基础会计教学实验(1)

基础会计教学实验及答案

、实验一 记账凭证编制实验

一、 概述

记账凭证是对经济业务事项按其性质加以归类、确定会计分录、并据以登记账簿的凭证。为此，新《会计法》第十四条第五款对编制记账凭证的程序和要求做出规定，突出强调了两方面的要求：一是记账凭证必须以原始凭证及有关资料为依据编制；二是作为记账凭证编制的原始凭证和有关资料必须经过审核无误，以保证记账凭证的质量。

通过本节的实验，使学生掌握记账凭证的基本内容和填制方法。 二、 实验内容

利民股份有限公司2008年3月份发生下列业务： 1. 3日，用银行存款解缴上月未交所得税31 000元。 2. 3日，收到光明厂还来前欠货款84 000元，存入银行。

3. 4日，以银行存款偿还前欠爱建工厂货款91 000元，同时预付供电公司本月

电费12 000元。

4. 5日，从银行提取现金3 500元。

5. 5日，厂长李明预借差旅费3 000元，财务科用现金支付。 6. 6日，以现金支付业务招待费285元。

7. 6日，生产甲产品领用A材料8 200千克，单价10元，计82 000元；领用B

材料6 280千克，单价5元，计31 400元。生产乙产品领用B材料3 420千克，单价5元，计17 100元。

8. 7日，以银行存款预付第二季度财产保险费9 000元。

9. 9日，向爱建工厂购入A材料3 000千克，单价10元，计30 000元；B材

料4 000千克，单价5元，计20 000元。发票价格50 000元和增值税8 500元尚未支付，材料已验收入库。

10. 9日，结转上述入库材料的实际成本。 11. 10日，用银行存款发放工资29 915元。

12. 12日，向银行借入短期借款70 000元，存入银行。 13. 13日，用银行存款偿还爱建工厂款项58 500元。

14. 14日，出售给光明工厂甲产品3 000件，货款390 000元和发票上增值税66

300元尚未收到。

15. 17日，以银行存款预交本月所得税25 000元。 16. 18日，从银行提取现金2 000元。

17. 18日，总会计师陆青预借差旅费2 000元，用现金支付。

18. 18日，生产甲产品领用A材料6 000千克，单价10元，计60 000元；领用

B材料7 400千克，单价5元，计37 000元。车间一般耗用B材料2 500千克，单价5元，计12 500元。

19. 19日，以银行存款支付本月广告费2 500元。

20. 20日，接受联友工厂投入全新设备一套，按双方协商价800 000元入账。 21. 23日，厂长李明出差回厂报销差旅费2 900元，交回多余现金100元。 22. 24日，收到光明工厂还来前欠货款456 300元，存入银行。

23. 25日，向爱建工厂购入A材料4 000千克，单价10元，计40 000元；B材

料6 000千克，单价5元，计30 000元。发票价款70 000元和增值税11 900元尚未支付，材料已验收入库。

24. 25日，结转上述入库材料的实际成本。 25. 27日，售给光明工厂甲产品1 000件，货款130 000元和发票上增值税22 100

元尚未收到。

26. 28日，以银行存款归还短期借款170 000元。

27. 31日，按规定计提本月固定资产折旧费38 000元，其中车间为34 290元，

厂部管理部门为3 710元。

28. 31日本月工资分配如下：甲产品生产工人工资20 000元，乙产品生产工人

工资5 000元，车间管理人员工资915元，厂部管理人员工资4 000元。 29. 31日，结算本月应付电费11 000元，其中生产甲产品动力耗用8 000元（入

直接材料成本项目），生产乙产品动力耗用2 000元（计入直接材料成本项目），车间照明消耗500元，厂部管理部门照明消耗500元。 30. 31日，预提本月应负担的短期借款利息1 900元。

31. 31日，摊销本月应承担的财产保险费，其中1 295元计入制造费用，205元

计入管理费用。

32. 31日，将本月归集的制造费用按甲、乙产品的生产工人工资进行分配。 33. 31日，本月生产的4 400件甲产品全部完工验收入库，结转实际生产成本

398000元（包括月初在产品成本），投产的乙产品尚未完工。 34. 31日，结转本月份销售4 000件甲产品的生产成本360 000元。 35. 31日，按利润总额的25%结转应交所得税。 36. 31日，将损益类账户结转至“本年利润”账户。 37. 31日，按净利润的10%提取盈余公积。 三、 实验要求

1． 根据利民股份有限公司2008年3月份发生的业务填制有关记账凭证； 2． 对各项经济业务的记账凭证进行审核。 四、 实验用品 1．收款凭证10张； 2．付款凭证20张； 3．转账凭证30张；

4．凭证封面、封底各一； 5．档案袋一只；

6．实验报告一本。

实验二 账簿登记实验

一、 概述

账簿由具有一定格式和相互联系的账页所组成，是以会计凭证为依据，对经济业务进行分类和序时记录的簿籍。通过本节的学习和实验，掌握设置和登记各类账簿的技术。 二、 实验内容

1．利民股份有限公司2008年3月份有关总账和明细账的期初余额（见下表）所示。

利民股份有限公司2008年3月份有关总账和明细账的期初余额

单位：元

账户名称 库存现金 银行存款 应收账款 其他应收款 原材料 生产成本 库存商品 固定资产 合计 其中： 期初余额（借方） 200 200 000 84 000 300 400 000 120 000 300 000 2 000 000 3 106 000 账户名称 短期借款 应付账款 应交税费 累计折旧 实收资本 盈余公积 本年利润 利润分配 合计 期初余额（贷方） 170 000 120 000 31 000 300 000 2 000 000 200 000 180 000 105 000 3 106 000 预付账款（待摊费用） 1 500 ①“原材料”账户的余额包括：A材料28 000千克，计280 000元；B材料24 000千克，计120 000元。

②“生产成本”账户余额系甲产品的期初成本。包括：直接材料94 000元，直接人工8 600元，制造费用17 400元。

③“库存商品”账户余额包括：甲产品2 200件，计200 000元；乙产品1 000件，计100 000元。

④“其他应收款”账户余额系张力300元。

⑤“应收账款”账户余额系光明工厂84 000元。

⑥“应付账款”余额包括：供电公司29 000元；爱建工厂91 000元。 ⑦“应交税费”账户余额系应交所得税31 000元。 2．本月发生下列经济业务：见实验一。 三、 实验要求

1．开设总账、日记账及有关明细账余额（明细账即资料二中的7项）； 2．根据有关原始凭证及记凭证登记总账、日记账和有关明细账； 3．结算各户余额，并编制总试算平衡表。 四、 实验用品 1．总分类账一本；

2．现金日记账、银行存款日记账各2张；

3．明细账：数量金额式6张；多栏式3张；三栏式10张； 4．试算平衡表一张（可自制）。

实验一参考答案 1． 银付1：

借：应交税费－应交所得税 31000

贷：银行存款 31000 2． 银收1：

借：银行存款 84000 贷：应收账款－光明工厂 84000 3． 银付2：

借：应付账款－爱建工厂 91000 贷：银行存款 91000 银付3：

借：应付账款（预付账款）－供电公司 12000 贷：银行存款 12000 4． 银付4：

借：库存现金 3500 贷：银行存款 3500 5． 现付1：

借：其他应收款－李明 3000

贷：库存现金 3000 6． 现付2：

借：管理费用 285

贷：库存现金 285 7． 转1：

借：生产成本－甲产品 113400 －乙产品 17100 贷：原材料－A材料 82000 －B材料 48500 8． 银付5：

借：预付账款（待摊费用） 9000 贷：银行存款 9000 9． 转2：

借：材料采购－A材料 30000 —B材料 20000

应交税费－应交增值税 8500

贷：应付账款－爱建工厂 58500 10． 转3：

借：原材料－A材料 30000 －B材料 20000 贷：材料采购－A材料 30000 －B材料 20000 11． 银付6：

借：应付职工薪酬 29915 贷：银行存款 29915 12． 银收2：

借：银行存款 70000

贷：短期借款 70000 13． 银付7：

借：应付账款－爱建工厂 58500 贷：银行存款 58500 14． 转4：

借：应收账款－光明工厂 456300 贷：主营业务收入 390000 应交税费－应交增值税 66300 15． 银付8：

借：应交税费－应交所得税 25000 贷：银行存款 25000 16． 银付9：

借：库存现金 2000 贷：银行存款 2000 17． 现付3：

借：其他应收款－陆青 2000

贷：库存现金 2000 18． 转5：

借：生产成本－甲产品 97000 制造费用 12500 贷：原材料－A材料 60000 －B材料 49500 19． 银付10：

借：销售费用 2500 贷：银行存款 2500 20． 转6：

借：固定资产 800000 贷：实收资本－联友工厂 800000 21． 现收1：

借：库存现金 100

贷：其他应收款－李明 100 转7：

借：管理费用 2900

贷：其他应收款－李明 2900 22． 银收3：

借：银行存款 456300

贷：应收账款—光明工厂 456300 23． 转8：

借：材料采购－A材料 40000 －B材料 30000 应交税费－应交增值税 11900

贷：应付账款－爱建工厂 81900 24． 转9：

借：原材料－A材料 40000

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