对税收筹划的认识和思考

会计专业论文之对税收筹划的认识和思考

对税收筹划的认识和思考

电会xxxx班 xxx 200805011xxx

【摘要】伴随着我国经济的不断深入，社会主义市场经济体制的日趋成熟，我国的税收制度逐步完善。税收负担已成为众多企业在经济活动中必然考虑的因素。有关税收筹划在理论界和实物界已成为热点话题，但是就税收筹划的基本特征却众说不一，从一方面影响税收筹划理论的进一步的研究。本文旨在对税收筹划的认识提出浅见并进行思考。

【关键词】税收筹划 税收认识 税收思考

【Abstract】With the deepening of our economy, socialist market economy matures, our tax system gradually improve. The tax burden has become numerous enterprises in economic activities must consider the factors. Relevant tax planning and real world in theory, but has become a hot topic is the basic characteristics of tax planning, but people from the tax planning theory of further research. This paper aims to put forward the understanding of the taxation planning in shallow and thinking.

【Key word】Tax planning Tax Tax thinking

在现代经济条件下，税收作为企业的客观理财环境之一，如何依法纳税并能动地利用税收杠杆，谋取最大限度的经济利益，成为企业理财的行为规范和基本出发点。一个企业如果没有良好的税收筹划，不能有效地安排税务事项，就谈不上有效的财务管理，也无法达到理想的企业财务目标。对于追求价值最大化的企业来说，如何在税法许可下，实现税负最低或最适宜，也就成为企业税收筹划的重心所在。因此，深入探讨企业税收筹划的理论依据和筹划思想，就成为迫在眉睫的问题。

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一、税收筹划的概念及基本内涵

（一）税收筹划的含义。税收筹划就是纳税人在现行税制条件下，通过充分利用各种有利的税收政策，适当安排投资者行为和生产经营业务流程，通过合理的财务协调和有机的会计处理，巧妙地安排税收方案，在合法的前提下，实现税后利益最大化为目标的涉税经济行为。

（二）税收筹划的基本内涵

1、税收筹划的主体是纳税人。从广义上说，税收筹划是一个中性词，既可以用于纳税人，也可用于征税机关。

2、税收筹划的客体是各项涉税行为。税收筹化者可以是纳税者本人，也可以是受纳税人之托的其他企业、组织和个人。

3、税收筹划的重点环节是企业的生产经营业务流程。投资人的投资活动，从投资活动开始到回收投资。期间存在一个过程，而这个过程有可以划分为若干环节，如：在企业设立的时候投资的地点、行为选择、企业规模、经营方式的安排等。

4、税收筹划的目标在于追求税收利益的最大变化。税收筹划行为与其他经济行为所追求的目标是一致的。首先，税收筹划不完全等于节税，节税仅是税收筹划的目标之一。税收筹划的根本目标是在于实现企业整体利益最大化，因此，如果某种纳税方案能够实现企业的整体利益的最大化，那么，即使是当前税收负担水平有所提高，这种纳税方案还是可取的。现在生活大量存在的税负逆转的税收筹划便可证明。其次，税收筹划是一项综合性筹划行为，由于纳税人的一项经济行为的可能是同时涉及多个税种，而税种之间又存在相互牵制和税负

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此消彼长的作用。因此，不能单纯停留在某一个的筹划上，而必需一定时期的整体税负出发进行税收筹划。

二、税收筹划的看法与特性

（一）税收筹划的看法

税收筹划是纳税人在执法允许的范畴内，凭据当局的税收政策导向，议决筹谋运动的事先筹划或部署举行纳税方案的优化选择，以尽大概地减轻税收包袱，得到“节税”的税收优点的正当举动。由于税收筹划在客观上可以减轻税收负担，因此，税收筹划又称为“节税”。在西方的公司里，一般都设立了税收筹划的专门机构，它的税收筹划职员每年可以给公司节省一笔数额可观的资金。现在，税收筹划在发达国家已成为令人倾心的职业。然而，在我国税收筹划照旧一个比较新奇的事物，但此中也蕴藏着重要的商机，已经有众多的大型企业在聘请专家、学者进行税收筹划，经济学界也开始有越来越多的学者对税收筹划的底子理论标题和底子实践标题予以探究。可以想象，在未来的二十年，税收筹划将成为中国的一项“朝阳产业”。

（二）税收筹划的特性

从税收筹划的孕育产生及定义来看，税收筹划有三个重要特性： 第一，正当性。税收筹划是凭据现行执法、规则的划定举行的选择举动，是完全正当的。在许多情况下，税收筹划不仅是正当的，而且税收筹划的效果也是国家税收政策所盼望的举动。我们要在执法允许的范畴内举行税收筹划，而不是依靠采取某些违法行为来减轻税收，从

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而使得企业减轻税收的举动至少是不被执法所扼制的。因此，我们要熟悉现行的法律法规以及国家政策规定。

第二，选择性。企业筹划、投资和理财运动是多方面的。通常，税收筹划是在多方案中选择税负最轻或团体效益最大的最佳方案。譬如，企业存货的计价，有先进先出法、零售价法等可供选择，企业应考虑物价因素、法律法规对经济业务的规定，进行权衡选择，从而使得企业的经济效益达到最佳纳税效果，这是企业纳税筹划的目标。

第三，筹划性。在企业进行纳税行为之前，企业可以进行纳税筹划，如使用税收优惠政策，从而适当调解企业各方面的经济业务收入和支出等途径来对应纳税额进行控制。从税收执法主义的角度来讲，税收要素是由执法明确划定的。因此，从理论上来讲，企业应该纳多少税也应当是执法所明确划定的。然而，执法所划定的仅仅是税收要素，即纳税主体、征税对象、税基、税率、税收减免等；但是，从另一个角度考虑，执法并没有规定纳税人的应税所得，也就是说，执法无规则定纳税人的税基的具体数额，这样就给纳税人的纳税筹划运动提供了机会。

三、税收筹划的基础

由于税收支出直接减少纳税人可以支配的现金流，因此从国家向纳税人征税开始，纳税人就关注如何减轻自身的税负。在西方发达国家，税收筹划已经为社会所普遍接受。随着我国税法的日益完善，偷漏税行为的成本逐渐增加，税收筹划也日益受到关注。由于税收筹划

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过程中的各种不确定性，税收筹划在为企业带来经济利益的同时，也带来风险。企业在进行税收筹划时应积极地采取措施应对风险。

（一）规避涉税风险是税收筹划的首要任务。减轻税负是税收筹划兴起与发展的根本原因。但是，减轻税负不可能是税收筹划的全部，涉税零风险才是税收筹划的首要目的。涉税零风险是指纳税人账目清楚，申报正确，税款缴纳及时，不会出现任何关于涉税政处罚，即在涉税发面没有任何风险或风险极小。

从一般意义上说，涉税风险包括两个方面：一是多缴税的风险；二是少缴税的风险，从产出环节和形式上，企业交易行为，税收政策理解方式，企业员等因素都可能给企业纳税带来风险，

（二）关注税收政策的变化。由于税收筹划方案是以在一定时期的法律环境中企业的生产、经营活动为基础，因此，为保证税收筹划的合法性，纳税人应该关注税收政策的变化，及时对税收筹划方案进行相应的修正和完善。制订具有一定弹性的税收筹划方案是税收筹划的重要环节，而能否及时、全面、准确地了解与之相关的法律、法规，并及时调整税收筹划方案也是保证税收筹划行为的合法性的关键。

四、税收筹划的意义

对于纳税人来说，无论纳税多么正当合理，它都是纳税人经济利益的一种丧失。在收入，成本，费用等条件一定的情况下纳税人的税后利润与纳税金额互为增减。因此，纳税人的注意会自觉不自觉地转移到应纳税款上来。因此，一种能合法地减少应纳税款节约税收支出，实现利润最大化的方法—税收筹划，逐渐成为了纳税人的一种合理选

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择。从我国目前税收筹划发展的情况来看，虽然税收筹划引起各界的广泛关注，而且在理论研究上得到了一定的发展，然而税收筹划在实践中并未广泛开展，税收筹划还处于从理论到实践的过渡阶段。

（一）有利于减少企业自身的“偷、欠、骗、抗”税等税收违法行为的发生，强化纳税意识，实现诚信纳税。纳税人都希望减轻税负。如果有不违法的方法可以选择，自然就不会做违法之事。税收筹划的存在和发展为纳税人节约税收开支提供了合法的渠道，这在客观上减少了企业税收违法的可能性。

（二）有助于优化企业产业结构和投资方向。企业根据税收的各项优惠政策进行投资决策、企业制度改造、产品结构调整等，尽管在主观上是为了减轻税收负担，但在客观上却是在国家税收经济杠杆的作用下，逐步走上优化产业结构和生产力合理布局的道路。

（三）税收筹划有利于使企业在获得较大利益的同时降低经营风险。企业进行税收筹划是在不违反税法规定的前提下进行的，这样企业就不会因为偷、逃税而担惊受怕或被处罚，从而规避了因为违反税法而带来的经营风险。税收筹划不但可以减少纳税人的税收成本，还可以防止纳税人因违反税法而缴更多的税款和罚款，从而使企业在获得较大利益的同时降低经营风险。

（四）税收筹划有利于提高企业自身的经营管理水平，尤其是财务和会计的管理水平。资金、成本（费用）、利润是企业经营管理和会计管理的三大要素。企业的经营管理工作就是围绕如何有效使用资金，合理摊销及降低成本（费用），从而实现企业的目标利润而开展

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的。税收筹划就是实现资金、成本（费用）、利润的最优效果，从而提高企业的经营管理水平。企业进行税收筹划离不开会计。企业设账、记账要考虑税法的要求。当会计处理方法与税法的要求不一致或允许进行会计政策、会计方法的选择时，会计人员可以通过税收筹划正确进行纳税调整，正确记税，正确编制财务报告，并进行纳税申报，从而有利于提高企业的会计管理水平，发挥会计的多重功能。

五、税收筹划的思考

我国税收法制不完善,税收筹划缺乏法制环境。我国许多重要税收法律如税收基本法、税收违章处罚法、税收支出法、税收代理法、纳税人权利保护法等尚未出台,财政部、国家税务总局及各地方政府大量的诸如“补充规定”、“修订条款”、“通知”等,整体效率不高,税种设臵不合理,影响了税法应有的严肃性、权威性和约束程度,给企业进行税收筹划造成困扰。政府越权干预税收,也极大地影响了企业税收筹划的积极性和能动性。有关法律法规变化比较大、比较快、对于许多快速成长而面临资金和压力的中小型企业来说，如何有效运用资金，确实是经营管理中面临的一个重要问题。但是，企业在做大过程中如何进行税务筹划，更是纳税人需要解决的问题。

国际经济的每一步发展，都促进了税收理论研究的深入和税务实践工作的提高。在经济全球化的背景下，税收不仅涉及到国际经济贸易的每一个领域，而且促使人们重新审视世界发展与税收政策之间的关系，并且极有可能建立一个全新的国际性组织协调制度。企业应站在经济全球化的宏观角度看问题，从企业的长远利益出发进行税务筹

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划。追求每项税负最小化并不等于整体税负最小，追求税负最小不等于收入一定最大。为确保税务筹划应有的前瞻性，不杀鸡取卵，不因追求眼前利益而忽略长远利益，由此企业的税收筹划方能获得成功。 参考文献：

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本文来源：https://www.bwwdw.com/article/u7mm.html