出纳业务操作习题

《出纳业务操作习题》

学习情境一 库存现金结算业务办理

第一部分 职业判断能力训练

一、单项选择题（下列答案中有一项是正确的，将正确答案前的英文字母填入括号 内）。

1. 出纳员可以从事的工作是（ ）。

A. 保管会计档案 B. 登记债权、债务账目

C. 登记现金日记账和银行存款日记账 D. 登记收入、费用账目 2. 下列不能用现金支付的是（ ）。

A. 购买办公用品 250 元 B. 向个人收购农副产品 20 000 元

C. 从某公司购入工业产品 60 000 元 D. 支付职工差旅费 10 000 元 3．从银行提取现金备用，登记库存现金日记账的依据是( )。 A．现金付款凭证 B．现金收款凭证

C．银行存款付款凭证 D．银行存款收款凭证

4．在原始凭证上金额￥3 618.63 的大写应书写为( )。

A．人民币叁仟陆佰拾捌元陆角叁分 B．人民币叁仟陆佰壹拾捌元陆角叁分整 C．人民币叁仟陆佰壹拾捌元陆角叁分 D．人民币叁仟陆佰壹拾捌点陆角叁分 5．填写原始凭证时，不符合书写要求的是( )。 A．阿拉伯数字前面应当写货币品种符号

B．大写金额有分的，分字后面可以写整，也可以不写整 C．汉字大写金额不得写简化字

D．书写金额与币种符号问不得留有空白

6．张强报销差旅费 3 200 元，退回现金 800 元，结清原借款，该笔业务应计入管 理费用的金额是( )。

A．3200 元 B．800 元 C．4000 元 D．2400 元 7．现金清查发现现金短款时，应贷记( )账户。 A．“其他应收款” B．“库存现金” C．“营业外支出” D．“待处理财产损溢”

8．现金日记账应由出纳人员根据收付款凭证逐日逐笔登记，( )结出余额与库存 现金核对。

A．每月 B．每日 C．定期 D．每 3～5 天

9.下列有关企业办理现金收支业务的规定，叙述正确的是（ ）。 A．企业现金收入应于当日送存开户银行

B．企业支付现金时不得从本单位的库存现金限额中直接支付

C．企业从开户银行提取现金，应当写明用途，由本单位财会部门负责人签字盖章， 经开户银行审核后，予以支付现金

D．企业因采购地点不固定、交通不便以及其他特殊情况必须使用现金的，可根据 情况自主使用

10.根据现金收支日常管理的有关规定，下列说法正确的是（ ）。 A．企业支付现金时，可以从本单位的现金收入中直接支付 B．企业可用“白条顶库”，但最长时间不得超过 1 个月

C．企业可用“白条顶库”，但最长时间不得超过 1 天

D．企业现金收入应于当日送存开户银行，当日送存有困难的，由开户银行确定送 存时间

11.某公司职工王强预支差旅费 8 000 元，财会部门以现金支付。下列会计分录正 确的是（ ）。

A．借：其他应收款—王强 8 000 贷：库存现金 8 000

B．借：应收账款—王强 8 000 贷：库存现金 8 000

C．借：其他应付款—王强 8 000 贷：库存现金 8 000 D．借：管理费用 8 000 贷：库存现金 8 000

12.有关现金、银行存款收支业务的原始凭证，如果填写错误，则( )。 A.按规定更正方法，在凭证上直接更正 B.重新填写一份凭证

C.在错误凭证上加盖“作废”章，重新填写一份凭证 D.采用涂改、乱擦等方法更正 13．对于现金进行盘点时，（ ）必须在场。 A.会计人员 B.出纳人员

C.单位负责人 D.上级主管单位负责人

14．对于现金进行盘点时，盘点结果应编制的原始凭证是（ ）。 A.盘存单 B.账存实存对比表 C.库存现金盘点表 D.银行对账单

15．按内部牵制原则的要求，会计机构中保管会计档案的人员，不得由（ ）兼 任。

A.会计人员 B.会计机构负责人 C.出纳人员 D.会计主管人员

16．以现金 50 元购买办公用品，应借记（ ）科目，贷记“库存现金”科目。 A.制造费用 B.管理费用 C.生产成本 D.销售费用

17.对于职工公出借款的凭据，下列会计处理方法不正确的是( )。 A．收回借款时，退还款副本 B．收回借款时，退还原借款凭据 C．收回借款时，另开收据 D．将借款凭据附在记账凭证之后 18．原始凭证是由（ ）取得或填制的。

A.总账会计 B. 出纳人员 C.会计主管 D.业务经办单位或人员

19.职工张某出差归来，报销差旅费 200 元，交回多余现金 100 元。应填制的记账 凭证是( )。

A．收款凭证 B．收款凭证和转账凭证 C．转账凭证 D．收款凭证和付款凭证

20.现金日记账和银行存款日记账必须采用（ ）账簿。 A.订本式 B.活页账 C.卡片账 D.数量金额式

21.将现金存入银行的经济业务，应根据（ ）登记现金日记账的支出栏。 A. 现金收款凭证 B. 现金付款凭证

C. 银行存款收款凭证 D. 银行存款付款凭证

22.企业收回职工还回的借款，应（ ）。

A．借记“库存现金” B．贷记“库存现金” C．借记“备用金” D．贷记“备用金”

23.现金日记账是由出纳人员按（ ）的顺序逐日逐笔登记。 A．收付业务金额大小 B．收付业务发生 C．先记收入后记支出 D．先记支出后记收入 24.（ ）不可能成为现金支出的原始凭证。

A．借款收据 B．工资表 C．报销单 D．商业承兑汇票

25.出纳人员在办理收款或付款后，应在（ ）上加盖“收讫”或“付讫”的戳记， 以避免重收重付。

A．记账凭证 B．原始凭证 C．收款凭证 D．付款凭证 26.三栏式现金日记账（ ）。

A．在账页上应连续编号 B．可以分别设置收入和支出两本账 C．按现金收支的对应账户设置专栏 D．以上说法都不正确

27.某企业对总务部门实行定额备用金制度。总务部门备用金保管人员持有关凭证 向会计部门报销，会计部门以现金补足定额，则应（ ）。

A．借记“其他应收款-备用金” B．贷记“其他应收款-备用金” C．借记“库存现金” D．贷记“库存现金”

28.所谓日清月结，是指出纳员办理现金出纳业务，必须做到（ ）。 A．按日清理，按月结账 B．按月清理，按日结账 C．按日清理和结账 D．按月清理和结账

29.在填写现金支票时，需按规定在小写金额前面加符号“￥”，其作用是（ ）。 A．为了美观 B．表明货币种类并防止作弊 C．银行与企业约定的符号 D．无实际意义

30.企业财务部门为了日常零星开支的需要，预付给企业内部各单位和职工个人备用的款项是（ ）。

A．现金 B．应收账款 C．备用金 D．货币资金

31.江南企业“其他应收款”期初余额为借方 2 500 元，本期支付的存出保证金为 1000 元，支付预借差旅费 1 000 元，采用定额制备用金的一车间前来报销办公费 1 500元，出差人员退回多余预支款 100 元（原 800 元），该企业“其他应收款”期末余额为（ ）元。 A．2200 B．2900 C．30000 D．3700

32.一张原始凭证所列支出需要几个单位共同负担的，由保存单位应该（ ）。 A．需要的单位复制一份

B．由其他单位负担部分，开给对方原始凭证分割单。 C．由双方共同加以说明即可

D．由保存该原始凭证的单位出具说明书给其他应分割单位 33.下列各项关于原始凭证的说法正确的是（ ）。 A．职工出差预借差旅费在报销时应退回其原借据

B．单位发生退货时可以以退货发票直接作为退货的依据作为记账凭证的附件 C．原始凭证发生错误的不得涂改

D．金额发生错误的原始凭证可以由出具单位更正并加盖公章 34.在填写现金支票出票日期时，“10 月 30 日”应填写成( )。 A．拾月叁拾日 B．零拾月零叁拾日 C．壹拾月叁拾日 D．零壹拾月零叁拾日

35.￥15 409.02,写成中文人民币大写为（ ）。

A．壹万伍仟肆佰零玖元贰分 B．壹万伍仟肆佰零玖元零贰分

C．壹万伍仟肆佰零玖元零角贰分 D．壹万伍仟肆佰零玖元零贰分整 36.下列各项中，属于开具发票时使用文字不正确的是（ ）。 A．使用中文 B．外资企业同时使用中文和外文

C．外资企业可以使用外文 D．民族自治地方同时使用中文和民族文字 37.根据《会计法》、《会计基础工作规范》的规定，对原始凭证金额出现错误的（ ）。 A．只能更正 B．重开或更正 C．只能重开 D．重开并更正 38.下列有关账簿的规定符合国家统一会计制度是（ ）。 A．账簿登记只要符合会计业务的需要

B．会计账簿记录发生错误应按规定方法更正，并由会计人员和会计机构负责人（会 计主管人员）在更正处盖章。

C．库存现金日记账必须每天登记，但可以 10 天一次结出余额 D．总账和库存现金日记账必须采用订本式 39. 下列不属于不相容职务的是( )。 A．出纳与记账 B．出纳与现金保管

C．财物保管与记账 D．业务经办与财物保管 40.下列关于原始凭证的叙述错误的是（ ）

A．自制原始凭证必须有经办单位领导人或其指定的人员签名或盖章。 B．凡填写大小写金额的原始凭证，大小写如果不一致的，以大写为准 C．销货退回时以退回发票及退货入库单作为销货退回的入账依据 D．原始凭证金额错误的由原开具单位重开 41、现金收款凭证上填写的日期应该是（ ） A.收取现金的日期 B.编制收款凭证的日期 C.原始凭证上注明的日期 D.登记总账的 42.将现金存入银行，一般填制（ ）

A.现金收款凭证 B.现金付款凭证 C.银行存款收款凭证 D.银行存款付款凭证 43．“现金盘点报告表”应由( )签章方能生效。

A.经理和出纳 B.会计和盘点人员C.盘点人员和出纳 D.会计和出纳 44.出纳人员支付货币资金的依据是（）

A.收款凭证 B.付款凭证 C.转账凭证 D.原始凭证 45．下列科目可能是收款凭证借方科目的是（ ）

A．物资采购 B．应收账款 C．银行存款 D．待摊费用 46. 日记账的最大特点（）

A．按现金和银行存款分别设置账户

B．可以提供现金和银行存款的每日发生额

C．可以提供现金和银行存款的每日静态、动态资料 D．逐日逐笔顺序登记并随时结出当日余额 47.下列账簿中，应使用订本式账簿的是（ ）

A．应付账款明细账 B．应收账款明细账 C．银行存款日记账 D．应收票据备查簿 48.现金日记账和银行存款日记账的编制应采用（）账簿 A．订本式 B．活页式 C．多栏式 D.卡片式 49.必须逐日逐笔登记的账簿是（ ） A．明细账 B.总账 C.日记账 D.备查账

50．根据会计档案管理办法的规定，日记账的保管期限为（ ） A．5 年 B.10 年 C。15 年 D，25 年

51．第五套人民币各面额纸币上的隐形面额数字在票面的（ ） A.正面左下方 B.正面右下方 C.正面右上方 D.背面左上方

52．第五套人民币 100 元、50 元、10 元纸币上的“阴阳互补对印图案”是（B） A.花卉 B 古钱币 C 文字 D 人物头像

53．大部分假人民币所使用的纸张在紫外光下有较强（C）反映。 A 透光 B 反光 C 荧光 D 吸光

54．目前市场上伪造的人民币主要是（A）假人民币。 A 机制 B 手工制作 C 计算机制作 D 彩色复印 55．假币一般分为(B)两大类。 A 机制币和手绘币 B 伪造币和变造币 C 复印币和机制币 D 伪造币和机制币

56.以下说法错误的是（ ）

A.开户单位库存现金一律实行限额管理 B.不准擅自“坐支”现金 C.企业之间可以互借现金

D.“坐支”在一定的条件下是允许的

57.关于库存现金限额的规定，以下说法错误的是（ ） A.限额是由人民银行与开户单位商定的

B.现金限额一般按 3-5 天的日常零星开支核定

C.边远地区、交通不便地区可按 5-15 天的日常零星开支核定 D.库存现金限额每年核定一次 58.以下不能用现金支付的（ ） A.职工工资

B.张某出差借差旅费 5000 元 C.购买劳保用品 2000 元 D.收购农副产品 50000 元

59.以下不属于现金审批制度内容的是（ ） A.制定各种报销凭证，规定报销手续和方法 B.确定各种现金支出的审批权限 C.明确本单位的现金开支范围 D.明确现金结算的办法

60.针对现金管理制度，以下说法正确的是（ ） A.出纳员下班前应将所有的现金送存银行

B.出纳员可将单位日常开支使用的备用金放在办公桌内，其余的应存入银行 C.为保证现金安全，出纳员可以将日常开支使用的备用金存入个人存折 D.库存现金，包括纸币和铸币，应分类保管

二、多项选择题（下列答案中有多项是正确的，将正确答案前的英文字母填入括号内）。

1. 企业支付现金，不得（ ）。

A. 从企业库存现金限额中支付 B. 从开户银行中提取支付 C. 坐支现金 D. 从本企业的现金收入中直接支付 2.必须逐日结出余额的账簿是（ ）。 A．库存现金总账 B．银行存款总账 C．库存现金日记账 D．银行存款日记账 3．对库存现金进行清查盘点时，应该（ ）。 A.清查现金实有数，并且与日记账余额核对 B.盘点的结果应填列“现金盘点报告表” C.出纳人员必须在场，并且由出纳亲自盘点

D.检查库存限额的遵守情况及有无白条抵库情况

4．某企业月末编制试算平衡表时，因“库存现金”账户的余额计算不正确，导致

试算平衡中月末借方余额合计为 168 万元，而全部账户月末贷方余额合计为 164 万元。 则“库存现金”账户（ ）。 A．为借方余额 B.为贷方余额

C．借方余额为 4 万元 D.借方余额多记 4 万元 5．应在现金收、付款记账凭证上签字的有（ ）等。 A.制单人员 B.出纳人员 C.审核人员 D.会计主管

6.若企业库存现金实有数小于账面数 200 元，则导致该差错的原因可能有（ ）。 A.库存现金出纳员多付库存现金 B.库存现金出纳员少收库存现金 C.库存现金出纳员贪污 D.误将 100 元支出作为收入入账 7．下列符合现金管理内部控制规定的是( )。 A．出纳员登记现金日记账 B．出纳员负责稽核 C．出纳员每日盘点现金 D．出纳员管理现金

8.单位的职工出差归来报销差旅费并上交回剩余现金的事项，根据差旅费报销单和 收据，应填制的记账凭证有（ ）。

A．现金付款凭证 B．现金收款凭证 C．银行收款凭证 D．转账凭证 9．在签发支票时，2 100.67 的大写金额正确的有（ ）。 A.贰仟壹佰元陆角染分 B.贰仟壹佰元零陆角染分正 C.贰仟壹佰元零陆角染分 D.贰仟壹佰零零元陆角染分 10.企业以现金 25 000 元捐赠给灾区。会计分录为：（ ） A．借：库存现金 25 000 元 B．借：管理费用 25 000 元 C．贷：库存现金 25 000 元 D．借：营业外支出 25 000 元

11.企业财务部门于 8 月 12 日收到业务部门转来 8 月 8 日填制的原始凭证，并于 8 月 13 日编制记账凭证，8 月 14 将此记账凭证登记入账，则账簿中的“日期”栏填写不 正确的有( )。

A．8 月 8 日 B．8 月 12 日 C．8 月 13 日 D．8 月 14 日 12.现金日记账和银行存款日记账的登记要求主要有( )。

A．由出纳人员负责登记 B．以审核无误的收、付款凭证为依据 C．应逐日逐笔顺序登记 D．必须逐日结出收入合计和支出合计 13.登记现金日记账借方发生额的依据有（ ） A. 现金收款凭证 B. 现金付款凭证

C. 银行存款收款凭证 D. 银行存款付款凭证 14.对于现金日记账，下列说法正确的有（ ）。

A. 应采用订本试账簿 B. 应由出纳员登记 C. 必须逐日结出余额 D. 通常采用三栏式账簿 15.库存现金的管理一般涉及（ ）三个方面。

A．使用范围 B．使用权限 C．限额 D．收支控制 16.下列各项关于原始凭证描述正确的是（ ）。

A．所有外来原始凭证必须盖有填制单位的公章，否则不得作为原始凭证报销 B．凡填写大小写，应该一致，如果不一致则以大写为准 C．发生销货退回的必须取得退货验收证明

D．职工公出借款，收回时应另开收据或退回借据副本。 17.下列关于原始凭证错误更正的做法正确的是（ ）。 A．只要是错误的凭证一律要求重开 B．金额错误的要求出具单位重开

C．非金额部分错误可以出具单位更正加盖更正人员名章 D．非金额部分错误可以出具单位更正加盖了出具单位印章 18.一个单位是否需要设置会计机构，一般取决于（ ）。 A．单位规模大小 B．经济业务和财务收支繁简 C．经营管理的要求 D．单位性质

19.下列关于原始凭证的叙述正确的是（ ）。

A．自制原始凭证必须有经办单位领导人或其指定的人员签名或盖章。 B．凡填写大小写金额的的原始凭证，大小写如果不一致的，以大写为准 C．销货退回时以退回发票及退货入库单作为销货退回的入账依据 D．原始凭证金额错误的由原开具单位重开

20. 出纳工作中必须遵守（ ）有关货币资金内部控制制度。 A．职责分工和职权分离制度 B．授权和批准制度 C．内部记录和核对制度 D．货币资金安全制度 21. 出纳不得兼任（ ）工作。

A．稽核 B．登记收入费用、债权债务账目

C．会计档案保管 D．登记现金、银行存款日记账

22. 验钞可通过验钞机进行，同时也可通过以下（ ）方面进行识别 A．纸张识别 B．凹印技术识别 C．水印识别 D．荧光识别 23.点钞必须做到：

A 点准； B 墩齐； C 挑净； D 困紧； E 盖章清楚； 24.现金管理条例的基本原则（ ） A.不准擅自“坐支”现金

B.企业收入的现金不准作为储存存款的存储

C.严格按照国家规定的开支范围使用现金，结算金额超过起点的，不得使用现金 D.不准编造用途套取现金

25.按照规定，允许“坐支”现金的单位主要有（ ）ABCD

A.基层供销社、粮店、食品店、委托商店等销售兼营收购的单位，向个人收购支付 的款项

B.邮局以汇兑收入款支付个人汇款

C.医院以收入款退还病人的住院押金、伙食费等 D．饮食店等服务行业找零款项等

三、判断题（正确的在括号内打“√”，错误的打“×”）

1. 不具备设置会计机构和会计人员的企业，可委托专门机构代理记账。（ ）

2． 按规定现金日记账应由出纳人员登记， 银行存款日记账应由会计人员登记。 （ ） 3．填写原始凭证时小写金额￥30068．45，大写应写为：人民币叁万零陆拾捌元肆 角伍分整。（ ）

4．根据《内部会计控制规范——货币资金》的规定，出纳人员不得兼管收入费用、 债权债务账目的登记工作。（ ）

5．现金清查时出纳人员不得在场，应回避。（ ）

6.付款凭证左上角“贷方科目”处，应填写“现金”或“银行存款”。（ ）

7.企事业单位在需要库存现金开支时，可以从本单位的库存现金中支付，也可以从 本单位的库存现金收入中直接支付。 （ ）

8.现金清查后，如出现现金日记账账面余额和库存现金数额不符，应填写“现金盘 点报告表”，并据以调整现金日记账的账面记录。 （ ）

9.根据《内部会计控制规范——货币资金》的规定，出纳人员不得兼管收入费用、 债权债务账目的登记工作。（ ）

10.原始凭证内容出现错误的，一律不得更正，只能由原开具单位重新开具。（ ）

11.一张原始凭证所列的支出需要由两个以上的单位共同负担时，应当由保存该原 始凭证的单位将复印件提供给其他应负担的单位。（ ）

12.单位负责人对会计资料的真实、完整负责充分体现了会计法对会计人员的保护。 （ ） 13.职工公出借款收据，在收回借款时应退回借款人。 （ ）

14.凡填写大小写的凭证，金额必须一致，如不一致按大写金额确定。（ ） 15.库存现金日记账应该每天结出余额并与库存现金核对，但银行存款日记账则不 需要。（ ） 16.出纳人员应明确授权审批的制度规定，并按照审批人的批准意见办理货币资金 业务，对于审批人超越授权范围、违反审批程序、或以不当的方式进行审批的货币资金 业务，出纳人员有权拒绝办理。 （ ）

17.各种收付款业务应集中到会计部门办理，任何部门和个人不得擅自出具收款或付款凭证。 （ ）

18.会计可以兼任出纳；出纳不得兼任稽核、会计档案保管、收入费用、债权债务 账目的登记工作。（ ）

19.出纳人员月末自己进行银行对账，并及时查找未达账项，编制“银行存款余额 调节表”，做到日清月结。 （ ）

20.出纳岗位是进行货币资金收付业务记录的专门岗位。 （ ）

21.大型企业单位可在财务处下设出纳科；中型单位可在财务科下设出纳室，小型 单位可在财务股下配备专职出纳员。（ ）

22.出纳人员应与货币资金清查人员相分离，即货币资金清查必须指定其他的专门 人员，不能由出纳人员一人完成。 （ ）

23.出纳人员应配备专用保险柜，保险柜钥匙由其他人员专人保管，不得交由其他 人员代管保险柜密码。（ ）

24.存有空白支票的企业，必须明确指定专人要善保管。 （ ）

25.要贯彻票、印分管的原则，空白支票和印章不得由一人负责保管。 （ ） 26.出纳人员在办理现金的收付与整点时，要做到准、快、好。“准”，就是钞券 清点不错不乱，准确无误。 （ ）

27.每日终了后，出纳员应将其使用的空白支票、银钱收据、印章、私人财物等放 入保险柜内。 （ ）

28.单位可以利用银行存款账户代其他单位、个人存人或支取现金。（ ）

29．假币绝不允许继续流通，如有意继续行使，则属于违法行为，严重的将追究刑 事责任。（ ）

30．大部分假人民币所使用的纸张在紫外线下有较强的荧光反应。（ ） 31. 凹印手感线是一项眼观的防伪特征。（ ）

32. 2005 年版第五套人民币保留了红蓝纤维的防伪特征。（ ） 33．机器检验人民币一般性的是查验钞票的荧光反应。（ ）

34．对于库存现金，只要保证出纳人员每天与日记账核对相符，就无需专门进行 清查。( ) 35.临时存款账户的有效期最长不得超过一年。( ) 四、案例分析题 2010 年 5 月，某市财政局派出检查组对蓝田公司的会计工作进行检查。检查中了解到以下情况：

(1) 出纳员周华除登记日记账、各种明细账外，兼任会计档案的保管工作；因特殊 情况，周某请示财务主管，财务主管批准同意后将本单位的会计档案外借。

（2）该公司办公室主任持一张领导签字的白条，报销招待费，因有领导签字，出 纳人员周华办理了报销手续。 （3）公司供销员王强持若干张差旅费发票前来报销，出纳人员周华发现其中一张 发票有改动的痕迹。怕影响同事之间的关系，周华仍给予办理了报销手续，但提醒供销 员王强下不为例。 （4）单位出纳人员周华设置的库存现金和银行存款日记账采用了活页式账簿。为 了分清每天的经济业务，周华登记银行存款日记账时，在一张账页上登记完当天的经济 业务后，次日的经济业务在另一张账页上重新登记，并按十天一次结出余额。 要求：根据上述资料，结合我国会计法律制度的规定，分析指出公司存在的问题，并说明理由。

第二部分 职业实践能力训练

实训练习一、

[实训目的] 掌握原始凭证的审核与填制 [实训资料]

1.欣欣有限责任公司（一般纳税人）基本情况： 开户银行：中国工商银行丰南办事处 账号：15762835 地址：清江市青年路 26 号 税务登记号：130002658301 增值税率：17% 2.2010 年 12 月份发生下列经济业务：

（1）12 日，销售科职工王一民赴京开商品展销会，经批准向财务科借差旅费 2 000 元，财务人员审核无误后以现金付讫。 （填制借款单，如表 1-3） 表 1-3 借 款 单 年 月 日 部 门 借款事由 借款金额 金额（大写） ￥ 批准金额 金额（大写） ￥ 领导 财务主管 借款人

(2) 14 日，出纳员将当天的销售款 85 600 元现金存入银行。 （其中面额 100 元的 700 张，面额 50 元的 300 张，面额 10 元的 60 张）（填制现金交款单，如表 1-4）

(3)26 日，收到宏利工厂付材料款转账支票一张（如表 1-5）。（填制进账单，如表 1-6） 表 1-5

表 1-6

（4）16 日，财务科出纳员张立开出现金支票一张，从银行提取现金 1500 元，以备零用。 （填写现金支票，如表 1-7） 表 1-7

实训练习二、

[实训目的] 掌握凭证的审核与填制

[实训资料] 采购员张浩 2010 年 10 月 5 日预借差旅费 3 000 元，10 月 18 日出差归来报 销差旅费 2 850 元，余款退回。

要求：选择正确的会计凭证，编制下列经济业务：（凭证相关会计人员签章略，编号从 1 号开始，采用收付转 3 类编号法。 ） （1）10 月 5 日，预借差旅费 3 000 元，后附借款借据一张。 （2）10 月 18 日出差归来报销差旅费 2 850 元，余款退回。后附收据 1 张；差旅费报销 单 1 张，差旅费报销单后附车票 2 张，住宿费发票 1 张。

实训练习三、

[实训目的] 掌握库存现金结算业务办理 [实训资料]

（一）敏捷公司本月“库存现金”账户的月初余额：1 000 元（库存限额为： 6 000 元）

（二） 2010 年 8 月该公司发生关于现金收支业务的经济事项如下： 1． 1 日，公司从银行提取现金 4 000 元，备作零星开支。

2． 2 日，公司营业部主任黎灵出差预借款项 1 000 元，凭有效的借款单支付现金。 3． 5 日，公司出售废旧材料，收取现金 658 元，本公司开出收款收据。 4． 5 日，填制现金缴款单，将上述收取的现金送存银行。

5． 7 日， 公司营业部主任黎灵出差回来凭差旅费票据报销差旅费 846 元， 退回余款。 6． 12 日，公司材料部门实行定额备用金制度，核定定额为 2 000 元，并由采购员 文海帆专门管理。文海帆借出备用金 2 000元，公司用现金付讫。 7． 14 日，从银行提取现金 3 000 元，备作日常开支。 8． 15 日，用现金支付给市运输公司销售运费 800 元 。 9． 20 日，文海帆报差旅费 1 150 元，公司现金支付。 10． 22 日，购买采购人员的办公用品等支付现金 496 元。

11． 23 日，管理部门的业务费 400 元、办公费 220 元，由现金付出。 12． 24 日，管理部门咨询费 350 元，现金付讫。

13． 31 日月末清点库存现金时，短缺 306 元，账款不符，原因待查。

14． 31 日，经查，现金短缺是属于公司出纳人员工作失误所致，由其承担全部损失。 [实训要求]

1．根据资料开设“现金日记账”，登记月初余额。

2．根据本月经济业务编制收付转记账凭证，编号从 1 号开始起。 3．根据记账凭证登记“现金日记账”，并结账。

实训练习四、

[实训目的] 掌握现金日记账、银行存款日记账的填制

[实训资料] 胜利工厂 2008 年 3 月 29 日现金余额为 1018.2 元。 银行存款余额为 41620.24 元，在 3 月 30 日时发生下列经济业务。 （记账凭证从 1 号开始编制） 发生的现金收付业务如下：

（1）以现金 300 元购买打印纸（单价：30 元/包）。 （2） 职工张波暂借差旅费 700 元，以现金付讫。 （3） 开出现金支票从银行提取现金 5000 元发工资。

（4） 仓库产品发生霉烂变质，造成损失 700 元，经查明为报关员李某失职造成，按规 定应由李某赔偿损失。

（5） 收到某工厂退回的包装物押金 200 元，企业受到工厂退回的包装物押金时，应按 规定编制现金收款记账凭证。

（6） 发放工资 5000 元，凭证为现付字 70 号。

（7） 王强报销差旅费 400 元，凭证为现付字第 71 号。 发生的银行存款收付业务如下：

（1）30 日，收到银行转来武汉市昌兴百货公司购买 E 商品的 79 号电汇单，共汇款 6000 元。

（2） 30 日，开出 1781 号转账支票，支付市六工程公司修理仓库费用 300 元。 （3） 销售 B 商品 10 个给津津商贸公司，收到转账支票，价税合计 3800 元，税率为 4%， 当日填写银行进账单送存银行。

（4） 收到银行转来长沙齐盛公司预购商品的电汇款 500 元。 （5） 开出转账支票支付欠宏日电器厂贷款 2000 元。

（6） 收到纸厂开出的转账支票，归还欠贷款 6000 元，当即存入银行。 要求：

1.按照上述经济业务编制记账凭证。

2.根据记账凭证登记现金日记账和银行存款日记账

第三部分 职业拓展能力训练

拓展训练一、利用学习资源查阅《会计基础工作规范》中对于登记账簿的要求。 拓展训练二、利用学习资源查阅库存现金日记账簿的登记方法。

第四部分 考核评价记录表

学习情境一答案

第一部分 职业判断能力训练

一、单项选择题

1．C 2．C 3．C 4．C 5．B 6．A 7．B 8．B 9．A 10.D 11.A 12.C 13.B 14.C 15.C 16.B 17.B 18.D 19.B 20.A 21.B 22.A 23.B 24.D 25.B 26.A 27.D 28.A 29.B 30.C 31.D 32.B 33.C 34.D 35.B 36.C 37.C 38.D 39.B 40.B 41.A 43.C 43.C 44.B 45.C 46.D 47.C 48.A 49.C 50.C 51.C 52.B 53.C 54.A 55.B 56.C 57.A 58.A 59.D 60.D 二、多项选择题

1．CD 2．CD 3．ABCD 4．AD 5．ABCD 6．ABCD 7．ACD 8．BD 9．AC 10．CD 11.ABD 12.ABCD 13.AD 14.ABCD 15.ABD 16.CD 17.BD 18.ABC 19.ACD 20.ABCD 21.ABC 22.ABCD 23.ABCDE 24.ABCD 25.ABCD 三、判断题

1．√ 2．× 3．× 4．√ 5．× 6．√ 7．× 8．√ 9．√ 10．× 11.× 12.√ 13.× 14.× 15.× 16. √ 17.√ 18.× 19.× 20.√ 21.√ 22.√ 23.× 24.√ 25.√ 26.√ 27.× 28.× 29. √ 30. √31. × 32.× 33. √ 34. × 35. × 四、案例分析题 答：（ 1）出纳周华兼任会计档案保管不符和规定。根据会计法律法规的规定，出 纳不得兼任稽核、会计档案保管、收入费用、债权债务账目的登记工作等。

（2）不合法。根据我国《会计法》规定，会计机构、会计人员必须按照国家统一 的会计制度的规定对原始凭证进行审核，对不真实、不合法的原始凭证有权不予受理， 并应当报告单位负责人。办公室主任持有领导签字的白条，是属于不合法原始凭证，出 纳人员周华有权拒绝接受。

（3）不合法。根据我国《会计法》规定，会计人员对不真实的原始凭证有权不予 受理， 并报告单位负责人。 出纳人员周华违反了会计职业道德规范“坚持准则”的要求。

（4）A、库存现金日记账和银行存款日记账采用活页式不正确。根据《会计基础工 作规范》规定，库存现金日记账和银行日记账必须采用订本式。

B、银行存款日记账每天登记一张不正确。根据《会计基础工作规范》规定，库存 现金日记账和银行存款日记账应当按经济业务发生和完成时间顺序，逐日逐笔连续登 记，不得跳行、隔页。

C、库存现金日记账和银行存款日记账十天一次结出余额不正确。根据《会计基础 工作规范》规定，库存现金日记账和银行存款日记账必须每天结出余额。

第二部分 职业实践能力训练

实训练习一

[实训目的] 掌握原始凭证的审核与填制

实训练习三、

[实训目的] 掌握库存现金结算业务办理

本月经济业务编制收付转记账凭证，编号从 1 号开始起。 1．付字 1 号， 1 日，提取备用金 借：库存现金 4 000 贷：银行存款 4 000

2．付字 2 号， 2 日，黎灵预借差旅费 借：其他应收款—黎灵 1 000 贷：库存现金 1 000

3．收字 1 号， 5 日，出售废旧材料 借：库存现金 658 贷：其他业务收入 658

4．付字 3 号， 5 日，将现金送存银行 借：银行存款 658 贷：库存现金 658

5．收字 2 号， 7 日，黎灵报销差旅费退回余款 借：库存现金 154

贷：其他应收款—黎灵 154 转字 1 号，报销差旅费 借：管理费用 846

贷：其他应收款—黎灵 846

6．付字 4 号， 12 日，预付备用金 借：其他应收款—备用金 2 000 贷：库存现金 2 000

7．付字 5 号， 14 日，提取现金 借：库存现金 3 000 贷：银行存款 3 000

8．付字 6 号， 15 日，支付销售运费 借：销售费用 800 贷：库存现金 800

9．付字 7 号， 20 日，文海帆报差旅费

借：管理费用 1 150 贷：库存现金 1 150

10．付字 8 号， 22 日，支付购办公用品费 借：管理费用 496 贷：库存现金 496

11．付字 9 号， 23 日，付管理部门办公费等 借：管理费用 620 贷：库存现金 620

12．付字 10 号， 24 日，付管理部门咨询费 借：管理费用 350 贷：库存现金 350

13．付字 11 号， 31 日， 短缺现金，原因待查 借：待处理财产损溢 306 贷：库存现金 306

14．转字 2 号， 31 日，处理短缺现金，由出纳人员赔偿 借：其他应收款—出纳员 306 贷：待处理财产损溢 306

实训练习四、 答：（1）以现金 300 元购买打印纸（单价： 30 元/包）。 会计分录为：

借：管理费用——办公费 300 贷：库存现金 300

（2） 职工张波暂借差旅费 700 元，以现金付讫（现付字第 69 号凭证）。 会计分录 为： 借：其他应收款——张波 700 贷：库存现金 700

（3） 开出现金支票从银行提取现金 5000 元发工资（银付字第 25 号凭证）。 会计分录为： 借：库存现金 5000 贷：银行存款 5000

（4） 仓库产品发生霉烂变质，造成损失 700 元，经查明为报关员李某失职造成， 按规定应由李某赔偿损失。实际发生责任事故时，由会计人员编制会计分录为： 借：其他应收款——李某 700

贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 700

实际收到李某交来的赔款时，应该编制现金收款记账凭证（现收字第 38 号 凭证），编制会计分录为： 借：库存现金 700

贷：其他应收款——财产赔款（李某）

（5） 收到某工厂退回的包装物押金 200 元，企业受到工厂退回的包装物押金时， 应按规定编制现金收款记账凭证（现收字第 39 号凭证）。 会计分录为： 借：库存现金 200

贷：其他应收款——包装物押金 200 （6） 发放工资 5000 元，凭证为现付字 70 号， 。 会计分录为： 借：应付职工薪酬 5000 贷：库存现金 5000

（7） 王强报销差旅费 400 元，凭证为现付字第 71 号，会计分录为： 借：销售费用 400 贷：库存现金 400

发生的银行存款收付业务如下：

（1） 30 日，收到银行转来武汉市昌兴百货公司购买 E 商品的 79 号电汇单，共汇 款 6000 元（银收字第 17 号凭证）。 会计分录为： 借：银行存款 6000

贷：应付账款——昌兴百货公司 6000

（2） 30 日，开出 1781 号转账支票，支付市六工程公司修理仓库费用 300 元（银 付字第 26 号凭证）。

会计分录为： 借：管理费用——维修费 300 贷：银行存款 300 （3） 销售 B 商品 10 个给津津商贸公司，收到转账支票，价税合计 3800 元，税率 为 4%，当日填写银行进账单送存银行（银收字第 18 号凭证）。 会计分录为： 借：银行存款 3800.00

贷：主营业务收入 3653.85 应交税费——应交增值税（销项税额） 146.15 （4） 收到银行转来长沙齐盛公司预购商品的电汇款 500 元（银收字第 19 号凭证）。 会计分录为： 借：银行存款 5000

贷：预收账款——长沙齐盛公司 5000

（ 5） 开出转账支票支付欠宏日电器厂贷款 2000 元（银付字第 27 号凭证）。 会计 分录为： 借：应付账款——宏日电器厂 2000 贷：银行存款 2000

（ 6） 收到纸厂开出的转账支票，归还欠贷款 6000 元，当即存入银行（银收字第 20 号凭证）。

会计分录为： 借：银行存款 6000

贷：应收账款——纸厂 6000

第三部分 职业拓展能力训练

拓展训练一、 《会计基础工作规范》中对于登记账簿的要求。

1．账簿记录准确完整。登记会计账簿必须根据审核无误的会计凭证为依据，应当 将会计凭证的日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账簿中，做到 数字准确、摘要简明、登记及时、字迹工整。

2．注明记账符号。登记账簿后，要在记账凭证上签名或者盖章，并在记账凭证上 设有专门的栏目处注明所记账簿的页数，或划“√”，表示已经登记入账，以免重记或漏记。

3．文字和数字整洁清晰，准确无误。账簿要保持整洁、清晰，记账的文字和数字 要端正，文字和数字书写既要准确无误，又要符合规范。账簿中书写的文字和数字上面 要留有适当空格，不要写满格，一般应占格距的 1/2，便于发生错账时进行更正。在登 记书写时，不要滥造简化字，不得使用同音异义字；数字要写在金额栏内，不得越格错 位、参差不齐；文字、数字紧靠下线书写。记录金额时，如为没有角、分的整数，应分 别在角分栏内写上“0”，不得省略不写，或以“一”号代替。阿拉伯数字一般可自左向右适当倾斜，以使账簿记录整齐、清晰。

4．正常记账采用蓝黑墨水或碳素墨水。登记账簿要用蓝黑墨水或者碳素墨水书写， 不得使用铅笔或圆珠笔书写(银行的复写账簿除外)。

5．特殊记账使用红色墨水。在账簿记录中，红字表示对蓝色或黑色数字的冲销、 减少或者表示负数。下列几种情况，可以用红色墨水记账： ①按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录； ②在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数； ③在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额； ④根据国家统一会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录。

6．顺序连续登记。各种账簿应按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。如发生跳 行、隔页，应在空行、空页处用红色墨水划线注销，或者注明“此行空白”、“此页空白” 字样，并由记账人员签名或者盖章。

7．结出余额。凡需要结出余额的账户， 结出余额后，应当在“借或贷”栏内写明 “借”或者“贷”等字样，表明余额的方向。没有余额的账户，应当在“借或贷”栏内 写“平”字，并在“余额栏”内用“0”表示。

8．过次页和承前页。每一账页登记完毕结转下页时，应当结出本页合计数及余额， 写在本页最后一行和下页第一行有关栏内，并在摘要栏内分别注明“过次页”和“承前 页”字样；也可以将本页合计数及金额只写在下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“承前页”字样。对需要结计本月发生额的账户，结计“过次页”的本页合计数应当为 自本月初起至本页末止的发生额合计数；对需要结计本年累计发生额的账户，结计“过 次页”的本页合计数应当为自 年初起至本页末止的累计数；对既不需要结计本月发生 额，也不需要结计本年累计发生额的账户，可以只将每页末的余额结转次页。

9．不得刮擦涂改。账簿记录发生错误， 不准涂改、挖补、刮擦或者用药水消除字 迹，不准重新抄写，应根据错误的具体情况，采用正确的方法予以更正。

10.实行会计电算化的单位，总账和明细账应当定期打印。用计算机打印的会计账 簿必须连续编号，经审核无误后装订成册，并由记账人员和会计机构负责人、会计主管 人员签字或者盖章。发生收款和付款业务的，在输入收款凭证和付款凭证的当天必须打 印出现金日记账和银行存款日记账，并与库存现金核对无误。 拓展训练二、库存现金日记账的设置和登记方法

（一）现金日记账的格式 现金日记账是用来逐日、逐笔核算和监督库存现金收入、支出和结余情况的账簿， 其格式有三栏式和多栏式两种。 1．三栏式现金日记账的格式。三栏式

现金日记账的账页格式一般采用增设了对应 账户的借、贷、余三栏式，如表 1-12

2．多栏式现金日记账的格式。多栏式现金日记账的账页划分为收入、支出和结存 三大栏，然后将收入栏和支出栏进一步划分为若干栏目，分别按其对应科目设置专栏， 月末汇总各栏目发生额。其格式如表 1-13

多栏式现金日记账，是在三栏式日记账基础上发展建立起来的。其优点是所有的现 金收、付业务集中在一张账页上，便于集中查阅，能反映科目对应关系，有利于分析现 金收支的合理性和合法性，有利于分析现金的流量；缺点是若对应科目太多，则容易造 成账页篇幅过长，反而不便于记账、查账。因此，可将多栏式现金日记账分为多栏式现 金收入日记账和多栏式现金支出日记账。如表（1—14 、1—15）

（二）现金日记账的登记方法 现金日记账是出纳人员根据审核无误的现金收款凭证、现金付款凭证和银行存款付 款凭证（记录从银行提取现金业务），按经济业务发生的时间先后顺序逐日逐笔进行登记。具体登记方法如下：

1．日期栏：指填制记账凭证的日期，应与现金实际收付日期一致；

2．凭证种类号数栏：指登记入账的收付款凭证的种类及号数。如“现金收款凭证” 简写为“现收”、“现金付款凭证”简写为“现付”、“银行存款付款凭证”简写为“银付”； 号数栏填写登记入账的凭证编号，以便于查账、对账； 3．摘要栏：简要说明登记入账的经济业务的内容；

4．对方科目栏：指现金收入的来源科目 或现金支出的用途科目。如将现金存入银 行业务，其对方科目为“银行存款”。通过该栏目可以了解现金收付业务的来龙去脉； 5．收入栏：根据现金收款凭证和有关的银行存款付款凭证登记现金收入栏； 6．支出栏：根据现金付款凭证登记现金支出栏；

7．余额栏：每日收付完毕后，应分别计算现金收入和支出的合计数，根据“上日 余额＋本日收入－本日支出＝本日余额”的公式，逐日结出现金账面余额，并将现金日 记账的账面余额与库存现金实存数核对， 以检查每日现金收付是否有误， 即通常说的“日 清”。如账款不符，应查明原因，报请领导批准及时处理。月终，计算当月现金收入、 支出和结存的合计数，即通常说的“月结”。

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