税法计算题

增值税

1、某生产企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率17%，2014年2月的有关生产经营业务如下：

（1）销售甲产品给某大商场，开具增值税专用发票，取得不含税销售额80万元；另外，取得销售甲产品的送货运输费收入5.85万元（含增值税价格，与销售货物不能分别核算）。 （2）销售乙产品，开具普通发票，取得含税销售额29.25万元。

（3）将试制的一批应税新产品用于本企业基建工程，成本价为20万元，该新产品无同类产品市场销售价格。 （4）销售2013年10月购进作为固定资产使用过的进口摩托车5辆，开具增值税专用发票，上面注明取得销售额每辆1万元。

（5）购进货物取得增值税专用发票，注明支付的货款60万元、进项税额10.2万元；另外支付购货的运输费用6万元（不含税价），取得运输公司开具的货物运输业增值税专用发票。 （6）向农业生产者购进免税农产品一批，支付收购价30万元，支付给运输单位的运费5万元（不含税价），取得相关的合法票据。本月下旬将购进的农产品的20%用于本企业职工福利。要求：

（1）计算销售甲产品的销项税额； （2）计算销售乙产品的销项税额； （3）计算自用新产品的销项税额；

（4）计算销售使用过的摩托车应纳税额； （5）计算外购货物应抵扣的进项税额；

（6）计算外购免税农产品应抵扣的进项税额； （7）计算该企业当月合计应缴纳的增值税额。

答案：

（1） 销售甲产品的销项税额= 80×17%＋5.85÷（1＋17%）×17%= 14.45（万元） （2） 销售乙产品的销项税额= 29.25÷（1＋17%）×17%= 4.25（万元） （3） 自用新产品的销项税额= 20×（1＋10%）×17%= 3.74（万元） （4） 销售使用过的摩托车应纳税额= 1×17%×5= 0.85（万元） （5） 外购货物应抵扣的进项税额= 10.2＋6×11%= 10.86（万元）

（6） 外购免税农产品应抵扣的进项税额= （30×13%＋5×11%）×（1-20%）=3.56（万元） （7） 该企业当月合计应缴纳的增值税额=14.45＋4.25＋3.74＋0.85-10.86-3.56=8.87

（万元）

2、某市百货公司为增值税一般纳税人，2013年6月发生以下业务：

（1） 采取买一送一方式销售电视机，共销售150台，每台价格3000元（不含税），同时

送出150只电饭煲（市场不含税价格400元/只），并用商场的货车运输，收取送货

运费10000元（不含税）；

（2） 销售空调机250台，每台不含税售价2500元，另收取安装费每台100元； （3） 取得会员费收入30万元；

（4） 采用分期收款方式销售某型号洗衣机200台，每台不含税价格1440元，本月约定购

货方支付50%的款项；

（5） 购进空调机500台，取得增值税专用发票注明价款20万元，没有付款； （6） 本月公益性捐赠自产A型彩电10台，每台不含税价2000元；

（7） 购进电冰箱120台，取得增值税专用发票注明价款36万元（不含税），但商场因资

金困难仅支付了50%的货款，余款在下月支付；因质量原因，将上期购进电冰箱20台退回厂家（价格同本期），并取得厂家开具的红字发票和税务机关的证明单。

要求：回答下列问题。

（1） 本月商场可以抵扣的增值税进项税； （2） 本月商场发生的增值税销项税； （3） 本月商场应缴纳的增值税。

答案：

（1）购进货物，取得专用发票，无论是否支付货款都可以按照发票上的税金抵扣进项税。 本月商场可以抵扣的增值税进项税= 20×17%＋36×17%－36÷120×20×17%= 8.5万元

（2）采用“买一赠一”方式销售货物，对于赠送的货物要视同销售，计算增值税。

本月商场发生的增值税销项税= （0.3＋0.04）×150×17%＋1×11%＋〔0.25＋0.01÷（1＋17%）〕×250×17%＋0.144×200×17%×50%＋0.2×10×17%=22.56（万元） （3）本商场应缴纳的增值税=22.56－8.5= 14.06（万元）

3、某商业企业是增值税一般纳税人，2014年3月初留抵税额2000元，3月发生下列业务： （1）购入商品一批，取得增值税专用发票，注明价款10000元，税款1700元；

（2）因管理不善丢失一批3个月前从农民手中收购的粮食，账面成本5220元（假设不含运费）；

（3）从农民手中收购大豆1吨，收购凭证上注明收购款1500；

（4）从小规模纳税人处购买商品一批，取得税务机关代开的增值税专用发票，注明价款30000元，税款900元，款已付，货物未入库，发票已认证；

（5）购买建材一批用于修缮仓库，取得增值税专用发票，注明价款20000元，税款3400元；

（6）零售日用商品，取得含税收入150000元； （7）将一批库存布料捐赠受灾地区，账面成本20000元，同类布料不含税市场销售价格30000

元；

（8）外购电脑20台，取得增值税专用发票，每台不含税单价6000元，购入后5台用于办公使用，5台捐赠给希望小学，剩余全部零售，零售价每台8000元； （9）将自用过3年的一辆小轿车转让，取得含税收入83200元。

假定相关可抵扣进项税的发票均经过认证并允许在当月抵扣，要求计算： （1）当期可抵扣的进项税额；

（2）当期销售货物的增值税销项税额； （3）转让使用过的小轿车应纳的增值税； （4）当期应缴纳的增值税。 答案：

（1）当期进项税额= 1700＋1500×13%＋900＋6000×20×17%= 23195（元）

进项税额转出= 5520÷（1-13%）×13% = 780（元）注意使用还原转出法转出进项税 当期可抵扣的进项税额= 23195-780＋2000（上期留抵）=24415（元） （2） 当期销项税额=﹛〔150000＋8000×（10＋5）〕÷（1＋17%）＋30000﹜×17%= 44330.77（元）

（3）转让使用过的小轿车应纳增值税= 83200／（1＋4%）×4%／2= 1600（元）三年前购入的小轿车在购进时没有抵扣过进项税。自2013年8月起，外购自用的小轿车可以抵扣进项税额。

（4）当期增值税应纳税额= 44330.77- 24415＋1600 =21515.77（元）

出口企业全部原材料均从国内购进，“免、抵、退”办法基本步骤为五步

第一步——剔税：计算不得免征和抵扣税额： 免抵退税不得免征和抵扣的税额＝离岸价格×外汇牌价×（增值税率-出口退税率） 第二步——抵税：计算当期应纳增值税额 当期应纳税额＝内销的销项税额-（进项税额-免抵退税不得免抵税额）-上期末留抵税额 第三步——算尺度：计算免抵退税额 免抵退税额＝出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货的退税率 第四步——比较确定应退税额： 第五步——确定免抵税额

(1)如当期末留抵税额≤当期免抵退税额时： 当期应退税额＝当期期末留抵税额

当期免抵税额=当期免抵退税额— 当期应退税额 （2）如当期末留抵税额﹥当期免抵退税额时： 当期应退税额= 当期免抵退税额 当期免抵税额= 0

消费税

1、某外贸公司（增值税一般纳税人）2013年10月发生以下业务：

（1）进口A牌手表5000只，海关审定的完税价格为140万元；进口B牌手表1000只，海

关审定的完税价格为1000万元，进口关税税率为30%；

（2）进口高尔夫球具，海关审定的完税价格为65万元，进口关税税率为50%； （3）进口皮革，海关审定的完税价格为78万元，进口关税税率为10%；

（4）销售A牌手表800只，每只不含税单价为4900元；销售B牌手表600只，每只不含税单价为18000元；

（5）高尔夫球具全部售出，取得不含税销售额380万元； （6）售出部分皮革，取得不含税销售额90万元；

（7）将进口货物交由专门的运输公司（一般纳税人）负责由海关运输至外贸公司仓库，支付不含税运费共计8万元，取得运输公司开具的增值税专用发票；

（8）购进办公用计算机一台，取得的增值税专用发票上注明增值税金0.14万元。 （已知：高档手表消费税税率为20%，高尔夫球及球具消费税税率为10%） 根据上述资料，要求计算：

（1）外贸公司进口环节应缴纳的增值税； （2）外贸公司进口环节应缴纳的消费税； （3）外贸公司内销环节应缴纳的增值税； （4）外贸公司内销环节应缴纳的消费税。

1、 某白酒生产企业甲企业为增值税一般纳税人，2013年7月发生以下业务：

（1）向某烟酒专卖店销售粮食白酒20吨，开具普通发票，取得含税收入200万元，另收取品牌使用费50万元、包装物租金20万元；

（2）提供10万元的原材料委托乙企业加工散装药酒1000公斤，收回时向乙企业支付不含增值税的加工费1万元，乙企业已代收代缴消费税； （3）委托加工收回后将其中900公斤散装药酒继续加工成瓶装药酒1800瓶，以每瓶不含税售价100元通过非独立核算门市部销售完毕；将剩余100公斤散装药酒作为福利分给职工，同类药酒的不含税销售价为每公斤120元。

（药酒的消费税税率为10%，白酒的消费税税率为20%加0.5元/500克） 要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。 （1）计算本月甲企业向专卖店销售白酒应缴纳消费税。 （2）计算乙企业已代收代缴消费税。

（3）计算本月甲企业销售瓶装药酒应缴纳消费税。 （4）计算本月甲企业分给职工散装药酒应缴纳消费税。

3、某首饰制造企业（增值税一般纳税人），主要生产加工并零售金银首饰、钻石饰品和其他贵重首饰，2013年8月发生如下业务：

（1） 外购的红宝石不含税价110万元，取得增值税专用发票；本月生产领用65%的外购

红宝石继续加工成宝石手链，销售给某商贸企业，开具的增值税专用发票上注明的销售额为230万元。

（2） 非独立核算的门市部，采取“以旧换新”方式向消费者个人零售金项链一批，换入

的旧项链折价12万元，该批项链取得差价款收入39.78万元。

（3） 为某公司定制加工工艺水晶项链和金项链共20条，企业未能分别核算金银首饰的销

售额，共取得含税收入70.2万元。

（4） 非独立核算的门市部，向消费者个人零售纯金首饰取得收入70.2万元，零售金银镶

嵌首饰取得收入35.1万元；零售玉石首饰取得收入117万元，零售镀金首饰取得收入58.5万元。

（5） 外购黄金一批，取得的增值税专用发票上注明的价款58万元；外购玉石（原矿）一

批，取得增值税专用发票，注明价款50万元、增值税8.5万元。

（金银首饰、铂金饰品和钻石及钻石饰品消费税税率5%，其他贵重首饰和珠宝玉石的消费税税率为10%）

要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。 （1）计算企业销售红宝石手链应缴纳的消费税；

（2）计算企业销售“以旧换新”销售金项链应缴纳的消费税； （3）计算企业销售定制款式首饰应缴纳的消费税； （4）计算企业业务（4）应缴纳的消费税； （5）该企业8月份应缴纳的增值税。

所得税

1. 某国家重点扶持的高新技术企业，2013年会计资料反映情况如下： （1） 销售收入5000万元，销售成本4000万元； （2） 增值税800万元，营业税金及附加60万元； （3） 房屋出租收入70万元；

（4） 销售费用180万元（其中广告费120万元）；

（5） 管理费用350万元（其中业务招待费26万元，研究新产品、新技术费用80万元）； （6） 财务费用14万元；

（7） 购买的企业债券利息5万元，从联营企业分回利润8.5万元；

（8） 营业外支出52万元，其中支付某商厦开业赞助费2万元，支付另一企业合同违约金

3万元，接受技术监督部门罚款1万元，向受灾地区捐款10万元。

要求：按下列顺序回答下列问题，每步均为共计金额： （1） 计算该企业2013年收入总额；

（2） 计算企业所得税前准许扣除的销售费用；

（3） 计算企业所得税前准许扣除的管理费用（不包含加价扣除额）； （4） 计算企业所得税前准许扣除的营业外支出； （5） 计算该企业调整后的应纳税所得额；

（6） 计算该企业汇算清缴时全年应纳企业所得税税额。

二.某化工企业成立于2010年，资产总额2000万元，职工80人（其中残疾人员20人）。2013年度有关生产经营情况如下：

1. 取得产品销售收入4000万元，取得租金收入300万元；

2. 应扣除的产品销售成本3200万元，与租金收入有关的费用支出220万元； 3. 应缴纳的增值税30万元、营业税税金及附加90万元；

4. 4月1日向银行借款500万元用于建造厂房，借款期限1年，当年向银行支付了3个季

度的借款利息22.5万元，该厂房于10月31日竣工结算并投入使用；

期未发生修缮费用（仅考虑房产税4%，不考虑其他税费）。 （3）每月以实报实销方式取得伙食补贴1200元。 （4）从境外外商投资企业取得红利12000元。

（5）通过拍卖行将一幅珍藏多年的名人字画拍卖，取得收入80000元，不能提供财产原值凭证。

（6）10月份从境内非任职的某公司取得董事费收入30000元，通过国家机关向农村义务教育捐款10000元，通过某基金向某灾区捐赠10000元。 要求：

（1）2013年约翰全年工资薪金所得应缴纳的个税；

（2）下列关于约翰在中国境内相关行为的涉税陈述正确的有（ ）。 A 境外工资不属于我国境内所得，不纳税 B 取得的伙食补贴免税

C 拍卖名人字画不能正确计算原值的，按规定征收率计算缴纳个税 D 两项捐赠均可以全额税前扣除

E 从境内外商投资企业取得的红利，减按50%计入应纳税所得额，计算个人所得税 （3）约翰取得的董事费收入应缴纳的个税； （4）约翰转让名人字画应缴纳的个税； （5）约翰财产租赁所得应纳的个税；

（6）约翰2013年在中国境内合计应缴纳的个税。

3、中国公民赵某在2013年12月有如下收入：

（1）每月工资5500元，应按照所在省规定的办法和比例扣除住房公积金和各项基本社会保险费720元，12月份取得除当月工资外的年度绩效工资30000元。

（2）将旅游见闻向晚报和某杂志投稿，分别取得稿酬收入600元和900元。

（3）11月份购入甲公司债券20000份，每份买入价5元，支付相关税费共计1000元。12月份卖出债券10000份，每份卖出价7元，支付相关税费共计700元。

（4）利用业余时间兼职，12月份从兼职单位取得报酬3000元并从中拿出500元通过国家机关捐给希望工程。

（5）通过拍卖行将一幅祖传收藏的字画拍卖，取得收入500000元，主管税务机关核定赵某收藏该字画发生的费用为100000元，拍卖时支付相关税费50000元。

（6）从A国取得特许使用权费收入折合人民币40000元，在A国缴纳了个人所得税8000元；从B国取得股息折合人民币10000，在B国缴纳了个税1000元。 要求：

（1）计算赵某当月按照工资薪金所得应缴纳的个税； （2）计算赵某稿酬收入应缴纳的个税；

（3）计算赵某转让债券所得应缴纳的个税； （4）计算赵某兼职所得应缴纳的个税；

（5）计算赵某拍卖字画所得应缴纳的个税；

（6）计算赵某来源于境外的所得在我国应补缴的个税。

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