高财练习题库答案

一、非货币资产交换

（一）单项选择题 BDDCB BC （二）多项选择题

BCD BD AD AC AB ABCD AB AC （三）判断题

× × × √ ××

二、债务重组

（一）单项选择题 ABDDC CBADB AB （二）多项选择题

ABCD ABCD ABC BD BCD ACD （三）判断题

√ × × × √

（四）计算分析题

1．（1）借：固定资产清理 840 000 累计折旧 360 000

贷： 固定资产 1 200 000 （2）借：固定资产清理 10 000 贷：银行存款 10 000 （3）借：应付账款 2 000 000

贷：固定资产清理 850 000 交易性金融资产 800 000 投资收益 110 000

营业外收入——处置非流动资产收益 80 000 ——债务重组利得 160 000 2.（1）债务人相关分录：

借：应付票据 20.5 贷：股本 2 资本公积——股本溢价 14

营业外收入——债务重组利得 4.5 借：管理费用——印花税 0.08

贷：银行存款 0.08 （2）债权人相关分录：

借：长期股权投资 16.08 营业外支出——债务重组损失 4.5 贷：应收票据 20.5

银行存款 0.08

三、外币折算

（一）单项选择题 CDDDD DAD （二）多项选择题

ACD ABCD ABCD ACD ABC CD BCD （三）判断题

× × × × √

（四）计算分析题

1. 编制7月份发生的外币业务的会计分录，

借：银行存款 4120000（500000×8.24） 贷：实收资本 4120000

借：在建工程 3292000（400000×8.23） 贷：应付账款 3292000

借：应收账款 1644000（200000×8.22） 贷：主营业务收入 1644000 借：应付账款 1642000（200000×8.21） 贷：银行存款 1642000 借：银行存款 2460000（300000×8.20） 贷：应收账款 2460000 （2）计算汇兑损益：

银行存款汇兑损益＝10×（8.20－8.25）＋50×（8.20－8.24）－20×（8.20－8.21）＋30×（8.20－8.20）＝－2.3万元

应收账款汇兑损益＝50×（8.20－8.25）＋20×（8.20－8.22）－30×（8.20－8.20）＝－2.9万元

应付账款汇兑损益＝20×（8.20－8.25）＋40×（8.20－8.23）－20×（8.20－8.21）＝－2.0万元

（3）编制期末记录汇兑损益的会计分录 借：应付账款 20000 财务费用 32000 贷：银行存款 23000 应收账款 29000

四、租赁

（一）单项选择题

DDBAA BBDDA ABC （二）多项选择题

BCD AB ACD AB ABC ABCD （三）判断题

× √ √ √ √ × √ ×

（四）计算分析题

解析：（1）此项租赁属于经营租赁。因为此项租赁未满足融资租赁的任何一项标准。

（2）甲公司有关会计分录：

①2008年1月1日： 借：长期待摊费用 160

贷：银行存款 160

②2008年12月31日

借：管理费用 120（240÷2）

贷：长期待摊费用 80

银行存款 40

③2009年12月31日： 借：管理费用 120

贷：长期待摊费用 80

银行存款 40

（3）乙公司有关会计分录：

①2008年1月1日： 借：银行存款 160

贷：应收经营租赁款 160

②2008年12月31日： 借：银行存款 40

应收经营租赁款 80

贷：主营业务收入——租金收入 120（240÷2） ③2009年12月31日： 借：银行存款 40

应收经营租赁款 80 贷：主营业务收入——租金收入 120

2. A公司：

首先判断该租赁对于出租人A公司属于什么租赁类型：①没有租赁合同约定或合理判断，租赁期届满时，出租人将租赁资产的所有权转移给承租人；②租赁资产性质并不特殊；③没有优惠购买价款信息，无法判断承租人有购买租赁资产选择权，所订立的购价预计≤行使选择权时租赁资产的公允价值5%；④租赁期占租赁资产使用寿命的比例为3/20，不满足租赁期≥租赁资产使用寿命的75%；⑤租赁开始日最低租赁收款额（108000）的现值远小于租赁资产公允价值（400000）的90%。综合分析判断，该租赁对于出租人A公司属于经营租赁。

A公司租赁期间每期确认的租金收入=（36 000+30 000+30 000+12 000）/3 =36 000（元）

20×8年1月1日： 借：银行存款 36 000 贷：其他应收款 36 000 20×8年12月31日： 借：银行存款 30 000 其他应收款 6 000

贷：其他业务收入——经营租赁收入 36 000

20×9年12月31日： 借：银行存款 30 000 其他应收款 6 000

贷：其他业务收入——经营租赁收入 36 000 2×10年12月31日： 借：银行存款 12 000 其他应收款 24 000

贷：其他业务收入——经营租赁收入 36 000 B公司：

首先判断该租赁对于承租人B公司属于什么租赁类型：①没有租赁合同约定或合理判断，租赁期届满时，出租人将租赁资产的所有权转移给承租人；②租赁资产性质并不特殊；③没有优惠购买价款信息，无法判断承租人有购买租赁资产选择权，所订立的购价预计≤行使选择权时租赁资产的公允价值5%；④租赁期占租赁资产使用寿命的比例为3/20，不满足租赁期≥租赁资产使用寿命的75%；⑤租赁开始日最低租赁付款额（108000）的现值远小于租赁资产公允价值（400000）的90%。综合分析判断，该租赁对于出租人B公司属于经营租赁。

B公司租赁期间每期确认的租金费用=（36 000+30 000+30 000+12 000）/3 =36 000（元）

20×8年1月1日： 借：长期待摊费用 36 000 贷：银行存款 36 000 20×8年12月31日： 借：制造费用——租赁费 36 000 贷：银行存款 30 000 长期待摊费用 6 000 20×9年12月31日： 借：制造费用——租赁费 36 000 贷：银行存款 30 000 长期待摊费用 6 000 2×10年12月31日： 借：制造费用——租赁费 36 000 贷：银行存款 12 000 长期待摊费用 24 000

五、所得税

（一）单项选择题 CBCBC CADCB

（二）多项选择题

ABCD AB AC AD ABD AD （三）判断题

√ √ × √ × × × √

（四）计算分析题 1. （1）答案见表格。 本期税前会计利润 本期永久性差异 本期应纳税暂时性差异 本期可抵扣暂时性差异 本期应纳税所得额 本期应交所得税 本期递延所得税负债 本期递延所得税资产 本期所得税费用

（2）借：所得税费用 3

贷：应交税费——应交所得税 3 （3）借：所得税费用 5 贷：递延所得税负债 1

应交税费——应交所得税 4 2. （1）2010年1月1日

借：可供出售金融资产——成本 1 000 000 贷：银行存款 1 000 000 （2）2010年12月31日 首先确认公允价值变动

借：可供出售金融资产——公允价值变动 200 000 贷：资本公积——其他资本公积 200 000 其次确认应纳税暂时性差异的所得税影响金额

借：资本公积——其他资本公积 60 000

2009年 15 5 5 - 15 3 1 - 4 2010年 20 5 5 - 20 4 1 - 5 贷：递延所得税负债 60 000 （3）2011年12月31日 首先确认公允价值变动

借：资本公积——其他资本公积 100 000

贷：可供出售金融资产——公允价值变动 100 000 其次确认减少的应纳税暂时性差异产生的所得税影响金额 借：递延所得税负债 30 000

贷：资本公积——其他资本公积 30 000 （4）2012年2月3日

借：银行存款 1 300 000 贷：可供出售金融资产——成本 1000 000 ——公允价值变动 100 000 投资收益 200 000 借；资本公积——其他资本公积 70 000

递延所得税负债 30 000 贷：投资收益 100 000

六、企业合并

（一）单项选择题

BCACA DBACA ACDDC A （二）多项选择题

AD ACD ABCD ABC CD ABD CD BCD （三）判断题

√ × √ √ √ √ × √

（四）计算分析题

1. （1）合并成本=600+3500+800=4900 万元

（2）固定资产处置损益=3500-（4000-400）= -100 万元

无形资产处置损益=800-（1000-320）=120万元

（3）商誉=4900-4500=400 万元

2. （1）借：长期股权投资 140 资本公积 10

贷：银行存款 150 （2）借：股本 100

资本公积 58

盈余公积 10 未分配利润 32

贷：长期股权投资 140

少数股东权益 60

（3）借：资本公积 29.4 贷： 盈余公积 7

未分配利润 22.4

3. （1）吸收合并下的丁公司会计处理： 借：银行存款 1000

固定资产 3300 商誉 200 贷：长期应付款 500

股本 1000 资本公积—股本溢价 3000

（2）控股合并下的丁公司会计处理 ： 借：长期股权投资 4000 贷： 股本 1000

资本公积—股本溢价 3000

4. （1）甲公司对该项合并应进行的会计处理为： 借：货币资金 500 存货 200 应收账款 2 000 长期股权投资 2 100 固定资产 3 000 无形资产 500 贷：短期借款 2 200 应付账款 600

无形资产 5 100 资本公积一股本溢价400 （2）1)确认长期股权投资 借：长期股权投资 6 000 贷：无形资产 5 100 营业外收入 900 2)计算确定商誉

合并商誉＝企业合并成本一合并中取得被购买方可辨认净资产公允价值份额

＝6 000一9 600×60％＝240(万元) 3)编制抵销分录

借：存货 200(400—200)

长期股权投资 1 400(3 500—2 100) 固定资产 1 500(4 500—3 000) 无形资产 1 000(1 500—500) 股本 2 500 资本公积 1 500 盈余公积 500 未分配利润 1 000 商誉 240

贷：长期股权投资 6 000

少数股东权益 3 840(9 600×40％)

合并资产负债表工作底稿（简表）

2008年6月30日 单

位：万元

项 目 资产： 货币资金 存货 应收账款 长期股权投资 固定资产 无形资产 甲公司 4 100 6 200 2 000 10 000 12 000 4 400 乙公司 500 200 2 000 2 100 3 000 500 抵销分录 借方 200 1 500 1 000 贷方 合并金额 4 600 6 600 4 000 7 500 16 500 5 900 1 400 6 000 商誉 资产总计 负债和所有者权益： 短期借款 应付账款 负债合计 股本 资本公积 盈余公积 未分配利润 少数股东权益 所有者权益合计 负债和所有者权益总计

0 38 700 2 000 4 000 6 000 18 000 5 000 4 000 5 700 32 700 38 700 0 8 300 2 200 600 2 800 2 500 1 500 500 1 000 5 500 8 300 240 2 500 1 500 500 1 000 3 840 240 45 340 4 200 4 600 8 800 18 000 5 000 4 000 5 700 3 840 36 540 4 340 6 000 5 500 3 840 5 500 3 840 45 340 合并资产负债表（简表）

项 目 资产： 货币资金 存货 应收账款 长期股权投资 固定资产 无形资产 商誉 资产总计 负债和所有者权益： 短期借款 应付账款 负债合计 股本 资本公积 盈余公积 金额 3 600 6 600 4 000 7 500 16 500 5 900 240 45 340 4 200 4 600 8 800 18 000 5 000 4 000 未分配利润 少数股东权益 所有者权益合计 负债和所有者权益总计

5 700 3 840 36 540 45 340

本文来源：https://www.bwwdw.com/article/tua8.html