金融会计学课后习题答案

《金融会计学》

课后习题答案

第一章 金融企业会计概论

一、单项选择题

1.C 2.D 3.B 4.D 5.D 6.C 7.C 8.A 9.C 10.A 二、多项选择题

1.ABCDE 2.ABCDE 3.ACDE 4.AE 5.AB 三、判断题

1.× 2.√ 3. √ 4. √ 5.× 6.× 7.× 8.× 9.× 10.×

第二章 金融企业会计核算方法

一、单项选择题

1.A 2.A 3.C 4.B 5.D 6.B 7.C 8.B 9.D 10.D 二、多项选择题

1.ABC 2.ABCD 3.BCDE 4.AECDE 5.ABE 三、判断题 1. √ 2. × 3. √ 4. √ 5.× 6. √ 7.× 8.× 9.× 10.× 四、实务题

（一）练习会计科目的使用

1.单位活期存款 2.利息收入 3.短期贷款 4.应收利息 5.定期储蓄存款 （二）练习借贷记账法

1.借：现金 18 000 贷：贵金属 18 000 2.借：现金 2 000 贷：活期储蓄存款 2 000 3.借：单位活期存款——华联超市户 8 000 贷：现金 8 000 4.借：短期贷款——永昌公司户 200 000 贷：单位活期存款——永昌公司户 200 000 5.借：单位活期存款——永昌公司户 14 600 贷：单位活期存款——华联超市户 14 600 6.借：单位活期存款——华联超市户 267 230 贷：短期贷款——华联超市户 260 000 贷：利息收入 7 230 7.借：利润分配 58 000

贷：盈余公积 58 000 8.借：利息支出 5 516 贷：单位活期存款——永昌公司户 5 516 9.借：存放中央银行准备金 100 000

贷：现金 100 000 10.借：存放中央银行准备金 500 000

贷：向中央银行借款 500 000

各科目发生额汇总（代科目日结单）

20 年 月 日 科目名称 1

本日发生额 《金融会计学》

借 方 现金 贵金属 存放中央银行准备金 短期贷款 个人活期储蓄存款 单位活期储蓄存款 向中央银行借款 利润分配 盈余公积 利息收入 利息支出 合计 20 000 600 000 200 000 289 830 58 000 5 516 1 173 346 贷 方 108 000 18 000

260 000 2 000 220 116 500 000

58 000 7 230

1 173 346 第三章 存款业务的核算

一、单项选择题

1.A 2.B 3.A 4.B 5.B 6.D 7.C 8.B 9.A 10.C 二、多项选择题

1.BCDE 2.ABDE 3.ABC 4.ACD 5.ABCD 三、判断题

1.× 2.√ 3. √ 4. × 5. √ 6. √ 7. √ 8.× 9. √ 10.× 四、实务题

1.借：现金 20 000

贷：活期储蓄——李某 20 000 2.借：现金 80 000

贷：定期储蓄存款——赵某 80 000 3.借：现金 62 500 贷：单位活期存款——××户 62 500 4.借：单位活期存款——××公司户 12 000 贷：现金 12 000 5.借：单位活期存款——××公司户 200 000 贷：单位定期存款——××公司户 200 000 6.利息=4 420 500×0.6‰=88.41（元） 户名：××企业 账户： 月利率：0.6‰

20××年 月 日 摘要 借方 贷方 借或贷 承前页 转借 转贷 现收 2 000 贷 贷 5 000 贷 1 100 贷 2

80 000 72 1 3 211 000 80 000 234 000 332 000 168 200 余额 日数 积数 6 1 2 4 9 78 000 3 83 000 4 84 100 2 《金融会计学》 11 14 17 21 现付 转贷 转借 利息 45 000 4 000 贷 2 900 贷 贷 88.41 贷 39 100 3 42 000 3 38 000 4 38 088.41 117 300 126 000 152 000 4 420 500 借：利息支出——活期存款利息支出户 88.41 贷：单位活期存款——××企业户 88.41 7.存取款的会计分录为： 3月2日：

借：现金 1 500

贷：活期储蓄存款——××户 1 500 3月5日：

借：现金 500

贷：活期储蓄存款——××户 500 3月10日：

借：活期储蓄存款——××户 500

贷：现金 500

活期储蓄存款分户账

户名： 账号： 储户印签 20××年 月 5 日 2 5 10 21 摘要 开户 存入 支取 利息 借方 （位数） 贷方 （位数） 1 500 200 500 存款余额 （位数） 1 500 1 700 1 200 1 200.42 积数 （位数） 4 500 8 500 13 200 26 200 计算利息：

利息=26 200×（0.72%/360）=0.52（元） 利息税=0.52×20%=0.10（元） 税后利息=0.52-0.10=0.42（元） 利息入账后的会计分录为：

借：利息支出——活期储蓄利息支出户 0.52 贷：活期储蓄存款——××户 0.42 其他应付款——应交利息税户 0.10 8.利息=2 000×2×2.25%=90（元） 税金=90×20%=18（元）

借：定期储蓄存款——整存整取××户 2 000 利息支出——定期储蓄存款利息支出户 90

3

《金融会计学》

贷：现金 2 090 借：现金 18

贷：其他应付款——应付利息税户 18 9.利息=2 000×1×2？×2.25+2 000×30×（0.72%/360）=46.20（元） 税金=46.20×20%=9.24（元） 借：定期储蓄存款——整存整取××户 2 000 利息支出——定期储蓄利息支出户 46.20 贷：现金 2 046.20 借：现金 9.24 贷：其他应付款——应交利息税户 10.利息=2 500×1×2.25%+2 500×71×（0.72/360）=59.80（元） 税金= 59.80×20%=11.96（元） 借： 定期储蓄存款——整存整取××户 利息支出——定期储蓄利息支出户 贷：现金 借：现金 贷：其他应付款——应交利息税户 11.利息=5 000×518×（0.72%/360）=51.80（元） 税金=51.80×20%=10.36（元） 借：定期储蓄存款—— 整存整取××户 利息支出——定期储蓄利息支出户 贷：现金 借：现金 贷：其他应付款——应交利息税户 12.利息=10 000×304×（0.72%/360）=60.80（元）. 税金=60.80×20%=12.16（元） 借：定期储蓄存款—— 整存整取××户 利息支出——定期储蓄利息支出户 贷：现金 借：现金 贷：定期储蓄存款——整存整取××户 其他应付款——应交利息税户 13.第一年初账务处理：

借：现金 贷：吸收存款——定期存款（本金） 第一年末（资产负债表日）账务处理：

借：利息支出 吸收存款——定期存款（利息调整） 贷：应付利息 支付存入资金利息：

借：应付利息 贷：吸收存款——定期存款（本金） 第二年末账务处理：

借：利息支出 4

9.24 2 500

59.80

2 559.80 11.96 11.96 5 000 51.80

5 051.80 10.36 10.36 25 000 60.80

25 060.80 15 012.6 15 000

12.16 20 000 20 000 500 100 600 600 600 512.5

《金融会计学》

吸收存款——定期存款（利息调整） 87.5 贷：应付利息 600 支付存入资金利息：

借：应付利息 600 贷：吸收存款——定期存款（本金） 600 支付存款本息：

借：吸收存款——定期存款（本息） 21 200 贷：现金 21 200 借：利息支出 187.5 贷：吸收存款——定期存款（利息调整） ——定期存款（利息调整） 存款的初始计量与后续计量 第一年初始 按实际利率计量实际支付利期末摊余 成本 的利息费用 息费用 成本 20 000 500 0 20 500 第二年初始成按实际利率计量实际支付利期末摊余成本 的利息费用 息费用 本 20 500 512.5 0 21 012.5 第四章 贷款业务的核算 一、单项选择题

1.C 2.B 3.C 4.B 5.D 6.C 7.A 8.D 9.A 10.C 二、多项选择题

1.ABDE 2.ACE 3.ABCDE 4.ABCD 5.BCDE 三、判断题

1. √ 2. × 3. × 4. √ 5. √ 6. × 7. √ 8. √ 9. × 10.× 四、实务题

1.发放短期贷款时：

借：短期贷款——华联超市 80 000

贷：单位活期存款——华联超市 80 000 2.

借：逾期贷款——某公司 90 000

贷：短期贷款——某公司 90 000 3.

借：抵押贷款——某公司 100 000

贷：单位活期存款——某公司 100 000 收：代保管有价值品 150 000 4.（1）3月19日发放贷款时：

借：短期贷款——A公司户 300 000

贷：单位活期存款——A公司户 300 000 （2）6月19日贷款到期： 收回部分贷款：

借：单位活期存款——A公司户 100 000

贷：短期贷款——A公司户 100 000 未收回部分转逾期贷款：

5

100 87.5

《金融会计学》

借：短期贷款——A公司户 200 000（红字） 借：逾期贷款——A公司户 200 000 （3）收回逾期贷款时：

借：单位活期存款——A公司户 200 000

贷：逾期贷款——A公司户 200 000 逾期贷款利息=200 000×19×[5.1‰/30×（1+50%）]=969（元） 5.贷款逾期，银行将抵押物转账时：

借：固定资产 180 000

贷：逾期贷款——某公司户 130 000 应收利息 5 294.25 累计折旧 44 705.75 付：代保管有价值品 180 000 6.银行拍卖抵押品，收回贷款本息，余款退回时：

借：存放中央银行款项 140 000

贷：逾期贷款——某公司 130 000 应收利息 5 294.25 单位活期存款——某公司 4 705.75 7.银行拍卖抵押品，未收回利息部分核销时：

借：存放中央银行款项 133 000

坏账准备 2 294.25 贷：逾期贷款——某公司 130 000 应收利息 5 294.25 8. 银行拍卖抵押品，未收回部分本金和利息核销时：

借：存放中央银行款项 120 000

贷款损失准备 10 000 坏账准备 5 294.25 贷：逾期贷款——某公司 130 000 应收利息 5 294.25

第五章 支付结算业务的核算

一、单项选择题

1.C 2.D 3.A 4.C 5.C 6.B 7.C 8.A 9.C 10.B 二、多项选择题

1.ABD 2.ADE 3.BCDE 4.AB 5.AC 6.ABDE 7.ABCDE 8.ABD 三、判断题

1.× 2. × 3. × 4. √ 5. × 6. × 7. √ 8.× 9. × 10.× 四、实务题

编制会计分录如下：

1.（1）银行提入票据时：

借：单位活期存款——B公司 15 000

贷：支行辖内往来 15 000 （2）甲行收妥入账时：

借：支行辖内往来 15 000

贷：单位活期存款——A公司

6

《金融会计学》

2.（1）刘某交来现金支票时：

借：辖内上存款项 8 000

贷：应解汇款——刘某 8 000 （2）刘某支取现金时：

借：应解汇款——刘某 4 000

贷：库存现金 4 000 3.

借：辖内上存款项 55 000

贷：单位活期存款——某公司 55 000 4.（1）甲行出票时：

借：单位活期存款——A公司 贷：本票 （2）乙行付款时：

借：存放中央银行准备金 贷：单位活期存款——B公司 5.（1）甲行出票时：

借：单位活期存款——A公司户 贷：汇出汇款 （2）丙行付款时：

借：联行往来 贷：单位活期存款——B公司 （3）甲行结清银行汇票时：

借：汇出汇款 贷：联行往来 单位活期存款——A公司户 6.（1）甲行汇出汇款时：

借：现金 贷：应解汇款——王某户 借：应解汇款——王某户 贷：联行往来 （2）丙行解付汇款时：

借：联行往来 贷：应解汇款——李某户 借：应解汇款——李某户 贷：现金 7.甲行办理托收承付付款时：

借：单位活期存款——A企业户 贷：辖内上存款项或网内往来科目 8.甲行办理委托收款时：

借：存放中央银行款项 贷：单位活期存款——C公司户 9.（1）丙行付款时：

借：单位活期存款——D公司户 贷：联行往来

7

15 000

15 000 15 000

15 000 36 000

36 000、 31 000

31 000 36 000

31 000 5 000 1 000

1 000 1 000

1 000 1 000

1 000 1 000

1 000 50 000

50 000 37 000

37 000 100 000

100 000

《金融会计学》

（2）甲行收款时：

借：联行往来 100 000

贷：单位活期存款——C公司户 100 000

第六章 金融机构往来业务的核算

一、单项选择题

1.B 2.C 3.D 4.A 5.D 6.A 7.D 8.D 9.B 10.C 二、多项选择题

1.ABDE 2.ABCDE 3.ACE 4.ABC 5.ABCD 三、判断题

1. √ 2. √ 3. × 4. × 5. √ 6. × 7. × 8. √ 9. √ 10.× 四、实务题 (一)实务一

1.准备金存款账户的最低余额=896 000 000×7%=62 720 000（元）

准备金存款账户实际余额=61 562 598–200 000+345 600–955 000+610 200+106 000

=61 469 398（元）

准备金存款账户实际余额低于法定存款准备金最低余额=62 720 000–61 469 398

=1 250 602（元）

2.

借：存放中央银行款项 5 000 000

贷：向中央银行借款——季节性贷款 5 000 000 3.

借：现金 400 000

贷：存放中央银行款项 400 000 4.某商业银行支行：

借：存放中央银行准备金 600 000

贷：现金 600 000 人民银行××支行：

借：发行基金往来 600 000

贷：××商业银行准备金存款 600 000 发行支库：

收入：发行基金——本身库户 600 000 5.再贴现利息=9 800 000×4×5.4%=176 400（元） 再贴现金额=9 800 000–176 400=9 623 400（元）

借：存放中央银行款项 9 623 600

金融企业往来支出 176 400

贷：票据融资 9 800 000 6.

借：××存款——各付款户 80 000

贷：清算资金往来 80 000 7.应提回代收票据：

借：清算资金往来 54 000

贷：××存款——各收款户 54 000 应提回代付票据：

借：××存款——各付款户 62 000

8

《金融会计学》

贷：清算资金往来 62 000 当场进行差额清算：

借：存放中央银行款项 3 000 贷：清算资金往来 3 000 1.（1）银行提入票据时：

借：单位活期存款——B公司 15 000

贷：支行辖内往来 15 000 （2）甲行收妥入账时：

借：支行辖内往来 15 000

贷：单位活期存款——A公司 2.（1）刘某交来现金支票时：

借：辖内上存款项 贷：应解汇款——刘某 （2）刘某支取现金时：

借：应解汇款——刘某 贷：库存现金 3.

借：辖内上存款项 贷：单位活期存款——某公司 4.（1）甲行出票时：

借：单位活期存款——A公司 贷：本票 （2）乙行付款时：

借：存放中央银行准备金 贷：单位活期存款——B公司 5.（1）甲行出票时：

借：单位活期存款——A公司户 贷：汇出汇款 （2）丙行付款时：

借：联行往来 贷：单位活期存款——B公司 （3）甲行结清银行汇票时：

借：汇出汇款 贷：联行往来 单位活期存款——A公司户 6.（1）甲行汇出汇款时：

借：现金 贷：应解汇款——王某户 借：应解汇款——王某户 贷：联行往来 （2）丙行解付汇款时：

借：联行往来 贷：应解汇款——李某户 借：应解汇款——李某户

9

8 000

8 000 4 000

4 000 55 000

55 000 15 000

15 000 15 000

15 000 36 000

36 000、 31 000

31 000 36 000

31 000 5 000 1 000

1 000 1 000

1 000 1 000

1 000 1 000

《金融会计学》

贷：现金 1 000 7.甲行办理托收承付付款时：

借：单位活期存款——A企业户 50 000

贷：辖内上存款项或网内往来科目 50 000 8.（1）贷款发放： 人民银行：

借：某商业银行贷款——季节性贷户 250 000

贷：某商业银行准备金存款 250 000 某商业银行：

借：存放中央银行准备金 贷：向中央银行借款——季节性贷款户 （2）归还贷款本息

利息=250 000×2×4.8‰=2 400（元） 人民银行：

借：某商业银行准备金存款 贷：某商业银行贷款——季节性贷款户 利息收入——金融机构利息收入户 某商业银行：

借：向中央银行借款——季节性贷款户 金融机构往来支出——中央银行往来支出户 贷：存放中央银行准备金 9.

借：存放中央银行款项 贷：同业拆入——工行户 （二）实务二 1.

借：××存款——××客户 贷：网内往来相应科目（往账） 2.

借：网内往来相应科目（往账） 贷：××存款——××客户 3.

借：网内往来相应科目（来账） 贷：××存款——××B单位户 4.

借：××存款——××A单位户 贷：网内往来相应科目（来账） 5.

借：存放上级行清算资金 贷：缴存央行超额准备金/存放中央银行款项 6.

借：存放上级行专项资金 贷：缴存央行超额准备金/存放中央银行款项 7.

10

250 000

250 000 252 400

250 000 2 400 250 000

2 400 252 400 4 000 000

4 000 000 6 000

6 000 5 000

5 000 3 000

3 000 8 000

8 000 20 000 000

20 000 000 5 000 000

5 000 000

《金融会计学》

借：存放上级行约期存款 5 000 000

贷：缴存央行超额准备金/存放中央银行款项 5 000 000 8.

借：存放中央银行款项 35 000 000

贷：借入上级行长期款项 35 000 000 9.

借：存放总行系统内票据款项 5 000 000

贷：存放总行清算资金 5 000 000 10.

借：通存通兑往来 5 000 000

贷：存放上级行清算资金 5 000 000

第七章 外汇业务的核算

一、单项选择题

1.C 2.A 3.C 4.B 5.D 6.A 7.A 8.B 9.C 10.B 二、多项选择题

1.ABC 2.ABCDE 3.ABCE 4.AB 5.AC 三、判断题 1. √ 2. × 3. √ 4. × 5. √ 6. × 7. × 8.× 9. √ 四、实务题

编制会计分录如下： 1.

借：现金——港元户 HKD10 000.00

贷：外汇买卖 HKD10 000.00 借：外汇买卖 ￥10 600.00

贷：现金 ￥10 600.00 2.

借：单位活期存款——某单位户 ￥40 600.00

贷：外汇买卖 ￥10 600.00 借：外汇买卖 USD5 000.00

贷：现金——美元户 USD5 000.00 3.

借：单位外汇活期存款——美元户 USD10 000.00

贷：外汇买卖 USD5 000.00

借：外汇买卖 ￥80 900.00 贷：外汇买卖 ￥40 600.00 借：外汇买卖 USD9 963.05

贷：现金——美元户 USD9 963.05 4.

借：短期外汇贷款——××公司美元户 USD60 000 贷：活期外汇存款——××公司美元户 USD60 000 5.押汇利息=30 000美元×15×6%/360=75（美元）

借：出口押汇 USD30 000

贷：活期外汇存款——××公司美元户 USD29 925

11

《金融会计学》

利息收入 USD75 6.

借：买方信贷外汇贷款——××公司美元户 USD100 000

贷：全国联行外汇往来 USD100 000 7.

借：现金 ￥10 820.00

贷：外汇买卖 ￥10 700.00 手续费收入——结算手续费收入户 ￥100.00 营业费用——邮电费户 ￥20.00 借：外汇买卖 贷：汇出汇款 8.

借：单位外汇活期存款——美元户 贷：外汇买卖 借：外汇买卖 贷：外汇买卖 借：外汇买卖 贷：汇出汇款

4.（1）甲行出票时：

借：单位活期存款——A公司 贷：本票 （2）乙行付款时：

借：存放中央银行准备金 贷：单位活期存款——B公司 5.（1）甲行出票时：

借：单位活期存款——A公司户 贷：汇出汇款 （2）丙行付款时：

借：联行往来 贷：单位活期存款——B公司 （3）甲行结清银行汇票时：

借：汇出汇款 贷：联行往来 单位活期存款——A公司户 6.（1）甲行汇出汇款时：

借：现金 贷：应解汇款——王某户 借：应解汇款——王某户 贷：联行往来 （2）丙行解付汇款时：

借：联行往来 贷：应解汇款——李某户

HKD10 000.00

HKD10 000.00 USD1 300.57

USD1 300.57 ￥10 521.60

￥10 521.60 GBP800.00

GBP800.00 15 000

15 000 15 000

15 000 36 000

36 000、 31 000

31 000 36 000

31 000 5 000 1 000

1 000 1 000

1 000 1 000

1 000

12

《金融会计学》

借：应解汇款——李某户 1 000

贷：现金 1 000 7.甲行办理托收承付付款时：

借：单位活期存款——A企业户 50 000

贷：辖内上存款项或网内往来科目 50 000 8.甲行办理委托收款时：

借：存放中央银行款项 37 000

贷：单位活期存款——C公司户 37 000 9.（1）丙行付款时：

借：单位活期存款——D公司户 100 000

贷：联行往来 100 000 （2）甲行收款时：

借：联行往来 100 000

贷：单位活期存款——C公司户 100 000

第八章 保险公司主要业务的核算

一、单项选择题

1.D 2.A 3.D 4.C 5.B 6.C 7.B 8.C 9.C 10.B 二、多项选择题

1.ABC 2.ABCD 3.BCE 4.ADE 5.ACD 6.ABDE 7.ABCD 8. ABCD 9.AB 10. ABCD 三、判断题 1. × 2. × 3. × 4. √ 5. × 6. √ 7. × 8. √ 9. √ 10. × 四、实务题 （一）实务一 1.

借：库存现金 1 000

贷：保费收入 1 000 2.

借：库存现金 2 000

贷：保户储金 2 000 3.

借：保户储金——家财两全险户 150 000

贷：保费收入——家财两全险户 230 应收利息 100 现金 14 170 4.

借：赔款支出——财产综合险户 1 490 000

贷：银行存款 1 490 000 5.

借：银行存款 150 000

贷：赔款支出 150 000 6.

借：应收代位追偿款 60 000

13

《金融会计学》

贷：赔款支出 60 000

7.

借：提取未到期责任准备金 55 000

贷：未到期责任准备金 55 000 8.

借：未到期责任准备金 5 000

贷：提取未到期责任准备金 5 000 9.

借：银行存款 1 000

贷：其他业务收入 10.

借：银行存款 贷：手续费收入 （二）实务二 1.

借：库存现金 贷：预收保费 2.

借：预收保费 贷：保费收入 3.

借：库存现金 贷：保费收入 利息收入 4.

借：提取寿险责任准备金 贷：寿险责任准备金 5.

借：死亡医疗给付——养老金险户 贷：库存现金 6.

借：赔款支出——健康险赔款支出户 贷：保费收入——健康险收入户 保户质押贷款——××人户 利息收入——保单质押贷款利息收入户 库存现金 7.

借：退保金 贷：库存现金 8.（1）计算应付利差时：

借：保户利差支出 贷：应付保户利差 （2）实际支付利差时：

借：应付保户利差 14

1 000 800 800 3 583

3 583 3 583

3 583 3 690

3 600 90 200 000

200 000 800

800 50 000

4 300 5 000 100 40 600 1 800

1 800 960

960 960

《金融会计学》

贷：库存现金 960 （三）实务三

第九章 证券公司业务的核算

一、单项选择题

1.A 2.C 3.A 4.C 5.A 6.B 7.C 8.C 9.B 10.D 二、多项选择题

1.ABD 2.ACD 3.ABCE 4.ABC 5.BC 6.CD 三、判断题 1. × 2. √ 3. × 4. × 5. × 6. √ 7. × 8. √ 9. √ 10. × 四、实务题 1.

借：代买卖证券款 305 800

手续费支出——代买卖证券手续费支出 200

贷：结算备付金——客户 301 000

手续费收入——代买卖 证券手续费收入 5 000

2.（1）

借：代买卖证券款 25 000 贷：清算备付金 25 000 （2）公司将未中签的款项划回时：

借：银行存款 500 000

贷：清算备付金 500 000 （3）公司将未中签的款项退还客户时：

借：代买卖证券款 500 000

贷：银行存款 500 000 3.（1）2月20日，购买B上市公司股票。

借：交易性金融资产——成本 2 000万元

贷：结算备付金——自有 2 000万元 借：投资收益 50 000

贷：结算备付金——自有 50 000

（2）5月20日，B上市公司宣告发放现金股利，每10股0.8元。 借：应收股利 160 000

贷：投资收益 160 000 （3）6月20日收到股利。6月30日公司持有B公司股票公允价值为2 400万元。 借：结算备付金——自有 160 000

贷：应收股利 160 000 借：交易性金融资产——公允价值变动 400万元

贷“公允价值变动损益 400万元 （4）10月12日某证券公司将持有的B公司的股票全部出售，取得价款2 500万元。 借：结算备付金——自有 2 500万元

贷：交易性金融资产——成本 2 000万元 投资收益 500万元 借：公允价值变动损益 400万元

15

《金融会计学》

贷：手续费及佣金收入 500 000 6.

借：固定资产清理 2 900

贷：营业外收入——处置固定资产净收益户 2 900 7.

借：外汇买卖 396

贷：汇兑收益 396 8.

借：金融企业往来支出 300 000

贷：存放中央银行款项 300 000 9.应计利息=（789 000+855 000+912 000）×2.25%/12=4 792.50（元）

借：利息支出——定期存款利息支出户 4 792.50

贷：应付利息——一年期定期存款利息户 4 792.50 10.

借：营业费用——业务招待费户 500

贷：现金 500 11.

借：营业费用——租赁费户 3 200

贷：银行存款 3 200 12.

借：营业费用——工资 200 000

贷：应职工薪酬 200 000 13.

借：营业费用—— 固定资产折旧费户 3 120 贷：累计折旧 3 120 14.

借：营业税金及附加 510 000

贷：应交税金 500 000 其他应付款——教育费附加 10 000 15.（以万元为单位）

借：利息收入 9 000

手续费及佣金收入 1 000 金融企业往来收入 3 500 其他营业收入 800 汇兑收益 650 投资收益 550 营业外收入 74 贷：本年利润 15 574

借：本年利润 15 032.50

贷：利息支出 6 200

金融企业往来支出 3 100 手续费及佣金支出 650 营业费用 4 200

26

《金融会计学》

营业税及附加 577.50 其他营业支出 40 汇兑损失 230 营业外支出 35

利润总额=541.50万元

16.应交所得税=541.50×25%=135.38（万元）

借：所得税 135.38

贷：应交税金——所得税 135.38 17.

借：本年利润 135.38

贷：所得税 135.38 18.

借：本年利润 406.12

贷：利润分配——未分配利润 406.12

第十五章 金融企业财务会计报告

一、单项选择题

1.C 2.B 3.D 4.B 5.B 6.D 7.C 二、多项选择题

1.ABDE 2.ABCDE 3.DE 三、判断题

1. √ 2. √ 3. √ 4. × 5. √ 6. √ 7. × 8. √ 9. √ 10. √ 四、实务题

（1）.编制资产负债表

某商业银行年末资产负债表 单位：万元

资产 流动资产 库存现金 存放中央银行款项 存放同业 拆放同业 短期贷款 进出口押汇 应收利息 其他应收款 减：坏账准备 其他应收款净额 贴现资产 短期投资 持有至到期投资 流动资产合计 长期资产 中长期贷款 年初 26 000 340 000 3 400 370 75 000 320 870 34 2 32 760 250 12 447 014 5 400 年末 负债及所有者权益 流动负债 年初 360 000 44 000 6 700 340 120 110 360 210 120 1 800 210 12 23 414 005 5 700 年末 430 000 55 000 8 600 520 230 240 640 430 310 2 100 620 25 4 498 756 8 330 31 000 活期存款 410 000 活期储蓄存款 5 600 财政性存款 860 同业存放 84 000 拆入资金 540 向中央银行借款 420 汇出汇款 41 应解汇款 3 应付利息 38 应付职工薪酬 890 应付债券 640 应交税金 31 其他应付款 534 019 流动负债合计 长期负债 8 300 定期存款 27

《金融会计学》 逾期贷款 呆滞贷款 呆账贷款 减：贷款呆账准备 可供出售金融资产 长期股权投资 减：长期投资减值准备 固定资产 减：累计折旧 固定资产净值 其他长期资产 资产合计 580 12 6 23 5 800 220 11 7 000 210 6 790 39 465 827 430 定期储蓄存款 10 发行长期债券 4 其他长期负债 18 长期负债合计 6 200 负债合计 350 所有者权益 14 实收资本 7 600 资本公积 320 盈余公积 7 280 其中：公益金 54 未分配利润 556 615 负债及所有者权益总计 6 400 2 500 120 14 720 428 725 37 102 28 500 8 330 240 36 32 465 827 7 800 3 200 210 19 540 518 296 38 319 29 400 8 460 418 43 41 556 615 会计主管： 复核： 制表：

（2）编制利润表

某商业银行年末利润表 单位：万元 营业收入 利息收入 金融企业往来收入 手续费及佣金收入 汇兑收益 其他营业收入 营业支出 利息支出 金融企业往来支出 手续费及佣金支出 营业费用 汇兑损失 其他营业支出 营业税金和附加 营业利润 投资收益 营业外收入 营业外支出 利润总额 所得税 净利润 上年 5 204 2 497 287 1 500 600 320 6 741 1 997 225 530 3 318 231 190 250 –1 537 2 137 180 190 590 195 395 本年 8 250 3 560 345 2 900 980 465 7 896 2 445 312 675 3 687 167 215 395 354 3 015 230 215 3 384 1 117 2 267 会计主管： 复核： 制表： 五、思考题

1.财务报表的具体内容有哪些？

28

《金融会计学》

2.什么是资产负债表？只要包括哪些内容？如何编制？ 3.利润表有何作用？简述其包括的主要内容。

4.什么是现金流量表？主要包括哪些内容？如何编制？

5. 所有者权益变动表的格式怎样？会计报表附注有哪些内容？

29

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