期货公司审计参考要点 - 13598

审计参考要点

一、各家会计师事务所要关注期货公司提供审计资料的完备性。包括但不限于如下资料：

(一)公司完整的交易、结算、财务资料； (二)完整的银行账户信息；

(三)完整的对外委托理财、抵押、质押、投资等合同协议，完整的涉诉案件等或有事项的相关资料；

(四)公司的内部控制和公司治理等相关资料，近两年公司完整的内部稽核报告，监管部门下发的各类监管意见函、整改通知书等；

(五)公司全部关联方关系及全年关联交易情况。

二、在报表审计工作中至少就以下方面的内容履行充分的审计程序：

（一）客户分离资产的真实性；

（二）银行存款是否被设臵附加条件，尤其要关注期货公司的保证金存款是否存在质押、违规担保、预留空白贷记凭证及支票等情况；

（三）存出保证金项目的填写是否真实完整，关注存出保证金为关联方单位的资金安全性；

（四）交易性金融资产、可供出售金融资产、持有至到期投资等各项金融资产分类是否恰当，核算是否准确，会计政策是否符合《企业会计准则》的规定；

（五）各项应收款项是否有合理的经济业务对应，分类、确认、计量是否准确合理，是否充分足额计提了坏账准备；

（六）长期股权投资是否真实存在，有无投资协议，协议中是否明确投资收益归属期货公司，公司是否实际取得投资收益；

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（七）公司固定资产计量是否准确，是否取得产权证明，在建工程达到预定可使用状态时是否转入固定资产，并开始计提折旧；

（八）是否正确核算投资性房地产； （九）公司各项资产减值准备计提的合理性； （十）客户权益的真实性与完整性；

（十一）客户办理有价证券充抵保证金业务是否在报表中如实反映，对有价证券是否已做备查登记；

（十二）期货风险准备金的计提和使用情况； （十三）检查公司是否存在应确认未确认的预计负债； （十四）所有关联方关系及全年发生的各种关联方交易情况（包括借款、委托理财、违规担保、抵押、质押、资产买卖等）；

（十五）所有或有事项及资产负债表日后事项。

三、期货公司在上述方面存在重大问题，或存在涉诉事项、可回收性存在不确定性的应收款项等或有损失、被冻结资产、未充分披露本年度使用风险准备金弥补穿仓错单损失及佣金支付情况等事项时，会计师事务所在出具审计意见时予以充分考虑。

四、会计师事务所在风险监管报表审计工作中，要对风险监管报表SR-1表至SR-3表出具审计意见，对风险监管报表SR-4表至SR-7表出具审阅意见。同时，各事务所在风险监管报表审计过程中，是否至少充分关注以下内容：

（一）根据公司各类资产的性质和内容，关注其是否根据风险监管报表的要求正确分类，对于同时符合两个或者两个以上标准的，是否严格采用最高比例进行风险调整；

（二）是否正确填列各项负债调整值，是否违反规定填列其他负债调整值及次级债等项目；

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（三）是否正确填列客户未足额追加的保证金，会计师是否采用必要的审计程序进行核实；

（四）是否完整填写了或有负债调整值及所有权受限资产等应调减净资本的项目。

五、各会计师事务所在评价期货公司内部控制的有效性时是否至少重点关注以下八方面的内容，并关注是否达到以下要求。对在下述方面存在重大缺陷的，会计师事务所在出具内部控制评价报告时必须予以充分考虑，并应对重大缺陷予以揭示：

（一）公司治理

1、法人治理结构有无重大缺陷，包括“三会”是否健全并按章程履行职责、高管是否到位并切实履行职责；

2、与股东是否在业务、人员、资产、财务等方面相互独立，有无股东侵占公司利益，影响公司稳健经营的情况。

（二）开户和交易

1、开户资料是否齐全并保存完整，包括：是否按照开户实名制的要求办理开户手续，留存影像资料；是否签署经纪合同，合同要件是否完备，授权是否清晰、下达指令的方式、账单送达的约定是否清晰；是否签署了风险揭示书，是否签署了投资者本人的结算账户，是否签署了通过保证金监控中心查询客户账单的协议；

2、是否建立了交易系统的备份和应急制度；

3、是否实行一户一码，不存在混码交易，不存在账户间担保的情况；

4、交易记录是否保存完整，是否不存在不进场交易、二级代理等违规行为。

（三）结算和风险控制

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1、是否执行每日无负债结算制度；

2、是否建立并执行每日与财务部门及交易所结算数据的对账制度；

3、是否能够按照要求及时准确向保证金监控中心发送数据； 4、是否严格控制交易风险和透支行为，包括：使用动态风险监控对客户进行风险控制，按照高于交易所保证金水平向客户收取保证金；不存在通过降低保证金收取比例、为客户提供信用额度、虚加客户权益、场内下单等违规透支开仓行为；准确及时向客户发送追加保证金和强行平仓通知书；

5、是否按照约定方式发送和签署客户账单。 （四）保证金管理

1、是否对客户保证金和公司自有资金分户存储； 2、向监控中心报送的客户权益数据是否真实、完整； 3、是否向保证金监控中心及时报告了公司保证金账户的开户、变更和销户情况；

3、是否存在通过非专用自有资金账户，用于保证金封闭圈和自有资金之间的手续费划转、客户保证金垫付等资金往来；

4、客户出入金是否符合规定，包括：履行必要的审批手续、通过客户签署的结算账户出入金，不存在客户之间保证金内转的情况；

5、有价证券冲抵保证金业务是否符合规定，是否正确核算了有价证券冲抵保证金业务的增减变动，包括：是否存在利用客户有价证券为其他客户冲抵保证金的情形，有价证券冲抵保证金的金额是否正确，有价证券退还或价值变化，特别是价值明显下降时是否及时调整客户权益等；

6、是否每日进行保证金平衡测算，测算差异是否大于最低结算

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准备金的要求（按每个交易所要求的最低结算准备金金额合计）；

7、是否存在挪用占用客户保证金的情况；是否存在由于客户穿仓及透支造成结构性占用客户保证金的情况。

（五）财务会计管理

1、是否设有独立的财务部门，分工明确，账簿完整齐全，定期与结算部门对账；

2、是否能够正确核算公司的资产、负债、所有者权益及收支情况；

3、是否建立客户保证金明细账，能够正确核算客户出入金、正确结转客户手续费、盈亏，正确核算客户权益，并与结算数据核对一致；

4、是否按照规定提取和使用风险准备金。 （六）风险监管指标管理

1、是否建立了风险监管报表编制及复核机制；

2、是否建立了风险监管指标动态监控与补充机制，包括开展重大业务前的敏感性测试及净资本快速补充机制；

3、是否按规定履行了报告义务，包括是否履行了向股东、董事的定期报告义务，是否履行了风险监管指标不达标、预警以及变动超过20％时向监管部门、董事、股东的临时报告义务等。

（七）营业部管理

1、公司所属营业部两证齐全、一致； 2、不存在未经批准设立的营业网点；

3、能够对营业部实行四统一管理，即：统一结算、统一风险控制、统一资金调拨、统一财务和会计管理；

4、营业部建立必要的岗位，分工明确并有效制约。

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（八）计算机信息系统

1、计算机信息系统是否能够满足客户的交易和结算需要，是否出现交易系统中断、堵单等情况；

2、公司系统及网站是否存在因涉及安全问题及隐患，被证监会和中期协要求整改未整改完毕的情况。

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