审计学练习题

第一章 总论

一、单项选择题

1.“审计”一词最早出现在（ ）。

A.西周 B.秦汉时期 C.隋唐时期 D.宋朝 2.审计授权人(委托人)与被审计人的关系是（ ）。

A.评价经济责任履行情况 B.委托审计监督 C.实施审计监督 D.授权经营管理 3. 正确的审计关系人的排列顺序应当依次为（ ）。

A.审计委托人、被审计单位、审计人员B.审计人员、被审计单位、审计委托人 C.被审计单位、审计委托人、审计人员D.审计人员、审计委托人、被审计单位 4. 无论在我国还是在国外都认为审计本质属性是（ ）。 A.权威性 B.独立性 C.客观性 D.合法性 5. 下列有关内部审计独立性的提法中，最适当的是（ ）。 A.相对独立 B.单向独立 C.双向独立 D.不具备独立性

6. “发生”（或“存在”）认定和“完整性”认定，分别主要与（ ）有关。 A.财务报表要素的低估和高估 B.财务报表要素的高估和低估

C.财务报表要素的缩小错误和夸大错误 D.财务报表要素的错误、舞弊和不法行为7.“权利与义务”认定只与（ ）的组成要素有关。

A．资产负债表 B.财务报表 C.利润表 D.现金流量表 8.体现审计对象实质性内容的是（ ）。

A.被审计单位的财务收支B.被审计单位的财务资料

C.被审计单位的财务报表D.被审计单位的财务收支及其经济管理活动 9.查错防弊,属于审计的（ ）。

A.制约性作用 B.促进性作用 C.建设性作 D.宏观调控作用 10.注册会计师财务报表审计主要体现审计的（ ）职能。 A.经济监督 B.经济鉴证C.经济评价 D.经济司法 11.对违反财经法纪的专案审计，一般采用（ ）。 A.定期审计 B.任意审计C.报送审计 D.突击审计

12．根据《中国注册会计师审计准则》，注册会计师审计的目标是对被审计单位（ A.财务资料及其相关资料的真实性、合法性 B.财务报表的合法性、公允性 C.经济活动及反映经济活动的会计资料 D.经营状况和经营效率

二、多项选择题

1.审计关系人是由（ ）组成。

A.审计主体 B.审计法规 C.审计客体 D.审计委托者 2.审计的基本职能有（ ）。

A.经济监督 B.经济司法 C.经济鉴定 D.经济评价 3.审计的独立性主要应体现在（ ）。

A.机构、人员独立 B.工作、精神独立 C.执法、司法独立 D.经费独立 4.注册会计师财务报表审计一般属于（ ）。 A.定期审计 B.事后审计 C.受托审计 D.通知审计 5.下列管理层认定中，属于确定审计方向的有（ ） A.发生认定B.完整性认定 C.存在认定 D.准确性认定 6.下列管理层认定中，属于与期末账户余额相关的有（ ）

1

）发表意见。 A.发生认定 B.完整性认定 C.存在认定 D.截止认定

7. 如果被审计单位已入账的销售交易是对正确发出商品的记录，但金额计算错误，这种情况下，并未违反（ ）。

A.存在认定 B.发生认定 C.准确性认定 D.权利与义务认定 8.审计的具体目标包括（ ）。

A.与财务报表相关的具体目标B.与交易、事项相关的具体目标 C.与账户期末余额相关的具体目标D.与列报相关的具体目标 9.按经济监督论，下列观点说法的有（ ）。

A.审计的本质是一项具有有独立性的经济监督活动B.审计是监督财政、财务收支真实、合法、效益的行为C.审计的主要职能是经济监督D.主要体现我国政府审计对审计的理解

10.按照系统过程论的观点，下列说法正确的有（ ）。

A.审计是一项独立的经济鉴证服务B.审计意见可以提高信息可信赖程度C.审计可以降低信息使用者的信息风险D.审计意见是对信息使用者提供的一种合理保证。

三、判断题

1.注册会计师审计产生的直接原因是财产所有权和经营权的分离，它必将随着商品经济的发展而发展。 （ ）

2.审计的“公允性”是指审查被审单位的财务报表是否在所有方面公允地反映了被审单位的财务状况、经营成果及现金流量。 （ ）

3.审计评价职能得以发挥后体现出来的社会效果，主要是审计促进作用。 （ ） 4.体现审计本质的特征是审计的独立性。 （ ） 5.财政、税务所从事的经济监督活动，同样可称为审计。 （ ） 6.“完整性”认定主要与财务报表组成要素的高估有关。 （ ） 7.审计总目标中的合法性是指注册会计师的审计应符合《中国注册会计师审计准则》及《中国注册会计师法》的规定。 （ ） （ ）

9.审计的对象可抽象地概括为“被审计单位承担的受托经济责任的履行情况”。 （ ） 10.与交易事项相关的认定只与利润表相关而与资产负债表无关。 （ ）

第二章 审计组织

一、单项选择题

1.我国政府审计组织的模式属于（ ）。

A.立法模式 B.司法模式 C.行政模式 D.独立模式 2.下列属于注册会计师的法定业务有（ ）。

A.审计业务 B.代理纳税申报 C.管理咨询 D.代编财务信息 3.注册会计师审计在市场经济中的特殊作用是（ ）。

A.防止错误与舞弊的发生 B.提高企业财务信息的可靠性与可信性 C.正确反映企业财务状况和经营成果 D.帮助企业改善经营管理、提高经济效益

4．注册会计师对依据特殊编制基础编制的财务报表进行审计并出具了相应的审计报告，从业务范围的角度看，这属于以下各项中审计业务的（ ）。

A.审查财务报表，出具审计报告

2

8.一般来说，对被审单位的贪污、受贿案件而进行的财经法法纪审计，属于不定期的事后审计。

B.验证企业资本，出具验资报告

C.办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关的报告 D.办理法律、行政法规规定的其他审计业务，出具相应的审计报告 5.成为中国注册会计师协会会员需要在中国境内从事（ ）审计业务工作。 A.1年 B.2年 C.3年 D.5年 6.我国国家审计机关按组织形式和领导关系，属于（ ）。

A.由议会领导的国家审计机关 B.由政府领导的国家审计机关 C.由财政部领导的国家审计机关 D.由审计署领导的国家审计机关 7.下列有关企业内部审计的组织形式中，最不可取的是（ ）。 A.由企业董事会或其所属审计委员会领导 B.由企业总裁或总经理领导

C.由企业主管财务的副总裁或总会计师领导 D.由单位财务部门负责人或会计主管领导

8.注册会计师提供的会计咨询和会计服务业务范围，不包括（ ） A.管理咨询、投资咨询 B.代理计账、税务代理 C.资产评估 D. 验资 9.下列提法中，表述不正确的是（ ）。

A.政府审计是强制审计，注册会计师审计是受托审计 B.政府审计是独立性最强的一种审计

C.政府审计是无偿审计，注册会计师审计是有偿服务 D.政府审计与注册会计师审计在审计方法上具有一致性

10.对会计师事务所和注册会计师进行自我教育和自我管理的单位是（ ） A.财政部门会计司 B.审计署指导司 C.中国注册会计师协会 D.中国会计学会

二、多项选择题

1.下列各项中，属于注册会计师审计业务的有（ ）。

A.验证企业资本 B.审核盈利预测 C.设计会计制度 D.审阅简要财务报表 2.鉴证业务按照提供的保证程度和鉴证对象不同，可分为（ ）。 A. 审计业务 B. 审阅业务 C. 其他鉴证业务 D. 相关服务业务 3．审计主体包括（ ）。

A. 政府审计机关 B. 内部审计机构 C. 公司经理 D. 注册会计师 4.注册会计师审计的特点包括（ ）。

A. 双向独立 B.强制审计 C. 有偿审计 D.受托审计 5．就审计的独立性而言，在各种组织形式的审计中（ ）。 A.内部审计的独立性低于注册会计师审计和政府审计 B.政府审计的独立性介于注册会计师审计与内部审计之间

C.政府审计是单向独立，即它仅与被审计单位独立，而不与审计委托者独立

3

D.注册会计师审计是双向独立，即它与被审计单位和审计委托者均独立

第三章 审计职业道德与法律责任

一、单项选择题

1．注册会计师A担任某项审计业务的外勤负责人，如在执业过程中发现自己无法胜任，则应要求其所在会计师事务所( )。

Ａ. 聘请相关专家 Ｂ. 改派其他注册会计师 Ｃ. 终止该项审计业务约定 Ｄ. 出具无法表示意见的审计报告 2．下列各项中，属于注册会计师违反职业道德规范的是( )。 Ａ. 注册会计师应按照业务约定和专业准则的要求完成委托业务

Ｂ. 注册会计师对审计过程中知悉的商业秘密应当保密，并不得利用其为自己或他人谋取利益 Ｃ. 除有关法规允许的情形下，会计师事务所不得以或有收费形式为客户提供各种鉴证服务 Ｄ. 注册会计师可以对其能力进行广告宣传，但不得诋毁同行

３. 注册会计师对Y公司财务报表进行审计，遵循存货监盘准则，对有关存货进行了监盘并进行必要抽查，但与存货有关的重大错弊还是未能查出，则该注册会计师对此应负( )责任。

Ａ. 没有过失 Ｂ. 普通过失 Ｃ. 重大过失 Ｄ. 欺诈

４. 博信会计师事务所审核高新公司财务报表时，高新公司的董事会认为公司存货管理方面存在弱点，故请事务所提供管理咨询服务。请问事务所提供下列（ ）服务，会有损其独立性?

Ａ. 指出由于现行收发料制度的不合理，造成存货管理出现问题 Ｂ. 监督购买、验收、储存和发货等业务的进行 Ｃ. 研讨和评估存货管理问题，并建议各种解决方法

Ｄ. 设计解决问题的时间进度表，由高新公司董事会指派人员按表实施监督 ５. 以下关于注册会计师过失的说法不正确的是（ ） A. 过失是指在一定条件下，缺少应具有的合理的谨慎 B．普通过失是指注册会计师没有完全遵循专业准则的要求

C．重大过失是指注册会计师根本没有遵循专业准则或没有按专业准则的基本要求执行审计 D．注册会计师一旦出现过失就要赔偿损失

６. 会计师事务所对于无法胜任或者不能按时完成的任务，应该（ ） Ａ. 减少审计费用 Ｂ. 转包给其他会计师事务所 Ｃ. 拒绝接受委托 Ｄ. 聘请其他专业人帮助

７. 注册会计师应当通过教育、培训和执业实践保持和提高能够提高注册会计师的（ ） Ａ. 独立性 Ｂ. 专业能力的执业水平 Ｃ. 职业谨慎态度 Ｄ. 应有关注 ８. 对财务报表发表审计意见是（ ）的责任 Ａ. 管理层 Ｂ. 治理层 Ｃ. 政府 Ｄ. 注册会计师 ９. 审计人员的法律责任日益加重，其社会原因有（ ）。

A. 人们对审计失去了信心 B. 消费者利益的保护主义兴起 C. 审计方法更加先进 D、审计的专业标准更加被人们所接受

１０. 会计师事务所和注册会计师应当考虑外界压力对独立性的损害，可能损害独立性的情形不包括（ ）。

A．在重大会计、审计等问题上与鉴证客户存在意见分歧而受到解聘威胁

4

B．受到有关单位或个人不恰当的干预

C．受到鉴证客户降低收费的压力而不恰当地缩小工作范围 D．受到鉴证同行降低收费的压力而不恰当地缩小工作范围

二、多项选择题

1. 中国注册会计师职业道德原则规定注册会计师应当恪守（ ）。 A. 独立 B. 客观 C. 诚信 D. 保密 2. 可能损害注册会计师独立性的因素包括（ ）等。 A. 经济利益 B. 自我评价 C. 关联关系 D. 外界压力

3. 注册会计师职业道德规范要求注册会计师执行审计业务时，应当保持（ ）的独立。 A. 形式上 B. 实质上 C. 时间上 D. 地点上 4. 注册会计师承担的法律责任有（ ）。 A. 行政责任 B. 刑事责任 C. 民事责任 D. 仲裁责任

５. 注册会计师因为下哪些原因可能导致承担法律责任（ ）。 Ａ. 重大过失 Ｂ. 欺诈 Ｃ. 行政责任 Ｄ. 违约

６. 下列属于我国注册会计师承担的民事责任的形式有（ ）。 Ａ. 暂停执业 Ｂ. 支付违约金 Ｃ. 消除影响 Ｄ. 赔偿损失 ７. 注册会计师职业道德明确包含以下基本原则（ ）。 Ａ. 专业胜任能力和应有的关注 Ｂ. 独立、客观、公正 Ｃ. 诚信、独立、客观 Ｄ. 职业行为原则和保密原则

８. 注册会计师对在执行业务中知悉的商业秘密，负有保密义务，除非( )否则不得提供或泄露给第三者。

A．委托单位书面允许 B．法律、法规要求公布 C．注册会计师协会调查 D．委托单位的供货方询问 ９. 管理层对财务报表的责任有（ ）。

Ａ. 正确发表审计意见 Ｂ. 防止或发现舞弊 Ｃ. 正确编制财务报表 Ｄ. 保证审计工作顺利进行

１０. 按照注册会计师职业道德规范的要求，注册会计师对同行所负的责任有（ ）。 Ａ. 应当与同行保持良好的工作关系 Ｂ. 不得诋毁同行，不得损害同行利益

Ｃ. 不得雇用正在其他会计师事务所执业的注册会计师 Ｄ. 不得以不正当手段与同行争揽业务

11. 会计师事务所有可能承担以下（ ）的行政责任 A. 暂停执业 B. 警告 C. 撤销 D. 没收违法所得 12. 以下（ ）属于注册会计师避免法律诉讼的具体措施 A. 与委托人签订业务约定书 B. 编制审计计划

5

确，A和B注册会计师拟从X公司2009年开具的销售发票的存根中选取若干张，核对销售合同和发运单，并检查会计处理是否符合规定。X公司2009年共开具连续编号的销售发票4000张，销售发票号码为第2001号至第6000号，A和B注册会计师计划从中选取10张销售发票样本。随机数表（部分）列示如下：

列号 随机数 行号 （1） （2） （3） （4） （5） （6） （7） （8） （9） （10） 要求：

（1）针对上述资料，假定A和B注册会计师以随机数所列数字的后4位数与销售发票号码一一对应，确定第（2）列第（4）行为起点，选号路线为自上而下、自左而右。请代A和B注册会计师确定选取的10张销售发票样本的发票号码分别为多少？

（2）如果上述10笔销售业务的账面价值为1000000元，审计后认定的价值为1000300元，假定X公司2005年度主营业务收入账面价值为180000000元，并假定误差与账面价值不成比例关系，请运用差额估计抽样法推断X公司2005年度主营业务收入的总体实际价值。（列示计算过程）

10480 22368 24130 42167 37570 77921 99562 96301 89759 85475 15011 46573 48360 93093 39975 06907 72905 96977 14342 36857 01536 25595 22527 06243 81837 11008 56420 05463 63661 53342 02011 85313 97265 61680 16656 42751 69994 07972 10281 53988 81647 30995 76393 07856 06121 27756 98872 18876 17453 53060 （1） （2） （3） （4） （5）

第九章 审计报告

一、单项选择题

1.当出具非无保留意见的审计报告时，注册会计师应当在注册会计师的责任段之后、审计意见段之前增加说明段，清楚地说明导致所发表意见或无法发表意见的所有原因，并在可能情况下，指出其对（ ）的影响程度。

A .审计报告 B. 财务报表 C. 审计意见 D. 财务信息

2.上期财务报表重大错报未更正，也未重新出审计报告，且比较数据未经恰当重述和充分披露，注册会计师应对本期财务报表出具审计报告的类型是（ ）。

A.无保留意见 B.保留意见 C.非无保留意见 D.否定意见

3.当被审计单位存在会计估计的作出不恰当但所涉金额不大，远远低于重要性水平时，注册会计师对该报表应出具审计报告的意见类型是（ ）。

A.保留意见 B.否定意见 C.无保留意见 D.无保留意见加强调事项段 4.从下列文字描述中，可以看出为无法表示意见的审计报告是( )。

A．我们审计了后附的华西中贸股份有限公司(以下简称华西中贸公司)财务报表，包括20×6年12月31日的资产负债表，20×6年度的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注。

B．我们审计了后附的华西中贸股份有限公司(以下简称华西中贸公司)财务报表，包括2006年l2月

21

31日的资产负债表和合并的资产负债表、2006年度的利润及利润分配表和合并的利润及利润分配表、现金流量表和合并的现金流量表以及财务报表附注和合并的财务报表附注

C．我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见，我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作

D．我们接受委托，审计后附的华西中贸股份有限公司(以下简称华西中贸公司)财务报表，包括20×6年12月31日的资产负债表，20×6年度的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注

5.当财务报表存在重要的前期差错时，如前期差错累积影响数能够确定，应当采用( )进行更正，并应在重要的前期差错发现后的财务报表中，调整前期比较数据。

A．追溯重述法 B．追溯调节法 C．未来适用法 D．追溯调整法

二、多项选择题

1.管理层对财务报表的责任段应当说明按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制财务报表是管理层的责任。这种责任包括（ ）。

A.设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报

B.财务报表真实反映了经济活动内容 C.选择和运用恰当的会计政策 D.作出合理的会计估计

2.注册会计师的责任段应当说明下列内容（ ）。

A.注册会计师的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见 B.审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据

C.注册会计师相信已获取的审计证据是充分的、适当的，为其发表审计意见提供了基础 D.注册会计师审计的目的是内部控制的有效性发表意见

3．审计报告的引言段应当说明被审计单位的名称和财务报表已经过审计，并包括下列内容（ ）。 A. 指出构成整套财务报表的每张财务报表的名称 B. 提及财务报表附注

C. 指明财务报表公允反映了财务状况、经营成果和现金流量 D. 指明财务报表的日期和涵盖的期间 4．标准审计报告包含的 ( )。

A. 审计报告要素齐全 B. 属于无保留意见

C. 不附加说明段 D. 不附加强调事项段或任何修饰性用语

三、判断题

1．无保留意见的审计报告意味着注册会计师通过实施审计工作认为被审计单位财务报表的编制符合合法性和公允性的要求，合理保证财务报表不存在重大错报。 （ ）

2．在实务中，注册会计师通常把审计报告和已审计财务报表一同提交给管理层。如果管理层批准并签署已审计财务报表，注册会计师即可签署审计报告。 ( )

3．注册会计师出具的保留意见审计报告的引言段如下：“我们审计了后附的华西中贸股份有限公司(以下简称华西中贸公司)财务报表，包括20×6年12月31日的资产负债表，20×6年度的利润表、股东权益变动表和现金流量表。” ( )

4．注册会计师在审计意见段之前增加说明段，用来说明发表保留意见、否定意见和无法表示意见的理由；而在意见段之后增加强调事项段，只是增加审计报告的信息含量，提高审计报告的有用性，不影响

22

发表的审计意见。 （ ）

5．注册会计师明知应当出具保留意见或否定意见的审计报告时，不应以无保留意见或无法表示意见的审计报告代替。 ( )

6．当存在可能对财务报表产生重大影响的不确定事项(持续经营问题除外)、但不影响己发表的审计（ ）

意见时，注册会计师应当考虑在审计意见段之后增加强调事项段，对此予以强调。

四、案例分析题

1.北京大华会计师事务所于2007年12月30日接受了ABC股份有限公司的审计委托，该公司注册资本为2000万元，审计前财务报表的资产总额为5000万元。北京大华会计师事务所委派该所注册会计师A和B共同承担ABC公司的审计业务。他们在计划阶段确定的重要性水平为90万元，而在完成阶段确定的重要性水平为100万元。注册会计师A和B于2008年2月15日完成了对ABC股份有限公司2007年12月31日资产负债表及该年度的利润表、现金流量表的外勤审计工作，在复核工作底稿时，发现以下需要考虑的事项：

（1）由于该公司一幢建于1968年、原值200万元、预计使用年限为50年、已提折旧136万元的办公大楼因为未经核实的原因出现裂缝，经过专家鉴定后将预计使用年限改为40年，决定从2008年起改变年折旧率，但该公司同意在2008年年末报表中作相应披露；

（2）该公司在国外一家联营企业内据称有675000元的长期投资，投资收益为365000元，这些金额已列入2006年的净收益中，但A和B未能取得上面所述的联营企业经审计的财务报表未超过重要水平。受公司记录性质的限制，也未能采取其他程序查明此项长期投资和投资收益的金额是否属实；

（3）由于财务困难，公司没有预付下年度的15万元广告费。

（4）A和B从公司职员处了解到，该公司2008年5月份将进行大规模人事变动。

要求：逐一分析上述4种情况，分别对每种情况指出应出具的审计报告类型，并简要说明理由。 2. A集团公司系公开发行A股的上市公司，公司生产某种化工产品，其产品主要通过公司的销售部及分销商进行销售。注册会计师于2010年初对X公司2009年度财务报表进行审计。假定北京ABC会计师事务所的A和B注册会计师负责对其2009年度财务报表进行审计，2010年2月2日完成外勤审计工作。假定A公司2000年度财务报告于2010年2月12日经董事会批准，并于同日报送证券交易所。经初步了解，X公司2009年度的经营形势、管理及经营机构与2008年度比较未发生重大变化，且未发生重大重组行为。其他相关资料如下(金额单位：万元)

A公司2009年度财务报表附注十二、“本公司关于持续经营的说明”如下：

截止2009年12月31日,公司营运资金-25,569.69万元，累计亏损37,755.34万元，净资产为-20,322.62万元；到期债务无力偿还；逾期借款15,588.75万元，其中涉诉金额11,658.75万元；部分资产被抵押、依法冻结或查封，该等情形给公司的持续经营能力带来了一定的不确定性。

对于上述关于持续经营能力的问题，公司拟采取以下措施来增强公司的持续经营能力:

1.积极与债权人进行沟通，努力寻求债权人的理解和支持，帮助企业渡过难关，形成多赢的局面，从而更大程度的保证债权人的利益；

2．充分利用控股子公司JN制药有限公司通过GMP认证这一平台，不断拓展销售渠道、拓宽销售网络，加大公司药品的生产和销售，不断增强公司自身的造血机能，提高公司盈利水平，增加公司的现金流量。

我们相信：通过债权人的支持和公司的不懈努力，公司的持续经营能力将会不断增强。

要求：根据资料，如果考虑审计重要性水平，假定A公司只存在上述财务报表附注十二中事项，并经审计确认。在不考虑其他条件的前提下，请代A和B注册会计师编制A公司2009年度财务报表的审计报告（报告编号为第3028号）。

23

24

本文来源：https://www.bwwdw.com/article/u04t.html