湖南大学中财练习参考答案

湖南大学中财练习参考答案

第二章 货币资金

1．5月1日拨出现金800元给管理部门 借：其他应收款——备用金 800 贷：库存现金 800 10 天后报销，补足备用金 借：管理费用 516

贷：库存现金 516

借：其他应收款——备用金 200 贷：库存现金 200 2．

（1）借：银行存款 80000

（3）借：其他货币资金——外币存款 50000 贷：银行存款 50000 贷：实收资本 80000 （2）借：库存现金 2000 贷：银行存款 2000 （4）借：银行存款 56160

贷：主营业务收入 48000

应交税费——应交增值税（销项税额）8160 （5）借：管理费用 50

贷：其他应收款 50 （6）借：材料采购 38000

应交税费——应交增值税（进项税额）6460 贷：其他货币资金——外币存款 44460 余款划回

借：银行存款 5540

贷：其他货币资金——外币存款 5540

（7）借：其他货币资金——银行汇票存款 40000

贷： 银行存款 40000 （8）借：管理费用 2800 制造费用 3700 贷：银行存款 6500

（9）借：银行存款600

贷：主营业务收入 600

（10）借：银行存款 8180

贷：主营业务收入 74000

应交税费——应交增值税（销项税额） 12580 应收帐款 1600

对于运费的核算

借：应收帐款 1600

贷：银行存款 1600

（11）借：原材料 33460

应交税费——应交增值税（进项税额）5440

湖南大学中财练习参考答案

贷：其他货币资金——银行汇票存款 38900 （12）借：银行存款 1100

贷：其他货币资金——银行汇票存款 1100 （13）借：材料采购 40000 应交税费——应交增值税（销项税额）680

贷：银行存款 46800

3. 略

湖南大学中财练习参考答案

第三章 应收与预付项目

1．(1)a.收到票据

借：应收票据 70200

贷：主营业务收入 60000

应交税费——应交增值税（销项税额）10200

b.贴现

到期值=70200+70200*8%/12*6=70200+2808=73008

出票日为3月1日，期限为6个月，到期日为9月1日，贴现日为4月9日 贴现期=30-8+31+30+31+31=145 贴现息=73008-2646.54=70361.46 借：银行存款 70361.46

贷：短期借款 70200 财务费用 2808

c.票据到期

借：短期借款 70200

贷：应收票据 70200

(2) a ,b与(1)相同

c．借：应收账款 73008

贷：应收票据 70200

短期借款 2808

2.（1）2000年末估计坏账损失=2000000*5%=10000 借：资产减值损失——计提的坏帐准备 10000 贷：坏账准备 10000 （2）2001年年末估计坏账损失=2500000*5%=12500 借：资产减值损失——计提的坏帐准备 2500

贷：坏账准备 2500 （3）2002年5月，确认坏账损失 借：坏账准备 12000 贷：应收账款 12000

（4）2002年年末估计坏账损失=2200000*5%=11000 02年末应计提的坏账准备=11000-500=10500

借：资产减值损失——计提的坏帐准备 10500

贷：坏账准备 10500 （5）确认坏账收回，并存入银行 借：应收账款 12000

贷：坏账准备 12000 借：银行存款 12000

贷：应收账款 12000

湖南大学中财练习参考答案

（6）2003年年末估计坏账损失=2300000*5%=11500 03年末应计提的坏账准备=11500-23000=-11500 借：坏账准备 11500

贷：资产减值损失——计提的坏账准备 11500 3.

销售商品

借：应收账款 126360 贷：主营业务收入 108000 应交税费——应交增值税（销项税额） 18360 10天内收到货款

借：银行存款 124200

财务费用 2160 贷：应收账款 126360 20天内收到货款

借：银行存款 125280

财务费用 1080 贷：应收账款 126360 超过30天收到货款

借：银行存款 126360 贷：应收账款 126360

湖南大学中财练习参考答案

第四章 存货

(1)借：在途物资 502790 应交税费——应交增值税（进项税额） 85210 贷：应付票据 588000

（2）借：应收账款 187200 贷：主营业务收入 16000 应交税费——应交增值税（销项税额） 27200

借：主营业务成本 100000

贷：库存商品 100000

（3）借：银行存款 40950

贷：主营业务收入 35000 应交税费——应交增值税（销项税额） 5950 借：主营业务成本 26000 贷：原材料 26000 （4）拨付用于委托加工所需物资 借：委托加工物资 300000

贷：原材料 300000 支付加工费和税金

借：委托加工物资 100000

应交税费——应交增值税（进项税额） 17000 ——应交消费税 8000 贷：银行存款 125000 收回加工物资

借：原材料 400000

贷：委托加工物资 400000

（5）借：周转材料 400000

应交税费——应交增值税（进项税额） 68000

贷：其他货币资金——银行汇票存款 468000 （6）借：在建工程 800000

贷：原材料 500 000 应交税费——应交增值税（进项税额转出） 85 000 借：在建工程 561 600

贷：主营业务收入 480 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 81 600 借：主营业务成本 500 000 贷：库存商品 500 000 （7）借：原材料 400000

贷：实收资本 400000

2.（1）借：其他货币资金——银行汇票存款 250000 贷：银行存款 250000

湖南大学中财练习参考答案

（2）借：材料采购 209300 应交税费——应交增值税（进项税额） 34700 银行存款 6000 贷：其他货币资金——银行汇票存款 250000 （3）借：原材料 220000

贷：材料采购 209300

材料成本差异 10700

（4）借：委托加工物资 9000

应交税费——应交增值税（进项税额） 1530 ——应交消费税 17666.67

贷：应付账款 28196.67

组成计税价格=（9000+150000）／（１－１０％）＝１５９０００／０.９＝17666.67 应交消费税＝１７６６６６．６７＊１０％＝１７６６６．６７ （3）借：原材料 180000

贷：委托加工物资 159000

材料成本差异 21000

(5) 借：原材料 80000

贷：应付账款——暂估应付款 80000 （6）借：生产成本 150000

制造费用 20000

管理费用 40000

在建工程 90000

贷：原材料 300000 本月材料成本差异率

=（5000－10700－21000）／(100000+220000+180000)=-26700/500000=-0.0534 借：材料成本差异 16020 贷：生产成本 8010

制造费用 1068 管理费用 2136 在建工程 4806

借:在建工程 14482.98

贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） 14482.98

湖南大学中财练习参考答案

第五章 投资

1.(1)20x8 年8月1日，购入股票

借：交易性金融资产——成本 150000 投资收益 3000

贷：银行存款 153000 （2）20x8 年１２月３1日

借：公允价值变动损益 40000

贷：交易性金融资产——公允价值变动 40000

（3）20x9年2月6日，将股票处置

借：银行存款 180000 交易性金融资产——公允价值变动 40000 贷：交易性金融资产——成本 150000 投资收益 70000 借：投资收益 40000

贷：公允价值变动损益 40000

2.假定利息不是按复利计算，则实际利率r计算如下：

（100*10%*5+100）*（1+r）=120+5 由此得出r=3.73％

-5

2010年1月1日：

借：持有至到期投资——成本 1000000

持有至到期投资——利息调整 250000

贷：银行存款 1250000 2010年12月31日

借：持有至到期投资——应计利息 100000

贷：持有至到期投资——利息调整 53400 投资收益 46600 2011年12月31日

借：持有至到期投资——应计利息 100000

贷：持有至到期投资——利息调整 51600 投资收益 48400 2012年12月31日

湖南大学中财练习参考答案

借：持有至到期投资——应计利息 100000 贷：持有至到期投资——利息调整 49800 投资收益 50200 2013年12月31日

借：持有至到期投资——应计利息 100000

贷：持有至到期投资——利息调整 48000 投资收益 52000 2014年12月31日

借：持有至到期投资——应计利息 100000

贷：持有至到期投资——利息调整 47200 投资收益 52800 借：银行存款 1500000

贷：持有至到期投资——成本 1000000 持有至到期投资——应计利息 500000

3.投资成本=400000+1000=401000 借：长期股权投资 401000 贷：银行存款 401000 2007.5.10

借:应收股利 20000 贷：长期股权投资 20000

2008.5.4

借：应收股利 40 000

长期股权投资 10 000

贷：投资收益 50 000

4.

借：长期股权投资——成本 8190000

贷：主营业务收入 7000000 应交税费——应交增值税（销项税额） 1190000 借：主营业务成本 5000000

贷：库存商品 5000000 实现盈利

借：长期股权投资——损益调整 1500000 贷：投资收益 1500000 2009.5.10

借:应收股利 300000

贷：长期股权投资——损益调整 300000 2009.5.27

借：银行存款 300000

贷：应收股利 300000 2009年1-9月投资收益

借：投资收益 400000

湖南大学中财练习参考答案

贷：长期股权投资——损益调整 400000 2009年9月1日

借：银行存款 7200000

投资收益 1790000

贷：长期股权投资——成本 8190000

长期股权投资——损益调整 800000

湖南大学中财练习参考答案

六．投资性房地产

１．

购入各种物资 借：工程物资

２３４０００

贷：银行存款 ２３４０００ 领用工程物资 借：在建工程 贷：工程物资 领用企业生产用材料 借：在建工程

３５１００

贷：原材料 ３００００

应交税费－应交增值税（进项税额转出） ５１００ 分配工程人员工资

借：在建工程 ５００００ 贷：应付职工薪酬 ５００００ 辅助生产车间的劳务支出 借：在建工程 ５００００ 贷：生产成本－辅助生产成本 ５００００

工程完工

借：投资性房地产 ３０５７００

贷：在建工程 ３０５７００ 剩余物资转做企业存货

借：原材料 ２００００ 应交税费－应交增值税（进项税额） ３４００

贷：工程物资 ２．

借：投资性房地产－成本 ４００００００ 贷：银行存款

２００７．１２．３１

４００００００ ２３４００

２１０６００ ２１０６００

取得投资性房地产２００７．８．１０

借：投资性房地产－公允价值变动 ２００００００ 贷：公允价值变动损益 ２００００００ ２００８．６．２０处置

借：银行存款 ８９０００００ 贷：其他业务收入 ８９０００００

借：其他业务成本 ６００００００ 贷：投资性房地产－成本 ４００００００

－公允价值变动 ２００００００

同时将投资性房地产累计公允价值变动损益转入其他业务收入 借：公允价值变动损益 ２００００００ 贷：其他业务收入 ２００００００ 对于应交税费的处理

湖南大学中财练习参考答案

借：营业税金及附加 １０００００ 贷：应交税费 １０００００

湖南大学中财练习参考答案

第七章 固定资产

１．

（１）购入各种物资

借：工程物资 ３５３００００ 贷：银行存款 ３５３００００

（２）领用工程物资

借：在建工程－生产车间

贷：工程物资

（３）应付施工人员工资

借：在建工程－生产车间

３６００００

贷：应付职工薪酬 ３６００００ （４）工程物资盘盈

借：工程物资 ２００００ 贷：在建工程 ２００００

（５）购入安装设备

借：工程物资－专用设备 ２３４００００ 贷：银行存款 ２３４００００

借：在建工程－生产车间 贷：工程物资－专用设备

２３４００００ ２３４００００

５００００

２０６００００ ２０６００００

（６）领用材料

借：在建工程－生产车间

贷：原材料 ５００００

（７）工程完工交付使用

借：固定资产－生产车间 ４７９００００ 贷：在建工程－生产车间 ４７９００００ （８）在建工程盘亏

借：营业外支出 ６０００ 贷：固定资产 ６０００

（９）剩余物资转做企业生产用材料

借：原材料 １２５６４１０．２５６ 应交税费－应交增值税（进项税额） ２１３５８９．７４３６

贷：工程物资 １４７００００ ２．（１）购入设备时

借：在建工程 发生安装费用 借：在建工程

７０２００

贷：银行存款 ７０２００

２０００

贷：银行存款 ２０００ 交付使用

借：固定资产 ７２２００ 贷：在建工程 ７２２００

（２）Ａ机器应分摊的费用比例 １０００００／（１０００００＋２４００００＋３０

湖南大学中财练习参考答案

００００）＝１０００００／６４００００＝５／３２

Ｂ机器应分摊的费用比例 ２４００００／６４００００＝３／８

Ｃ机器应分摊的费用比例 ３０００００／６４００００＝１５／３２

借：固定资产－Ａ １６５４６８．７５ －Ｂ ３９７１２５ －Ｃ ４９６４０６．２５ 贷：银行存款 １０５９０００ （３）借：在建工程 ８０００００

贷：银行存款 ８０００００ 应予资本化的借款 借：在建工程

２００００

贷：应付利息 ２００００ 借：固定资产 ８０００００ 贷：在建工程 ８０００００ （４）借：固定资产 ２５０００ 贷：实收资本 ２５０００ （５）借：固定资产 ３００００ 长期股权投资减值准备 ５０００ 银行存款 ５０００ 贷：长期股权投资 ４００００ （６）借：在建工程 ６００００ 贷：银行存款 ６００００

借：固定资产 ６００００

贷：在建工程 ６００００

（７）以固定资产进行债务重组 借：固定资产清理 １８００００ 累计折旧 ５００００

固定资产减值准备 ２００００

贷：固定资产 ２５００００ 借：应付账款 ３００００ 贷：固定资产清理 ２００００ 营业外收入 １００００

借：固定资产清理

２００００ 贷：营业外收入 ２００００

３．借：待处理财产损益－待处理固定资产损益 累计折旧

贷：固定资产 借：营业外支出－固定资产盘亏 贷：待处理财产损益－待处理固定资产损益 借：固定资产 ８０００

贷：待处理财产损益－待处理固定资产损益 ４．（１）直线法

（１－５％）／５＝０．１９

８０００ ２００００

１２０００ １２０００ ８０００

１２０００

湖南大学中财练习参考答案

每一年折旧额为 ２００００）＊０．１９＝３８０００ （２）双倍余额递减法

年折旧率＝２／５＝０．４

第一年２０００００＊０．４＝８００００

第二年（２０００００－８００００）＊０．４＝４８０００

第三年（２０００００－８００００－４８０００）＊０．４＝２８８００ 第四年（２０００００－８００００－４８０００－２８８００－１００００）／２＝１６６００ 第五年（２０００００－８００００－４８０００－２８８００－１００００）／２＝１６６００

净残值为２０００００＊５％＝１００００ （３）年数总和法

第一年２０００００＊（１－５％）＊５／１５＝６３３３３．３３第二年２０００００＊（１－５％）＊４／１５＝５０６６６．６７第三年２０００００＊（１－５％）＊３／１５＝３８０００

第四年２０００００＊（１－５％）＊２／１５＝２５３３３．３３第五年２０００００＊（１－５％）＊１／１５＝１２６６６．６７

湖南大学中财练习参考答案

第八章 无形资产

1.A公司会计分录

借：无形资产——专利权 2100000 长期股权投资减值准备 300000 投资收益

贷：长期股权投资 借：银行存款

205000 2500000 105000

105000

贷：营业税金及附加 105000 贷：应交税费——营业税 B公司会计分录 借：长期股权投资

2000000

营业外支出 200000

贷：无形资产——专利权 2200000 2.（1）借：银行存款 2000000

贷：企业年金基金 2000000

（3）借：银行存款 30000 贷：应收股利 （5）借：企业年金基金 贷：银行存款

（6）借：企业年金基金

贷：银行存款

30000 100000 100000 100000 100000

湖南大学中财练习参考答案

第九章 流动负债

1． 借入时

借： 银行存款 500000 贷：短期借款 500000 1 2 3月末计息 借：财务费用 2500 贷：预提费用 2500 到期还本付息

借：短期借款 500000 预提费用 5000 财务费用 2500

贷：银行存款 507500

2.(1)借：原材料 10000

应交税费－应交增值税（进项税额） １７００ 贷：应付账款 １１７００ 借：应付账款 １１７００

贷：营业外收入 １１７００ （２）借：银行存款 ３００００ 贷：预收账款 ３００００

（３）借：原材料 １０００００００

应交税费－应交增值税（进项税额） １７００００

贷：应付账款 １１１７００００

（４）借：原材料 ４５００００

应交税费－应交增值税（进项税额） ５８５００ 贷：银行存款 ５０８５００ （５）借：原材料 ５３００００

贷：应付票据 ５３００００ （６）借：银行存款 ２５００００ 贷：其他应收款 ２５００００ （７）借：在建工程 ５８５００００

贷：原材料 ５００００００

应交税费－应交增值税（进项税额转出） ８５００００ （８）借：固定资产 １６３８０００

贷：银行存款 １６３８０００ （９）借：应付票据 ４００００ 贷：短期借款 ４００００ （１０）借：银行存款 １５００００

贷：无形资产－商标权 ７５０００ 应交税费－应交营业税 ７５０００

（１１）借：应收账款 ６０５０００００

贷：主营业务收入 ５００００００

应交税费－应交增值税（销项税额） １０５００００

湖南大学中财练习参考答案

（１２）借：银行存款 １１７０００

贷：主营业务收入 １０００００

应交税费－应交增值税（销项税额） １７０００ （１３）借：固定资产清理 ２０００００

贷：固定资产 ２０００００ 借：银行存款 ２０００００

贷：固定资产清理 ２０００００

（１４）借：应交税费－应交增值税（已交税金） ９８０００００

贷：银行存款 ９８０００００ （１５）结转本月应交增值税余额

３.总价法

借：原材料 ３００００

应交税费－应交增值税（进项税额） ５１００

贷：应付账款 ３５１００ ７.１８支付

借：应付账款 ３５１００

贷：银行存款 ２９１００ 财务费用 ６０００ ８.１８支付

借：应付账款 ３５１００

贷：银行存款 ３５１００ 净价法

借：原材料 ２４０００

应交税费－应交增值税（进项税额） ５１００ 贷：应付账款 ２９１００ ７.１８支付

借：应付账款 ２９１００

贷：银行存款 ２９１００ ８.１８支付

借：应付账款 ２９１００

财务费用 ６０００

贷：银行存款 ３５１００

４. 借：应付职工薪酬 ９００００ 贷：银行存款 ８５０００

其他应收款－应收房租 ３０００ －应收水电费 １０００

应交税费－应交个人所得税 １０００ 借：生产成本 ３００００

制造费用 ２００００

管理费用 ２００００ 销售费用 １００００

应付职工薪酬－职工福利费 ５０００

湖南大学中财练习参考答案

在建工程 ５０００ 贷：应付职工薪酬－工资 ９００００ 借：生产成本 ４２００

制造费用 ２８００ 管理费用 ３５００

销售费用 １４００ 在建工程 ７００

贷：应付职工薪酬－职工福利费 １２６００ 借：管理费用 ３１５０

贷：应付职工薪酬－工会经费 １８００ －职工教育经费 １３５０

５.由于存在可行权条件，授予日２００５.１.１不进行会计处理，等待期为２００５年初至２００７年末

（２）等待期中，２００５年末 借：管理费用 ６８０００ 贷：其他应付款 ６８０００ （３）２００６年末

借：管理费用 ７２０００ 贷：其他应付款 ７２０００ （４）２００７年末，行权日 借：管理费用 ７６０００

贷：其他应付款 ７６０００ 实际支付奖励时

借：其他应付款 ２１６０００ 贷：银行存款 ２１６０００

湖南大学中财练习参考答案

第十章 长期负债

1. 可

转

换

债

券

的

公

允

价

值

=200000000*5%

（

P/A,0.1,3

）

+200000000(P/F,0.1,3)=10000000*2.4869+200000000*0.7513=175129000 该债券所附选择权的公允价值=210000000-175129000=34871000 2. 借：银行存款 210000000

应付债券——可转换公司债券（利息调整）24871000

贷：应付债券——可转换公司债券（面值） 200000000 资本公积——其他资本公积 34871000

3.20X1.12.31实际利息费用=17512900*10%=17512900 票面利息=200000000*5%=10000000 摊销折价=17512900-10000000=7512900 借：财务费用 17512900

贷：应付债券——应计利息 10000000

应付债券——可转换公司债券（利息调整）7512900 4.可转换债券转换时账务处理

转换股份数=200000000/20*1=10000000

借：应付债券——可转换公司债券（面值） 200000000 资本公积——其他资本公积 34871000 贷：股本 10000000

应付债券——可转换公司债券（利息调整）17358100 资本公积——股本溢价 137770900

5.20X2.12.31实际利息费用=(17512900+7512900)*10%=18264190 票面利息=200000000*5%=10000000 摊销折价=18264190-10000000=8264190 借：财务费用 18264190

贷：应付债券——应计利息 10000000

应付债券——可转换公司债券（利息调整）8264190 6. 20X4.1.1

借：应付债券——可转换公司债券（面值） 200000000 ——应计利息 30000000 贷：银行存款 230000000

湖南大学中财练习参考答案

第十一章 投入资本

１. 借：银行存款 ２８５００００００

贷：股本－普通股 ５０００００００

资本公积－股本溢价 ２３５００００００

２. 借：长期股权投资－甲公司（所有者权益其他变动） ６７５ 贷：资本公积－其他资本公积 ６７５ ３. 借：可供出售金融资产－公允价值变动 １０００００

贷：资本公积－其他资本公积 １０００００ ４. 借：资本公积 １００００００００ 贷：股本 １００００００００ ５.授予日的会计分录

借：管理费用 １５００００００

贷：资本公积－其他资本公积 １５００００００ ６.收回股票

借：库存股 ２８８０００００

贷：银行存款 ２８８０００００

７. 借：股本－普通股 ３００００００ 资本公积－股本溢价 １５００００００ 盈余公积 ６６０００００ 贷：库存股 ２１６０００００ ８.行使股票期权 ２００６年

借：管理费用 ５００００００

贷：资本公积－其他资本公积 ５００００００ ２００７，２００８年同上

２００９年行权日的分录为

借：资本公积－其他资本公积 １５００００００

银行存款 ４００００００

贷：股本 １００００００ 资本公积－股本溢价 １８００００００

湖南大学中财练习参考答案

第十二章 收入

（１）借：应收票据 ３５１０００ 贷：主营业务收入 ３０００００

应交税费－应交增值税（销项税额）５１０００ 借：主营业务成本 ２５００００ 贷：库存商品 ２５００００

（２）借：应收账款 ７０２０００ 贷：主营业务收入 ６０００００

应交税费－应交增值税（销项税额）１０２０００ 借：主营业务成本 ５０００００ 贷：库存商品 ５０００００ （３）销售实现时

借：应收账款 ２３４００

贷：主营业务收入 ２００００

应交税费－应交增值税（销项税额）３４００ 借：主营业务成本 ５０００００ 贷：库存商品 ５０００００

发生销售折让时

借：主营业务收入 ２０００ 应交税费－应交增值税（销项税额） ３４０

贷：应收账款 ２３４０

收到货款

借：银行存款 ２１０６０ 贷：应收账款 ２１０６０ （４）收到商品时

借：受托代销商品 ４０００００ 贷：受托代销商品款 ４０００００ （５）１２月２０日销售实现时

借：长期应收款 １５００００

贷：主营业务收入 １５００００ 借：主营业务成本 １２００００

贷：库存商品 １２００００ 收款时

借：长期应收款 ５００００ 贷：长期应收款 ５００００

（６）计算实际发生成本占估计总成本比例＝５００００／（５００００+１０００００）＝１／３

确认提供劳务收入＝３０００００＊（１／３）＝１０００００ 结转劳务成本＝１５００００＊（１／３）＝５００００ 账务处理

实际发生劳务成本时

借：劳务成本 ５００００

本文来源：https://www.bwwdw.com/article/tx24.html