浙江大学远程教育 税法 离线作业题2

《税法》作业题2

三、计算题

1．某黄酒厂2011年4月销售情况如下： （1）售瓶装黄酒100吨，每吨5000元（含增值税），随黄酒发出不单独计价包装箱1000个，一个月内退回，每个收取押金100元，共收取押金100000元。

（2）销售散装黄酒38480升，取得含增值税的价款180000元。 （3）作为福利发给职工10吨，计算价款为40000元，参加展示会赞助4吨，价款16000元。

（4）销售出去的瓶装黄酒被退回5吨，价款25000元。 要求：计算该黄酒厂本月应纳消费税税额

答：(1)售瓶装黄酒应纳消费税=100吨*240元/吨=24000元

啤酒黄酒的包装物押金在逾期时收取增值税不征收消费税，因为从量计征。 （2）售散装黄酒应纳消费税=38480/962*240=9600元 （3）职工福利应纳消费税=10*240=2400元 展会赞助应纳消费税=4*240=960元

本月应纳消费税合计=24000+9600+2400+960=36960元 （4）瓶装黄酒退回应退税额=5*240=1200元

纳税人销售的应税消费品，如因质量等原因由购买者退回时，经所在地主管税务机关审核批准后，可退还已征收的消费税税额。但不能自行直接抵减应纳税额

2．2011年3月某酒厂发生如下生产经营业务：

（1）用外购薯类白酒40吨勾兑曲香，共勾兑出薯类白酒80吨，本月销售20吨，每吨售价4000元，增值税款1360元。外购薯类白酒每吨发票上注明的买价为3000元，增值税款为510元。

（2）用外购的粮食酒精100吨勾兑出粮食白酒140吨，每吨酒精购进价格为5000元，进货发票上注明增值税税额为每吨850元，本月共销售56吨，每吨售价7000元，每吨增值税税额1190元。

要求：计算该厂当月应纳消费税税额

答：(1)??外购的薯类白酒勾兑薯类白酒，消费税税率15%，定额税率每斤5毛????20X4000X15%+20X2000=52000元。

（2）??外购粮食酒精勾兑粮食白酒，消费税税率25%，定额税率每斤5毛??56X7000X25%+56X2000=210000元????合计应交消费税210000+52000=262000元。

3．某首饰厂2011年9月接受某珠宝店委托加工珠宝业务，珠宝店提供原材料价值200

万元，月底加工完毕，珠宝店将货提走，并付给首饰加工费15万元，假设该批加工产品没有同类销售价格。

要求：计算该批委托加工产品（珠宝）应代收代缴的消费税。

答：消费税=（200+15）/（1-30%)*30%=92

4．.某生产企业为增值税一般纳税人，2011年10月上旬从国外进口一批散装化妆品，支付给国外的货价120万元、相关税金10万元、卖方佣金2万元、运抵我国海关前的运杂费和保险费18万元；进口机器设备一套，支付给国外的货价35万元、运抵我国海关前的运杂费和保险费5万元。散装化妆品和机器设备均验收入库。本月内企业将进口散装化妆品的80%生产加工为成套化妆品7800件，对外批发销售7000件，取得不含税销售额290万元；向消费者零售800件，取得含税销售额51.48万元。

（化妆品的进口关税税率40%、消费税税率30%；机器设备的进口关税税率20%） 要求：

（1） 计算该企业在进口环节应缴纳的消费税、增值税。 （2） 计算该企业国内销售应缴纳的消费税、增值税。 答：160，000+160，000）/（1-12%）*12%*40=1745455 （120，000+120，000）/（1-9%）*9%*100=2373626 （60，000+60，000）/（1-5%）*5%*300=1894737 （50，000+50，000）/（1-3%)*3%*200=6185567

5.某首饰商城为增值税一般纳税人，2011年5月发生以下业务：

（1）零售金银首饰与镀金首饰组成的套装礼盒，取得收入29.25万元，其中金银首饰收入20万元，镀金首饰收入9.25万元；

（2）采取“以旧换新”方式向消费者销售金项链2000条，新项链每条零售价0.25万元，旧项链每条作价0.22万元，每条项链取得差价款0.03万元；

（3）为个人定制加工金银首饰，商城提供原料含税金额30.42万元，取得个人支付的含税加工费收入4.68万元（商城无同类首饰价格）；

（4）用300条银基项链抵偿债务，该批项链账面成本为39万元，零售价70.2万元； （5）外购金银首饰一批，取得的普通发票上注明的价款400万元；外购镀金首饰一批，取得经税务机关认可的增值税专用发票，注明价款50万元、增值税8.5万元。 （其他相关资料：金银首饰零售环节消费税税率5%）

要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数： （1）销售成套礼盒应缴纳的消费税；

（2）“以旧换新”销售金项链应缴纳的消费税； （3）定制加工金银首饰应缴纳的消费税； （4）用银基项链抵偿债务应缴纳的消费税； （5）商城5月份应缴纳的增值税。

答：（1）销售成套礼盒应缴纳的消费税＝29.25÷（1+17%）×5%＝1.25（万元） （2）“以旧换新”销售金项链应缴纳的消费税＝2000×0.03÷（1+17%）×5%＝2.56（万元） （3）定制加工金银首饰应缴纳的消费税＝（30.42+4.68）×（1+6%）÷（1+17%）÷（1－5%）×5%＝33.47×5%＝1.67（万元）

（4）用银基项链抵偿债务应缴纳的消费税＝70.2÷（1+17%）×5%＝3（万元） （5）商城5月份应缴纳的增值税＝[29.25÷（1+17%）+2000×0.03÷（1+17%）+33.47+70.2÷（1+17%）]×17%－8.5＝20.36（万元）

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