酒店会计核算办法(20160509)

酒店 会计核算办法

目录

第一章总则 ............................................................................................. 2 第二章会计核算准则.............................................................................. 2 第三章会计科目 ..................................................................................... 3 第四章长期待摊费用............................................................................ 20 第五章实收资本 ................................................................................... 21 第六章长期投资 ................................................................................... 21 第七章在建工程 ................................................................................... 22 第八章主营业务收入的核算 ................................................................ 23 第九章主营业务成本............................................................................ 24 第十章收取订金的核算 ........................................................................ 25 第十一章会员卡/ 储值卡的核算......................................................... 26 第十二章应收账款及坏账准备的核算 ................................................ 27 第十三章库存商品的核算 .................................................................... 29 第十四章固定资产核算 ........................................................................ 30 第十五章无形资产 ............................................................................... 31 第十六章预提的费用计入其他应付款 ................................................ 32 第十七章借款 ....................................................................................... 33

第十八章预付账款 ............................................................................... 33 第十九章应付职工薪酬 ........................................................................ 34 第二十章业务招待费............................................................................ 36 第二十一章营业外收入 ........................................................................ 37 第二十二章营业外支出 ........................................................................ 38

第一章总则

为规范酒店的会计核算工作，统一会计核算标准，确保财务核算的准确性，准确反应酒店的经营成果，为经营决策提供真实有效的财务信息，依据会计法、会计准则，按酒店行业特点，特制定本核算办法。

第二章会计核算准则

(一) (二) (三)

执行企业会计准则。

会计核算以权责发生制为基础，采用借贷记账法。

会计年度采用自然年度，自公历每年1月1日起至12月31日

止为会计年度。开业未满一年的，自开业起至当年12月31日。 (四) (五) (六)

记账的货币单位为人民币。凭证、账簿、报表均采用中文。 会计科目执行企业会计准则，结合我集团的具体情况制定。 会计凭证及附件。使用自制附件和外来附件两种。

1. 自制原始附件指：入库单、出库单、旅费报销单、费用支出明细

单、请购单、收款收据、借款单等。

2. 外来原始附件指：本酒店与与其他单位或个人发生业务、劳务关系由对方开给本单位凭证、发票、收据等。

3. 会计凭证保管期限为15年；总账、明细账15年；现金和银行日记账保管25年；银行对账单5年；会计移交清册15年；档案保管清册、档案销毁清册永久保管。 (七)

会计报表，依据财政税务部门和集团总公司财务部的要求及时

填制申报。

第三章会计科目

类型 资产 资产 资产 资产 资产 资产 资产 资产 资产 资产 级次 1 2 1 2 2 1 2 2 1 1 编码 1001 1001.01 1002 1002.01 1002.02 1012 1012.01 1012.02 1121 1122 科目名称 库存现金 人民币 银行存款 银行1（基本户） 银行2… 其他货币资金 银联卡 外卡 应收票据 应收账款 辅助账 现金科目 现金科目 现金科目 客户往来 资产 资产 资产 资产 资产 资产 资产 资产 资产 资产 资产 资产 资产 资产 资产 资产 资产 资产 资产 资产 资产 资产 2 2 2 1 2 2 1 1 1 2 2 1 1 1 1 2 2 2 2 2 2 2 1122.01 1122.02 1122.03 1123 1123.01 1123.02 1131 1132 1221 1221.01 1221.02 1231 1402 1403 1405 1405.01 1405.02 1405.03 1405.04 1405.05 1405.06 1405.07 应收帐款（单位） 应收帐款（个人） 住客挂账 预付账款 预付帐款（单位） 预付帐款（个人） 应收股利 应收利息 其他应收款 其他应收款（单位） 其他应收款（个人） 坏账准备 在途物资 原材料 存货 食品 饮品 香烟 日用百货 办公用品 印刷品 燃料 客户往来 个人往来 供应商往来 供应商往来 个人往来 客户往来 个人往来 资产 资产 资产 资产 资产 资产 资产 资产 资产 资产 资产 资产 资产 资产 资产 资产 资产 资产 资产 资产 资产 资产 2 3 3 3 3 3 3 3 3 3 1 2 3 3 3 3 2 3 3 3 3 1 1405.08 1405.08.01 1405.08.02 1405.08.03 1405.08.04 1405.08.05 1405.08.06 1405.08.07 1405.08.08 1405.08.09 1409 1409.01 1409.01.01 1409.01.02 1409.01.03 1409.01.04 1409.02 1409.02.01 1409.02.02 1409.02.03 1409.02.04 1461 物料用品 客用品 针棉织品 清洁用品 玻璃瓷器及餐具 其他用品 维修材料 药品 制服 直耗品 低值易耗品 低值易耗品在用 家具类 电器类 工具类 其他类 低值易耗品库存 家具类 电器类 工具类 其他类 融资租赁资产

资产 资产 资产 资产 资产 资产 资产 资产 资产 资产 资产 资产 资产 资产 资产 资产 资产 资产 资产 资产 资产 资产 1 1 1 1 1 1 1 1 1 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 1 1 1 1471 1511 1512 1521 1531 1601 1602 1603 1604 1604.01 1604.02 1604.03 1604.04 1604.05 1604.06 1604.07 1604.08 1604.09 1604.10 1605 1606 1701 存货跌价准备 长期股权投资 长期股权投资减值准备 投资性房地产 长期应收款 固定资产 累计折旧 固定资产减值准备 在建工程 锅炉.冷热水设备 新风系统 弱电系统 消防系统 电梯 供暖系统 空调系统 装修 装修改造工程 灯箱广告 工程物资 固定资产清理 无形资产 资产 资产 资产 资产 资产 资产 资产 资产 负债 负债 负债 负债 负债 负债 负债 负债 负债 负债 负债 负债 负债 负债 1 1 1 1 2 2 1 1 1 2 1 1 2 2 1 2 2 1 2 2 2 2 1702 1703 1711 1801 1801.01 1801.02 1811 1901 2001 2001.01 2201 2202 2202.01 2202.02 2203 2203.01 2203.02 2211 2211.01 2211.02 2211.03 2211.04 累计摊销 无形资产减值准备 商誉 长期待摊费用 装修 设计 递延所得税资产 待处理财产损溢 短期借款 某某银行 应付票据 应付账款 应付帐款（单位） 应付帐款（个人） 预收账款 预收帐款（单位） 预收帐款（个人） 应付职工薪酬 应付工资 应付劳务费 应付年终奖 职工福利 供应商往来 供应商往来 供应商往来 客户往来 客户往来 个人往来 负债 负债 负债 负债 2 3 3 3 2211.05 2211.05.01 2211.05.02 2211.05.03 社会保险费 养老保险金 失业保险金 医疗保险金 负债 负债 负债 负债 负债 负债 负债 负债 负债 负债 负债 负债 负债 负债 负债 负债 3 3 3 2 2 2 2 1 2 2 2 2 2 2 2 2 2211.05.04 2211.05.05 2211.05.06 2211.06 2211.07 2211.08 2211.09 2221 2221.01 2221.02 2221.03 2221.10 2221.11 2221.20 2221.21 2221.29 工伤保险 生育保险 残疾人保障金 住房公积金 辞退补偿金 工会经费 工作餐费 应交税费 应交营业税 应交城市维护建设税 应交教育费附加 应交个人所得税 应交企业所得税 应交房产税 应交土地税 简易增值税 负债 负债 负债 负债 负债 负债 负债 负债 负债 负债 负债 负债 负债 负债 负债 负债 负债 负债 负债 负债 负债 2 3 3 3 3 3 3 3 2 1 1 1 2 2 2 3 3 3 2 2 1 2221.30 2221.30.01 2221.30.02 2221.30.03 2221.30.04 2221.30.05 2221.30.06 2221.30.07 2221.31 2231 2232 2241 2241.01 2241.02 2241.03 2241.03.01 2241.03.02 2241.03.03 2241.04 2241.05 2401 应交增值税 进项税额 已交税金 减免税款 转出未交增值税 销项税额 进项税额转出 转出多交增值税 未交增值税 应付利息 应付股利 其他应付款 其他应付款（单位） 其他应付款（个人） 社会保险费 养老保险金 失业保险金 医疗保险金 供应商往来 供应商往来 个人往来 住房公积金 未付工资 递延收益 负债 负债 负债 负债 负债 负债 权益 权益 权益 权益 权益 权益 权益 权益 损益 损益 损益 损益 损益 损益 损益 损益 1 1 1 1 1 1 1 2 1 1 1 1 1 1 1 2 2 3 3 3 3 2 2501 2502 2701 2711 2801 2901 4001 4001.01 4002 4101 4102 4103 4104 4201 6001 6001.01 6001.02 6001.02.01 6001.02.02 6001.02.03 6001.02.99 6001.03 长期借款 应付债券 长期应付款 专项应付款 预计负债 递延所得税负债 实收资本 股东1，2，3? 资本公积 盈余公积 一般风险准备 本年利润 利润分配 库存股 主营业务收入 房费收入 餐饮收入 食品收入 饮品收入 香烟收入 其他收入 服务费收入 部门核算 部门核算 部门核算 部门核算 部门核算 部门核算 部门核算

损益 损益 损益 损益 损益 损益 损益 损益 损益 损益 损益 损益 损益 损益 损益 损益 损益 3 3 3 2 3 3 3 2 3 3 3 2 3 3 3 2 3 6601.31.01 6601.31.02 6601.31.03 6601.32 6601.32.01 6601.32.02 6601.32.03 6601.33 6601.33.01 6601.33.02 6601.33.03 6601.34 6601.34.01 6601.34.02 6601.34.03 6601.35 6601.35.01 水费 电费 燃料费 环境卫生费 垃圾清运费 杀虫费 其他 保险费 公众责任险 雇主责任险 财产险 装饰费 鲜花费 植物费 饰品费 车辆费用 修理费 部门核算 部门核算 部门核算 部门核算 部门核算 部门核算 部门核算 部门核算 部门核算 部门核算 部门核算 部门核算 部门核算 部门核算 部门核算 部门核算 部门核算 损益 3 6601.35.02 燃油费 部门核算 损益 损益 3 3 6601.35.03 6601.35.04 路桥费 部门核算 部门核算 车船税 损益 损益 损益 损益 损益 损益 损益 损益 损益 损益 损益 损益 损益 损益 损益 损益 损益 损益 损益 损益 损益 3 3 3 3 3 3 2 2 2 3 3 3 2 2 3 3 3 3 3 3 3 6601.35.05 6601.35.06 6601.35.07 6601.35.08 6601.35.09 6601.35.10 6601.36 6601.37 6601.38 6601.38.01 6601.38.02 6601.38.03 6601.39 6601.40 6601.40.01 6601.40.02 6601.40.03 6601.40.04 6601.40.05 6601.40.06 6601.40.07 车辆保险 年检费 车辆租赁费 其他费用 部门核算 部门核算 部门核算 部门核算 部门核算 部门核算 部门核算 部门核算 部门核算 部门核算 部门核算 部门核算 部门核算 部门核算 部门核算 部门核算 部门核算 部门核算 部门核算 部门核算 部门核算 用车费转出 用车费转入 运杂费 交际应酬费 洗涤费 客衣洗涤费 工作服洗涤费 棉织品洗涤费 佣金支出 维修与保养 空调系统 供暖设备 建筑物 电梯 消防监控设备 钥匙及门锁 电视 损益 损益 损益 损益 损益 损益 损益 损益 损益 损益 损益 损益 损益 损益 损益 损益 损益 损益 损益 损益 损益 损益 3 3 3 3 3 3 3 2 3 3 3 2 2 2 3 3 3 2 2 1 1 2 6601.40.08 6601.40.09 6601.40.10 6601.40.11 6601.40.12 6601.40.13 6601.40.99 6601.41 6601.41.01 6601.41.02 6601.41.03 6601.42 6601.43 6601.44 6601.44.01 6601.44.02 6601.44.03 6601.45 6601.99 6602 6603 6603.01 办公设备 厨房设备 健身器材 游泳池 电话设备 家具 其他 软件维护费 酒店管理系统 财务软件 OA 年检、年审费 场地租赁费 其他税费 印花税 房产税 土地使用税 坏账准备 其他费用 管理费用 财务费用 银行手续费 部门核算 部门核算 部门核算 部门核算 部门核算 部门核算 部门核算 部门核算 部门核算 部门核算 部门核算 部门核算 部门核算 部门核算 部门核算 部门核算 部门核算 部门核算 部门核算 部门核算 部门核算 损益 损益 损益 损益 损益 损益 损益 损益 统计 统计 统计 统计 统计 统计 统计 统计 统计 统计 统计 统计 统计 统计 2 2 2 2 1 1 1 1 1 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 6603.02 6603.03 6603.04 6603.05 6701 6711 6801 6901 9001 9001.01 9001.02 9001.03 9001.04 9001.05 9001.06 9001.07 9001.08 9001.09 9001.10 9001.11 9001.12 9001.13 信用卡手续费 汇兑损溢 利息收入 利息支出 资产减值损失 营业外支出 所得税 以前年度损益调整 统计数据 当月天数 营运天数 总房间数 可卖房数 坏房数 自用房 实际出租房数 免费房 到店房数 离店房数 酒店客人数 用餐人数 员工人数 - 全日制 统计 统计 统计 统计 统计 统计 统计 统计 统计 统计

2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 9001.14 9001.15 9001.16 9001.17 9001.18 9001.19 9001.20 9001.21 9001.22 9001.99 员工工作小时 - 全日工 员工工作小时 - 小时工 实习生人数 电 (千瓦时) 天然气(立方米) 煤气(立方米) 水(立方米) 蒸汽(立方米) 终止合同员工人数 临时账户 第四章长期待摊费用

(一)

长期待摊费用的定义

长期待摊费用是指企业已经支出，但摊销期限在1年以上的各项费用。长期待摊费用不能全部计入当年损益，应当在以后年度内分期摊销，具体包括租入固定资产的改良支出及摊销期限在一年以上的以及摊销期在1年以上的固定资产大修理支出及租用房屋的装修费用等其他待摊费用。

企业在筹建期间内属于本期发生不需由以后各期摊销的的开办费，包括人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费等在实际发生时，借记“管理费用（开办费）”科目，贷记“银行存款”等科目。

3. 按合同约定条款部分退还客人订金，其余确认收入制作凭证： 借：预收账款（辅助核算：客户） 贷：银行存款—银行名称 现金—人民币

主营业务收入—客房收入 应交税费—应交增值税—销项税额

第十一章会员卡/ 储值卡的核算

(一) 核算内容

酒店为促进销售、扩大会员量所推行的各类有价卡券或票券等，销售时根据卡或券的功能的不同选择作为预收款处理，或确认收入。 (二) 会计分录

1. 会员卡不具有退还功能，在收到的当期直接确认为收入。

借：银行存款—银行名称

现金—人民币

贷：主营业务收入-其他收入-会员卡收入 2. 收取储值卡的款项在销售时作为预收款处理： 借：银行存款—银行名称 现金—人民币

贷：预收账款/会员卡（卡号作为辅助核算）

如果应客户要求，一次性开具全额发票给客人，则销项税额应全额

计提，差额在预售款项核算。

3. 客人凭会员卡消费时确认收入，冲销预收款： 借：预收账款/会员卡（卡号作为辅助核算） 贷：主营业务收入

应交税费—应交增值税—销项税额

第十二章应收账款及坏账准备的核算

(一)

核算内容

酒店的所有消费挂账需履行恰当的挂账审批手续，发生坏账时计入“坏账准备”科目 (二)

会计分录

1. 发生客户挂账时的会计分录： 借：应收账款（往来核销） 贷：主营业务收入—客房收入 应交税费—应交增值税—销项税额 2. 收到挂账款时的会计分录： 借：银行存款—银行名称 现金—人民币

贷：应收账款（往来核销） 3. 计提坏账准备时:

借:销售费用-坏账准备

贷：坏账准备—坏账损失

4. 实际发生坏账时的会计分录：

借：坏账准备—坏账损失 贷：应收账款—客户 5. 坏账收回时的账务处理：

借：应收账款—客户名称 贷：坏账准备—坏账损失 (三)

应收（信贷）审批流程

1. 销售部提出申请（写明信贷公司详细信息、公司授权预订代表人名单、资信参考、结算方式、与该公司合作的同类酒店名称及财务部联系方式等）—部门经理审批—财务部进行资信调查—财务经理审批—总经理审批—财务部通过PMS建立账户—前厅城市挂账—月底财务汇总对账单—销售催款 2. 财务部需要收到酒店方及客户双方均盖公章的信贷协议和经总经理签字的信贷审批单后才允许挂账。

(四)

坏账准备确认

1. 全额计提坏账的有哪些情况，如对方公司破产等；

2. 不计提坏账准备的情况，如集团间内部往来、押金、保证金等； 3. 按照账龄计提坏账准备的（如下表）

第十三章库存商品的核算

(一)

库存的定义

酒店的库存是指企业在日常经营活动中持有并以备耗用的材料和物资等。库存包括：低值易耗品、物料用品等流动性较强的物资。 (二)

会计分录

1. 根据供应链的入库单生成系统发票，确认后生成应付单，经过审核，再生成入库凭证。 借：存货—印刷品

低值易耗品—工具

应交税费—应交增值税—进项税额 贷：应付账款—供应商/往来核算

2. 各部门凭领料单领用存货，并确定各部门成本费用，分录如下： 借：销售费用—宣传费

销售费用—维修费 贷：存货—印刷品

低值易耗品—工具

3. 物资盘亏损毁会计分录：

借：待处理财产损溢/待处理流动资产损益 贷：存货—印刷品

低值易耗品—工具

借：销售费用/存货报废损失（正常损耗及过失人赔偿后公司承担部分）

营业外支出/盘亏损失（自然灾害等原因，扣除相关赔偿金额） 其他应收款—员工

待：待处理财产损溢/待处理流动资产损益

备注：这里所指的低值易耗品是特指不能在一个月内使用完的物品，但凡在一个月内使用完的物品直接计入当期费用。

第十四章固定资产核算

(一)

固定资产的定义

酒店的固定资产是指使用年限在一年以上，单位价值在1,000元以上的单位经营设备；不属于生产经营主要设备的物品，单位价值在2,000元以上，并且使用期限超过2年的，也当作为固定资产。 (二)

会计分录

1. 固定资产购入并确认使用，且在收到全额发票时计入固定资产： 借：固定资产—电脑

应交税费—应交增值税—进项税额 贷：银行存款—银行名称 2. 折旧计提的分录： 借：销售费用—折旧费用 贷：累计折旧—电脑

3. 固定资产报废时的分录处理：

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