我国企业税收筹划存在的问题及对策研究

税收筹划问题的重心在于如何在税法允许的范围内少纳税,减少检查风险,使企业的整体利益最大。但是,当前我国大多数企业由于对税法条例的理解出现偏差,造成企业纳税筹划中存在较多问题,甚至风险。针对我国企业税收筹划存在的问题,笔者给出了相应的改进建议。

薛洪锋：我国企业税收筹划存在的问题及对策研究

会计实务

我国企业税收筹划存在的问题及对策研究薛洪锋(四川省委党校[摘

会计金融教研部，四川成都

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要]税收筹划问题的重心在于如何在税法允许的范围内少纳税，减少检查风险，使企业的整体利益最大。但

是，当前我国大多数企业由于对税法条例的理解出现偏差，造成企业纳税筹划中存在较多问题，甚至风险。针对我国企业税收筹划存在的问题，笔者给出了相应的改进建议。[关键词]税收筹划；税负；风险

[图分类号]F7中 25

[文献标识码] A

[文章编号]10 63 (02 05— 4 2 2 1)5— 0 7 0 05— 2担，使得某一税种税负最小化。事实上，企业的经济活动是一个连续且复杂的过程，而企业所涉及的税种通常并不

1前

言

作为企业成本的重要组成部分，税收支出成为企业追逐利润最大化过程中的一个较大困扰。不少企业为了最大限度减少税负压力，采取各种避税手段来尽可能地压缩税收支出。但是，企业进行税收筹划也面临着诸多风险与问

是单独的一种，而是多种税收相互交织影响。换而言之，

企业进行税收筹划的目标并不能仅仅定位于降低单独某种税收负担，需要综合考虑企业经营的整体情况。企业经营

的最终目标是实现整体利益最大化，有时为了满足这一目标，企业反而需要选择税负较大的纳税方案。因此，企业不应该将税负最小化作为税收筹划的唯一目标，而应将企

题，此，笔者立足于追求利润最大化的现代企业，就企对业税收筹划中存在的相关问题加以探讨。

2我国企业税收筹划存在的主要问题税收筹划在我国企业实务操作中的起步时间相对较晚，再加上税收征管中所强调的强制性、无偿性和固定性，许多企业对税收筹划的理解显得极为片面。 他们认为税收筹划对企业日常经营活动的作用不大， 与税收筹划不当的后果相比，税收筹划的价值贡献度远远低于税收筹划风险。另外，我国税收征管环境目 前还并不完善，这对企业税收筹划也给予了一定的限制。总体而言，我国企

业在税收筹划中存在着以下几个方面的问题：

业整体利益最大化相对照起来，与企业经营活动、务活财动等有机结合。 23偏重税务机关权力的强化，忽视纳税人应有的权利 .当前我国税务机关与纳税人之间被普遍定义为管理与被管理、监督与被监督的关系，过分强调税务机关代表国家对纳税人进行监督管理，要求纳税人服从、被支配和履行义务，纳税人通常被当做税务机关的“管理者”来被

对待。由此忽视了纳税人本身的权利，纳税人往往难以发挥能动性，与征税机关的良好互动关系也就难以形成，纳税被看成是一种不得已的负担。

2企业内部财务人员运作税收筹划存在风险 . 4为了节约成本，不少企业开展税收筹划主要是通过自己内部的财税工作人员来具体运作。尽管内部财务人员熟悉本单位的经营运行情况，但税收筹划是一项专业性极强的工作，企业内部财务人员受自身知识以及自身利益的限制，难以通晓财务会计、法律以及管理等方面知识，在税收筹划时很可能存在考虑不周全或者心存侥幸的心理，这将导致税收筹划方案可行性缺乏，潜在的风险较大，税收

21税收筹划发展的税收环境有待完善 .当前，随着我国经济参与全球化进程的速度进一步提升，国内税收法律的变化速度惊人，各种税收条款在短短几年时间内发生着不断变更和更新。即使是针对同一个税种，一年中可能会颁布多条解释文件，或者是不同地区对同一税种作出不同的公告解释，只要稍微不注意，对该税

种相关法律制度的使用就会出现过时甚至是偏差的情况， 这很可能被税务机关定性为偷税。正是由于我国税收发展环境的不完善和不健全，企业纳税人难以较全面地掌握税法内涵，对税收筹划的应用就难以扩展，使税收筹划难以

筹划的价值效应不能有效发挥出来。

3促进企业税收筹划发展的对策建议实施税收筹划不仅能促进企业自身的发展，而且还能推动税收筹划相关各方的发展。为了使税收筹划在我国企业得到有效开展和利用，针对税收筹划存在的问题，笔者提出以下对策和建议：2] 2 0 2.

做到有的放矢。

’

22税收筹划的目标单一，仅

考虑税负最轻因素 .对于税收筹划，目前我国大多数企业还存在这样一种误区，就是税收筹划的目的仅仅只是替企业减轻税收负

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