纳税会计练习题三及答案

《纳税会计》模拟练习题第三套

一、单选题（共10小题，每小题1分，共10分）

1. 犯骗出口退税罪的，处5年以下有期徒刑或者拘役，并处骗取税款罚金（ ）。 A. 1倍以上5倍以下 B. 1倍以上3倍以下 C. 10000元 D. 5倍以上

2. 实行按日预缴增值税的企业，预缴时的会计分录为（ ）。 Ａ．借：应交税金——应交增值税 贷：银行存款

Ｂ．借：应交税金——应交增值税（已交税金） 贷：银行存款

Ｃ．借：应交税金——应交增值税（已交税金）

贷：应交税金——未交增值税

Ｄ．借：应交税金——未交增值税

贷：应交税金——应交增值税（已交税金）

3. 某外贸进出口公司进口一批小汽车，到岸价格为2000万元，关税税额为2000万 元，小汽车适用增值税税率为17％，消费税税率为5％，则该公司应纳增值税为（ ）。 Ａ．680万元 Ｂ．375.79万元 Ｃ．1395.79万元 Ｄ．715.79万元 4. 进口应税消费品由海关代征的消费税，应记入（ ）。 Ａ．“应交税金”贷方 Ｂ．“主营业务税金及附加”借方 Ｃ．“应交税金”借方 Ｄ．“物资采购”借方 5. 下面有关营业税特点的说法不正确的是（ ）。 A. 按行业设计税目税率 B. 征收面广、税负低 C. 营业税是价内税 D. 营业税是中央税

6. 甲企业2009年度销售收入为1000万元，实际发生的符合条件的广告支出和业务宣传费支出为200万元，该公司应按照多少万元予以税前扣除（ ）。 A. 150 B. 200 C. 50 D. 100

7. 某外国专家在中国境内的一家外商投资企业工作，依照中国税法被认定为非居民纳税人。2009年5月该专家取得工资、薪金收入18000元，该专家应纳个人所得税为（月纳税所得额为5000—20000元的，税率为20%，速算扣除数为375元）（ ）。 A. 2585 B. 3225 C. 2265 D 3175

8. 纳税人申报土地增值税时，须向主管税务机关提供（ ）。

A. 工商执照原件 B. 税务登记证原件 C. 所得税完税凭证 D.土地使用权证书 9. 进口关税计税方法有（ ）。 Ａ．从量定额计税 Ｂ．从价定率计税 Ｃ．核定税额计税

Ｄ．从量定额和从价定率同时采用的复合计税 10. 下列地区中不征收房产税的是（ ）。

A. 城镇 B. 农村 C. 县城 D. 建制镇和工矿区

二、多选题（共10小题，每小题1分，共10分）

1. 单位和个人发生以下行为不需要征收增值税的是（ ）。 A．将自产的设备作固定资产使用 B．将外购的货物用于职工福利

C．食品加工企业将外购的面粉用于附属的饭店 D．将外购的货物用于分配给投资者

2. 增值税一般纳税人发生的下列业务的支出，允许抵扣进项税额的包括（ ）。 A．销售货物支付的运输费用和建设费 B．外购货物支付的运输费用和建设费 C．向小规模纳税人购买农业产品的支出 D．向农业生产单位购买免税农产品的支出

3、下列消费品中，属于消费税征收范围的是（ ）。 A．酒精 B．保健食品 C．化妆品 D．乘用车 4、下列情况中属于自制应税消费品的为（ ）。 A．由受托方提供原材料生产的应税消费品

B．由委托方提供原材料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助加工的应税消费品

C．受托方先将原材料卖给委托方，然后再接受加工的应税消费品 D．由受托方以委托方名义购进原材料加工的应税消费品

5. 下列混合销售行为中应征营业税的有（ ）。 Ａ．商场卖货并负责运输和统一核算 Ｂ．商场卖货并负责安装调试和统一核算 Ｃ．影院销售饮料 Ｄ．音乐茶座销售点心等小吃

6. 在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的无形资产摊销费用，准予扣除，但是下列无形资产不得计算摊销费用扣除（ ）。

A. 自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产 B. 与经营活动无关的无形资产 C. 自创商誉。

D. 其他不得计算摊销费用扣除的无形资产

7. 除税法另有规定外，有关企业所得税纳税地点，下面说法正确的是（ ）。 A. 居民企业以企业登记注册地为纳税地点

B. 登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点

C. 居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构，应当汇总计算并缴纳企业所得税，纳税地点为总机构注册地。

D. 在中国境内未设立场所、机构而从中国境内取得所得的非居民企业，以扣缴义务人所在地为纳税地点。

8．某纳税人下列所得在计算个人所得税应纳税所得额时实行费用定额扣除的有（ ）。 A．财产转让收入8000元 B．劳务报酬800元

C．中奖所得1000元 D．承包（不拥有所有权）费2000元 9. 下列工资薪金应计入应纳税所得额的有( )。 A．交通费补贴 B．年终加薪 C．交纳住房公积金的工资 D．政府特殊津贴 10. 下列房地产转让行为中，需要缴纳土地增值税的是（ ）。 A. 某国家机关将房地产无偿下拨给下属事业单位 B. 出租房产

C. 税务机关拍卖扣押的欠税单位的房产 D. 某国有企业与一外国企业合作建房后出售 三、判断题（共10小题，每小题1分，共10分）

1. 一般纳税人将外购货物用于对外投资，其进项税额不得进行抵扣。（ ） 2. 未逾期的白酒包装物押金，不计算增值税。（ ）

3. 工业生产企业和商贸企业委托外贸企业出口应税消费品，可按规定办理出口退税。（ ） 4. 单位和个人将不动产无偿赠予他人，因未取得收入，所以不征营业税。（ ）

5. 按照企业所得税法的规定，在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益为免税收入。（ ） 6. 偶然所得应缴纳的个人所得税税款，一律由发放单位或机构代扣代缴。 ( ) 7. 支付工资、薪金所得的单位，在支付款项时，无论是内企业代为负担还是由个人自己负担，均借记“应付工资”，贷记“应交税金——应交个人所得税”。 ( ) 8. 因国家建设需要征用、收回的房地产免征土地增值税。（ ）

9. 王某将他价值20万元的楼房出租，取得租金收入3000元，王某应按照房产税从价计征规定计算缴纳房产税。（ ）

10. 凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税。（ ）

四、简答题（共3小题，每小题10分，共30分） 1．简述货物发生非正常损失时其进项税额的处理方法。 2．我国土地增值税，从其课征制度来看具有哪几个主要特点？ 3．按照企业所得税法规定，企业的免税收入有哪些？

五、计算与账务处理题（共2小题，每小题20分，共40分）

1．某外贸进出口公司（增值税一般纳税人）从国内某汽车制造厂购入小轿车20辆，价款为300万元，汽车制造厂已依9%的税率计算缴纳消费税27万元，增值税51万元。外贸进出口公司用银行存款支付了货款，并将该批汽车出口到某国，按规定申请办理消费税出口退税。 2．光华企业是2010年1月1日注册成立的公司，适用的所得税税率为25％。 2010年度有关所得税会计处理的资料如下： （1）本年度实现税前会计利润200万元； （2）取得国债利息收入20万元；

（3）持有的一项交易性金融资产期末公允价值上升30万元； （4）持有的一项可供出售金融资产期末公允价值上升50万元；

（5）计提存货跌价准备10万元

（6）本年度开始计提折旧的一项固定资产，成本为100万元，使用寿命为5年，预计净残值为0，按直线法计提折旧，税法规定的使用年限为10年，假定税法规定的折旧方法及净残值与会计规定相同，折旧费用全部计入当年损益。（2010年度除上述事项外，无其他纳税调整事项） 要求：

（1）采用资产负债表债务法计算本年度应交的所得税。 （2）计算本期应确认的递延所得税资产或递延所得税负债金额。 （3）计算应计入当期损益的所得税费用，并做出相关的会计分录。 纳税会计综合测试题3答案： 一、单选题

1.A 2.B 3.D 4.D 5.D 6.A 7.C 8.D 9. D 10.B 二、多选题

1. BC 2. ABCD 3.ACD 4.ACD 5. CD 6.ABD 7.ABCD 8. BD 9. AB 10. CD 三、判断题

1. × 2.× 3、× 4、× 5、√ 6、× 7、√ 8、√ 9、× 10、√ 四、简答题

1、答：由于非正常损失的购进货物和非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务的进项税额，一般都已在以前的纳税期作了抵扣。发生损失后，一般很难核实所损失的货物是在何时购进的。其原始进价和进项税额也无法准确核定。因此，应按货物的实际成本计算不得抵扣的进项税额。所损失的在产品、产成品的实际成本中只有所耗用的原材料、应税劳务等部分才产生进项税额，其人工部分不产生进项税额，因此，在计算在产品、产成品的进项税额转出金额时，要按其成本资料计算其所含的原材料和外购劳务的成本。另外，由于原材料、应税劳务在计提进项税额时，抵扣率可能不同，如运费的抵扣率只有７％，这时需要根据企业的有关资料计算一个平均抵扣率，以便计算转出的进项税额。企业货物发生非正常损失，在未查明原因之前，按照该货物的实际成本与转出的进项税额之和借记 “待处理财产损溢”科目，贷记 “原材料”、“库存商品”等科目，贷记 “应交税费———应交增值税 （进项税额转出）”科目。

2. 答：我国土地增值税从其课征制度来看具有以下主要特征：1. 以转让房地产取得增值额为征税对象 2. 实行普遍征税的原则，税源面广 3. 一般采用余额或扣除法计算增值额 4.

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