江苏2015《会计基础》练习计算题

针对以往学员考试的弱项，特增加各种计算题进行练习。 练习计算题

运费的增值税标准

①2013年8月1日前按运费面值的7%内扣进项税额；

②2013年8月1日后按不含税价的11%来计算进项税，如为专用发票则价税分标，如为普通发票则不允许抵扣。

注：①仓储费（存货转运环节的仓储费应计入存货成本，另外，生产过程中的仓储费列入“制造费用”）是计入当期损益的； ②合理损耗计入采购成本。

【单选题1】甲公司为增值税一般纳税人，购入原材料200吨，收到的增值税专用发票上注明的售价每吨为1 000元，增值税额为34 000元。取得运费的增值税专用发票，发票注明运费5 000元，增值税550元。另付装卸费用2 000元、途中保险费用为500元，原材料运抵企业后，验收入库原材料为195吨，运输途中发生合理损耗5吨。该原材料的入账价值为（ ）元。 A.20 7500 B.208 050 C.20 7150 D.202 500 『正确答案』A

『答案解析』原材料的入账成本＝1 000×200＋5 000＋2 000＋500＝207 500（元）。

相关会计分录如下：

借：原材料 207 500

应交税费——应交增值税（进项税额） 34 550（34 000＋550） 贷：银行存款 242 050 【拓展】原材料的单位成本＝207 500÷195＝1 064.1（元/吨）

“营业税金及附加”账户属于损益类账户，用以核算企业经营活动发生的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等相关税费。需注意的是，房产税、车船使用税、土地使用税、印花税通过“管理费用”账户核算，但与投资性房地产相关的房产税、土地使用税通过该账户核算。

耕地占用税、契税、印花税和车辆购置税不通过“应交税费”科目核算。 企业按规定缴纳的耕地占用税，借记“在建工程”科目，贷记“银行存款”科目。核算契税时，应借记“固定资产”或“无形资产”科目，贷记“银行存款”科目。印花税的核算是直接借记“管理费用”科目，贷记“银行存款”科目。企业缴纳的车辆购置税，借记“固定资产”科目，贷记“银行存款”科目

企业可以通过外购、自行建造、投资者投入、非货币性资产交换、债务重组、企业合并和融资租赁等方式取得固定资产。不同取得方式下，固定资产成本的具体构成内容及其确定方法也不尽相同。

外购固定资产的成本，包括购买价款、相关税费（2009 年1月1日增值税转型改革后，企业购建（包括购进、接受捐赠、实物投资、自制、改扩建和安装）生产用固定资产发生的增值税进项税额可以从销项税额中抵扣。）、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。

固定资产的折旧方法有：平均年限法、工作量法、双倍余额递减法、年数总和法。

一、年限平均法

含义：是指将固定资产的应计折旧额均衡的分摊到固定资产预计使用寿命内的一种方法。

年折旧率=（1-预计净残值率)÷预计使用寿命（年）×100% 月折旧率=年折旧额÷12

月折旧额=固定资产原值×月折旧率

举例：甲公司有一幢厂房，原价为2000000元，预计可使用20年，预计的净残值率为4%。该厂房的折旧率和折旧额为多少？ 年折旧率=（1-4%）÷20×100%=4.8% 年折旧额=2000000×4.8%=96000（元） 月折旧额=96000÷12=8000（元）

二、工作量法

含义：根据工作量计算每期应提折旧额的一种方法。 单位工作量折旧额

=固定资产原价×（1-预计净残值率）÷预计总工作量 某项固定资产月折旧额

=该项固定资产当月工作量×单位工作量折旧额

举例：甲公司的一台机器设备原价为800000元，预计生产产品产量为4000000个，预计净残值率为5%，本月生产产品40000个，假设甲公司没有对该机器设备计提减值准备。

单个折旧额=800000（1-5%）÷4000000=0.19（元/个） 本月折旧额=40000×0.19=7600（元）

三、双倍余额递减法

含义：指不考虑固定资产净残值的情况下，根据每期期初固定资产原价减去累计折旧后的余额。但在使用双倍余额递减法计算折旧的固定资产，应在其折旧年限到期前2年内，将固定资产净值扣除预计净残值后的余额平均摊销。 年折旧率=2÷预计使用寿命（年）×100% 月折旧率=年折旧率÷12

月折旧额=固定资产账面净值×月折旧率

举例：甲公司某项设备原价为100万元，预计使用寿命为5年，预计净残值率为5%，假设甲公司没有对该公司机器设备计提减值准备。 年折旧率=2÷5×100%=40%

第一年应提折旧额=100×40%=40（万元） 第二年应提折旧额=（100-40）×40%=24（万元） 第三年应提折旧额=（100-40-24）×40%=14.4（万元） 第四、五年应提折旧额

=（100-40-24-14.4-100×5%）÷2=8.3（万元）

四、年数总和法

含义：指将固定资产的原价减去预计净残值的余额乘以一个逐年递减的分数来计算每年折旧额的一种方法。

年折旧率=尚可使用年限÷预计使用寿命的年数总和×100% 年折旧额=（固定资产原价-预计净残值）×年折旧率

举例：某项固定资产原价80000元，预计使用寿命为5年，预计净残值率为4%，采用年数总和法计算折旧。

折旧率的分子：5、4、3、2、1

折旧率的分母为：（5+4+3+2+1）=15或N（N+1）/2=5(5+1)/2=15 第一年的折旧额=（80000-80000×4%）×5/15=25600(元） 第二年的折旧额=（80000-3200）×4/15=20480（元） 第三年的折旧额=（80000-3200）×3/15=15360（元） 第四年的折旧额=（80000-3200）×2/15=10240（元） 第五年的折旧额=（80000-3200）×1/15=5120(元）

例2：大华公司于2010年8月6日购入一台需要安装的生产用设备，取得的增值税专用发票上注明的设备买价为100 000元，增值税税额为17 000元，支付的运杂费为2 000元，设备安装时领用工程用材料价值为10 000元，购入该批工程用材料的增值税为1 700元，设备安装时支付有关人员的工资为5 000元。该固定资产的成本为（ ）元。

A.117 000 B.134 000 C.135 700 D.107 000

【正确答案】：A 固定资产的成本=100000+2000+10000+5000=117000 购买时：

借：在建工程 102000

应交税费-应交增值税(进项税额)17000 贷：银行存款 1190000

领用工程物资：借：在建工程 10000 贷：工程物资 10000 支付人工费：借：在建工程 5000

贷：应付职工薪酬 5000 完工： 借：固定资产 117000

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