广州市2014年度企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证报告正式版（适用

《广州市XXXX年度企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证报告》

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□无保留意见的鉴证报告 鉴 证 报 告 类 型√ □保留意见的鉴证报告 □无法表明意见的鉴证报告 □否定意见的鉴证报告 客 户 企 业 所 得 税 征 收 方 式√ 客 户 全 称 客户企业所得税征管归属的区、县级 市税务局及管理科（税务分局、税务所） 客户在企业所得税征管归属区、县级 市税务局的纳税人编码 客户在企业所得税征管归属区、县级 市税务局的税务登记证号码 出具鉴证报告的事务所全称 事务所在地税局的纳税人编码 事务所在国税局的税务登记证号码 事务所在地税局的税务登记证号码 □查账征收 □核定征收 税 收 管 理 员 的 审 核 意 见 签名： 审核日期 1

广州市XXXX年度企业所得税汇算清缴

纳税申报鉴证报告

（适用于查账征收的单位） 报告文号： 备案号：

XXXX ：

我们接受委托[涉税鉴证业务约定书编号：XXXX]，对贵单位税款所属期间XXXX年 XX 月XX日至XXXX年 XX 月XX日的企业所得税的纳税情况进行鉴证，并出具鉴证报告。

贵单位的责任是,设计、实施和维护相关的内部控制制度，及时提供与企业所得税年度纳税申报事项有关的会计资料和纳税资料，并保证会计资料、纳税资料的真实、准确、合法和完整，以确保贵单位编制的企业所得税纳税申报表符合《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则以及其他税收法律、法规、规范的要求，并如实纳税申报。

我们的责任是，本着独立、客观、公正的原则，依据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则和有关政策、规定，按照《注册税务师管理暂行办法》（国家税务总局第14号令）、《国家税务总局关于印发注册税务师执业基本准则的通知》（国税发[2009]149号）、《企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证业务准则（试行）》（国税发〔2007〕10号）和其他有关规定,对申报表反映的纳税信息的真实性、准确性、完整性和合法性实施鉴证，并发表鉴证意见。

一、企业所得税汇算清缴纳税申报的审核过程及主要实施情况：

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（主要披露以下内容）

（一）简要评述客户与企业所得税有关的内部控制及其有效性

[提示： （1）有关评述应与国家税务总局印发的《税务代理工作底稿（企业所得税）》（以下简称底稿）保持一致，详见底稿“索引号：1—6 页次 企业提供资料清单：—— 一、企业所得税汇算清缴审核需提供的资料——4、单位内部管理制度及相关的内控制度”、“ 索引号：1—5 页次 企业内部控制制度调查问卷 ：”； （2）该评述应与出具鉴证报告的类型一致； （3）要特别重视对“长亏不倒”客户以及税负偏低客户与企业所得税有关的内部控制制度的评述 ] 与企业所得税有关的内部控制制度项目名称 会计核算制度 成本核算制度 财务管理制度 现金管理制度 支票管理制度 费用开支标准及审批制度 发票管理制度 产品销售及劳务提供制度 存货采购、收发、保管制度 固定资产管理制度 内部审计制度 其他与企业所得税有关的内部控制制度 相应的内部控制制度是否已建立 是 否 相应的内部控制制度是否适用 是 否 对内部控制进行符合性测试是否发现得到有效执行 是 否 现有内部控制制度导致企业所得税的纳税申报产生重大错报风险的评估 高 低 （二）简要评述客户与企业所得税有关的各项内部证据和外部证据的相关性和可靠性

（三）简要陈述对客户提供的会计资料及纳税资料等进行审核、验证、计算和进行职业推断的情况

[提示：例如对《准则》规定的截止性测试、函证、分析性复核程序等等的说明。] 二、鉴证结果报告

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在鉴证过程中，我们考虑了与企业所得税相关的鉴证材料的证据资格和证明能力，考虑了与企业所得税纳税申报表编制相关的内部控制制度的存在性和有效性，考虑了内部证据、外部证据的相关性和可靠性，对贵单位提供的会计资料及纳税资料等实施了审核、验证、计算和职业推断等必要的鉴证程序。我们相信，我们获取的鉴证证据是充分的、适当的，为发表鉴证意见提供了基础。现将鉴证结果报告如下：

[提示：税务师事务所应根据审核企业所得税汇算清缴纳税申报确认的结果选择下列其中一种审核意见，发表鉴证结论] [提示：无保留意见采用]： 经对贵单位 年度企业所得税年度纳税申报事项进行鉴证，我们认为本报告后附的《企业所得税年度纳税申报表》已经按照《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则以及其他税收法律法规的相关规定填报,在所有重大方面真实、准确、完整地反映了贵单位本纳税年度的所得税纳税情况。部分数据摘录如下：

序号 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 项 目 三、利润总额 其中：营业收入 营业成本 减：境外所得 加：纳税调整增加额 减：纳税调整减少额 减：免税、减计收入及加计扣除 加：境外应税所得弥补境内亏损 纳税调整后所得 减：所得减免 减：抵扣应纳税所得额 减：弥补以前年度亏损 应纳税所得额 税率 应纳所得税额 减：减免所得税额 减：抵免所得税额 应纳税额 加：境外所得应纳所得税额 鉴证确认金额 4

20 21 22 23 减：境外所得抵免所得税额 实际应纳所得税额 减:本年累计实际已预缴的所得税额 本年应补（退）的所得税额 [提示：*本表第1－3栏结合本鉴证审核说明四（一）的审核确认金额填写。其中登记性质为非企业类的在第1栏 利润总额填写“收支结余（本年盈余）”总额、“净资产变动合计额”等；第2栏“营业收入”、第3栏“营业成本”应当按A103000表与A100000表的表间关系要求整理后分别填写。以下各表同理。] 具体纳税调整项目及说明详见本鉴证报告附件一《企业所得税汇算清缴纳税申报审核事项说明》。

本报告仅供贵单位向主管税务机关办理企业所得税年度纳税申报时使用，不作其他用途。因使用不当造成的后果，与执行本鉴证业务的税务师事务所及其注册税务师无关。

[提示：保留意见采用] （一）经对贵单位 年度企业所得税年度纳税申报事项进行鉴证，我们认为，除XX保留意见的事项因税收政策规定不够明确或证据不够充分等原因，尚不能确认其应纳所得税的具体金额外，本报告后附的《企业所得税年度纳税申报表》已经按照《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则以及其他税收法律法规的相关规定填报,并真实、准确、完整地反映了贵单位本纳税年度的所得税纳税情况。部分数据摘录如下：

序号 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15

项 目 三、利润总额 其中：营业收入 营业成本 减：境外所得 加：纳税调整增加额 减：纳税调整减少额 减：免税、减计收入及加计扣除 加：境外应税所得弥补境内亏损 纳税调整后所得 减：所得减免 减：抵扣应纳税所得额 减：弥补以前年度亏损 应纳税所得额 税率 应纳所得税额 鉴证确认金额 5

16 17 18 19 20 21 22 23 减：减免所得税额 减：抵免所得税额 应纳税额 加：境外所得应纳所得税额 减：境外所得抵免所得税额 实际应纳所得税额 减:本年累计实际已预缴的所得税额 本年应补（退）的所得税额 具体纳税调整项目及说明详见《企业所得税汇算清缴纳税申报审核事项说明》

（二）对保留意见审核事项的说明

[提示： 1. 阐明保留意见的审核事项因税收规定不够明确、产生歧义或证据不充分，不能确认该审核事项应纳所得税额的理据和原因。 2. 提出纳税调整的初步意见或解决方案，供税务机关参考。] 本报告仅供贵单位向主管税务机关办理企业所得税年度纳税申报时使用，不作其他用途。因使用不当造成的后果，与执行本鉴证业务的税务师事务所及其注册税务师无关。

[提示：无法表明意见采用] 经对贵单位 年度企业所得税年度纳税申报事项进行鉴证，我们发现，下列事项可能对确认应纳所得税额产生重大影响，因贵单位的特殊情况，我们对该年度企业所得税汇算清缴纳税申报无法表明意见。

（一）XX事项的审核情况

[提示：详细说明该审核事项对确认应纳所得税额可能产生的重大影响，并阐述对该事项无法表明意见的理据。下同。] （二）XX事项的审核情况 （三）XX事项的审核情况

[提示：否定意见采用] 经对贵单位 年度企业所得税年度纳税申报事项进行鉴证，我们对贵单位XX年度企业所得税汇算清缴纳税申报持有重大异议，经反复磋商，在下列重大且原则的问题上未能达成一致意见。我们认为，贵单位该年度的企业所得税汇算清缴纳税申报不能真实地反映企业应纳所得税额。

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（一）XX事项的审核情况

[提示：描述存在违反税收法律法规或有关规定的情形，并阐述经与委托人就该事项磋商不能达成一致、出具否定意见的理据，下同。] （二）XX事项的审核情况 （三）XX事项的审核情况

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附件资料：详见以下目录清单

需附送 序号 不需附送（无发生，请打“×”） 附件资料名称 （有发生，请打“√”） 附件一：企业所得税汇算清缴纳税申报审核事项说明 1-1 1-2 1-3 企业所得税汇算清缴纳税申报审核事项说明 纳税调整项目明细审核确认表 汇总纳税总机构及二级分支机构的收入、成本和利润明细表 √ √ ── ── 附件二：已（或未）经我们审查调整的贵单位XXXX年度《企业所得税年度纳税申报表》（A类，2014版） 2-1 2-2 2-3 2-4 2-5 2-6 封面 企业所得税年度纳税申报表填报表单 A000000企业基础信息表 A100000中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类） A105050职工薪酬纳税调整明细表 其他申报附表表单（具体名称详见企业所得税年度纳税申报表填报表单） √ √ √ √ √ 共 份 ── ── ── ── ── 共 份 附件三：已（或未）经我们审查的贵单位《企业年度关联业务往来报告表》 3-1 3-2 3-3 3-4 3-5 3-6 3-7 3-8 1.关联关系表 2.关联交易汇总表 3.购销表 4.劳务表 5.无形资产表 6.固定资产表 7.融通资金表 9.对外支付款项情况表 √ ── 附件四：贵单位编制的XXXX年度第四季度或十二月的《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表》（A类） 4-1 XXXX年度第四季度或十二月的《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表》（A类） √ ── 附件五：其它附表 5-1 5-2 1.增值税纳税情况审核表 2.增值税纳税情况审核附表（一般纳税人） 3.房地产开发企业年度申报补充表（1-5） 5-3-1 5-3-2 3-1.房地产开发企业基本情况表 3-2.房地产开发企业年度内销售未完工开发产品取得的收入纳税调整情况表

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5-3-3 5-3-4 5-3-5 5-4 5-5 3-3.房地产开发企业公共配套设施预提费用计算表〔每个设施填1份〕 3-4.房地产开发企业营业成本计算表〔每个项目（期）填1份〕 3-5.房地产开发企业所得税计算表 4. 《纳税人减免税申请审批表》 5.《企业所得税优惠事项备案表》[提示：享受小微减免、民族自治共 份 共 份 区域优惠、按国家税务总局2014年第64号公告规定享受财税[2014]75号加速折旧优惠的不需填报] 5-6 6. 出口货物退免税审核事项说明 7.境外投资企业年度申报补充资料（1-3） 5-7-1 5-7-2 5-7-3 6-1 6-2 6-3 6-4 6-5 7-1居民企业参股外国企业信息报告表（最后一期预缴申报时填报的） 7-2受控外国企业信息报告表 7-3境外机构按照中国会计制度编报的年度独立财务报表 资产负债表 利润表（收入支出表、收入费用表、业务活动表、盈余及盈余分配表） 现金流量表 会计报表附注 财务情况说明书 附件六：贵单位编制的XXXX年度财务会计报告 √ √ ── ── 附件七：事务所和注册税务师执业证书复印件 7-1 7-2 事务所执业证书复印件 注册税务师执业证书复印件 经审核，贵单位XXXX年度需附送报表及其他附表共XXXX份，明细详见上表“需附送”栏打“√”；上表“不需附送”栏打“×”的报表或附表共XXXX份，为贵单位在XXXX年度没有发生申报内容的附表，因此不需填报。

[提示：

1. 上表“需附送”栏内己打“√”、且“不需附送”栏内己打“──”的，为必须填报的附件。 2.对附件二的填报要求：发表无保留意见、保留意见结论的附表填列的数据必须是经审查调整后确认的数据，发表无法表明意见、否定意见结论的附表填列的数据是企业编制未经审查调整的数据。 3. 对年度申报表的填报要求：年度申报表封面、申报表填报表单、A000000表、A100000表、A105050表，以及已选择填报的其他附表表单要求所有栏目完整填报（包括文字及金额情况的栏目）。对有要求填报上年结转余额、本年度发生额、结转下年度余额的附表表单，如果企业确有上年结转余额的、即使本年度无发生额，也要就本年度发生额为零及截至本年度止的余额情况选择填报该附表表单。 4.对关联业务往来报告表的填报要求：应严格按照《国家税务总局关于印发〈中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表〉的通知》的规定填报，注意只有未发生应申报内容的才可不附送各项目情况为零或空白的报表，同时应在〝鉴证报告说明的五、其他事项说明（一）对关联方及关联业务往来情况的审核〞处，说明企业在本年度没有发生哪些表格要求填报的事项，因此不附送相关表格（应列明不附送表格的名称）。由于企业至少与其投资者存在投资关联关系，因此《关联关系表(表一)》必须如实填报。

5.“2-6其他申报附表表单”，需附送份数+不需附送份数=38。 9

XXX税务师事务所（盖章） 中国注册税务师（签名、盖章）：

地址：中国XXXXXX 中国注册税务师（签名、盖章）:

电话：

日期：XXXX年XX月XX日 10

第二章的规定核算。

长期股权投资减值准备：按照《企业会计准则第22号-金融工具确认和计量》或按照《企业会计准则第8-资产减值》/《企业会计制度》第二十四条的规定核算。 7.固定资产计价和折旧方法

（1）按照《企业会计准则第4号-固定资产》/《企业会计制度》第二十七条/《小企业会计准则》第二章的规定核算。 （2）各类固定资产的折旧年限和年折旧率如下： 资产类别 房屋建筑物 机器设备 运输设备 办公设备 其他设备 折旧年限（年） 年折旧率（%） % % % % % [提示：如果采用加速折旧方法（包括缩短折旧年限）的，应说明其采用加速折旧的依据] （3）固定资产的减值，按照《企业会计准则第8号-资产减值》处理/《企业会计制度》第四十二条的规定处理。 8.生物资产的核算方法：

按照《企业会计准则第5号-生物资产》/《小企业会计准则》第二章的规定核算。 9.无形资产的核算方法

按照《企业会计准则第6号-无形资产》/《企业会计制度》第四十四条/《小企业会计准则》第二章的规定核算。 无形资产的减值，按照《企业会计准则第8号-资产减值》处理。 10.长期待摊费用摊销方法

（1）筹建期间发生的费用先在长期待摊费用中归集，于开始生产经营当月一次计入当期的损益/《企业会计制度》第五十条的规定核算和摊销。 （2）其他长期待摊费用按受益年限平均摊销。 11.借款费用的核算方法

按照《企业会计准则第17号-借款费用》/《企业会计制度》第一百零四条/《小企业会计准则》第六章的规定核算。 12.债务重组

按照《企业会计准则第12号-债务重组》的规定核算。 13.非货币性交易

按照《企业会计准则第7号-非货币性资产交换》/《企业会计制度》第一百一十三、一百一十四、一百一十五、一百一十六条的规定核算。 14.收入确认原则

按照《企业会计准则第14号-收入》的规定核算/《企业会计制度》第八十四条至九十八条/《小企业会计准则》第五章的规定核算。 15.所得税的会计处理方法

按照《企业会计准则第18号-所得税》的规定核算/《企业会计制度》第一百零七条/《小企业会计准则》第七章的规定核算。

16.会计政策、会计估计变更和差错更正

按照《企业会计准则第28号-会计政策、会计估计变更和差错更正》的规定处理。 四、企业所得税纳税申报表项目审核注释说明

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（一）利润总额的审核说明

[提示：对于汇总纳税企业需逐户列出总机构、二级分支机构的收入、成本和利润，详见本鉴证附件一 (1-3)] 贵单位经审计[提示：如有，列示会计师事务所及审计报告编号]/未经审计的本纳税年度会计利润总额／收支结余（盈余）总额／净资产变动合计额XXXXXX元。我们根据财务会计制度审核确认的本纳税年度会计利润总额／收支结余（盈余）总额／净资产变动合计额XXXXXX元（详见本鉴证附件六的××××年度财务会计报告），审核调整增加/减少利润总额／收支结余（盈余）总额／净资产变动合计额XXXXXX元，按照《企业所得税年度纳税申报表》（A100000表）“利润总额计算”类别项目及其相应附表表单项目的填报要求，具体有关项目和金额如下表所列：[提示：下表“利润总额”应与上述文字表述的会计利润总额／收支结余（盈余）总额／净资产变动合计额XXXXXX元一致] 申报表项目 营业收入 营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 公允价值变动净收益 投资收益 营业外收入 营业外支出 利润总额 利润表项目 账载金额 审核确认额 调整额 附注索引 1.1 1.2 2.1 2.2 3 4 4 4 5 6 7 8 9 [提示：如未发生调整，增加以下披露：] 暂未发现贵单位会计利润存在需要调整的事项。

[提示：对上表各项目如有发生调整的，要求分别披露具体调整内容、调整依据、计算过程及调整金额等，有格式范本的在范本基础上按要求作具体说明，无格式范本的参照其他项目按要求作具体说明。]

1．营业收入的审核 1.1主营业务收入的审核

贵单位本纳税年度账面确认主营业务收入XXXXXX元，根据财务会计制度规定，贵单位本纳税年度主营业务收入少计／多计XXXXXX元，审核调整后的本纳税年度账面确认主营业务收入应为XXXXXX元。其中：出口销售收入XXXXXX元，占销售收入的XX%。其中：汇总纳税的总机构所属分支机构主营业务收入XXXXXX元[提示：不是跨地区汇总纳税企业的填0元，跨地区汇总纳税企业的，其所属分支机构范围注意还包括总机构主体生产经营部门]。其中：临时外出经营（跨省、跨市）业务取得的主营业务收入XXXXXX元。[提示：临时外出经营业务取得的收入不包括除总机构主体生产经营部门取得的收入外的汇总纳税总机构所属分支机构取得的收入] [提示：如有审核调整情况增加以下披露] 具体调整如下：

[提示：要求分别说明每项具体调整的内容、金额、调整依据、原因解释，如应计未计、多计销售

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商品收入/提供劳务收入/让渡资产使用权收入/建造合同收入，未按收入确认规则确认的收入、直接冲减成本费用的收入、金额记录错误的收入等] 1.2其他业务收入的审核

贵单位本纳税年度账面确认其他业务收入XXXXXX元。根据财务会计制度规定，贵单位本纳税年度其他业务收入少计／多计XXXXXX元，审核调整后的本纳税年度账面确认其他业务收入应为XXXXXX元。其中：汇总纳税的总机构所属分支机构其他业务收入XXXXXX元[提示：不是跨地区汇总纳税企业的填0元，跨地区汇总纳税企业的，其所属分支机构范围注意还包括总机构主体生产经营部门] [提示：如有审核调整情况增加以下披露] 具体调整如下：

[提示：要求分别说明每项具体调整的内容、金额、调整依据、原因解释，如应计未计、多计销售材料收入/出租固定资产收入/出租无形资产收入/出租包装物和商品收入，未按收入确认规则确认的收入、直接冲减成本费用的收入、金额记录错误的收入等] 2．营业成本的审核 2.1主营业务成本的审核

贵单位账面确认主营业务成本XXXXXX元。根据财务会计制度规定，贵单位本纳税年度主营业务成本多列／少列XXXXXX元，审核调整后的本纳税年度账面确认主营业务成本应为XXXXXX元。

[提示：如有审核调整情况增加以下披露] 具体调整如下：

[提示：要求分别说明每项具体调整的内容、金额、调整依据、原因解释，如多列、应列未列销售商品成本/提供劳务成本/让渡资产使用权成本/建造合同成本/在建工程试运行成本，未结转成本、多结转成本、重复结转成本、未确认收入列支的成本、未结转的成本等] 2.2其他业务成本的审核

贵单位本纳税年度账面确认其他业务成本XXXXXX元。根据财务会计制度规定，贵单位本纳税年度其他业务成本多列／少列XXXXXX元，审核调整后的本纳税年度账面确认其他业务成本应为XXXXXX元。 [提示：如有审核调整情况增加以下披露] 具体调整如下：

[提示：要求分别说明每项具体调整的内容、金额、调整依据、原因解释，如多列、应列未列销售材料成本/出租固定资产成本/出租无形资产成本/出租包装物和商品成本，未结转成本、多结转成本、重复结转成本、未确认收入列支的成本、未结转的成本等] 3．营业税金及附加的审核

贵单位本纳税年度账面确认营业税金及附加XXXXXX元。根据财务会计制度规定，贵单位本纳税年度营业税金及附加多列／少列XXXXXX元，审核调整后的本纳税年度账面确认营业税金及附加XXXXXX元。

具体调整如下：

[提示：要求分别说明每项具体调整的内容、调整依据、原因解释，分税种解释，如税种、计税依据、税率、计算错误等] [提示：下表按照审核调整后金额计算填写，要求按不同税率/单位税额分开填列，“开发产品完工转回额”填列房地产开发企业以前年度销售的未完工开发产品在本年度结转完工确认收入转回以前年度未计入损益但实际发生的营业税金及附加，结合A105010表第29行一并审核确定。纳税人如果执行《小企业会计准则》，房产税、土地使用税、印花税、车船税、堤围防护费等应通过“营业税金及附加”科目核算，下表中应增加四（一）4“期间费用的审核”中的相关项目] 税种 企业账载计税依据 适用税率/单位企业账载营业税金审核确认营业税金及附加 18

账载金额 1.营业税 2.消费税 3.城市维护建设税 4.教育费附加 5.地方教育附加 6.土地增值税（预征） 7.土地增值税（清算） 8.资源税 合计 审核确认金额 税额 及附加 合计 其中：至鉴证前未缴交 其中：开发产品完工转回额 —— —— —— 3.1营业税计税依据说明

依照税收规定，确认贵单位本纳税年度应缴纳营业税XXXXXX元，年末欠交数XXXXXX元，于XXXX年XX月XX日缴交XXXXXX元，??。 企业账载税收口径 子目 计税依据 计税依据 建筑安装业 —— 饮食业 —— 销售不动产 —— ?? —— 合计 本年应交数 本年减免数 本年已交数 年末欠交数 税率 3.2城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加计税依据说明

依照税收规定，确认贵单位本纳税年度城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加的计税依据为本纳税年度实际应缴纳的流转税和当期免抵税额，其中：营业税XXXXXX元、消费税XXXXXX元、增值税XXXXXX元、当期免抵税额XXXXXX元。本纳税年度应缴纳城市维护建设税XXXXXX元、教育费附加XXXXXX元、地方教育附加XXXXXX元。

贵单位增值税的申报缴纳情况如下： 项 目 本年应税收入（含查补数） 其中：适用税率 %的计税收入 适用税率 %的计税收入 简易征收率 %( %)的计税收入 本年免税货物及劳务或服务的收入 本年出口免税货物的收入 本年销项税额合计 本年进项税额 上期留抵税额 本年进项税额转出 本年应交增值税 本年已交增值税 年末未交增值税 期末留抵税额 审核调整说明:

自报数 调整数 确认数 [提示：实行免抵退税的生产企业，以国税部门审核的《生产企业出口货物免抵退税申报汇总表》中的“当期免抵税额”作为城市维护建设税和教育费附加的计税（费）依据，分别计征城建税、教育费

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附加。纳税人、中介机构执业人员要给予充分关注。对增值税一般纳税人本年应缴增值税税款的审核，应同时附送《增值税纳税情况审核表》、《增值税纳税情况审核附表(一般纳税人)》] 增值税（增值税小规模纳税人） 项 目 本年应税收入（含查补数） 其中：简易征收率 %的计税收入 本年免税货物及劳务或服务的收入 本年出口免税货物的收入 本年应交增值税 其中：被有关部门查补当年应缴数 被有关部门查补以前年度应缴数 本年已交增值税 其中：已缴被有关部门查补当年应缴数 已缴被有关部门查补以前年度应缴数 年末未交增值税 审核调整说明:

自报数 调整数 确认数

[提示：要求分别说明本纳税年度应计未计、多计销售（营业）收入、流转税视同销售收入按规定应补缴（退）的消费税、营业税、城建税、教育费附加、地方教育附加，以及根据税收法规规定应补计的资源税、土地增值税等具体调整内容及金额] 4．期间费用的审核

贵单位本纳税年度账面确认期间费用共XXXXXX元。根据财务会计制度规定，贵单位本纳税年度期间费用少计／多计XXXXXX元，审核调整后的本纳税年度账面确认期间费用应为XXXXXX元。其中：销售费用XXXXXX元、管理费用XXXXXX元、财务费用XXXXXX元，明细详见《期间费用明细表》（A104000）。 [提示：三类费用中如有审核调整情况增加以下披露] XX费用调增/调减XXXXXX元，具体调整如下：

[提示：要求分别说明每项具体调整的内容、调整依据、原因解释，如支出确认错误、票据不符合规定、虚假票据、会计科目记录错误等] 4.1房产税、土地使用税、印花税、车船税、堤围防护费等

依照税收规定，确认贵单位本纳税年度应缴纳房产税等各项税费XXXXXX元，明细见下表，年末欠交数XXXXXX元，于XXXX年XX月XX日缴交XXXXXX元，??。 [提示：纳税人如果执行《小企业会计准则》，房产税、土地使用税、印花税、车船税、堤围防护费等通过“营业税金及附加”科目核算的，下表相关项目应移至四（一）3“营业税金及附加的审核”中披露，下表“企业账载税费额合计”应与《期间费用明细表》（A104000）“各项税费”填列金额一致。] 计税依据 税种 1、房产税 2、土地使用税 账载（申审核确报）金额 认金额 本年应交数 适用税率/单企业账审核确位税额 载税额 认税额 本年减免数 本年已交数 年末欠交数 3、印花税 4、车船税 5、堤围防护费 6、文化事业建设费

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7、价格调节基金 8、残疾人就业保障金 9、废弃电器电子产品 处理基金 审核调整说明:

5．资产减值损失的审核

[提示：会计上没有计提资产减值准备金处理的，增加以下披露] 经审核，贵单位本纳税年度在会计处理上没有计提资产减值准备金。

[提示：会计上计提资产减值准备金处理的，增加以下披露]

贵单位本纳税年度账面确认资产减值损失XXXXXX元，依照财务会计的相关规定，应调增/调减资产减值损失XXXXXX元，审核调整后的本纳税年度账面确认资产减值损失应为XXXXXX元。

[提示：如有审核调整情况增加以下披露] 具体调整如下：

[提示：要求分别说明每项具体调整的内容、调整依据、原因解释，如计提错误、转回错误等] 6．公允价值变动净收益（执行新企业会计准则的企业）

[提示：没有发生公允价值变动收益的，增加以下披露] 经审核，贵单位本纳税年度没有发生公允价值变动收益。

[提示：发生公允价值变动收益的，增加以下披露] 贵单位本纳税年度账面确认公允价值变动收益XXXXXX元，依照财务会计的相关规定，应调增/调减公允价值变动净收益XXXXXX元，审核调整后的本纳税年度账面确认公允价值变动收益应为XXXXXX元，其中：交易性金融资产公允价值变动收益XXXXXX元、交易性金融负债公允价值变动收益XXXXXX元、公允价值模式计量的投资性房地产公允价值变动收益XXXXXX元、衍生工具、套期保值业务等公允价值变动收益XXXXXX元。

[提示：如有审核调整情况增加以下披露] 具体调整如下：

[提示：要求分别说明每项具体调整的内容、调整依据、原因解释，如计算错误、损失、收益记录错误等] 7. 投资收益的审核

贵单位本纳税年度账面确认投资收益XXXXXX元，依照财务会计的相关规定，应调增/调减投资持有收益XXXXXX元，审核调整后的本纳税年度账面确认投资收益应为XXXXXX元，其中：持有收益XXXXXX元、处置收益XXXXXX元。

[提示：如有审核调整情况增加以下披露] 具体调整如下：

[提示：要求分别说明每项具体调整的内容、调整依据、原因解释，如计算错误、损失、收益记录错误等] 8．营业外收入的审核

贵单位本纳税年度账面确认营业外收入XXXXXX元。根据财务会计制度规定，贵单位本纳税年度营业外收入少计／多计XXXXXX元，审核调整后的本纳税年度账面确认营业外收入应为XXXXXX元。

[提示：如有审核调整情况增加以下披露] 具体调整如下：

[提示：要求分别说明每项具体调整的内容、金额、调整依据、原因解释，如应计未计、多计非流动资产处置利得/非货币性资产交换利得/债务重组利得/政府补助利得/盘盈利得/捐赠利得/罚没利得/确实无法偿付的应付款项/汇兑收益，收入或收益确认错误，计算、记录错误等]

9．营业外支出的审核

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贵单位本纳税年度账面确认营业外支出XXXXXX元。根据财务会计制度规定，贵单位本纳税年度营业外支出多列／少列XXXXXX元，审核调整后的本纳税年度账面确认营业外支出应为XXXXXX元。

[提示：如有审核调整情况增加以下披露] 具体调整如下：

[提示：要求分别说明每项具体调整的内容、金额、调整依据、原因解释，如多列、应列未列非流动资产处置损失/非货币性资产交换损失/债务重组损失/非常损失/捐赠支出/赞助支出/罚没支出/坏账损失/无法收回的债券股权投资损失，支出或损失确认错误，计算、记录错误，票据不符等] （二）应纳税所得额的审核说明

贵单位账面利润总额为XXXXXX元，经上述审核确认利润总额为XXXXXX元。根据税收相关规定，核实本纳税年度应纳税所得额XXXXXX元。纳税调整事项如下：

1. 境外所得的审核

[提示：如本年及以前没有发生境外所得情形的，作如下披露：] 经审核，贵单位在本纳税年度及以前没有发生境外所得情况。根据税收相关规定确认本纳税年度境外所得为0元。

[提示：如有发生境外所得情形的，作如下披露：] 贵单位本纳税年度发生的分国（地区）别取得的境外所得计入利润总额的金额XXXXXX元（即境外税前所得XXXXXX元减去间接负担的所得税额XXXXXX元）。具体详见《境外所得纳税调整后所得明细表》（A108010）。

2. 纳税调整增加、减少额的审核

贵单位本纳税年度自报纳税调整增加XXXXXX元,纳税调整增加经审核确认为XXXXXX元，自报纳税调整减少XXXXXX元,纳税调整减少经审核确认为XXXXXX元。具体审核确认详见本鉴证附件一 (1-2)《纳税调整项目明细审核确认表》，对有发生金额项目需要依据相关申报附表调整的，已按审核后确认的申报附表为依据确定审核确认数。[提示：对《纳税调整项目明细审核确认表》各项目有发生金额的，要求分事项披露原因、依据、计算过程、调整金额等，在格式范本的基础上按要求作具体说明]

2.1 收入类调整项目的审核

贵单位本纳税年度收入类调整项目纳税调整增加XXXXXX元，纳税调整减少XXXXXX元。 （1）视同销售收入的审核

[提示：如没有发生视同销售纳税调整情形的，作如下披露：] 经审核，贵单位在本纳税年度没有发生视同销售收入纳税调整情况。

[提示：如有发生视同销售纳税调整情形的，作如下披露：] 贵单位本纳税年度发生视同销售业务，根据税收相关规定确认的视同销售收入XXXXXX元，纳税调整增加经审核确认为XXXXXX元。具体纳税调整如下：

[提示：要求分项披露调整所依据的文件及主要内容，原因，视同销售列明经济业务的内容及纳税调增金额，视同销售采用的价值确认方法如同类市场价格、同类交易价格、成本加成、同类对外销售价格、购入时的价格等。会计处理采用公允价值模式核算收入、成本与税收确认收入、成本处理无差异的，不需做所得税视同销售处理。具体可参考以下方式披露] ①××视同销售收入

贵单位本纳税年度发生以××非货币资产换入××非货币资产资产业务／将××货物／××财产／××劳务用于××事项／或将××资产移送他人／转移至境外情形，会计上虽然不确认收入，但根据税法××规定应按××价值确认方法确认视同销售收入／视同转让财产／视同提供劳务XXXXXX元的纳税调增。

②××视同销售收入 ??

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上述调整详见《视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表》（A105010）。 （2）未按权责发生制原则确认的收入的审核

[提示：如本年及以前没有发生会计处理按照权责发生制原则确认，税收处理未按权责发生制原则确认的收入需要纳税调整情况的，作如下披露：] 经审核，贵单位在本纳税年度及以前没有发生会计处理按照权责发生制原则确认，税收处理未按权责发生制原则确认的收入需要纳税调整情况。

[提示：如有发生会计处理按照权责发生制原则确认，税收处理未按权责发生制原则确认的收入需要纳税调整情况的，作如下披露：] 贵单位本纳税年度发生会计处理按照权责发生制原则确认，税收处理未按权责发生制原则确认的收入需要纳税调整的业务，按照权责发生制原则确认销售收入的账载金额XXXXXX元，根据税收相关规定确认收入的税收金额XXXXXX元，纳税调整增加／减少 [提示：选择披露，下同]经审核确认为XXXXXX元。具体纳税调整如下：

[提示：要求分项披露每一具体业务内容、金额、调整原因、涉及的具体会计科目及金额、相应文件依据等。具体可参考以下方式披露。] ①××收入

贵公司××年度发生××事项的交易金额XXXXXX元。会计上按照权责发生制是如何??如何??确认收入的。未确认收入部分在××会计科目反映，确认收入的部分计入××会计科目。根据税法××规定如何??如何??确认收入的。由于会计处理上年度累计确认收入XXXXXX元、本年度确认收入XXXXXX元、尚未确认收入部分XXXXXX元。税收处理上年度累计确认收入XXXXXX元、本年度确认收入XXXXXX元、未确认收入部分XXXXXX元。因此，本年度纳税调整增加／减少XXXXXX元。

贵公司××年度发生××事项的交易金额XXXXXX元?? ?? ②××收入 ??

上述调整详见《未按权责发生制确认收入纳税调整明细表》（A105020）。[提示：在期限内的政策性搬迁收入的政府补偿收入部分，在A105020第10和第11行调减；资产处置收入部分在A105020第13行调减。取得不符合税法规定政策性搬迁条件、不符合税法规定不征税收入条件的政府补助，根据其与前、后期收益相关，还是与资产相关的情况在A105020第10和第11行调增] （3）投资收益的审核

[提示：如没有发生投资收益纳税调整情形的，作如下披露：] 经审核，贵单位在本纳税年度没有发生投资收益纳税调整情况。

[提示：如有发生投资收益纳税调整情形的，作如下披露：] 贵单位本纳税年度审核后确认的投资收益账载金额XXXXXX元，根据税收相关规定确认的税收金额XXXXXX元，纳税调整增加／减少经审核确认为XXXXXX元。具体详见《投资收益纳税调整明细表》（A105030）。[提示：视同受控外国企业向贵单位分配股息的纳税调整情况在该附表第9行次“九、其他”反映]

（4）按权益法核算长期股权投资对初始投资成本调整确认收益的审核

[提示：如没有发生按权益法核算长期股权投资对初始投资成本纳税调整情形的，作如下披露：] 经审核，贵单位在本纳税年度没有发生按权益法核算长期股权投资对初始投资成本纳税调整情况。

[提示：如有发生按权益法核算长期股权投资对初始投资成本纳税调整情形的，作如下披露：] 贵单位本纳税年度长期股权投资采取权益法核算，初始投资成本小于取得投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额计入本年度营业外收入XXXXXX元。根据税收相关规定长期股权投资应按历史成本确认初始投资成本，对计入营业外收入的初始投资成本小于取得投资时应享有被投资单位

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可辨认净资产公允价值份额的两者之间差额应纳税调减，纳税调整减少经审核确认为XXXXXX元。

（5）交易性金融资产初始投资调整的审核

[提示：如没有发生交易性金融资产初始投资纳税调整情形的，作如下披露：] 经审核，贵单位在本纳税年度没有发生交易性金融资产初始投资纳税调整情况。

[提示：如有发生交易性金融资产初始投资纳税调整情形的，作如下披露：] 贵单位本纳税年度购置交易性金融资产XXXXXX元，发生的交易费用计入当期损益XXXXXX元。根据税收相关规定，交易性金融资产应按历史成本确认初始投资成本，该部分交易费用应纳税调整增加，纳税调整增加经审核确认为XXXXXX元。 [提示：以后年度处置该交易性金融资产时，按相应增加其计税基础确认金额的方式进行纳税调减，并在该年度的A105030表反映调整情况。] （6）公允价值变动净损益的审核

[提示：如没有发生公允价值变动净损益纳税调整情形的，作如下披露：]

经审核，贵单位在本纳税年度没有发生公允价值变动净损益纳税调整情况。

[提示：如有发生公允价值变动净损益纳税调整情形的，作如下披露：] 贵单位本纳税年度以公允价值计量的XXXX项目[提示：要求说明公允价值变动净损益项目类别，如：金融资产、金融负债、投资性房地产等，]计入当期损益的公允价值净损益金额XXXXXX元，以公允价值

计量的XXXX项目??，根据税收相关规定不调整该资产的计税基础，应进行纳税调整。纳税调整增加／减少经审核确认为XXXXXX元。

（7）不征税收入的审核 [提示：如本年及以前没有发生不征税收入纳税调整情形的，作如下披露：] 经审核，贵单位在本纳税年度及以前没有发生不征税收入纳税调整情况。

[提示：如有发生不征税收入纳税调整情形的，作如下披露：] 贵单位本纳税年度不征税收入纳税调整减少经审核确认为XXXXXX元。其中：本纳税年度取得部分XXXXXX元、以前年度取得结转本纳税年度损益部分XXXXXX元。

贵单位本纳税年度不征税收入纳税调整增加经审核确认为XXXXXX元。其中：XXXX年XX月取得专项用途财政性资金已作为不征税收入处理但在5年（60个月）内未支出或缴回部分XXXXXX元、XXXX年XX月取得??[提示：同一年度如有多次取得专项用途财政性资金的，需分别披露取得时间、需调增金额等] 其中：专项用途财政性资金纳税调整情况具体详见《专项用途财政性资金纳税调整明细表》（A105040）。

贵单位本纳税年度取得符合税法规定不征税收入条件的政府补助XXXXXX元，其中：财政拨款收入XXXXXX元，专项用途财政性资金XXXXXX元（其中：软件生产企业实行增值税即征即退政策所退还的税款XXXXXX元，动漫企业实行增值税即征即退政策所退还的税款XXXXXX元），行政事业性收费收入XXXXXX元，政府性基金收入XXXXXX元，其他收入XXXXXX元。其中：与取得收益相关且用于补偿本年度及以前已发生费用或损失部分XXXXXX元、与取得资产相关部分XXXXXX元、与取得收益相关且用于补偿以后年度费用或损失部分XXXXXX元。其中：已计入本纳税年度损益部分XXXXXX元、作递延收益处理部分XXXXXX元。

贵单位本纳税年度取得不符合税法规定不征税收入条件的政府补助经审核确认为XXXXXX元，其中：专项用途财政性资金XXXXXX元、政府其他补助XXXXXX元。 [提示：均在《未按权责发生制确认收入纳税调整明细表》（A105020）反映调整情况，与取得收益相关且补偿本年度及以前已发生费用或损失部分已作收入计入当年损益的，不需纳税调整，未作收入处理的，更正会计处理后计税；与取得资产相关或与取得收益相关且用于补偿以后年度费用或损失部分在取得当年全额调增、以后分年计入损益时相应调减]。 （8）销售折扣、折让和退回的审核

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[提示：如没有发生销售折扣和、折让和退回情形的，作如下披露：] 经审核，贵单位在本纳税年度没有销售折扣和、折让和退回纳税调整情况。

[提示：如有发生销售折扣和、折让和退回纳税调整情形的，作如下披露：] 贵单位本纳税年度账面销售折扣、折让和退回XXXXXX元、根据税收规定应确认的税收金额XXXXXX元、纳税调整增加／减少经审核确认为XXXXXX元。具体调整情况如下： [提示：要求分别说明实施商业折扣、现金折扣、销售折让、销售退回的具体经营项目、条件或情况、涉及的具体会计科目及金额、所得税处理是否符合规定、本年度发生额、可抵减销售收入或税前扣除的金额、纳税调整金额] （9）其他收入类项目的审核

[提示：如没有发生其他收入类项目情形的，作如下披露：] 经审核，贵单位在本纳税年度没有发生其他收入类项目纳税调整情况。

[提示：如有发生发生其他收入类项目纳税调整情形的，作如下披露：包括所有未列入具体收入类纳税调整项目但存在税会差异调整的收入事项。] 贵单位本纳税年度审核后XXXX收入项目金额XXXXXX元，根据税收相关规定确认的金额XXXXXX元，纳税调整增加／减少经审核确认为XXXXXX元。[提示：除要求分事项披露具体事实、涉及的收入项目、调整依据、计算过程等外，还应增加以下披露表格]

其他收入类具体项目税会差异纳税调整情况表 属于利润表具体调整事项 哪项收入（收益）类项目 1. ××事项 2. ××事项 ?? 合计 收入（收益）类会计科目 账载金额 税收金额 纳税调整增加（减少）审核确认额 2.2 扣除类调整项目的审核

贵单位本纳税年度扣除类调整项目纳税调整增加XXXXXX元，纳税调整减少XXXXXX元。 （1）视同销售成本的审核

[提示：如没有发生视同销售纳税调整情形的，作如下披露：] 经审核，贵单位在本纳税年度没有发生视同销售成本纳税调整情况。

[提示：如有发生视同销售纳税调整情形的，作如下披露：] 贵单位本纳税年度发生视同销售业务，根据税收相关规定允许扣除的视同销售成本XXXXXX元，纳税调整减少经审核确认为XXXXXX元。具体详见《视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表》（A105010）。 （2）职工薪酬的审核

贵单位本纳税年度审核后职工薪酬支出XXXXXX元，根据税收相关规定，允许税前扣除的金额XXXXXX元，纳税调整增加／减少经审核确认为XXXXXX元。具体详见《职工薪酬纳税调整明细表》（A105050）。

① 工资薪金支出的审核

纳税调整增加／减少经审核确认为XXXXXX元。

[提示：实行工资据实扣除的企业适用]贵单位本纳税年度应付工资期末余额XXXXXX元，期初余额

XXXXXX元，全年在成本费用中列支的工资薪金XXXXXX元，本年度1月1日至12月31日期间按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工资薪金制度规定已发放工资薪金XXXXXX元（其中：动用1999年及其以后年度已作纳税调增处理的工资储备部分XXXXXX元)，按税收规定允许扣除的工资薪金XXXXXX元。 [提示：经有关部门批准实行XXXXXX工资办法的企业适用]贵单位经XXXX部门批准实行XXXXXX工

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资办法，本年度经审核批准限定的工资薪金XXX元，应付工资期末余额XXXXXX元，期初余额XXXXXX元，全年在成本费用中列支的工资薪金XXXXXX元，本年度1月1日至12月31日期间按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工资薪金制度规定已发放工资薪金XXXXXX元（其中：动用1999年及其以后年度已作纳税调增处理的工资储备部分XXXXXX元)，按税收规定允许扣除的工资薪金XXXXXX元。本年度工资储备结余XXXXXX元。

工资薪金支出情况表 序号 年初人数 1 1 2 3 4 5 年末人数 2 全年季度平均从业人数 3 账载金额 4 税收金额 5 纳税调是否依法整额（调代扣代缴减用负个人所得数反映） 税 6=4-5 7 是/否 是/否 是/否 是/否 是/否 本单位代扣代缴个人所得税额 8 类别 6 7 8 9 企业在职员工工 资薪金 季节工、临时工、实习生、返聘离退 休人员工资薪金 股权激励计划工—— —— —— 资薪金 接受外部劳务派 遣用工费用 劳务公司派遣到外单位工作人员 工资薪金 本年度全部从业人员工资薪金支 出 计算相关费用扣减：接受派遣劳务调整额 除依据的工资薪减：派出劳务调整额 金 调整后应申报金额 0 0 —— —— —— —— 0 0 [提示： ①上表第1行“企业在职员工工资薪金”是指在企业任职或签订劳动合同确立固定劳动关系的受雇员工（不含表中第2、4、5行所称类别人员）的工资薪金； ②上表第1、2行第5列填列本年度1月1日至12月31日按规定实际发放并已依法履行了代扣代缴个人所得税义务的工资薪金； ③上表第3行填列本年度实施股权激励计划情况； ④上表第4行由接受外部劳务派遣用工的单位（以下简称“用工单位”）填列本年度接受劳务派遣用工情况； ⑤上表第5行只限劳务公司填列，填写由劳务公司本年度派遣到外单位工作人员情况； ⑥上表第6行按第1行至第5行的合计数填列； ⑦上表第7行由发生接受外部劳务派遣用工费用的用工单位填列，其中： A、〝减：接受派遣劳务调整额〞指用工单位对本年度发生接受外部劳务派遣用工费用虽然可以扣除，但按照计算相关费用扣除依据的工资薪金总额基数不重复计算、发生的福利费有实际用于派遣人员的原则，就下列情况的用工费用不能作为工资薪金总额基数进行调整填入第7行第5列的数额： a、不属于派遣人员工资薪金支出范围的费用，b、虽与劳务公司约定派遣人员的福利费由用工单位承担，但派遣人员本年度在用工单位没有实际发生福利费开支的、或者劳务公司未实际支付给派遣人员的工资薪金部分费用，c、约定该福利费由劳务公司承担或者没有约定福利费承担条款调整的工资薪金部分费用； B、由于接受外部劳务派遣用工费用能否扣除的调整、是否扣缴个人所得税的情况已在第4行反映，因此上表第7行第6列、第8列均按0填列；第7行第5列按被调减工资薪金基数的税收金额填列、为

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保持年度纳税申报表A105050第1行、第3行、第4行的数据关系，第7行第4列按第7行第5列的金额填列； ⑧上表第8行由劳务公司填列，其中： A、〝减：派出劳务调整额〞指劳务公司对本年度直接发放派遣人员工资薪金支出虽然可以扣除，但按照前述的工资薪金总额基数调整原则，就其属于下列情况相应的工资薪金支出不能作为计算相关费用扣除依据的工资薪金总额基数进行调整填入第8行第5列的数额：a、与用工单位约定派遣人员的福利费是由用工单位承担的，b、与用工单位约定派遣人员的福利费应由劳务公司承担而实际没有对派遣人员发生福利费开支的； B、由于派遣到外单位工作人员的工资薪金能否扣除的调整、是否扣缴个人所得税的情况已在第5行反映，因此上表第8行第6列、第8列均按0填列；第8行第5列按被调减工资薪金基数的税收金额填列、为保持年度纳税申报表A105050第1行、第3行、第4行的数据关系，第8行第4列按第8行第5列的金额填列； ⑨上表第9行反映纳税人应填入年度纳税申报表A105050第1行的数据，按第6行减第7行、第8行填列，保持第9行第4列= 第9行第5列+第9行第6列、第9行第5列=第9行第4列-第9行第6列、第9行第6列=第9行第4列-第9行第5列的关系] [提示:实行股权激励计划的企业，必须增加以下披露] 年度股权激励工资薪金支出情况表 本年度行权按规定当期扣除的工资薪金支出 上年末累计以前年度会计确认计入当期损益但未行权未扣除的股权激励工资薪金 本年度会计确认计入当期损益的股权激励工资薪金账载金额（元） 本年末累计以前年度会计确认计入当期损益但未行权未扣除的股权激励工资薪金账载金额（元） 本年度股权激励工资薪金税收金额（元） 本年度的实际行权日 实际行权实际行激励对象日的股票权股票实际行权收盘价格数量支付价格（元／股） （股） （元／股） 账载金额（元） 1 2 合计 所属年度 3 4=6×7-8×7 5 6 7 8 9=2+3-4 ② 职工福利费支出的审核

纳税调整增加／减少经审核确认为XXXXXX元。

贵单位本纳税年度在成本费用中列支的职工福利费XXXXXX元，实际发生的职工福利费支出额XXXXXX元（不包括在职工福利费中支出的基本医疗保险费XXXXXX元、补充养老保险费XXXXXX元、补充医疗保险费XXXXXX元），其中不允许扣除的职工福利费支出XXXXXX元，冲减2007年及以前年度累计计提但尚未实际使用的职工福利费余额后，本年度可计算税前扣除的职工福利费支出XXXXXX元，按税收规定允许扣除的职工福利费XXXXXX元。

贵单位2007年及以前年度累计计提但尚未实际使用的职工福利费余额XXXXXX元，本年度改变用途支出XXXXXX元，应调增应纳税所得额XXXXXX元；冲减本年度发生的职工福利费支出XXXXXX元，留待以后年度使用的余额XXXXXX元。[提示：2007年期末“2007年及以前年度累计计提但尚未实际使用的职工福利费”存在余额的企业适用] [提示：职工福利费余额要区分会计口径和税收口径结余，这里指税收口径；要求披露职工福利费支出范围是否符合规定，是否已单独设账准确核算，并具体说明纳税调整的事实、计算过程和金额。] ③ 职工教育经费支出的审核

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纳税调整增加／减少经审核确认为XXXXXX元。

贵单位本纳税年度在成本费用中列支的职工教育经费XXXXXX元，实际发生的职工教育经费支出XXXXXX元，其中不允许扣除的职工教育经费支出XXXXXX元，冲减2007年及以前年度累计计提但尚未使用的职工教育经费余额后，本年度可计算税前扣除的职工教育经费支出XXXXXX元，按税收规定允许扣除的职工教育经费XXXXXX元。本年度职工教育经费结转以后年度扣除额XXX元，本年扣除以前年度结转额XXXXXX元。

[提示：可全额扣除职工培训费用的单位适用]其中：贵单位本纳税年度审核后按税收规定全额扣

除的职工培训费用XXXXXX元，根据税收相关规定允许税前扣除的金额XXXXXX元，纳税调整增加/减少经审核确认为XXXXXX元。

贵单位2007年及以前年度累计计提但尚未使用的职工教育经费余额XXXXXX元，冲减本年度发生的职工教育经费支出XXXXXX元，留在以后年度使用的余额XXXXXX元。[提示：2007年期末“2007年及以前年度累计计提但尚未实际使用的职工教育经费”存在余额的企业适用，职工教育经费余额要区分会计口径和税收口径结余，这里指税收口径。] ④ 工会经费支出的审核

纳税调整增加／减少经审核确认为XXXXXX元。

贵单位本纳税年度在成本费用中列支的工会经费XXXXXX元，按照有关规定拨缴并索取专用凭证的工会经费XXXXXX元，不允许扣除的工会经费XXXXXX元，根据税收相关规定允许税前扣除的工会经费XXXXXX元。

⑤ 各类基本社会保障性缴款的审核

纳税调整增加／减少经审核确认为XXXXXX元。

贵单位本纳税年度实际发生的各类基本社会保障性缴款支出的账载金额XXXXXX元（包括基本养老保险、基本医疗保险、失业保险费、工伤保险费、生育保险费）[提示：实际支付给劳务公司的劳务派遣人员社保费不计算在内]），根据税收相关规定可在本纳税年度扣除的各类基本社会保障性税收金额XXXXXX元[提示：应由员工个人承担部分不得计算在内]，经审核纳税调整增加 XXXXXX元。贵单位会计核算中未列入当期费用的基本医疗保险费XXXXXX元（在计提的应付福利费中列支的部分）[提示：应与本审核说明 “职工福利费支出的审核”中反映的金额一致]，按税收规定允许当期扣除。

⑥ 住房公积金的审核

纳税调整增加／减少经审核确认为XXXXXX元。

贵单位本纳税年度实际发生职工住房公积金账载金额XXXXXX元，按税收规定的缴付标准计算允许税前扣除的职工住房公积金税收金额XXXXXX元。

⑦ 补充养老保险的审核

纳税调整增加／减少经审核确认为XXXXXX元。

贵单位本纳税年度发生的补充养老保险支出的账载金额XXXXXX元，本年度实际缴付金额XXXXXX元，根据税收相关规定可在本纳税年度扣除的补充养老保险税收金额XXXXXX元。贵单位会计核算中未列入当期费用的补充养老保险费XXXXXX元（在计提的应付福利费中列支的部分）[提示：应与本审核说明四（二）2.2（2）② “职工福利费支出的审核”中反映的金额一致]，按税收规定允许当期扣除。

⑧ 补充医疗保险的审核

贵单位本纳税年度发生的补充医疗保险支出的账载金额XXXXXX元，本年度实际缴付金额XXXXXX元，根据税收相关规定可在本纳税年度扣除的补充医疗保险税收金额XXXXXX元。贵单位会计核算中未列入当期费用的补充医疗保险费XXXXXX元（在计提的应付福利费中列支的部分）[提示：应与本审核说明四（二）2.2（2）② “职工福利费支出的审核”中反映的金额一致]，按税收规定允许当期扣除。

⑨ 其他的审核

纳税调整增加／减少经审核确认为XXXXXX元。

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贵单位本纳税年度审核后的其他职工薪酬支出XXXXXX元，以前年度累计结转扣除额XXXXXX元，根据税收相关规定允许税前扣除的金额XXXXXX元。

（3）业务招待费支出的审核

纳税调整增加经审核确认为XXXXXX元。

贵单位本纳税年度实际发生业务招待费[提示：是指企业实际发生的所有业务招待费支出，按规定是统一在企业管理费用科目内专设明细科目归集核算。有放到其他项目上核算的，应更正有关账务处理，并在本审核项目上完整披露纳税调整情况。]账载金额XXXXXX元，按实际发生的业务招待费支出60%的

比例计算的实际支出可税前扣除限额为XXXXXX元；本纳税年度计算业务招待费支出扣除限额的销售（营业）收入XXXXXX元（营业收入XXXXXX元，视同销售收入XXXXXX元，从事股权投资业务的企业取得的股息、红利和股权转让收入XXXXXX元，房地产开发企业本年度销售未完工开发产品的收入XXXXXX元，减除本年度已完工开发产品销售收入中在以前年度已作为计算业务招待费基数的收入XXXXXX元）；按税收规定的比例计算可税前扣除的业务招待费限额为XXXXXX元，与实际支出可税前扣除限额比较取其低者为允许税前扣除的税收金额XXXXXX元。

（4）广告费和业务宣传费支出的审核

[提示：如本年及以前没有发生广告费和业务宣传费支出纳税调整情形的，作如下披露：] 经审核，贵单位在本纳税年度及以前年度没有发生广告费和业务宣传费支出纳税调整情况。

[提示：如有发生广告费和业务宣传费支出纳税调整情形的，作如下披露：] 贵单位本纳税年度审核后广告费和业务宣传费支出XXXXXX元，纳税调整增加／减少经审核确认为XXXXXX元，累计结转以后年度扣除额XXXXXX元。具体详见《广告费和业务宣传费跨年度纳税调整明细表》（A105060）。

（5）捐赠支出的审核

[提示：如没有发生捐赠支出纳税调整情形的，作如下披露：] 经审核，贵单位在本纳税年度没有发生捐赠支出纳税调整情况。

[提示：如有发生捐赠支出纳税调整情形的，作如下披露。符合条件可按规定全额扣除部分没有税会差异，不需纳税调整，只披露具体支出情况；不符合或未完全符合公益性捐赠扣除条件的部分计入非公益性捐赠部分。因此，具体确认的纳税调整额是包括限额扣除的公益性捐赠部分和非公益性捐赠部分并据此审核A105070表的填报。] 贵单位本纳税年度审核后捐赠支出账载金额XXXXXX元，其中：符合条件可全额扣除的公益性捐赠支出XXXXXX元(向XXXXXX单位捐赠XXXXXX元、??) [提示：与税收金额一致的账载金额]，符合条件可限额扣除的公益性捐赠支出账载金额XXXXXX元，非公益性捐赠支出账载金额XXXXXX元。，根据税收相关规定，除可以全额扣除的公益性捐赠支出税收金额XXXXXX元外，属于限额扣除的公益性捐赠支出部分的税前扣除限额为XXXXXX元（本纳税年度经审核确认的年度会计利润总额XXXXXX元×税收规定的扣除率XX％），限额扣除的公益性捐赠支出允许税前扣除的税收金额XXXXX元。本项目纳税调整增加经审核确认为XXXXXX元。具体详见《捐赠支出纳税调整明细表》（A105070）。

（6）利息支出的审核

[提示：如没有发生利息支出纳税调整情形的，作如下披露：] 经审核，贵单位在本纳税年度没有发生利息支出纳税调整情况。

[提示：如有发生利息支出纳税调整情形的，作如下披露：] 贵单位本纳税年度审核后利息支出共计XXXXXX元，其中：资本化的利息支出XXXXXX元（向金融机构借款的利息支出XXXXXX元，向非金融企业借款的利息支出XXXXX元），计入当期损益的利息支出XXXXXX元（向金融机构借款的利息支出XXXXXX元，向非金融企业借款的利息支出XXXXX元），根据税收相关规定计算的税前扣除金额XXXXXX元,纳税调整增加／减少经审核确认为XXXXXX元。[提示：此处仅反映计入当期损益的利息支出纳税调整情况，对于应当资本化调整的利息，包括房地产完工前应计入

29

未完工开发产品项目（在建成本对象和未建成本对象）计税成本调整的利息支出等，在本审核说明四（二）2.2（16）“其他扣除类项目的审核”、附件五3-4营业成本计算表“ （七）借款费用”、四（二）2.3“资产类调整项目的审核”反映] [提示：有发生向非金融企业/自然人借款计入当期损益的利息支出，必须增加以下披露] XXXX年度利息支出(非金融企业/自然人借款)情况表 贷款人名称 借入日期 是否关联方 借款本金 借款期限 年利率 金融企业同期同类贷款利率情况 金融企业名称 年利率 利息支出 （账载金额） 利息支出 （税前扣除金额） 代扣代缴个人所得税额 —— —— 自然人 ?? 非金融企业 ?? [提示：对利息支出的纳税调整，应披露具体事实、计算过程和金额，如向非金融企业/自然人支付超过规定利率水平调整的利息、关联企业借款调整的利息、支付给自然人的是否代扣缴个人所得税等。 （7）罚金、罚款和被没收财物的损失的审核

[提示：如没有发生罚金、罚款和被没收财物的损失纳税调整情形的，作如下披露：]

经审核，贵单位在本纳税年度没有发生罚金、罚款和被没收财物的损失纳税调整情况。

[提示：如有发生罚金、罚款和被没收财物的损失纳税调整情形的，作如下披露：] 贵单位本纳税年度审核后罚金、罚款和被没收财物的损失XXXXXX元，其中：因XXXX事项被XXXX单位处以XXXX元罚款，??。[提示：要求分别说明支付项目、原因、支付对象、金额等，不包括纳税人根据经济合同支付的违约金；银行罚息、罚款和诉讼费），税收规定不允许税前扣除，纳税调整增加

经审核确认为XXXXXX元。

（8）税收滞纳金、加收利息的审核

[提示：如没有发生税收滞纳金、加收利息支出纳税调整情形的，作如下披露：]

经审核，贵单位在本纳税年度没有发生税收滞纳金、加收利息支出纳税调整情况。

[提示：如有发生税收滞纳金、加收利息支出纳税调整情形的，作如下披露：] 贵单位本纳税年度审核后税收滞纳金及加收利息XXXXXX元，其中：增值税滞纳金XXXXX元、营业税滞纳金XXXXX元，??[提示：要求分别说明支出项目、金额等]，税收规定不允许税前扣除，纳税调整增加经审核确认为XXXXXX元。

（9）赞助支出的审核

[提示：如没有发生赞助支出纳税调整情形的，作如下披露：] 经审核，贵单位在本纳税年度没有发生赞助支出纳税调整情况。

[提示：如有发生赞助支出纳税调整情形的，作如下披露：] 贵单位本纳税年度审核后赞助支出XXXXXX元，其中：因XXXX事项向XXXX单位赞助XXXX元，?? [提示：要求分别说明支付项目、原因、支付对象、金额等]，税收规定不允许税前扣除，纳税调整增加

经审核确认为XXXXXX元。

（10）与未实现融资收益相关在当期确认的财务费用的审核

[提示：如没有发生与未实现融资收益相关在当期确认的财务费用纳税调整情形的，作如下披露：] 经审核，贵单位在本纳税年度没有发生与未实现融资收益相关在当期确认的财务费用纳税调整情况。

[提示：如有发生与未实现融资收益相关在当期确认的财务费用纳税调整情形的，作如下披露： 30

贵单位本纳税年度审核后与未实现融资收益相关在当期确认的财务费用XXXXXX元，纳税调整增加/减少经审核确认为XXXXXX元。具体纳税调整如下：

[提示：要求分事项类型说明业务内容、金额、调整原因、依据等，可参考以下格式披露] ①贵单位本纳税年度采用分期收款销售商品，按会计准则规定应收的合同或协议价款XXXXXX元与其公允价值XXXXXX元之间的差额，分XX年（期）摊销，本纳税年度冲减财务费用XXXXXX元，根据税收××规定确认本纳税年度与未实现融资收益相关在当期确认的财务费用纳税调整增加/减少XXXXXX元。

②贵单位本纳税年度?? ??

（11）佣金和手续费支出的审核

[提示：如没有发生佣金和手续费支出纳税调整情形的，作如下披露：] 经审核，贵单位在本纳税年度没有发生佣金和手续费支出纳税调整情况。

[提示：如有发生佣金和手续费支出纳税调整情形的，作如下披露：] 贵单位本纳税年度审核后佣金和手续费XXXXXX元，根据税收相关规定允许税前扣除的金额XXXXXX元，经审核确认纳税调整增加/减少XXXXXX元。具体纳税调整如下：

[提示：要求分事项类型说明支付对象、业务内容、支付标准、金额、涉及的具体会计科目及金额、计算过程、调整原因、依据等，可参考以下格式披露] ①贵单位本纳税年度按XX的X%的标准向个人支付××佣金／手续费支出XXXXXX元，所签服务协议或合同确认收入金额XXXXXX元，该项佣金／手续费支出通过借记××科目XXXXXX元、××科目XXXXXX元??，贷记××科目XXXXXX元、××科目XXXXXX元??进行核算。根据税收××规定，贵单位可扣除的税收金额XXXXXX元，纳税调整增加经审核确认为XXXXXX元。

②贵单位本纳税年度按XXX的X%的标准向××支付??[提示：扣除限额的计算基数名称有不同规定的，应按规定列示该基数的名称及数额] ??

（12）不征税收入用于支出所形成的费用的审核

[提示：如本年及以前没有发生不征税收入纳税调整情形的，作如下披露：]

经审核，贵单位在本纳税年度及以前没有发生不征税收入纳税调整，也没有发生不征税收入用于支出纳税调整情况。

[提示：如有发生不征税收入纳税调整情形的，作如下披露：] 纳税调整增加经审核确认为XXXXXX元。其中：专项用途财政性资金用于支出所形成的费用XXXXXX元，税收规定不允许税前扣除，应纳税调整增加，具体详见《专项用途财政性资金纳税调整明细表》（A105040）。

[提示：企业的不征税收入如果有用于支出所形成的资产，必须填写本审核说明四（二）“1.3（1）资产折旧、摊销的审核”] [提示：发现企业以不征税收入用于支出所形成的费用，在以前年度已会计列支，未按税收规定进行纳税调整的，必须增加以下披露] 贵单位以不征税收入用于支出所形成的费用，在以前年度已会计列支，但未按相关税收规定相应进行不得税前扣除的纳税调整，未纳税调整增加额共计XXXXXX元，其中：XXXX年度XXXXXX元、XXXX年度XXXXXX元??，应向主管税务机关办理纳税调整增加的更正申报。

（13）跨期扣除项目的审核

[提示：如本年及以前没有发生跨期扣除项目纳税调整情形的，作如下披露：] 经审核，贵单位在本纳税年度及以前没有发生跨期扣除项目情况。

[提示：如有发生跨期扣除项目纳税调整情形的，作如下披露：]

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贵单位本纳税年度发生跨期费用XXXXXX元，根据税收相关规定允许税前扣除金额XXXXXX元，经审核确认纳税调整增加/减少XXXXXX元。具体纳税调整如下：

[提示：要求分事项类型说明业务内容、金额、涉及的具体会计科目及金额、计算过程、调整原因、依据等，可参考以下格式披露] ①贵单位本纳税年度因××事项发生分期销售／维简费／安全生产费用／预提费用／预计负债项目支出账面金额XXXXXX元，通过借记××科目XXXXXX元、××科目XXXXXX元??，贷记××科目XXXXXX元、××科目XXXXXX元??进行核算。根据税收××相关规定允许税前扣除的税收金额XXXXX元，纳税调整增加／减少经审核确认为XXXXXX元。

②贵单位本纳税年度因××事项发生?? ??

（14）与收入无关的支出的审核

[提示：如没有发生与收入无关的支出纳税调整情形的，作如下披露：]

经审核，贵单位在本纳税年度没有发生与收入无关的支出纳税调整情况。

[提示：如有发生与收入无关的支出纳税调整情形的，作如下披露：] 贵单位本纳税年度审核后与取得收入无关的支出XXXXXX元，其中：企业投资者个人消费支出XXXXXX元，属于??[提示：要求分别说明发生的支出项目具体内容及其金额、涉及的具体会计科目及金额等]，，税收规定不允许税前扣除，纳税调整增加经审核确认为XXXXXX元。

（15）境外所得分摊的共同支出的审核

[提示：如本年及以前没有发生境外所得情形的，作如下披露：] 经审核，贵单位在本纳税年度及以前没有发生境外所得的情形，也没有发生境外所得分摊的共同支出纳税调整情况。

[提示：如有发生境外所得情形的，作如下披露：] 贵单位本纳税年度境外分支机构应合理分摊的总部管理费等有关成本费用，及实际发生与取得境外所得有关但未直接计入境外所得应纳税所得的成本费用支出XXXXXX元，按照有关税收规定已在计算境外所得应纳税额时扣除，应纳税调整增加XXXXXX元。

（16）其他扣除类项目的审核

[提示：如没有发生其他扣除类项目纳税调整情形的，作如下披露：] 经审核，贵单位在本纳税年度没有发生其他扣除类项目纳税调整情况。

[提示：如有发生其他扣除类项目纳税调整情形的，作如下披露：包括所有未列入具体扣除类纳税调整项目但在计算当期损益或所得时存在税会差异的其他支出扣除调整事项也在此处披露。] 贵单位本纳税年度其他扣除类项目支出账面金额XXXXXX元，根据税收相关规定允许税前扣除的金额XXXXXX元，纳税调整增加／减少经审核确认为XXXXXX元。具体纳税调整如下：

[提示：要求分事项披露具体事实、涉及的扣除项目、涉及的具体会计科目及金额、调整依据、计算过程、纳税调整金额、属于利润表的哪项成本费用类项目的税会差异纳税调整事项等，可参考以下格式披露] ① 贵单位本纳税年度发生已计入损益的未取得合法凭证的费用支出／发生未取得合法凭证的存货资产摊销支出／发生未缴交的营业税金及附加／××支出XXXXXX元，通过借记××科目XXXXXX元、××科目XXXXXX元??，贷记××科目XXXXXX元、××科目XXXXXX元??进行核算。根据税收相关规定允许税前扣除的金额XXXXXX元，纳税调整增加／减少经审核确认为XXXXXX元，属于利润表的主营业务成本／其他业务支出／期间费用／营业外支出／××成本费用类／营业税金及附加项目的税会差异纳税调整增加／减少事项。

② 贵单位本纳税年度发生?? ??

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2.3 资产类调整项目的审核

贵单位本纳税年度资产类调整项目纳税调整增加XXXXXX元，纳税调整减少XXXXXX元。 （1）资产折旧、摊销的审核

纳税调整增加／减少经审核确认为XXXXXX元。具体详见《资产折旧、摊销情况及纳税调整明细表》（A105080）。

①固定资产折旧、摊销的审核

贵单位本纳税年度计提固定资产折旧XXXXXX元，根据税收有关规定确认固定资产折旧的税收金额XXXXXX元。纳税调整增加／减少经审核确认为XXXXXX元。 [提示：本年有实际享受加速折旧优惠的（即加速折旧额-正常折旧额=实际享受加速折旧优惠额＞0的），必须增加以下披露。下表“资产项目”参照A105080的资产项目名称选填，“正常折旧额”按A105081填报说明的有关解释计算填列] 贵单位本纳税年度按照税收规定实际享受固定资产加速折旧、摊销优惠额XXXXXX元。具体情况详见本审核说明四（二）2.3的《本纳税年度相关资产实际享受加速折旧、摊销优惠情况表》

本纳税年度相关资产实际享受加速折旧、摊销优惠情况表 金额：元 执行国税发[2009]81号、财税[2012]27号部分 原值 本期折旧（扣除）实际享额 受加速正常折旧额 1 一、固定资产： 房屋、建筑物 ?? 二、无形资产： 专利权 ?? 合计 备注 2 加速折旧额 3 折旧优惠额 4=3-2＞0 5 — — — 执行财税[2014]75号部分 原值 本期折旧（扣除）实际享额 受加速正常折旧额 6 — — — 加速折旧额 7 — — — 折旧优惠额 8=7-6＞0 — — — 资产项目 此表第2列和第6列的金额按《固定资产加速折旧、扣除明细表》（A105081）的有关解释计算填列。 [提示：如还有无形资产有实际享受加速摊销优惠的，上表可放到无形资产的审核项内一并填列] [提示：企业的不征税收入如果有用于支出所形成的固定资产，必须在使用或销售（含转让处置）每一年度鉴证说明的此处增加以下披露，如购置的属于无形资产等其他资产，则参考以下格式进行披露] 其中：贵单位以不征税收入用于支出所形成的，且在本纳税年度仍可按照会计规定计提折旧的固定资产原值账载金额XXXXXX元（已含以不征税收入的专项用途财政性资金用于支出形成的固定资产原值账载金额XXXXXX元），本纳税年度计提固定资产折旧XXXXXX元，根据税收规定，不征税收入用于支出所形成资产成本部分计算的折旧不得税前扣除，已确认该固定资产原值计税基础XXXXXX元（已含以不征税收入的专项用途财政性资金用于支出形成的固定资产原值计税基础XXXXXX元）[提示：资产成本中以不征税收入用于支出所形成的部分不确认计税基础，全部是以不征税收入用于支出所形成的，其计税基础应确认为0元。]，贵单位对本纳税年度计提的固定资产折旧自报纳税调整增加XXXXXX元，纳税调整增加经审核确认为XXXXXX元。[提示：企业有以不征税收入的专项用途财政性资金用于支出所形成的

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固定资产成本部分、计算折旧、摊销额在填报《资产折旧、摊销情况及纳税调整明细表》（A105080）时，应以分别不计入第4列至第8列金额的方式体现该纳税调整增加的情况额。还须结合取得与资产相关且符合不征税收入条件的财政性资金是否已按资本化处理，包括按本年折旧摊销额同时确认计入本年损益的收入和相关资产期限内[5年（60个月）]各年折旧摊销的资本化支出，已分别计入《专项用途财政性资金纳税调整明细表》（A105040）该资金取得年度行次第4列和有关第5列至第10列的金额的情况一并确认]

[提示：发现企业以不征税收入用于支出所形成的固定资产，在以前年度已计提会计折旧，未按税收规定进行纳税调整的，必须增加以下披露] 贵单位以不征税收入用于支出所形成的固定资产，在以前年度已计提会计折旧，但未按相关税收规定相应进行固定资产折旧的纳税调整，未纳税调整增加额共计XXXXXX元，其中：XXXX年度XXXXXX元、XXXX年度XXXXXX元??，应向主管税务机关办理纳税调整增加的更正申报。

[提示：企业在重建或恢复生产过程中购置的各类资产，作为搬迁支出从搬迁收入中扣除的，如购置的属于固定资产，必须增加以下披露，如购置的属于无形资产等其他资产，则在其他相应审核项目中参考以下格式进行披露] 其中：企业在重建或恢复生产过程中购置各类资产合计XXXXXX元，根据税收规定应剔除搬迁补偿收入XXXXXX元后，作为该类资产的计税基础，并按规定计算折旧，贵单位自报纳税调整增加XXXXXX元，纳税调整增加经审核确认为XXXXXX元。

[提示：对于资产的账面原值和计税基础不一致的，应在此说明不一致的原因（包括减值准备的提取。对于采用公允价值确认的投资性房地产，应同时披露其公允价值、计税基础和公允价值变动损益。同时对于固定资产的账面原值和计税基础不一致的而造成多扣除折旧的，也应提出审核意见，其他资产的摊销，同理。）] ?? [提示：对实际发生其他资产折旧、摊销的审核按照A105080表的资产项目名称、顺序设②、③??小项并参考①固定资产折旧、摊销的审核格式披露审核情况。投资性房地产折旧、摊销的审核也在此处披露，其中用于出租的成本模式投资性房地产可按税法有关固定资产折旧、摊销规定处理，但处置时前已折旧、摊销的部分不计入其计税基础。公允价值模式投资性房地产税收上仍为未售开发产品处理。] ②××资产折旧、摊销的审核 ?? （2）资产减值准备金的审核

[提示：如没有发生资产减值准备金纳税调整情形的，作如下披露：] 经审核，贵单位在本纳税年度没有发生资产减值准备金纳税调整情况。

[提示：如有发生资产减值准备金纳税调整情形的，作如下披露：] 贵单位计入本纳税年度损益的未经核定资产减值准备本期发生额XXXXXX元，根据税收相关规定不允许计入当期应纳税所得额，应进行纳税调整，纳税调整增加经审核确认为XXXXXX元、纳税调整减少经审核确认为XXXXXX元。 [提示：本项披露未经核定的准备金按照企业所得税法第十条、实施条例五十五条规定进行纳税调整的审核情况。]

① 坏（呆）账准备的审核

贵单位本纳税年度账面核算未经核定的坏（呆）账准备金期初账载金额XXXXXX元，以前年度已核销坏帐损失本年度收回的金额XXXXXX元，因发生坏账通过坏（呆）账准备金科目核销的坏账损失发生金额XXXXXX元，本年度增提/减提准备金XXXXXX元，坏（呆）账准备金期末账载金额XXXXXX元。

贵单位本纳税年度实际发生坏账通过坏（呆）账准备金科目核销的应收或预付款项坏账损失账载金额XXXXXX元，按照税收规定应以专项申报方式向税务机关申报扣除的资产损失账载金额XXXXXX元，按照税收规定先冲减2008年1月1日以前按照原企业所得税规定计提的坏（呆）账准备金截至本纳税年

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度的期初余额的部分XXXXXX元、直接从本纳税年度应纳税所得额扣除的部分XXXXXX元。

2008年1月1日以前按照原企业所得税规定计提的坏（呆）账准备金截至本纳税年度的期末余额经审核确认为XXXXXX元。该余额具体变动情况如下表:

[提示：如果纳税人存在本纳税年度向税务机关申报后追补确认以前年度实际发生通过坏（呆）账准备金科目核销的坏账损失，应按追补确认年度金额调整下表1-4列金额] 2008年1月1日以前按照原企业所得税规定计提的坏（呆）账准备金余额变动情况表 坏（呆）冲减历年因发生坏账通过坏（呆）账坏（呆）账本纳税年度通过坏（呆）账账准备准备金科目核销，按照税收规定符合准备金XXXX坏（呆）账准备准备金金2008税前扣除条件的坏账损失发生金额 年[本纳税金科目核销的符XXXX年[本年期初XXXX年 年度]期初合税前扣除条件纳税年度]余额 的坏账损失发生期末余额 2008年 2009年 ?? [上年度] 余额 金额 1 2 3 ? 4 5=1-2-3-?6 7=5-6 -4 [提示：上表中，如果第5列<第6列，则第7列不需要填列] ② 存货跌价准备的审核

贵单位本纳税年度账面核算未经核定的存货跌价准备金期初账载金额XXXXXX元，因价值恢复、资产转让等原因转回的准备金本期转回数XXXXXX元，因存货减值发生的准备金税前增提XXXXXX元，存货跌价准备金期末账载金额XXXXXX元。

[提示：有发生提取未经核定持有至到期投资减值准备……理赔费用准备金、未到期责任准备金??等其他不允许税前扣除的各类资产减值准备金的，参照上述格式进行披露] （3）资产损失的审核

贵单位本纳税年度审核后资产损失额XXXXXX元，根据税收相关规定可税前扣除的损失额XXXXXX元。纳税调整增加/减少经审核确认为XXXXXX，具体详见《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》（A105090）。其中：资产损失（专项申报）纳税调整金额XXXXXX元，具体详见《资产损失（专项申报）税前扣除及纳税调整明细表》（A105091）。

（4）其他资产类项目的审核

[提示：如没有发生资产其他资产类项目纳税调整情形的，作如下披露：] 经审核，贵单位在本纳税年度没有发生其他资产类项目纳税调整情况。

[提示：如有发生其他资产类项目纳税调整情形的，作如下披露：包括所有未列入具体资产类纳税调整项目但在计算当期损益或所得时存在税会差异的其他资产类项目调整事项也在此处披露。] 贵单位本纳税年度审核后XXXX项目账面金额XXXXXX元，通过借记××科目XXXXXX元、××科目XXXXXX元??，贷记××科目XXXXXX元、××科目XXXXXX元??核算资产价值，取得该项资产时间是××××年××月，摊销方式是??，本纳税年度摊销XXXXXX元，通过借记××科目XXXXXX元、××科目XXXXXX元??，贷记××科目XXXXXX元、××科目XXXXXX元??进行核算。根据税收相关规定确认的金额XXXXXX元，纳税调整增加／减少经审核确认为XXXXXX元。具体纳税调整如下：

??

[提示：要求分事项披露具体事实、涉及的资产项目、涉及的具体会计科目及金额、调整依据、计算过程、纳税调整金额、属于利润表的哪项成本费用类项目的税会差异纳税调整事项等] 2.4 特殊事项调整项目的审核

贵单位本纳税年度发生的特殊事项调整项目纳税调整增加XXXXXX元，纳税调整减少XXXXXX元。 （1）企业重组的审核

[提示：如没有发生企业重组纳税调整情形的，作如下披露：]

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经审核，贵单位在本纳税年度没有发生企业重组纳税调整情况。

[提示：如有发生企业重组纳税调整情形的，作如下披露：] 贵单位本纳税年度发生企业重组事项,会计核算确认的企业重组损益金额XXXXXX元，根据税收相关规定确认的损益金额XXXXXX元，纳税调整增加/减少经审核确认为XXXXXX元。具体详见《企业重组纳税调整明细表》（A105100）。

[提示：要求同时关注和披露本审核说明四(二)2.3(1) “资产折旧、摊销的审核”及本审核说明五(二) “重大经营事项”] （2）政策性搬迁的审核

[提示：如没有发生政策性搬迁纳税调整情形的，作如下披露：]

经审核，贵单位在本纳税年度没有发生政策性搬迁纳税调整情况。

[提示：如有发生政策性搬迁清算纳税调整情形的，作如下披露：] 贵单位本纳税年度发生政策性搬迁清算纳税调整增加/减少经审核确认为XXXXXX元。具体调整情况如下：

贵单位XXXX年度起发生的XXXX政策性搬迁事项，搬迁协议签订时间为XX年XX月XX日，迁出地为XXXX、迁入地为XXXX，已按规定自搬迁开始年度，至次年5月31日前，向主管税务机关（包括迁出地和迁入地）报送政策性搬迁依据、搬迁规划等相关材料。[提示：按税收规定，逾期未报的，除特殊原因并经主管税务机关认可外，按非政策性搬迁处理]。现于本纳税年度的XX月XX日完成搬迁，纳税

调整增加/减少经审核确认为XXXXXX元。调整详见《政策性搬迁纳税调整明细表》（A105110）。

[提示：如有发生政策性搬迁本纳税年度未完成搬迁的，作如下披露] 贵单位XXXX年度起发生的XXXX政策性搬迁事项至本纳税年度止尚未完成搬迁，搬迁协议签订时间为XX年XX月XX日，迁出地为XXXX、迁入地为XXXX，已按规定自搬迁开始年度，至次年5月31日前，向主管税务机关（包括迁出地和迁入地）报送政策性搬迁依据、搬迁规划等相关材料。本纳税年度发生搬迁收入XXXXXX元，累计发生搬迁收入XXXXXX元，本纳税年度发生搬迁支出XXXXXX元，累计发生搬迁支出XXXXXX元（其中：本纳税年度发生资产购置支出XXXXXX元，累计发生资产购置支出XXXXXX元。根据税收相关规定，暂不计入当期应纳税所得额。相关收入的纳税调减已在《未按权责发生制确认收入纳税调整明细表》（A105020）第9行至第11行和第13行反映；相关搬迁支出的纳税调增已在《纳税调整项目明细表》（A105000）第29行和第31行、第33行、第40行反映。[提示：其中政府补偿收入在（A105020）第10和第11行调减；资产处置收益在（A105020）第13行调减，费用类支出在（A105000）第29行调增；资产处置损失在（A105000）第33行调增；期限內购置相关资产投入使用的折旧、摊销在（A105000）第31行调增；其他支出在（A105000）第40行调增。期限內搬迁收入或搬迁支出未计入本年度损益的，不需纳税调整] （3）特殊行业准备金的审核

[提示：如本年及以前没有发生特殊行业准备金情形的，作如下披露：] 经审核，贵单位在本纳税年度及以前没有发生特殊行业准备金纳税调整情况。

[提示：如有发生特殊行业准备金情形的，作如下披露：] 贵单位本纳税年度特殊行业准备金本期计提额XXXXXX元，根据税收相关规定允许扣除金额XXXXXX元，纳税调整增加/减少经审核确认为XXXXXX元。具体详见《特殊行业准备金纳税调整明细表》（A105120）。

（4）房地产开发企业特定业务计算的纳税调整额的审核

[提示：如没有发生房地产开发企业特定业务计算的纳税调整情形的，作如下披露：] 经审核，贵单位在本纳税年度没有发生房地产开发企业特定业务计算的纳税调整情况。

[提示：如有发生房地产开发企业特定业务计算的纳税调整情形的，作如下披露：] 贵单位本纳税年度发生房地产开发企业特定业务计算的纳税调整增加/减少经审核确认为XXXXXX

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元[提示：与填入A105000表第39行第2列税收金额、当＞0时按绝对值填入第3列或当＜0时按绝对值填入第4列的金额一致]。包括：

① 纳税年度发生销售未完工产品特定业务，根据税收规定，本年度未完工项目开发产品预售收入应确认为本年度“销售未完工产品收入”、按规定的预计计税毛利率XX%计算的预计毛利额应确认为本年度“销售未完工产品预计毛利额”、本年度销售未完工产品已缴纳且未计入当期损益的营业税金及附加、土地增值税应确认为本年度“实际发生的营业税金及附加、土地增值税”，经审核确认本年度“房地产企业销售未完工开发产品特定业务计算的纳税调整额” 的税收金额和纳税调整额均为XXXXXX元，是本特定业务的纳税调整增加额。其中：属于利润表主营业务收入项目的税会差异纳税调整增加事项XXXXXX元、属于利润表主营业务成本项目的税会差异纳税调整减少事项XXXXXX元[提示：即销售未完工产品收入-销售未完工产品预计毛利额]、属于利润表营业税金及附加项目的税会差异纳税调整减少事

项XXXXXX元；

②本纳税年度发生销售的未完工产品转完工产品特定业务，根据税收规定，本年度内完工项目会计确认的本年度销售收入所含的以前年度税收确认的销售未完工产品收入应确认为本年度“销售未完工产品转完工产品确认的销售收入” 、以前年度销售未完工产品预计毛利额应确认为本年度“转回以前年度的销售未完工产品预计毛利额”、以前年度已缴纳并扣除的营业税金及附加、土地增值税应确认为本年度“转回实际发生的营业税金及附加、土地增值税”，经审核确认本年度“房地产企业销售的未完工产品转完工产品特定业务计算的纳税调整额”的税收金额和纳税调整额均为XXXXXX元，是本特定业务的纳税调整减少额。其中：属于利润表主营业务收入项目的税会差异纳税调整减少事项XXXXXX元、属于利润表主营业务成本项目的税会差异纳税调整增加事项XXXXXX元[提示：即销售未完工产品转完工产品确认的收入-本年度转回以前年度销售未完工产品预计毛利额]、属于利润表营业税金及附加项目的税

会差异纳税调整增加事项XXXXXX元。

具体详见下表及《视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表》（A105010）。 本年度销售未完工产品和销售未完工产品转完工产品特定业务有关税收处理情况表 金额：元 本年度销售未完工产品 本年实际发生的营业税金及销售未附加、土地完工产增值税（即品预计本年已缴毛利额 纳且未计入当期损益的相应税金） 本年度销售未完工产品转完工产品 销售未完工产品转完工产品确认的销售收入（即以前年度销售未完工产品的收入） 转回的销售未完工产品预计毛利额（即以前年度预计毛利额） 转回实际发生的营业税金及附加、土地增值税（即以前年度已缴纳并扣除的相应税金） 项目 销售未完工产品的收入 项目完工时间 XX开发项目 ?? 合计 备注 对“本年度销售未完工产品” 的填列：按本年发生销售未完工产品情况填列。本年完工的，完工当季起的情况不填，只填完工前的有关季度情况。 ③贵单位本纳税年度房地产开发业务纳税情况详见本鉴证附件五.3《房地产开发企业年度申报补充表（1—5）》。 （5）其他特殊事项调整项目的审核

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[提示：如没有发生其他特殊事项纳税调整情形的，作如下披露：] 经审核，贵单位在本纳税年度没有发生其他特殊事项纳税调整情况。

[提示：如有发生其他特殊事项纳税调整情形的，作如下披露：] 贵单位本纳税年度发生XXXX项目，根据税收相关规定，纳税调整增加／减少经审核确认为XXXXXX元。[提示：要求分事项披露具体事实、涉及的特殊事项调整项目、具体的会计科目及金额、调整依据、计算过程、纳税调整金额、属于利润表的哪项收入（收益）类项目、或哪项成本费用类项目的税会差异纳税调整事项等] 2.5 特别纳税调整应税所得的审核

[提示：如没有发生特别纳税调整应税所得纳税调整情形的，作如下披露：] 经审核，贵单位在本纳税年度没有发生特别纳税调整应税所得纳税调整情况。

[提示：如有发生特别纳税调整应税所得纳税调整情形的，作如下披露：] 贵单位本纳税年度特别纳税调整应税所得，根据税收相关规定，纳税调整增加/减少经审核确认为XXXXXX元。

2.6 其他项目的审核

[提示：如没有发生其他项目纳税调整情形的，作如下披露：]

经审核，贵单位在本纳税年度没有发生其他项目纳税调整情况。

[提示：如有发生其他项目纳税调整情形的，作如下披露：] 贵单位本纳税年度发生XXXX项目账面金额XXXXXX元，根据税收相关规定确认的金额XXXXXX元，纳税调整增加／减少经审核确认为XXXXXX元。具体纳税调整如下： [提示：存在其他项目的调整事项，参考上述格式进行披露，要求分事项披露具体事实、涉及的具体项目、具体的会计科目及金额、调整依据、计算过程、纳税调整金额、属于利润表的哪项收入（收益）类项目、或那项成本费用类项目的税会差异纳税调整事项等] 3. 免税、减计收入及加计扣除的审核

[提示：如没有发生免税、减计收入及加计扣除情形的，作如下披露：] 经审核，贵单位在本纳税年度没有发生免税、减计收入及加计扣除情况。根据税收相关规定确认本纳税年度免税收入、减计收入及加计扣除为0元。

[提示：如有发生免税、减计收入及加计扣除情形的，作如下披露：] 贵单位本纳税年度发生免税、减计收入及加计扣除项目，根据税收相关规定应确认的税收金额XXXXXX元。具体详见《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》（A107010）。

3.1 免税收入的审核

[提示：如没有发生免税收入情形的，作如下披露：] 经审核，贵单位在本纳税年度没有发生免税收入情况。根据税收相关规定确认本纳税年度免税收入为0元。

[提示：如有发生免税收入情形的，作如下披露：] 贵单位本纳税年度免税收入经审核确认为XXXXXX元，其中：符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益XXXXXX元，具体详见《符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益优惠明细表（A107011)》。

3.2 减计收入的审核

[提示：如没有发生减计收入情形的，作如下披露：] 经审核，贵单位在本纳税年度没有发生减计收入情况。根据税收相关规定确认本纳税年度减计收入为0元。

[提示：如有发生减计收入情形的，作如下披露：] 贵单位本纳税年度减计收入经审核确认为XXXXXX元，其中：综合利用资源生产产品取得的收入

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XXXXXX元，具体详见《综合利用资源生产产品取得的收入优惠明细表（A107012)》；金融、保险等机构取得的涉农利息、保费收入XXXXXX元，具体详见《金融、保险等机构取得的涉农利息、保费收入优惠明细表》（A107013）》。

3.3 加计扣除的审核

[提示：如没有发生加计扣除情形的，作如下披露：]

经审核，贵单位在本纳税年度没有发生加计扣除情况。根据税收相关规定确认本纳税年度加计扣除额为0元。

[提示：如有发生加计扣除情形的，作如下披露：] 贵单位本纳税年度加计扣除额经审核确认为XXXXXX元。

[提示：如有发生研究开发费用加计扣除情形的，作如下披露：] 其中：开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用加计扣除额XXXXXX元，具体详见《研发费用加计扣除优惠明细表（A107014)》。

① 有关立项情况的审核

贵单位本纳税年度有发生研究开发费用的研究开发项目共计XX项，属于从事《国家重点支持的高新技术领域》和国家发展改革委员会等部门公布的《当前优先发展的高技术产业化重点领域指南（2007年度）》规定项目的研究开发活动共计XX项。其中：白主研究开发项目共计XX项、委托研究开发项目共计XX项、共同研究开发项目共计XX项。具体情况详见下表： 研发受托方、核算共同或是否集中研符合发主导摊销会方是否年限 计、按规定税收提供归规定 集、分摊明细资料 10 11 12 对应A107014附表行次 项目名称 所属规定领域立项研发的具体时间 内容 范围名称 是否研发设立方式 研发机构 计划完成研发时间 开始资本化时间 形成无形资产或终止研发时间 1 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 2 3 4 5 6 7 8 9 说明 1.本表第4列“所属规定领域的具体范围名称”要求填列研发活动属于《国家重点支持的高新技术领域》和国家发展改革委员会等部门公布的《当前优先发展的高技术产业化重点领域指南（2007年度）》的具体范围名称，可按“属于高新技术领域／产业化重点领域的××具体范围名称”的方式填列。审核有疑问的，根据企业提供科技部门出具的鉴定意见书进行确认。 2. 本表第5列“研发方式”按自主研发、委托研发、共同研发、集团集中研发等形式中选择一种填列。 39

② 无形资产摊销加计扣除的审核

贵单位本纳税年度发生的研究开发费用支出，经审核确认的账面金额XXXXXX元，其中：资本化部分XXXXXX元；根据税收规定确认的税收金额XXXXXX元，其中：资本化部分XXXXXX元（包括可加计扣除部分本年形成无形资产的金额XXXXXX元）。贵单位无形资产本年加计摊销额XXXXXX元，具体情况详见下表： 资本化部分 其中 本年可加项目对应A107014附表行次 名称 计扣除研发费用合计 本年形成无形资产的账载金额 本年累计形成无形资产的账载金额 本年形成无形资产的税收金额 本年本年可加计研发费在本年形成无形资产的金额 累计形成无形资产的税收金额 可加计扣除无形资产本年摊销的账载可加计扣除无形资产本年摊销的税收其中 可加计扣除部分形成无形资产的本年额 13=11 2 3 4 5 6≤2或＜5 7 8 9 10＜9 1+1211 12 或10×50% 本年形成无形资产加计摊销额 以前年度形成无形资产本年加计摊销额 无形资产本年加计摊销额 金额 金额 摊销1.本表第1列、第2列、第3列、第11-13列金额分别与A107014附表第1列、第12列、第15列、第16-18列对应； 说明 2. 本表第2列-第6列=A107014附表第13列的金额； 3. 本表第3列与第5列、第4列与第7列、第8列与第9列的税会存在差异的，其差异调整，放到无形资产开始摊销后有关年度A105080附表分析确认。 4. 境外应税所得抵减境内亏损的审核

[提示：如没有发生境外应税所得抵减境内亏损情形的，作如下披露：] 经审核，贵单位在本纳税年度没有发生境外应税所得抵减境内亏损情况。根据税收相关规定确认本纳税年度境外应税所得抵减境内亏损为0元。

[提示：如有发生境外应税所得抵减境内亏损情形的，作如下披露：] 贵单位本年度来源于中国境外的应税所得可以弥补抵减境内的亏损XXXXXX元。具体详见《境外所得税收抵免明细表》（A108000）。

5. 所得减免的审核

[提示：如没有发生所得减免情形的，作如下披露：] 经审核，贵单位在本纳税年度没有发生所得减免情况。根据税收相关规定确认本纳税年度所得减免

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额为0元。

[提示：如有发生所得减免情形的，作如下披露：] 贵单位本纳税年度所得减免额经审核确认为XXXXXX元，具体详见《所得减免优惠明细表》（A107020）。

6. 抵扣应纳税所得额的审核

[提示：如没有发生抵扣应纳税所得额情形的，作如下披露：]

经审核，贵单位在本纳税年度没有发生抵扣应纳税所得额情况。根据税收相关规定确认本纳税年度抵扣应纳税所得额为0元。

[提示：如有发生抵扣应纳税所得额情形的，作如下披露：] 贵单位本纳税年度抵扣应纳税所得额经审核确认为XXXXXX元。具体详见《抵扣应纳税所得额明细表》（A107030）。

[提示：纳税人属于注册在试点地区的有限合伙制创业投资企业的法人合伙人，按规定可享受投资额抵扣分回应纳税所得额的，注意审核试点地区主管税务机关受理盖章后的《有限合伙制创业投资企业法人合伙人应纳税所得额抵扣情况明细表》以及该创业投资企业的验资报告。] 7. 弥补以前年度亏损的审核 [提示：如本年A100000表第19行≥0且本年没有发生合并、分立转入可弥补亏损及以前的5个纳税年度内没有发生可按规定结转弥补但尚未弥补的以前年度亏损情形的，作如下披露：]

贵单位本纳税年度《企业所得税年度纳税申报表（A类）》（A100000）第19行“纳税调整后所得”XXXXXX元，且本纳税年度没有发生合并、分立转入可弥补亏损及以前的5个纳税年度内没有发生可按规定结转弥补但尚未弥补的以前年度亏损情形，根据税收相关规定确认本纳税年度弥补以前年度亏损为0元。

[提示：如本年A100000表第19行＜0或虽然≥0、但本纳税年度有发生合并、分立转入（转出）可弥补亏损或在以前的5个纳税年度内存在可按规定结转弥补但尚未弥补的以前年度亏损情况的，作如下披露：] 贵单位本纳税年度《企业所得税年度纳税申报表（A类）》（A1000000）第19行“纳税调整后所得”XXXXXX元，第20行“所得减免”XXXXXX元，第21行“抵扣应纳税所得额”XXXXXX元，计算得《企业所得税弥补亏损明细表》（A106000）第6行第2列“纳税调整后所得”XXXXXX元。

[提示：本年度纳税调整后所得（表A106000第6行第2列）≤O的，增加以下披露：] 贵单位本纳税年度《企业所得税弥补亏损明细表》（A106000）第6行第3列“合并、分立转入（转出）可弥补亏损额” XXXXXX元，第4列 “当年可弥补以前年度亏损额” XXXXXX元、第10列“本年度实际弥补的以前年度亏损额” 0元、第7行第11列“可结转以后年度弥补的以前年度亏损额” XXXXXX元（包括： XXXX年度[提示：表A106000前四年度]至XXXX年度[提示：表A106000前一年度]期间可结转以后年度弥补的亏损额合计XXXXXX元、本纳税年度可结转以后年度弥补的亏损额XXXXXX元[提示：注意当同一行的第4列 “当年可弥补以前年度亏损额” 在正数或负数时对同一行“可结转以后年度弥补的亏损额”确认的不同处理，下同] ）。具体核算情况详见《企业所得税弥补亏损明细表》（A106000）。

[提示：纳税调整后所得（表A106000第6行第2列）＞O的，增加以下披露：] 贵单位本纳税年度《企业所得税弥补亏损明细表》（A106000）第6行第3列“合并、分立转入（转出）可弥补亏损额” XXXXXX元，第4列 “当年可弥补以前年度亏损额” XXXXXX元、第10列“本年度实际弥补的以前年度亏损额” XXXXXX元（即本年实际弥补前五年内可弥补的亏损额XXXXXX元，其中：表A106000前五年度的XXXX年度部分XXXXXX元、前四年度的XXXX年度部分XXXXXX元??[提示：前五年内有部分年度无金额的，以0元确认]）、第7行第11列“可结转以后年度弥补的亏损额”XXXXXX元（包括： XXXX年度[提示：表A106000前四年度]至XXXX年度[提示：表A106000前一年度]期间可

结转以后年度弥补的亏损额合计XXXXXX元、本纳税年度可结转以后年度弥补的亏损额XXXXXX元）。具

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体核算情况详见《企业所得税弥补亏损明细表》（A106000）。

[提示：如果有发生查补以前年度应纳税所得额，追补以前年度未能税前扣除的实际资产损失等情形，需增加披露具体情形、金额、计算过程等,其中追补以前年度实际资产损失的，结合本审核说明第五（九）“资产损失扣除的审核情况”一并确认。如果属于合并承接被合并企业亏损的，须详细将计算过程反映。] 上述审核确认贵单位本纳税年度应纳税所得额为XXXXXX元。计算过程如下：

纳税调整后所得XXXXXX元，减：所得减免XXXXXX元，减：抵扣应纳税所得额XXXXX元，减：弥补以前年度亏损XXXXXX元。 （三）应纳税额审核说明

经审核，贵单位本纳税年度应纳所得税额为XXXXXX元（应纳税所得额XXXXXX元×税率25%）。确认减免所得税额为XXXXXX元、抵免所得税额为XXXXXX元、境外所得应纳所得税额为XXXXXX元、境外所得抵免所得税额为XXXXXX元，本年累计实际已预缴的所得税额为XXXXXX元，核实贵单位本纳税年度应补/应退的所得税额为XXXXXX元。

[提示：根据纳税人本纳税年度享受的优惠政策情况分别披露]

1. 减免所得税额的审核

[提示：如没有发生减免所得税额情形的，作如下披露：] 经审核，贵单位在本纳税年度没有发生减免所得税额情况，根据税收相关规定确认本纳税年度减免所得税额为0元。

[提示：如有发生减免所得税额情形的，作如下披露： 贵单位本纳税年度根据税收相关规定减免所得税额XXXXXX元，具体详见《减免所得税优惠明细表》（A107040）。

[提示：小型微利企业适用] 贵单位本纳税年度符合小型微利企业条件，属工业企业/其他企业，本纳税年度从业人数为XX人，资产总额为XXXXXX万元[提示：保留两位小数]，根据税收相关规定可以减征所得税，减征金额XXXXXX元（即本纳税年度应纳税所得额XXXXXX元×5%）／（即本纳税年度应纳税所得额XXXXXX元×15%）［提示：“??／??”为披露选项，“（即本纳税年度应纳税所得额XXXXXX元×15%）”适用于符合规定条件可以享受所得减按50%计入应纳税所得额的小型微利企业；“（即本纳税年度应纳税所得额XXXXXX元×5%）” 适用于其他并符合规定条件的小型微利企业。］）。

[提示：高新技术企业适用] 贵单位属于国家需要重点扶持的高新技术企业范围，根据税收相关规定，本纳税年度可以减征所得税，减征金额XXXXXX元，具体详见《高新技术企业优惠情况及明细表》（A107041）。

[提示：享受其他专项优惠企业适用] 贵单位本纳税年度享受其他专项优惠减征所得税金额XXXXXX元，具体项目如下：贵单位本纳税年度属于XXXX企业[提示：要求按照A107040第5行至第27行有发生金额的项目分项目具体披露]，根据税收相关规定，可以减/免征所得税，减/免征金额XXXXXX元。其中：新办集成电路设计企业、符合条件的软件企业减免所得税，具体详见《软件、集成电路企业优惠情况及明细表》（A107042）。

[提示：项目所得额按法定税率减半征收企业所得税叠加享受减免税优惠的企业适用] 贵单位本纳税年度从事XXXX项目所得额XXXXXX元［提示：按减免所得额项目分别列示具体项目名称及金额］，且同时为享受优惠税率XX%的XXXX企业[提示：按适用的减免税企业类别列示]，根据税收相关规定，项目所得额应按法定税率25%减半征收，按优惠税率减半叠加享受优惠金额审核确认为XXXXXX元。

2. 抵免所得税额的审核

[提示：如本年度及以前没有发生抵免所得税额情形的，作如下披露：]

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经审核，贵单位在本纳税年度及以前没有发生抵免所得税额情况。根据税收相关规定确认本纳税年度抵免所得税额为0元。

[提示：如有发生抵免所得税额情形的，作如下披露： 贵单位本纳税年度根据税收相关规定抵免所得税额XXXXXX元。具体详见《税额抵免优惠明细表》（A107050）。

3. 境外所得应纳所得税额的审核

[提示：如本年度及以前没有发生抵免所得税额情形的，作如下披露：] 经审核，贵单位在本纳税年度及以前没有发生抵免所得税额情况。根据税收相关规定确认本纳税年度抵免所得税额为0元。

[提示：如有发生抵免所得税额情形的，作如下披露： 贵单位本纳税年度境外所得应纳所得税额经审核确认为XXXXXX元。具体详见《境外所得税收抵免明细表》（A108000）。

4. 境外所得抵免所得税额的审核

[提示：如本年度及以前没有发生境外所得抵免所得税额情形的，作如下披露：] 经审核，贵单位在本纳税年度及以前没有发生境外所得抵免所得税额情况。根据税收相关规定确认本纳税年度境外所得抵免所得税额为0元。

[提示：如有发生境外所得抵免所得税额情形的，作如下披露： 贵单位本纳税年度境外所得抵免所得税额经审核确认为XXXXXX元。具体详见《境外所得税收抵免明细表》（A108000）。

5. 本年累计实际已预缴的所得税额的审核

贵单位本年累计实际已预缴的所得税额XXXXXX元，其中汇总纳税的总机构分摊预缴的税额XXXXXX元/汇总纳税的总机构财政调库预缴的税额XXXXXX元/汇总纳税的总机构所属分支机构分摊的预缴税额XXXXXX元/跨地区经营建筑安装企业按规定缴纳的预分企业所得税额XXXXXX元。

6. 本年应补（退）的所得税额

贵单位本年应补/应退的所得税额XXXXXX元（实际应纳所得税额XXXXXX元减本年累计实际已预缴的所得税额XXXXXX元）。

[提示：跨地区汇总纳税总机构增加以下披露] 贵单位属跨地区汇总纳税总机构，年度分摊企业所得税详见《跨地区汇总纳税企业年度分摊企业所得税明细表（A109000）。总分机构分摊所得税额的审核，详见《企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表（A109010）。

（四）附列资料的审核说明

1. 以前年度多缴的所得税额在本年抵减额

经审核贵单位有以前年度多缴的所得税额在本年抵减额XXXXXX元（其中：属于追补以前年度实际资产损失多缴所得税额XXXXXX元[提示：结合本鉴证报告附件一第五（八）“资产损失扣除的审核情况”一并确认]），应按规定向税务机关办理抵缴审批手续后才能在汇缴申报时抵缴。

2. 以前年度应缴未缴在本年入库所得税额

贵单位以前年度应缴未缴在本年入库所得税额XXXXXX元。 五、其他事项说明

（一）对关联方及关联业务往来情况的审核

贵单位属于“实行查账征收的居民企业”，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表时,应附送《企业年度关联业务往来报告表》。

[提示：不需附送各项目情况为零或空白关联业务往来报告表相关表格的适用]企业在本年度没有发生XXXXXX、??[提示：分别列明不需附送表格的名称]要求填报的事项，因此不需要附送相关表格。

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[提示：由于企业至少与其投资者存在投资关联关系，因此《关联关系表(表一)》必须如实填报。]经对贵单位本纳税年度《企业年度关联业务往来报告表》的审核，我们认为贵单位有（无）对关联方和关联业务往来情况进行完整申报，符合（不符合）《企业所得税法》及其实施条例和《特别纳税调整实施办法（试行）》（国税发〔2009〕2号）的有关规定。[提示：如企业有未完整申报，请补充列明未申报的内容]。

[提示：有发生以下应填报事项的，必须增加以下批露]我们还对贵单位的下列关联交易事项进行

了重点审核：

1. 对关联交易金额的审核

贵单位本年度发生的关联交易额如下表所示（单位：人民币、元）。 项目 关联采购材料（商品） 关联销售商品（材料） 关联接受劳务 关联提供劳务 关联受让无形资产使用权 关联受让无形资产所有权 关联融入资金（含挂账1年以上未计息的往来款） 关联融出资金（含挂账1年以上未计息的往来款） 其他（请说明关联交易类型） 总金额 其中 境内交易额 单位：人民币、元 项目 来料加工产品出口报关产值（即含料值的出口收入） 其中：来料料值 加工费 2. 对与关联方共同分摊成本在计算应纳税所得额时扣除的审核 （1）纳税人未发生与关联方共同分摊成本的情况时：

经对贵单位关联业务往来情况的审核，贵单位未发生与关联方共同开发、受让无形资产，或者共同提供、接受劳务，不存在与关联方共同分摊成本并在计算应纳税所得额时扣除的情况。

（2）纳税人发生与关联方共同分摊成本的情况时：

经对贵单位关联业务往来情况的审核，贵单位与关联方共同分摊的成本属于XXXXXX[提示：与关联金额 境外交易额 如企业关联销售中包括了来料加工业务，请一并填写下表：

方共同开发、受让无形资产，或者共同提供、接受劳务]所发生的成本，贵单位有（无）签订成本分摊

协议，成本分摊协议有（无）报税务机关备案，执行成本分摊协议期间有（无）准备和保存成本分摊协议的同期资料。贵单位根据成本分摊协议在税前扣除的金额是XXXXXX元人民币。

3. 对资本弱化所发生利息支出在计算应纳税所得额时扣除的审核

贵单位从关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例为：XXX；超过（未超过）税法规定的标准比例。

如企业债资比例超过规定标准的请填写下表：

单位：元

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关联债资比例超过税法规定的标准比例而发生的利息支出金额（1） 其中：在计算应纳税所得额时扣除的金额（2） 其中：税前扣除额中属于企业向实际税负高于或等于该企业的境内关联方支付的利息支出金额（3） 当第（2）项>第（3）项时，企业是否有向税务机关提供说明关联债资比例符合独立交易原则的同期资料 4. 对受控外国企业应计利润的审核

贵单位控制的设立在实际税负低于企业所得税法第四条第一款规定税率水平50%的国家（地区）的企业，并非出于合理经营需要对利润不作分配或减少分配的，上述利润中应归属于贵单位的部分（按汇率换算为XXXXXX元人民币），有（无）计入贵单位的当期收入进行纳税申报。

（二）重大经营事项

[提示：对被审核单位在本纳税年度发生的股权投资、合并、分立、改组改制、债务重组、重大非货币交易、股权（产权）转让等重大经营情况的涉税问题，以及其税务处理是否符合税收政策规定进行披露。特殊重组或一般重组] （三）非货币性资产交换

[提示：有发生非货币性资产交换的，增加以下披露，“非货币性资产交换” 是指交易双方通过存货、固定资产、无形资产和长期股权投资等非货币性资产进行的交换，有时也涉及少量货币性资产（即补价，收取的补价应＜换出资产公允价25%）]。 贵单位本纳税年度发生非货币性资产交换事项，经审核确认情况见下表：

非货币性资产交换事项审核确认情况表 金额：元

其中：非货币性资产对外投资转让 账载金额 税收金额 账载金额 税收金额 非货币性资产交换 行次 1 2 3 4 5 6 7 8 9 项目 主营业务收入 主营业务成本 其他业务收入 其他业务成本 营业外收入（转让收益） 营业外支出（转让损失） 投资收益（转让收益） 以产成品、库存商品交换业务 以产成品、库存商品以外的存货交换业务 以固定资产、无形资产交换业务 以长期股权投资资产交换业务 投资收益（转让损失） 损益（所得）额非货币性资产转（1-2+3-4+5-6+7让损益（所得） -8，＜0填负数） （四）支付给非居民企业的股息红利、利息、租金及其他费用情况

贵单位本纳税年度支付给非居民企业 单位的各项支出为：[提示：按实际发生

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的支付项目逐项列示。如股息红利、利息、租金、担保费、特许权使用费等其他费用，并说明是否已代扣代缴营业税、预提所得税、印花税等各项税款。]

（五）董事会费支付情况

贵单位本纳税年度支付董事会费XXXXXX元，董事费XXXXXX元，均在管理费用中列示，已分别按

[提示：请填税目]，缴纳个人所得税 XXXXXX元。

（六）个人股东分红及外籍人员工资支付情况

贵单位个人股东共XX人，本年度支付个人股东股息红利XXXXXX元，代扣缴个人所得税XXXXXX元。 贵单位在华工作外籍人员共XXXXXX人，本纳税年度支付工资XXXXXX元，代扣缴个人所得税XXXXXX元。[提示：个人所得税的代扣代缴情况应在此说明]

（七）采用查实征收方式的外国企业驻华代表机构列支总机构管理费情况

贵单位为境外的 （总机构名称）在中国设立的机构，本纳税年度向总机构支付的与本机构、场所有关的管理费共 XXXXXX元，其用途为 。

[提示：要说明管理费列支的依据、管理发生期和实际支付期是否一致，以及实际列支额是否符合税法收规定等情况。如属于外国银行分行列支的总机构管理费，还应说明按税法计算摊列总行管理费的方法。] （八）向境外企业或个人发包工程作业和提供劳务项目情况

贵单位本纳税年度向境外 （境外承包工程或提供劳务单位名称）发包工程/提供劳务项目，涉及发包金额共计XXXXXX元，工程作业或劳务项目地点为 ，项目合同、协议签订日期为XXXX年XX月XX日，合同、协议编号为XXXXXX；并且，贵单位已/未向主管税务机关报送《境内机构和个人发包工程作业或劳务项目报告表》。

[要求：涉及上述发包工程或劳务项目应按照项目情况分项披露。]

（九）资产损失扣除的审核情况

贵单位发生应按规定的程序和要求向主管税务机关申报后方能在税前扣除的资产损失XXXXXX元，其中：应按专项申报方式申报的资产损失XXXXXX元，应按清单申报方式申报的资产损失XXXXXX元，其中：设在市外的各分支机构发生的资产损失XXXXXX元。

损失会计处理年度 —— 损失税前扣除年度 —— 申报方式 专项申报 清单申报 合计 损失会计处理金额 损失税前扣除金额 [提示：按税前扣除申报表损失会计处理年度、税前扣除年度，分年度分行汇总反映] [提示：本年度追补确认以前年度发生资产损失情况的，增加以下披露：] 企业以前年度发生未在当年税前扣除的，按照税收规定可在本纳税年度以专项申报方式申报已符合确认条件应追补至损失实际发生且会计上已作损失处理的年度扣除的实际资产损失金额XXXXXX元，其中：XXXX年度XXXX元，??。

造成以前年度可待以后年度弥补的亏损额增加，详见本审核说明第四（五）“弥补以前年度亏损的审核”。 造成多缴企业所得税税款XXXXXX元（其中：XXXX年度XXXX元，??），经审核可在本纳税年度企业所得税应纳税款中予以抵扣的金额XXXXXX元(在本审核说明四（七）(6)反映)，本纳税年度不足抵扣可向以后年度递延抵扣的多缴企业所得税税款确认为XXXXXX元。[提示：企业实际资产损失发生年度扣除追补确认的损失后出现亏损的，应先调整资产损失发生年度的亏损额，再按弥补亏损的原则计算以

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后年度多缴的企业所得税税款。如果纳税人追补确认资产损失属于以前年度实际发生通过坏（呆）账准备金科目核销的坏账损失，应按规定冲减2008年1月1日以前按照原企业所得税规定计提的坏（呆）账准备金，并在本审核说明四（二）2.3（2）披露逐年调整情况] （十）母子公司间提供服务或收取管理费情况

贵单位本纳税年度以管理费形式支付给母公司管理费XXXXXX元，不得在税前扣除XXXXXX元；与母公司签订了服务合同或者协议等，并明确规定提供服务的内容、收费标准及金额等，同时按照独立企业之间公平交易原则确定服务的价格，而向母公司支付的服务费用XXXXXX元，税前扣除XXXXXX元。 （十一）会计报表有关项目注释 （1）待摊费用 类别 期初余额 本年发生 本年摊销 期末结余 期末结余原因 (2) 应付账款 账龄 上年度期末余额 本年度期末余额 金额 比例（%） 备注 金额 比例（%） 备注 1年以内 1-2年 2-3年 3-4年 5年以上 合计 其中3年以上未发生变动的应付账款： 单位名称 内容 金额 未发生变动原因 其中应付关联方账款： 单位名称 内容 金额 （3）预收账款 账龄 上年度期末余额 本年度期末余额 金额 比例（%） 备注 金额 比例（%） 备注 1年以内 1-2年 2-3年 3-4年 5年以上 合计 其中1年以上未发生变动的预收账款： 单位名称 内容 金额 未发生变动原因

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其中预收关联方账款： 单位名称 内容 金额 （4）其它应付款 账龄 上年度期末余额 本年度期末余额 金额 比例（%） 备注 金额 比例（%） 备注 1年以内 1-2年 2-3年 3-4年 5年以上 合计 其中3年以上未发生变动的其他应付款： 单位名称 内容 金额 未发生变动原因 其中关联方其他应付款： 单位名称 内容 金额 (5) 应付股利（应付利润） 股东名称 上年度期末余额 本年分配增加 本年支付 本年度期末余额 合计 (6) 预提费用 项目 上年度期末余额 本年计提 本年支付 本年度期末余额 合计 [提示：本年度有期末余额的，必须披露原因] (7) 资本公积 项目 上年度期末余额 本年增加 本年减少 本年度期末余额 合计 [提示：说明: 必须披露本年度大额增减变动原因] 48

（十一）对“以前年度损益调整”科目核算内容的披露

[提示：详细反映被审核单位本纳税年度“以前年度损益调整”科目核算的具体内容以及调整的因由] （十二）其他需说明事项

[提示：主要披露事项：注册税务师在审核过程中对被审核单位存在问题的重要性作出专业判断，并考虑进行披露的其他事项，如果当年度有土地增值税清算税款入库，必须披露清算项目情况（项目名称、项目起止时间、收入、扣除项目、增值税税率、应交土地增值税款、已交土地增值税款、未土地增值税款、项目所属期间企业所得税分年度缴纳情况）] [提示：本鉴证报告及《企业所得税汇算清缴纳税申报事项说明》编制要求] 1. 本报告格式适合查账征收纳税人使用，正文的注释或提示在出具正式报告时应删除。 2.纳税人如果未发生应计未计应税收入、应计未计成本费用扣除、未发生本报告某个审核项目按规定应予以披露的事项，应保留该审核项目的小标题并以文字说明“未发生相关事项”。 3.对执行《民间非营利组织会计制度》、《事业单位会计准则》、《事业单位会计制度》、《村集体经济组织会计制度》、《农民专业合作社财务会计制度》的企业的审核，除按上述要求披露有关税务调整事项外，还应披露反映本行业特点的其他税务调整事项。

4. 经审核的纳税人年度纳税申报表要纳税人盖章确认才能成为有效的申报依据。 5. 本汇算清缴纳税申报鉴证报告的正文、附件等所有页面，均必须按顺序编号，并骑缝加盖事务所公章方为有效。]

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