内部控制案例分析

内部控制案例分析 ——特变电工（600089）

第一部分：背景介绍及引入

第二部分：控制环境及控制活动阐述 第三部分：风险评估阐述 第四部分：信息沟通与监控阐述

指导教师：张良

经济管理学院2012级会计学

2015年5月26日星期二

目录

第一部分：背景介绍及引入..................... 3

第二部分：控制环境及控制活动阐述............. 3

控制环境： ................................ 3

公司内部控制评价遵循的原则： .............. 5

控制活动 .................................. 5

内部控制缺陷及整改 ........................ 5

第三部分：风险评估阐述....................... 7

风险识别 .................................. 7

风险分析与应对 ........................... 11

第四部分：信息沟通与监控阐述................ 13

信息与沟通 ............................... 13

监督 ..................................... 14

第一部分：背景介绍及引入

公司系由昌吉市特种变压器厂等四家发起单位于1993年2月共同发起设立，法人股1250万股，定向募集内部职工股300万股，1996年1月增募法人股3618万股，经1996年6月在乌鲁木齐市公开发行后，上市时总股本达8168万股，其职工股300万股将于公众股3000万在1996年6月18日上市交易后期满三年后上市。其经营项目是一般经营项目：变压器、电抗器、互感器、电线电缆及其他电气机械器材的制造、销售、检修、安装及回收；五金产品、电器设备、其他机械设备及电子产品的生产、销售；硅及相关产品的制造、研发及相关技术咨询；矿产品的加工；新能源技术、建筑环保技术、水资源利用技术及相关工程项目的研发及咨询；太阳能系统组配件、环保设备的制造、安装及相关技术咨询；太阳能光伏离网和并网及风光互补系统、柴油机光互补系统及其他新能源系列工程的设计、建设、安装及维护；太阳能集中供热工程的设计、安装；太阳能光热产品的设计、制造；承包境外机电行业输变电、水电、火电站工程和国内、国际招标工程，上述境外工程所属的设备、材料出口，对外派遣实施上述境外工程所需的劳务人员；进口钢材经营；一般货物和技术的进出口；电力工程施工总承包；房屋出租；纯净水的生产、销售（限下属分支机构经营）；水电暖汽设备的安装、维修；水电暖汽的生产和销售；花草培育和销售；货物运输代理服务及相关咨询。 第二部分：控制环境及控制活动阐述

控制环境：

特变电工股份有限公司是中国重大装备制造业的核心骨干企业，国家级重点高新技术企业。主营业务：变压器、电抗器、互感器、电线电缆及其他电气机械器材的制造、销售；新能源系列工程的设计、建设、安装及维护、太阳能光伏离网、并网及风光互补系统等。

公司已分别设立了总经办、战略部、证券部、法律事务部、企业管理部、市场部、集中采购中心、财务部、资金管理中心、人力资源部、党工部、技改部、科技管理部、国际部、信息资源管理中心、培训学院、审计监察部、保卫部、北京办事处、后勤保障部等职能部门，制定了相应的岗位职责。截止2011年底，公司共有3个分公司、12个控股子公司、7个参股公司。

组织构架：如图所示

1、内部控制目标

公司内部控制的目标是：建立以风险管理为导向的较为完善的内部控制体系，保护投资者的合法权益，合理保证公司经营合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进公司稳定、健康、持续发展。由于内部控制存在固有局限性，故仅能对实现上述目标提供合理保证。

2、发展战略

公司在对现实状况和未来趋势进行综合分析和科学预测的基础上，制定并实施了适应外部环境变化和自身实际情况的中长期及短期发展目标与战略规划。公司根据发展战略，制定年度工作计划，编制全面预算，并将年度目标分解、落实，确保发展战略的有效实施。

3、人力资源管理

人才是企业的核心竞争力，是企业最为宝贵的财富，公司始终坚持以人为本，积极践行“员工安心”、“康则荣”的文化理念，不断改善员工的工作环境、重视员工的健康与安全，建立了畅通的员工沟通渠道，为广大员工创造良好的事业发展平台和成长机会。公司依法建立和完善劳动规章制度，制定了招聘、选拔、培训、考核、绩效管理、薪酬福利与职业生涯的设计、职业资格管理、与员工沟通、员工离职管理等制度体系。公司为员工建立各项社会保险，保障员工享有劳动权利、履行劳动义务。公司制定了招聘录用、劳动合同、劳动纪律、员工手册等多种员工管理制度及方式，保护公司和员工双方的合法权益，构建了和谐稳定的劳动关系，为公司战略目标的实现提供了保障。

4、企业文化

公司董事会注重企业文化建设，公司在长期的发展过程中形成了“特别能吃苦、特别能战斗、特别能奉献、特别能学习”的四特创业精神。公司将“客户称心、员工安心、股东放心”企业宗旨，“诚则立、变则通、康则荣、简则明、和则兴”文化理念渗透到企业经营管理的方方面面，诚信立业、创新求变、推崇健康、欣赏简单、追求和谐的企业文化理念成为不断提升公司的核心竞争力。 公司内部控制评价遵循的原则：

1、全面性原则：评价范围应覆盖内部控制活动的全过程及所有部门和岗位。

2、一致性原则：评价的准则、范围、程序和方法等应保持一致，以确保评价结果的客观、可比。

3、公正性原则：评价应以事实为基础，以法律法规、监管要求为准则，客观公正，实事求是。

4、重要性原则：评价应依据风险和控制的具体情况确定重点，关注重点区域和重点业务。

5、及时性原则：评价应按照规定的时间间隔持续进行，当经营管理环境发生重大变化时，应及时进行重新评价。

控制活动

2010年，公司总部及变压器产业、线缆产业根据内控管理手册，结合公司的实际情况，执行情况，进一步梳理完善了流程及制度：（1）根据实际运营，增加了流程控制点，使风险得到更好的控制；（2）在风险可控的情况下对部分流程进行了优化，减少了流程的操作环节，以提高工作效率；（3）对个别未纳入产业手册的实际业务流程进行了梳理与补充，确保所有实际业务都有流程图和制度对应；（4）对部分流程说明、制度的表达进行了进一步的明确，以降低因理解不同而导致的执行差异。公司目前已建立了较为完备、执行有效的内控制度体系。

主要涉及一下部分：

1、分公司、控股子公司管理、 2、关联交易的管控、 3、担保的管控、 4、募集资金的管控、 5、重大投资的管控、 6、信息披露的管控、 7、销售及应收账款管理、 8、生产管理、 9、资金管理、 10、预算管理、 11、财务分析管理、

12、金融衍生品管理、 13、科技研发管理、 14、采购与招标管理

内部控制缺陷及整改

（一）后备人才队伍建设滞后（运行缺陷）：目前，部分经营单位的后备人才队伍建设未进行专项培养，后备人才队伍建设缺乏系统性，不能适应公司快速发展的要求。

整改措施：相关单位进一步明确生产、技术和管理三系列和初级、中级、高级三级后备人才队伍建设的对象及范围，结合各系列和各级别后备人才培养的特点，制订针对性的专项培养方案和措施，并有效落实，加快后备人才队伍建设，

适应公司快速发展的需要。

（二）个别经营单位对内控建设重要性认识不足，对内部控制自评发现的问题整改不及时、不到位（运行缺陷）：个别经营单位虽按公司的规定，成立了内控管理机构，但内控管理机构对内控体系建设的重要性认识不足，对公司内部控制联合自评提出的缺陷及整改意见，存 在整改不及时、整改措施不到位的情形。

整改措施：公司把内控建设及执行情况纳入考核范围，激励各经营单位充分认识内控工作的重要性，审计监察部对内部控制缺陷整改建立跟踪台账，督促落实并检查内部控制缺陷整改情况，有效开展内控建设工作，促进公司管理水平的提升。

（三）随着市场拓展及新业务的开展，新能源公司等部分单位存在部分制度与流程未及时修订、制定，制度与流程不匹配的情形（设计、执行缺陷）

整改措施：公司已根据新业务开展情况修订（新制定）制度与流程，重新核理原有制度及流程，使制度与流程匹配。公司将根据市场情况及时健全公司制度体系。

（四）公司人力资源流程中规定了部分关键岗位强制轮换的要求，但部分单位存在轮岗周期较长或者在部门内部轮岗的情形（执行缺陷）。

整改措施：公司加强了对关键岗位强制轮换制度执行情况的监管，严格执行轮换周期的规定，对轮岗人员的工作情况建立台账，确保关键岗位的内部控制行之有效。

（五）个别经营单位招标采购程序执行不到位（运行缺陷）

个别经营单位招标采购程序执行过程中，未严格按照制度及流程执行，出现有效投标单位数量不足，投资单位资格预审不严格，评标过程不规范等情形，影响了招标采购的效果。

整改措施：公司加强了对招标采购的管理，按规定组织投标单位资格预审，多渠道荐标保证有效投标单位数量，按要求组织评标，完善招标过程记录，保证招标采购效果。

（六）公司个别线缆企业投标技术文件采用电子版存档，缺乏校对与审核记录，投标技术文件校对与审核不严（运行缺陷）

整改措施：公司已完善对投标技术文件的管理，完善信息系统电子文件审核与审批权限设置，过渡期间保存纸介文档，保证投标技术文件编制正确。

（七）工程签证与变更管理薄弱（运行缺陷）：部分单位工程签证与变更未按规定报批或报备，未进行编号管理，未建立管理台账。

整改措施：公司要求相关单位加强工程签证与变更管理，严格按规定报批与报备签证变更事项，对签证变更资料进行编号管理，建立相应台账记录。

（八）财务分析深度有待于加强（运行缺陷）：部分单位的财务分析仅限于数据汇总分析及历史同期数据比，缺乏深度原因分析及有针对性的调整建议。

整改措施：财务分析与业务分析相结合，针对财务运行变化，由相关部门配合提出变化原因，针对需改进和提高的环节，提出有价值的调控建议。

（九）工装模具管理薄弱（设计缺陷）：部分单位工具缺少标识，工装模具管理权限不清，台账记录不全，未明确模具报废标准与程序。

整改措施：要求相关单位规范工装模具管理，完善工具标识，明确管理权限，补充台账记录，明确模具报废标准与程序。

公司现有的内部控制制度已基本建立健全，较好的覆盖了公司各方面的经营活动，基本适应公司管理的要求，公司内控流程设计较为符合公司的实际经营状况，内控措施的执行有效，能够为编制真实、完整、公允的财务报表提供合理保证，能够为公司各项业务活动的健康运行及国家有关法律、法规和公司内部规章制度的贯彻执行提供保证，能够保护公司资产的安全、完整。

第三部分：风险评估阐述

风险识别

1、上市公司面临的风险类型

⑴、外部风险

外部风险又称环境风险，指因企业外部的政治、经济环境、法律政策和市场等企业无法控制的因素发生变动带来的风险，包括政治风险、经济风险、法律政策风险、市场风险四类。外部风险一般是企业无法控制的风险。

①、政治风险。政治风险是指由于政局变化、政权更迭、战争、动乱等政治因素而使上市公司蒙受各种损失的可能性。政治风险一般对跨国经营的上市公司影响较大。

②、经济风险。经济风险主要是指由于经济周期波动、通货膨胀、金融危机等国家或国际经济生活中的宏观经济因素变动而给上市公司带来的风险。结合我国的具体国情和国际经济状况，列入风险评估表的经济风险因素主要有:经济周期波动、通货膨胀或紧缩、金融危机、国际收支状况、社会诚信、经济改革措施的出台与实施、政府经济管理部门关键的人事变动。其中需要说明的是后三项:目前我国社会诚信危机严重，己经成为我国经济健康发展的瓶颈，相对于别国企业，我国企业承担着巨大的信用风险。由于我国目前正处于经济体制改革中，社会主义市场经济体制还没有形成稳定的模式，各种经济改革措施频频出台，每项措施的出台都可能对企业形成有利或不利的影响，所以，在我国目前阶段，必须把经济改革措施的出台与实施作为一项风险因素纳入风险评估表。现阶段我国政府职员变动还没有完全法制化，相关部门的人事变动很可能会给企业带来影响，所以应该把政府经济管理部门关键的人事变动作为一项风险因素纳入风险评估中，这一因素可能对国有控股的上市公司影响尤其明显。

③、法律政策风险。是指由于上市公司适用的相关法律政策的变动而给公司带来的风险。目前我国法律制度还不够健全，给上市公司和投资者增加了不少风险，如果一国的商业行动得不到法律保障，上市公司经常被迫进行“台底交易”或行贿受贿行为，这不但增加业务的交易成本，甚至冒上刑事风险。前国美老总黄光裕涉嫌操纵股价的经济犯罪就是最好的例证。法律的不健全还表现为各种法律政策的不稳定性，相关法律政策的变动往往给企业带来或好或坏的影响，使企业承受一定的风险，例如我国新企业会计准则和新所得税法得实施，给某上市公司带来了一定的风险。

④、市场风险。是指由于市场供求变动、竞争、市场价格波动等市场因素变动而给公司带来的风险。市场是企业生产的起点和终点，所以市场风险对于上市公司来说是至关重要的。市场供求状况发生变化会给公司带来不利影响，造成公司

产品滞销或原材料紧缺。同行业竞争者进行恶性降价竞争或其促销活动奏效显著，会给公司销售、收入和市场占有率带来不利影响，而优势竞争者的加入，例如随着我国入世承诺的实现，国外的优秀公司涌入我国市场，给我国上市公司带来威胁。消费者消费习性变化或新的替代产品的出现使

本企业产品处于劣势或被淘汰，从而市场占有率急剧下降。原材料或产成品价格波动会对企业成本造成不利影响。供应链失调则会使企业生产中断。 ⑵、内部风险

①、组织风险。由于企业组织结构、管理层职责、企业文化、内部控制等组织因素不当或未发挥应有的功能而给企业带来的风险都属于组织风险。组织结构不适当，不相容职务没有严格分离，职责分工不明确，造成组织的低效率，权责不对等;组织缺乏灵活性，无法应对新情况和突发事件的出现;管理层没有努力履行其职责，或者管理层为达到目的试图钻法律的空子而使其诚信与道德受到质疑都会造成由管理层组织结构及职责所引起的风险。企业文化所带来的风险主要体现在企业缺乏民主风气，管理层做事武断，不征求基层员工或专家的意见和建议，即使征求也仅仅是出于管理层的形式主义作风或相关法规要求而走个形式;企业文化鼓励冒险，企业给予冒险成功的员工特殊权利和待遇，形成整个企业的冒险跟进形式或是员工思想散漫，没有以企为家的思想，善于推卸责任。需要

注意的是，企业内部控制不健全，或者内部控制制度流于形式，起不到控制风险的作用，抑或管理层对内部审计机构发现的问题不够重视也是企业风险的一个重要来源。故组织风险主要考虑管理层组织结构及职责、企业文化、内部控制三项因素。

②、决策风险。由于管理层决策不当所造成的风险归于决策风险。决策目标没有远见，往往只看到短期利益，长期来看对企业的经营绩效可能产生不利影响和决策目标的制订不切实际，不符合企业的筹资、生产能力，最终导致决策方案的失败，浪费人财物力都是决策目标所引起的风险。决策层专业判断能力不强，不注重咨询相关基层工作人员和专家，计划方案编制不够细致，可行性差，给执行带来难度，或者频繁修改计划方案，使执行人员无所适从，抑或计划方案实施过程中不注重检查，或即使检查也是流于形式，致使不能及时修订计划方案的偏差，导致决策失误的可能性大，这些都是决策行为及信息反馈不当所可能引起的风险。企业的重大决策往往也是风险的重要来源，例如企业生并购其他企业、因业务需要或法规要求撤销出售某个或某些部门而对资金及经营活动带来不利影 响，或者企业股票被大量收购，出现被接管的危险等等。

③、经营风险。经营风险是指采购、生产、销售等环节产生的风险。经营风险在企业风险中占有重要位置，是风险评估的一个关键点。

④、财务风险。财务风险是上市公司最重要和最具有综合性的风险，对于上市公来讲对它进行分析是很关键的。

⑤、创新风险。是指在新产品的研发、新生产方法的应用、新市场的开拓、新原料取得地的发现、生产因素新组合的应用等方面产生的风险。

2、本企业面临的风险

（1）、外部风险

①、政策与环境方面

2014年以来国家对特高压调整能源结构、解决雾霾、推动电能替代等战略推动力度持续加大，特高压的建设已经上升到国家战略层面，建设速度明显加快。 2014年1月24日，能源局正是印发了《2014年能源工作指导意见》，要求加大

西电东送的力度。在国内特高压建设的同时，特高压技术也有望成为继高铁后的另一个重大原创技术领域高端装备出口而走出国门。

而特变电工是重大制造业龙头，世界电力成套项目总承包企业，中国最大的变压器产品研制基地，这无疑是一个发展的好时机。因此政策环境方面可以认为不存在风险。

②、资源供给方面

由于经济的快速发展，特变电工的业务在不断扩大，对原材料等资源的需求在不断增加，如果先前的材料供应商已经不能满足业务发展的需求，那么对经营活动势必会产生影响。即使是寻找新的材料供应商，那么时间成本也是很高的。 ③、产品价格方面

原材料价格受经济的影响而波动，这会对相关的产品生产产生影响，时高时低的价格增加了产品计价的难度，对生产经营活动产生影响。据资料显示，2014年新能源业务板块的上游多晶硅和下游电站均是利润的增长点，而多晶硅的价格受供求影响的波动大，当市场上供大于求时，产品滞销，使企业在这一部分的利润增长点就失去了优势。

（2）、内部风险

①、成本方面

特变电工下属特变电工沈阳变压器集团有限公司、特变电工衡阳变压器有限公司、天津市特变电工有限公司、特变电工（德阳）电缆有限公司等子公司与控股公司，而特变电工又有多个子公司与控股公司且想多分散，而公司庞大规模决定了在企业内部进行交易则要考虑耗费的时间与费用。上市公司通过内部交易是为了降低某一方面的成本，而为了规避暂时的成本风险是否还会考虑到公司由于庞大分散而带来的后续成本（比如运输费）和时间，以及是否会高于“就近取材”而带来的成本。

②、营运安全方面

特变电工电站是利润增长点之一。兴建电站、管理电站、维护电站期间都会产生一系列问题。兴建电站的安全事故，电站的质量以及后期维护是否到位都会成为潜在的风险，能否发现并及时控制，规避风险，对企业是一个重大的挑战。 ③、财务方面

财务风险会是分析的重点，根据公司出具的杜邦分析表，2013年末公司的净资产收益率为9.1%，2014年末为8.43%，由此可以看出公司的金资产收益率变化不大，而且比较高，公司的经济效益较好。但是细看可以发现公司净资产收益率主要是靠权益乘数，而且总资产收益率主要是靠总资产收益率的影响，这说明公司的收益不是主要靠销售活动，而是靠投资活动，因此公司的发展受投资环境的影响非常大，这就存在了不利于企业发展的财务风险。

资产负债表：

（1）由公司发布的2013年与2014年的报表可以看出公司的资产总额增长了863150万元，增长的幅度为17,03%，在这里可以看出，公司在一年内资产得到了稳步的增长，公司的经济效益好，但是公司的应收账款增长了258339万元，增长的幅度为48.16%，说明公司资产的增长主要是依靠了应收账款的增长，这就说明公司面临着应收账款坏账的风险，由于应收账款占资产的比重还是比较大的，因此此风险较大。

（2）由公司发布的2013年与2014年的报表可以看出公司的流动负债总额增长

了418690万元，增长的幅度为17.18%，通过与上面的资产总额的增长幅度比较，流动负债的增长幅度略高，因此这里存在流动负债负债增长带来的财务风险，但是风险很小，可以忽略。而从负债总额来看增长幅度为10.26%，因此负债的带来的财务风险基本没有。

由公司发布的2013年与2014年的报表可以看出公司的权益总额增长了506890万元，增长的幅度为31.77%。并且实收资本增长了60457万元，并且增长了22.94%，这说明外部投资对公司的发展有了很大的贡献，但是这种投资带来的效益增加不利于公司的长期发展，企业还应该重视销售带来的效益对公司发展的长期影响，这里存在着经营的风险，而且还是比较大的。

利润表

（1）从公司的营业收入来看公司在2014年相比2013年增长了690010万元，增长幅度为23.65%，这说明公司在2013-2014年间经济效益较好，但是在营业成本里面管理费用增长了40149万元，增长幅度为37.47%；财务费用增加了11496.6万元，增长幅度为21.80%。这说明公司在费用控制方面出现了纰漏，很有可能存在着公款吃喝的现象，这说明公司存在着费用控制的财务风险，因为它的增长幅度还是比较大的，因此风险较大。

（2）由公司发布的2013年与2014年的利润表可以看出公司的投资收益降低了19062.99万元，降低幅度为300.35%，这说明公司在对外投资方面出现了很大的问题，很有可能出现了巨大的投资亏损，因此这里存在着投资的财务风险，而且风险较大。

杜邦分析

由公司出具的杜邦分析表可以看出，2013年末公司的净资产收益率为9.1%，2014年末为8.43%，由此可以看出公司的金资产收益率变化不大，而且比较高，公司的经济效益较好。

实际指标体系：3%*2.81=8.43%

基期指标体系：2.7%*3.37=9.1%

分析对象是：8.43%-9.1%=-0.67%

替代第一因素：3%*3.37=10.11%

替代第二因素：3%*2.81=8.43%

总资产收益率的影响：10.11%-9.1%=1.01%

权益乘数的影响：8.43%-10.11%=-1.68%

检验结果：1.01%-1.68%=-0.67%

因此可以看出权益乘数对净资产收益率的影响较大，总资产收益率对净资产收益

率的影响较小，并且总资产收益率中总资产周转率影响较大，因此公司投资活动对公司的经济效益的影响非常大，因此这里存在着投资活动引起的财务风险，并且风险较大。

④、声誉方面

许多曾今在特变电工呆过的员工都介绍说特变电工的待遇差，工资不涨反而降，经常加班不给加班费，人去了基本就是干苦力，也无补贴。这些负面的消息对于一个企业而言其实是很重要的，如果绝大部分的人都对该企业无良好映像，那么在以后获取人力资源方面将会面临很大困难，甚至核心人员的离职，都会对企业带来巨大的损失。

风险分析与应对

特变电工存在着以上的风险，但是我们还不知道各种风险存在的概率，发生的可能性，现在我们将对特变电工的各种风险的概率采用定性的方法予以确定，找到发生的可能性。

影响

极高 高 中等 低 极低 接下来我们将对特变电工的风险指标进行编号，方便对应图表中的位置。 ①——资源供给方面

②——产品价格方面

③——成本方面

④——营运安全方面

⑤——财务方面

⑥——声誉方面

结合上图我们可以看出①资源供给方面发生的可能性极低，但是影响程度极高，处于B中等风险区域；②产品的价格方面发生的可能性与影响程度都是中等，处于中等风险区域；③成本方面发生的可能性高，影响程度极低的B中等风险区域；④营运安全方面发生的可能性高，影响极高的C高风险区域；⑤财务方面发生的可能性极高，影响极大的C高风险区域；⑥声誉方面发生的可能性极高，影响高，处于C高风险区域。

具体分析与应对

资源供给方面

特变电工作为一家上市集团公司，原料供应商基本上都是固定的，而且作为一家大型上市公司供应商不可能只有单单几家，子公司又遍布全国，能够获取资源的速度更快，即使是固定的几家供应商不能及时交货，对于如此大规模的集团公司，一定会有相应的供应商“找上门”，所以发生的可能性极低。但是一旦因为某些因素（如经济危机）的原因导致经济不景气，原料供应发生困难，对公司的生产经营势必会造成巨大的问题，因此影响程度极高。因为可能性极低因此只需关注供应商情况即可。

产品价格方面

由于特变电工多晶硅和电站是利润增长点，多晶硅现在原材料价格波动较频繁，使得多晶硅的成本也时高时低，那么在对产品定价方面也随着产品成本不断波动，势必会影响销量，但是这并不意味着价格波动幅度大，且特变电工的利润增长点不只有多晶硅销售一个，因此产品价格方面的风险放在B中等风险区域。 对于产品价格方面需要采用一定的措施，比如事先与供应商签订合同维持较低的价格或者在可以预期的范围之内，事先购入所需材料，在购入材料所节约的成本与储存成本二者之间找到平衡点使成本最低。

成本方面

特变电工是上市集团公司，为了集团的利益与方便，内部交易时有发生。虽然特变电工总部处于新疆，子公司遍布全国，内部交易使得成本有可能高于相对于“就近取材”的成本，但是针对于如此大型的公司，增加的成本影响其实是很低的。因此，成本方面虽然发生频率较高，但是影响程度极低。对于此方面的风险应对只需注意所耗费的成本是否超过外购成本即可。

营运安全方面

特变电工另一利润增长点是电站，对于如此大型的公司，相关电站项目不占少数。电站的兴修到报废要经过很多复杂的过程，电站的新修过程中，安全是关键，电站的质量，修建过程中人员的安全都应该予以强调，任何一环都将至项目功亏一篑。对于电站质量风险发生的可能性相对较小，但是人员安全事故在建筑过程中时有发生。电站管理与后期维护同样是一重要环节，后期管理的疏忽与维护的不及时都将带来一场灾难，将公司推向众矢之的。对于该公司而言，营运安全带来的风险影响是极大的。营运安全风险的应对需要建立并加强相应的监督监管机制，由相对独立的人员或机构组成，对施工中质量、安全进行控制，监督后期的运营与维护。

财务方面

总的来说通过财务数据可以看出该集团公司利润并不是主要依靠主营业务收入获得而是依靠投资活动，这种“反客为主”的经营方式近期看来利润增长了，

但是大部分资金用于投资，用于经营活动的资金就少了，长此以往，经营活动创造的资金价值难以弥补投资活动的空缺，势必影响整个公司的经营效益。因此影响是重大的。采用风险规避的方式，改变条件，减少对外投资，把更多的资金用于企业正常的经营活动中，变以主要依靠投资活动实现利润为以经营活动实现利润。

声誉方面

根据在特变电工工作的人员分享资料显示，在特变电工工作绝大部分加班无加班工资，且工资没有上升空间，不升反而降。这类负面的信息一多难免会使得公司在获取人力资源方面会有一定的阻碍。如果长此以往地对待员工，有可能使相关核心人员的离职，对公司而言无疑是一重大损失。声誉风险方面的影响需要企业自身改变对员工的态度，遵守《劳动合同法》，建立并贯彻落实新的人力资源管理机制。

第四部分：信息沟通与监控阐述

信息与沟通 企业的内部控制活动离不开信息的沟通与传递，它既是企业管理的重要方面也是内部控制的重要保证。建立一个合理的信息沟通的体系不仅可以让各阶层的员工对一定时期内执行的工作有一个总结，及时修正在完成过程中的不足，更重要的是为经营决策者作出有效合理的决策提供一个支持和服务。使管理层对每个阶段决策的执行反馈有一个把握，从而及时纠正管理过程中的不足。

内部控制中的信息与沟通的方式有很多，企业中所运用到的主要有内部报告、例会、座谈会、交流会等。要想建立一个良好的信息沟通体系，渠道的建设尤为重要，很多企业重视信息的传递和沟通，使形式僵化，令反馈受阻，信息滞后，对企业的发展造成负面影响。

一个良好的信息传递应遵循及时有效，反馈性、预测性、安全保密性、成本效益性原则。企业中不同的管理阶层对信息的要求不同，因此要求信息一定要相关，同时，市场无时无刻不再发生变化，因此及时的信息传递才能对企业作出正确经营决策起到帮助作用。

我们本次所分析的对象，特变电工股份有限公司，非常注重内部信息的沟通，多年来不断地改进完善，通过公司领导接待日、员工恳谈会、每周共餐日、班前班后会等多样的沟通渠道，使员工的信息能够得到有效的传达，让决策者在做决策时能够对公司的经营情况有一个全面的把握。近年来，特变电工的发展不断多元化，辐射范围越来越广，在我国的电力行业中占据日益重要地位，与其有效的内部沟通时分不开的。

但通过调查，我们发现其仍然存在着缺陷，特变电工股份有限公司缺乏高度集成的信息化系统，随着企业的不断壮大，业务的不断增加，全面掌握各方面的信息显得尤为重要，因此加强高度集成的信息化系统的建设对特变电工今后的发展具有重要意义。

没有沟通，就没有成功的企业，建立完善的信息沟通系统将成为企业内部控制的重要环节。

监督 内部监督作为内部控制的基本要素之一，对于内部控制的有效运行具有重要意义。特变电工有限公司设立审计监察部，审计监察部在董事会审计委员会领导下，依照国家法 律法规和该制度的要求，独立行使内部审计职权，对审计委员会负责并报告工作。 审计监察部实施对公司生产运营、经营管理、财务管控等风险管理；全过程跟踪 管理技术改造建设项目；加强内部控制制度的制定、完善、执行、监督、检查， 健全完善的内控体系；开展人力资源建设工作，对派出审计机行绩效考核管 理，并指导派出审计机构工作，充分发挥审计监察部在公司治理中的职责作用。 为加强和规范内审管理，制订了《内部审计制度》、《内部审计基准则》、《内部 审计具体准则》、《内部审计实务操作指南》等制度及管理办法。 公司各子公司均设立了审计监察部或专职审计人员（规模较小的公司），所有审计人员均由公司委派，审计监察部部长由董事长提名，公司聘任，日常工作 直接向公司董事长负责。与此同时，公司不断提高审计监察部人员工作能力和素质，建立了良好的内部监督体系。

本文来源：https://www.bwwdw.com/article/tf01.html