中小企业财务风险管理现状分析—会计本科毕业论文设计

兰 州 商 学 院 长 青 学 院 本科生毕业论文（设计）

论文（设计）题目： 中小企业财务风险管理现状 系 别： 会计学系 专 业 (方 向)： 会计学 年 级、 班： 2010级会计学专业（7）班

2014 年 5 月 15 日

中小企业财务风险管理现状

摘要

中小企业财务风险管理是一种有计划、有组织地控制企业财务或资金活动的行为，其目的是使中小企业因各种风险所导致的不良影响降至最低，确保企业能顺利实现其既定目标，并保持其发展能力。

财务风险客观的存在于中小企业财务管理工作的各个环节，对企业的生产经营产生了重大影响。随着市场经济的迅速发展，企业面临的经济环境变化的越来越快，也越来越复杂，企业经营的财务风险也逐渐加大。因此，对企业的财务风险管理研究，分析财务风险的成因及提出防范措施，以降低风险，提高效益，具有十分重要的意义。本文首先分析了中小企业财务风险管理研究的国内外现状，分析了财务风险的识别，对财务风险进行分析，并阐述了企业财务风险管理的相关理论，提出中小企业在财务风险管理方面存在的问题及其原因，并研究出解决方案。最后针对青岛软控公司的财务管理问题进行具体分析。

本文希望通过对中小企业财务风险管理现状的分析，并结合青岛软控公司的具体研究，总结有利于中小企业财务风险管理的具体措施，提出一条更好、更有效的中小企业财务风险管理途径。

[关键词] 中小企业 财务管理 风险管理

ABSTRACT

Small and medium-sized enterprise financial risk management is a planned and organized to control behaviors of enterprise financial or capital activities, its purpose is to make small and medium-sized enterprises caused by various risks to minimize adverse impact to ensure enterprise to achieve its stated goal smoothly, and keep its development capacity.

The objective existence of financial risk in small and medium-sized enterprise financial management work of each link, has produced significant effect to enterprise's production and operation. With the rapid development of market economy, enterprises

are faced with the economic environment change faster and faster, also more and more complex, the financial risk of the enterprise management also gradually increased. Therefore, research on enterprise financial risk management, analyzed the causes of financial risk and puts forward preventive measures, to reduce risk, improve efficiency, has the very vital significance. This article first analyzes the present situation of small and medium-sized enterprise financial risk management research at home and abroad, analyzes the financial risk identification and analysis of financial risk, and elaborated the enterprise financial risk management related theory, puts forward for small and medium-sized enterprises in financial risk management problems and the reasons, and worked out the solution. Finally based on Qingdao soft point to specific analysis of the company's financial management issues.

This paper hope through analyzing the current situation of small and medium-sized enterprise financial risk management, and combined with Qingdao soft specific research, conclusion is conducive to small and medium-sized enterprise financial risk management of specific measures, put forward A better and more effective ways of small and medium-sized enterprise financial risk management.

[Key words] :Small and medium-sized enterprises;Financial management; Risk

management

目录

1导论 ....................................................................................................................................................... 1 1.1 1.2 1.3 1.4

选题背景 ................................................................................................................................... 1 研究目的及意义 ....................................................................................................................... 3 论文研究的主要内容 ............................................................................................................... 3 研究方法 ................................................................................................................................... 4

2相关理论方法及其述评 .......................................................................................................................... 5

2.1 中小企业财务风险管理国内外研究现状及其述评 ............................................................... 5 2.1.1 国内研究现状 ............................................................................................................ 5 2.1.2 国外研究现状 ............................................................................................................ 6 2.1.3 小结 ............................................................................................................................ 6 2.2 中小企业的界定 ....................................................................................................................... 6 2.3 企业财务风险基本理论概述 ................................................................................................... 7

2.3.1 财务风险的概念 ........................................................................................................ 7 2.3.2 财务风险的基本特征 ................................................................................................ 8 3中小企业财务风险管理分析 .................................................................................................................. 9

3.1 我国中小企业风险管理现状 ................................................................................................... 9

3.2 中小企业财务风险分析 ......................................................................................................... 10

3.2.1 资金安全风险分析 .................................................................................................. 10 3.2.2 社会信用风险分析 .................................................................................................. 10 3.2.3 资金流动性风险分析 .............................................................................................. 12 4中小企业产生财务风险的原因分析 .................................................................................................... 14

4.1 中小企业财务风险管理存在的问题 ..................................................................................... 14 4.2 中小企业产生财务风险原因 ................................................................................................. 15

4.2.1 外部原因 .................................................................................................................. 16 4.2.2 内部原因 .................................................................................................................. 16 5规避中小企业财务风险的对策研究 .................................................................................................... 17

5.1 企业概况 ................................................................................................................................. 17 5.2 案例分析 ................................................................................................................................. 17

5.2.1 财务风险预警分析与评价 ...................................................................................... 18 5.2.2 青岛软控财务风险基本对策 .................................................................................. 21 5.3 规避中小企业财务风险的对策 ............................................................................................. 22

5.3.1 实施财务管理技术创新 .......................................................................................... 22 5.3.2 加强筹资融资风险管理 .......................................................................................... 22 5.3.3 提高资金使用效益且加强投资风险管理 .............................................................. 23 5.3.4 规范管理加强企业内部控制且提高财务人员素质 .............................................. 24 5.3.5 构建财务风险预警系统 .......................................................................................... 24 结论 ......................................................................................................................................................... 25 参考文献.................................................................................................................................................. 26 致谢 ......................................................................................................................................................... 27

、

1导论

1.1 选题背景

随着中国成为世界贸易组织的一员，中国的企业将被卷入国际化竞争的洪流中，在国际大市场中，我国的企业与西方跨国公司相比处于弱势，如果要在竞争中生存和发展，必须抓住机遇，迎接挑战。我国风险管理理论和财务风险管理研究是八十年代才开始的，目前，还没有形成专门针对我国经济状况的成熟的风险理论，去指导企业的风险经营，所以，借鉴西方的风险理论和经验，从企业自身的实际出发，提高企业对风险的认识，克服盲目经营，是现实的要求和历史的趋势。西方的风险理论和风险管理研究是从上世纪初

开始的，许多经济学、管理学学者在其产生、发展、成熟的过程中做出了贡献。而我国的风险理论和风险管理研究只有二十多年的历史，1987年清华大学郭仲伟教授编写的《风险分析与决策》一书，全面系统的研究了风险分析与决策的方法，主要是借鉴国外风险理论，指导人们如何对风险进行定性与定量相结合的研究。1999年北京大学于川等著的《风险经济学导论》，对经济风险尤其是我国所特有的经济风险，作了全面深刻的剖析。1989年北京商学院的刘思录、汤谷良发表的“论财务风险管理”一文，第一次全面论述了财务风险的定义、特性及财务风险管理的步骤和方法。财政部的向德伟博士在1994年发表了“论财务风险”一文，全面细致的分析了财务风险产生的原因及存在的基础，他认为“财务风险是一种微观风险，是企业经营风险的集中体现”，明确指出了财务风险的重要性，为财务风险理论向更深一层推进奠定了基础。

面对经济全球化的发展，我国经济体制改革的逐步深入，企业面临的内外部环境已经发生深刻的变化，导致企业面临更大的市场风险，企业财务风险的问题尤其是代表着大部分层面的中小企业也越来越成为财务管理的热点问题。

我国中小企业大致经历了如下三个发展阶段： 1.建国初期阶段

1949年至1963年“大跃进”时期，我国出现了第一次中小企业的大发展。这次中小企业的大发展是在激进的“赶超”战略(超“英”赶“美”)的指导下，为进一步加速我国以重工业为主的工业化进程，在大

企业发展战略仍然不能满足“赶超”要求的情况下，不顾一切地让不适合重工业发展的中小企业也参与到重工业化进程中来而发生的。它给我国刚刚走上建设之路国民经济造成了极大的损失和破坏，教训极其深刻。首先，重工业一般都是规模效益明显的产业，不易采取中小企业的形式，而“大跃进”时期先后出现的所谓土“五小”、洋“五小”(指小钢铁、小煤矿、小机械、小水泥和小化肥等)严重违反了基本的经济和技术发展的规律。其次，中小企业在国民经济中的主要功能和作用是稳定经济、活跃市场、保障就业、促进技术进步等，而当时人们完全忽视或根本就没有这种认识和概念，中小企业成了实现某种政治目的的工具。第三，这次失败给中小企业造成了所谓“分散化”的坏名声，破坏了中小企业应有的声誉，使人们对中小企业产生了误解，影响了其正常的发展。

2.文革时期

1963年至1978年“文革”期间，在农业机械化和为国防服务的思想指导下，中国再次兴起了大力发展重工业型的地方“五小”工业的浪潮。并在各地经济“自成体系”的要求下，各地方各自为战，重复建设，逐步形成了自给自足的、结构雷同的、“大而全、小而全”的封闭式的国民经济体系。这次中小企业的大发展造成的影响虽然没有上次大，但教训也十分深刻。除了具有与第一次中小企业大发展时期相同的经验教训之外，还带有如下几个新的不容忽视的问题：

(1)在要求各地建立独立的工业生产体系中，各地中小企业不仅具有重工业型的特点，而且还具有重复建设、结构雷同、“小而全”

等特征，从而引起了地区间的资源争夺战，造成了极大的资源浪费。

(2)没有解决当时日益严重的就业问题。由于我国计划生育工作上的失误，当时城市就业形势已非常严峻。然而，重工业型的中小企业的发展，由于其资本有机构成高，吸收的就业量有限，因此没有起到其应有的解决就业的作用。从而导致我国历史上罕见的奇特解决就业问题的方式-----“上山下乡”。

(3)中小企业成为复制古董，重复旧技术的典型，完全有背于中小企业应在技术创新上起中坚作用的要求。

3.改革开放至今

1978年至今，我国工业化开始由“重”向“轻”的战略转变，走上了正确的发展道路。从1979年开始，在“调整、改革、整顿、提高”方针指导下，我国国民经济进行了为期3年的结构调整，同时，针对人民生活资料严重匮乏的状况，中央提出了轻工业发展“六优先”的方针，在政策上采取了鼓励轻纺工业优先发展的的政策，即能源、原材料供应优先；挖潜、革新、改造措施优先，银行信贷优先；基本建设优先；利用外资和引进技术优先；交通运输优先。使轻工业得到了迅速发展。在“轻工业六优先”的政策引导下，在农业实行承包制和允许农民经商办企业过程中，压抑已久的中国农民的创造精神迅速以兴办“乡镇企业”的形式迸发出来，城市则出现了大批的个体户，迎来了我国中小企业的第三次大发展。这次中小企业的大发展与上两次截然不同，它带着全新的面貌，以符合经济发展阶段要求的农副产品加工和第三产业为主的正确产业选择，给长期处于徘

徊中的国民经济带来了活力，人民生活开始得到大幅度的改善，就业问题得到极大的缓解，农民进城办工商企业的愿望也得到大的满足。

1.2 研究目的及意义

目前，我国经济发展和改革又到了一个关键时期，经济发展战略又面临新的抉择。一方面，由于我国工业化已进入中期阶段，重工业化的任务又重新摆在了我们的面前，大企业及企业集团已显示出明显的发展优势；另一方面，随着国有企业改革的深入，下岗分流力度加大，就业压力不断增加，中小企业在国民经济中的独特的功能和作用也充分地得到了凸现。中小企业如何寻求机遇，避免风险，树立正确的财务观念，在识别和衡量财务风险的基础上，通过科学的策略和方法及时有效的应对财务风险，防止和减少风险的损失，保证企业财务活动的顺利进行，以实现预期的财务目标。

改革开放30年来，我国中小企业和民营经济迅速发展，已经成为我国经济社会发展中的重要力量。截止到2006年10月底，我国中小企业数已达到4200多万户，占全国企业总数的99.8%，经工商部门注册的中小企业数量达到430多万户，个体经营户达到3800多万户。中小企业创造的最终产品和服务的价值占国内生产总值的58%，生产的商品占社会销售额的59%，上缴税收占50.2%。中小企业快速发展，形成了巨大劳动力需求，吸纳了绝大部分劳动力的增量和存量转移，缓解了就业压力。2006年个体私营等非公有制企业新增900多万个工作岗位，占新增就业岗位的3/4以上；在二、三产业的就业人

数增长到4.3亿人；城镇非公有制经济的就业人数增长到2.6亿人。然而，尽管我国中小企业所取得的成就令人瞩目，但是我国中小企业在发展中所面临困难与问题也十分严峻，如融资难、社会服务体系不健全、信息缺乏、企业管理水平低、市场竞争能力弱、整体素质有待提高等，因此，深入探讨我国中小企业发展现状和所面临的问题，对促进与保障国民经济健康可持续发展具有十分重要的现实意义。

1.3 论文研究的主要内容

研究中小企业财务风险管理问题，必须从研究中小企业的特征入手。由于中小企业的特殊性，导致其财务管理的特殊性，根据这些特殊性，找出中小企业财务活动的特征，以风险、预警理论为指导，结合其他相关的管理理论总结出中小企业的财务风险预警管理规律。

本文从研究中小企业的特点入手，分析中小企业财务风险的特征及财务风险预警管理存在的特殊性，借鉴西方有关中小企业财务评价的研究，提出了建立中小企业财务风险预警系统的构想，并对这一系统的实施提出了相应的对策和建议。

本文共有六章，除第１章绪论外，以后各章的主要研究内容是:第２章，研究中小企业财务风险的相关理论，根据对中小企业财务管理特点的分析研究中小企业企业财务风险的表现形式及其特征。第３章，对企业财务风险进行分析。从财务风险管理理论入手分析，得出财务风险的基本特征，提出风险分析技术及方法。第４章，

从中国中小企业财务管理现状入手，分析中小企业财务风险管理的原因，并提出对策。第５章，结合青岛软控公司案例进行具体分析。首先对企业的概况有一个了解，然后对企业的各项财务指标进行系统分析，最后提出规避中小企业财务风险的解决方案。

1.4 研究方法

本文研究紧密结合中小企业实际，对风险预警理论如何应用于中小企业风险管理做出了许多有益的探索。首先介绍了本文的研究背景及现状，紧接着界定了中小企业的概念及企业风险管理和企业财务风险管理的定义，然后分析了中小企业财务风险管理存在的一些问题，针对这些问题提出了解决方案，最后得出结论。研究思路图解如下图:

图1-1 研究思路图

研究的方法分为规范研究和实证研究两类，就我国中小企业的问题研究来看，国内研究更注重理论阐述，国外文献则重视实证研究。本文采用规范研究与实证研究相结合的研究方法，对基本理论问题采用规范研究的方法，以管理理论为指导对中小企业的问题进行理论分析，而对财务风险管理进行相关分析时，尽量采用实证研究方法，以提高说服力。最后还对在中小企业如何有效实施财务风险管理提出了相关建议。

2相关理论方法及其述评

2.1 中小企业财务风险管理国内外研究现状及其述评

2.1.1 国内研究现状

我国财务风险的相关研究比较迟，是从20世纪80年代末和20世纪90年代初开始的。台湾和香港学者先后对财务风险管理进行了理论研究和实践应用。

一些学者针对我国国有企业大范围亏损的情况开始研究企业如何防范经营风险，开始从理论上考虑企业逆境管理问题。从文献来看，我国关于财务风险的研究，1986年，吴世农、黄世忠曾介绍企业的破产分析指标和预测模型；1987年，清华大学郭仲伟教授写了《风险分析与决策》，全面系统的研究了风险分析与决策的方法。1989年，北京商学院的刘思录汤谷良发表的《论财务风险管理》，第一次全面论述了财务风险的定义；1994年，财政部向德博士发表了《论财务风险》，全面细致的分析了财务风险产生的原因及存在的基础，明确指出了务风险的重要性，为财务风险理论向更深一层推进奠定了基础；1999年，王春峰、万海晖、张维等用神经网络法对商业银行财风险进行了研究；王继华于2002年在《现代企业财务风险及内部控制》一文中，从内部控制的角度探讨企业的内部财务风险。文章认为，内部控制与财务风险防范密切相关。二者是一个事物的两个方面，前者是手段，后者是目的。企业通过建立良好的内部控制系统，保证企业经营活动的效益性，财务报告的可靠性和法律法规的遵循性，从而制约和调整企业内部业务活动的自律系统，

最终达到防范和控制财务风险的目的。杜芳修于2001年在《上市公司财务风险监测与危机预警研究》中，通过设置并观察一些敏感性财务指标的变化，对上市公司的危机发挥预警作用。文章以财务风险监测与危机预警为切入点，采用规范和实证理论相结合的研究方法，紧紧依托财务危机的诱发源，对财务风险预警系统进行探讨。郭敏在《我国企业财务风险与防范研究》中，从企业资本运动过程来划分和界定企业财务风险，即从资金的筹集、使用与耗费、回收与分配三个环节分别对企业融资风险、投资风险、股利分配风险以及企业资本运动过程中的“人本风险”的防范进行了较为详细的研究。赵斯秋于2003年在《企业财务风险防范》一文中，提出了财务风险分析的杠杆分析法、概率分析法和财务报表分析法。其中，财务报表分析法是以资产负债表、损益表和现金流量表等资料为依据，利用比率分析、比例分析、比较分析、趋势分析等，对企业的资产情况进行风险分析。在对财务风险的防范上，作者主要是从制度上进行探讨，通过建立各种控制制度达到防范财务风险的目的。2004年，财政部企业司编写的《企业财务风险管理》系统的阐述了财务管理的思想、理念和实现这些管理思想的主要方法，指导企业进一步完善成本管理体系，规范改制重组的运作与管理，积极规避财务风险，利用信息化手段实现财务与业务一体化。

目前的研究虽然在定性分析和定量分析方面取得了一系列的研究成果，但系统性的综合定量研究尚在探索阶段。

2.1.2 国外研究现状

国外对风险管理理论的研究从上世纪三十年代开始，到七十年代时，风险管理理论开始迅速发展，出现了动态风险的研究，形成系统的风险管理理论，在风险管理发展的过程中，不同的学者对风险管理的出发点、管理目标和范围等强调的侧重点不同，形成了不同学说。美国学者从狭义的角度，把风险管理的对象局限于纯粹风险，重点放在风险处理上。英国学者对风险管理的定义则侧重于对经济的控制和处理程序方面。九十年代西方发达国家的企业开始建立风险管理职能。

马柯威茨、威廉、米勒先后对财务风险理论进行了深入研究，这三位学者的理论一脉相承，正是他们在财务经济学上做出的贡献，在1990年，他们共同获得诺贝尔经济学奖。进入90年代，西方发达国家的企业普遍确立起风险管理的职能，风险管理的应用更加广泛。其中最具代表性的是“美国学派说”和 “英国学派说”。美国学者从狭义的角度，把风险管理的对象局限于纯粹风险，重点放在风险处理上。美国著名保险学家特瑞斯普雷切特等四人合著的《风险管理与保险》一书中将风险定义为“未来结果的变化性”，这个定义强调风险具有不确定性的特征。英国学者从对风险管理的定义则侧重于对经济的控制和处理程序方面。但是，国外的研究内容主要是企业财务风险发生后如何应对和如何摆脱财务风险的策略问题，对于财务风险的成因、发展过程则缺少机理性分析和实证研究。

2.1.3 小结

从上面这些理论研究的情况来看，国内外对企业财务风险具体的管理方法、手段研究的比较多，但适合我国中小企业财务风险管理较成熟的理论成果并不多，这正是影响中小企业在金融危机等市场环境下生存的重要原因。

2.2 中小企业的界定

中小企业一般是指规模较小或处于创业阶段和成长时期的企业。中小企业是与所处行业的大企业相比人员规模、资产规模与经营规模都比较小的经济单位。不同国家、不同经济发展的阶段、不同行业对其界定的标准不相同，且随着经济的发展而动态变化。各国一般从质和量两个方面对中小企业进行定义，质的指标主要包括企业的组织形式、融资方式及所处行业地位等，量的指标则主要包括雇员人数、实收资本、资产总值等。量的指标较质的指标更为直观，数据选取容易，大多数国家都以量的标准进行划分。我国根据《中小企业标准暂行规定》划分大中小型企业。该规定是由国家计委、经贸委、财政部、国家统计局在2011年6月18日，按照各行业特点，根据企业资产总额、销售额、职工人数等一系列指标研究制订的。

工业，中小型企业须符合以下条件：职工人数2000人以下，或销售额30000万元以下，或资产总额为40000万元以下。其中，中型企业须同时满足职工人数300人及以上，销售额3000万元及以上，资产总额4000万元及以上；其余为小型企业。

建筑业，中小型企业须符合以下条件：对职工人数3000人以下，或销售额30000万元以下，或资产总额40000万元以下。其中，中型企业须同时满足职工人数600人及以上，销售额3000万元及以上，资产总额4000万元及以上；其余为小型企业。

批发和零售业，零售业中小型企业须符合以下条件：职工人数500人以下，或销售额15000万元以下。其中，中型企业须同时满足职工人数100人及以上，销售额1000万元及以上；其余为小型企业。批发业中小型企业须符合以下条件：职工人数200人以下，或销售额30000万元以下。其中，中型企业须同时满足职工人数100人及以上，销售额3000万元及以上；其余为小型企业。

交通运输和邮政业，交通运输业中小型企业须符合以下条件：职工人数3000人以下，或销售额30000万元以下。其中，中型企业须同时满足职工人数500人及以上，销售额3000万元及以上；其余为小型企业。邮政业中小型企业须符合以下条件：职工人数1000人以下，或销售额30000万元以下。其中，中型企业须同时满足职工人数400人及以上，销售额3000万元及以上；其余为小型企业。

2.3 企业财务风险基本理论概述 2.3.1 财务风险的概念

财务风险是指企业进行财务管理过程中，由于各种不确定因素的影响导致企业的预期收益偏离实际收益而使企业蒙受损失的可能性。也就是说，企业财务风险产生的本质就来源于各种不确定的影

响因素，因此企业生存发展所处的内外环境的不确定性引发了企业财务运行结果的不确定性，从而产生财务风险。企业财务风险有狭义和广义之分，狭义的财务风险仅指筹资风险，广义的财务风险是指包括筹资风险在内的所有由于不确定事项给企业带来的可能损失或收益。企业财务风险贯穿于生产经营的整个过程中，可将其划分为：筹资风险、投资风险、资金回收风险、收益分配风险四个方面。

2.3.2 财务风险的基本特征

1.客观性

在市场经济条件下，企业财务风险是客观存在的，不以人的意志为转移，企业只能通过各种途径合理的规避风险，尽量减少由于风险可能造成的损失。企业财务活动存着两种可能的结果，即现实预期目标和不能实现预期目标，这就意味着不能实现预期目标的风险是客观存在的。

2.全面性

财务风险存在于企业财务管理的全过程并体现在多种财务关系上，在多个环节都会影响企业经营目标的实现。例如资金筹资、资金运用、资金积累、资金分配等财务活动。

3.不确定性

风险是意外事件发生的一种可能性，虽然可以事前加以估计和控制，但由于影响财务活动结果的各种因素不断发生变化，财务管理人员不可能在事前准确地确定财务风险的大小。因此无论多么精确的预测都无法准确的确定即将面临的财务风险的大小。

4.收益与损失共存性

在经营过程中风险与收益是并存的。在一定条件下，如果风险投资存在较大风险，同时可能会取得较高的风险报酬，反之亦然。如对高新技术项目的投资，风险较传统行业大得多，但其收益率也相应较高。

5.激励性

财务风险的客观存在会促使企业加强财务管理，研究规避风险的措施防范财务风险，以提高应变能力和经济效应。

3中小企业财务风险管理分析

3.1我国中小企业风险管理现状

1.风险意识淡薄

一方面，有些中小企业认为现金越多越好，造成现金闲置，未参加生产周转。另一方面过度负债是高速成长企业的典型通病，也是财务危机的根源。中小企业发展如此迅速，与高速成长战略有着直接关系。高速成长必然造成资金短缺，在自有资金不足的情况下，企业就不可避免地要负债经营。而经营不利和内部财务管理弱化等因素又会加剧债务水平，造成企业过度负债。在这种情况下，企业的经营成本和财务压力就会加大，支付能力日渐脆弱，加快了财务危机的爆发，最终不可避免的走上倒闭、破产的道路。

2．筹资能力差，资金严重不足

资金不足一直是我国中小企业发展的第一不利因素，资金筹集主要依靠内源融资，缺乏外源融资渠道。其主要原因有二：一是自身原因，生产规模小，不能形成规模效益，管理落后，经营风险大，短期行为较为普遍，还贷诚信不足，贷款风险大；二是制度安排的原因，直接的资本市场融资基本上不考虑中小企业，间接融资中没有专门为中小企业服务的政策性金融机构，以致使中小企业贷款徘徊不前。

3．财务管理观念陈旧，财务人员专业素质不足

企业管理者的管理能力和管理素质差，管理思想落后，没有将财务管理纳入企业管理的有效机制中，缺乏现代财务管理观念，使财务管理失去了它在企业管理中应有的地位和作用。而中小企业财务人员年龄结构、知识结构搭配不合理，知识更新速度慢，缺乏自我加压和终生学习的精神，会计核算和财务管理观念滞后，甚至还存在任人唯亲，无证上岗的现象，导致会计核算和财务管理实务操作水平低。

4．财务控制薄弱，资产管理混乱

一是现金管理混乱，多头开户银行，材料采购和产品销售大量用现金交易，企业业务人员随意支取现金长期不结算，有的企业现金收入不入帐，正常的费用支出也不入帐等。现金管理不规范，给企业财务管理埋下隐患。二是应收账款失控。这主要发生在产品（商品）供大于求的私营企业，由于供货企业间的相互竞争激烈，为了避免自己的产品被淘汰出局，采取垫资发货方法，造成应收账款

居高不下。三是存货控制薄弱，造成资金呆滞。很多中小企业月末存货占用资金往往超过其营业额的两倍以上，造成资金呆滞，周转失灵。四是固定资产管理混乱。不少中小企业的管理者，对固定资产管理不到位，出了问题无人追究，资产浪费严重。

3.2 中小企业财务风险分析

我国一般中小企业受其授信额度、融资渠道、融资能力、现金流量平衡管理能力限制，以及缺乏有效的内部控制机制，往往造成财务管理漏洞，加大财务安全风险发生的可能性。企业财务风险分析是企业风险管理的重要组成部分，其工作内容主要包括：资金安全风险分析、社会信用风险分析、资金流动性风险分析等。

3.2.1 资金安全风险分析

资金安全风险是指由于财务制度不健全或执行不力引起的资金损失的可能性。资金安全管理是一项制度性很强的工作。

大多数企业在控制程序方面虽有些规定，但在执行过程中，由于人员限制等因素，却有章不循、有制不遵，导致控制程序失效。

分析企业内外部环境因素，其资金安全管理面临以下风险因素： 印鉴、票据保管风险。由于印签、票据未按企业要求保管，导致票据遗失、被盗用，以及管理人员自己盗用、不正确使用引起风险损失。

内控风险。没有设置合理的支付程序（岗位设置、不相容岗位分离、电子银行密码和卡的保管、内部牵制）；没有按支付程序进

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