中级会计职称《财务管理》第五章知识点营运资金

中级会计职称《财务管理》第五章知识点：营运资金

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2011年中级会计职称考试《财务管理》科目

第五章 营运资金管理

知识点一、营运资金的概念和特点 营运资金的概念 营运资金是指流动资产减去流动负债后的余额 （1）营运资金的来源具有灵活多样性 （2）营运资金的数量具有波动性 营运资金的特点 （3）营运资金的周转具有短期性 （4）营运资金的实物形态具有变动性和易变现性 记忆技巧：结合流动资产和流动负债的特点记忆 【补充】

（1）流动资产的分类：按占用形态不同，分为现金、交易性金融资产、应收及预付款项和存货等；按在生产经营过程中所处的环节不同，分为生产领域中的流动资产、流通领域中的流动资产以及其他领域的流动资产。

（2）流动负债的分类：以应付金额是否确定为标准，可以分为应付金额确定的流动负债和应付金额不确定的流动负债；以流动负债的形成情况为标准，可以分为自然性流动负债和人为性流动负债；以是否支付利息为标准，可以分为有息流动负债和无息流动负债。 （3）流动资产具有占用时间短、周转快、易变现等特点；流动负债具有成本低、偿还期短的特点。

【例题·多选题】流动资产是指在1年以内或超过1年的一个营业周期内变现或运用的资产，流动资产的特点包括（ ）。 A.占用时间短 B.周转快 C.易变现 D.不易变现

【答案】ABC

【解析】流动资产具有占用时间短、周转快、易变现等特点。

【例题·判断题】对于季节性企业来说，营运资金的数量具有波动性，对于非季节性企业来说，经营活动比较稳定，所以营运资金的数量并不具有波动性。 （ ） 【答案】×

【解析】营运资金＝流动资产－流动负债，流动资产的数量会随着企业内外部条件的变化而变化，时高时低，波动性很大。季节性企业如此，非季节性企业也如此。随着流动资产数量的变动，流动负债的数量也会发生变动，所以，即使对于非季节性企业来说，营运资金的数量也存在波动性。

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