第八章 个人所得税教案

课题：《工资、薪金所得应纳税额的计算》

执教者：衷凤英 地点：多媒体教室 时间：2007年6月 教学目标

1、知识目标：让学生掌握个人所得税中工资、薪金所得应纳税额的计算方法。 2、情感目标：帮助学生树立依法纳税意识；培养学生实事求是的人生态度。 3、技能目标：培养学生的计算能力；培养学生的规范解题。 教学重点

个人所得税中工资、薪金所得应纳税所得额的确定。 教学难点速算扣除法的使用。 授课方式 多媒体辅助教学。 课时安排 2课时 教学过程

[复习导入]

什么是个人所得税，工资、薪金所得？ [新课教学]

一、明确哪些工资、薪金要交个人所得税及所适用税率

1、提问：同学们，你们知道哪些工资、薪金要交个人所得税及所适用税率吗？ 交流与讨论：学生交流讨论后发言

2、教师讲解——工资、薪金所得税的范围及其所适用税率： （1）、工资、薪金所得税的范围指的是个人因任职或受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或受雇有关的其他所得。其中，年终加薪、劳动分红不分种类和取得情况一律按工资、薪金所得征税，津贴、补贴等则有例外。

（2）、但以下项目属于免税项目：

A、独生子女补贴；托儿补助费；差旅津贴费；误餐补助；

B、按照国家统一规定发给干部、职工的退休工资、离休工资、离休生活补助费； C、住房公积金、医疗保险和失业保险。

（3）税率：九级超额累进税率，税率为5%-45%，如下表所示：

注：本表所称“全月应纳税所得额”是指按税法规定，每月收入额减除1600

元费用后的余额或者再减除附加减除费用后的余额

3、交流与讨论：让同学们对这个税率表进行分析并找出其中的规律。

小结：收入越高，税率越高，即应纳税额越多。 二、区分应纳税所得额和应纳税额

1、提问：纳税人一个月的所有工资、薪金都要交税吗？如何计税？ 交流与讨论：让学生交流讨论并让学生发言说出自己的认识。 2、教师总结： （1）、按月纳税

（2）、费用减除标准为每月1600元 应纳税所得额=每月收入额-1600元

（3）、附加减除费用的适用范围和标准

A、 在中国境内的外商投资企业和外国企业中工作取得工资、薪金所得的外籍人．．．员； ．

B、 应聘在中国境内的企业、事业单位、社会团体、国家机关中工作取得工资、薪金所得的外籍专家； ．．．．C、 在中国境内有住所而在中国境外任职或者受雇取得工资、薪金所得的其他人．．．员； ．

D、 财政部确定的取得工资、薪金所得的其他人员。 ．．．．

E、上述适用范围内的人员每月工资、薪金所得在减除1600元费用的基础上，再减除3200元；华侨和香港、澳门、台湾同胞参照上述附加减除费用标准执行。 ．．．．．．．．．．．．．应纳税所得额=每月收入额-（1600+3200）=每月收入额-4800元 （4）、应纳税额

由于工资、薪金所得适用超额累进税率，计算比较繁琐，所以运用速算扣除数计算法，可以简化计算过程，其计算公式为： 应纳税额=应纳税所得额 适用税率-速算扣除数 （5）、应注意的几个问题

A、纳税人在多处取得工资、薪金收入的，应合并计税；

B、纳税人取得全年一次性奖金，在计算征税时，可单独作为一个月的工资、薪金所得计算纳税，将当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数；如果在发放年终一次性奖金的当月，纳税人当月工资、

薪金所得低于1600元，应将全年一次性奖金减除“当月工资、薪金所得与1600元的差额”后的余额除以12，确定适用税率和速算扣除数；此外，纳税人的其他各种名目的奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金合并，按规定缴纳个人所得税。 三、教学例子

例1：某公司职员为中国公民，本月取得工资收入为2000元，加班奖金收入为600元。要求计算该职员本月应缴纳的个人所得税额。 解：应纳税所得额=（2000+600）-1600=1000（元） 应纳税额=1000 10%-25=75（元）

例2：某外籍专家约翰2006年2月1日来华对某企业进行技术指导，中方支付工资，月薪折合人民币20000万元，其工作时间为10个月，计算约翰应缴纳的个人所得税额。

解：每月应纳税所得额=20000-4800=15200（元） 每月应纳税额=15200 20%-375=3040-375=2665（元） 全部应纳税额=2665 10=26650（元）

四、巩固练习

对前面学习的内容还有什么疑问吗？没有问题的话老师就要来考考大家

1、某工程师退休后又被返聘到原单位工作，该单位2006年6月支付退休工资为1200元，返聘工资2000元，请计算该工程师当月应纳的个人所得税。 解：应纳税所得额=2000-1600=400（元）

应纳税额=400 5%-0=20（元）

2、中国公民王某2006年12月取得工资收入900元，一次性领取年终奖金3100元，计算王某应缴纳的个人所得税额。

解：应纳税所得额=3100-（1600-900）=3100+900-1600=2400（元） 2400/12=200元，适用税率为5%，速算扣除数为0。

应纳税额=2400 5%-0=120（元） 五、课堂小结

通过这节课的学习，我们知道了：

（1）个人所得税是我国的主要税种，而工资、薪金所得又是个人所得税的主要来源；

（2）工资、薪金所得应纳税额的计算方法；

（3）每个公民都应积极主动依法纳税，为国家财政做贡献，把我们的国家建设

得更美丽。 六、课后作业

1、张老师2006年4月份领取工资2600元，同时又领取第一季度奖金2000元；7月份领取工资1000元，同时又能领取第二季度奖金4000元。请分别计算4月和7月两次工薪所得应纳的个人所得税。

2、计算父母当月工资、薪金所得的个人所得税。

[板书设计]

工资、薪金所得应纳税额的计算

一、工资、薪金个人所得税的范围及其所适用税率 1、工资、薪金所得税的范围 2、免税项目 3、税率

二、区分应纳税所得额和应纳税额 （1）、按月纳税

（2）、费用减除标准为每月1600元 应纳税所得额=每月收入额-1600元 （3）、附加减除费用的适用范围和标准

应纳税所得额=每月收入额-（1600+3200）=每月收入额-4800元 （4）、应纳税额

应纳税额=应纳税所得额*适用税率-速算扣除数 （5）、应注意的几个问题 三、教学例子 四、巩固练习 五、课堂小结 六、课后作业

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