税基侵蚀与利润转移：全面解析

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税基侵蚀与利润转移：全面解析

税基侵蚀严重危害经济合作与发展组织（以下简称OECD）成员国和非成员国的税收收入、税收主权和税收公平。有很多方式能够导致国内税基侵蚀，而利润转移是导致税基侵蚀的一个主要渠道。对税基侵蚀和利润转移（以下简称BEPS）的相关数据的研究工作是重要而且必要的，同时对一些税收管辖主权而言，BEPS毫无疑问是一个迫在眉睫的问题。在这个背景下，20国集团（以下简称G20）欢迎OECD在这个领域开展工作，并要求其在2013年2月的G20会议上针对工作进程提交相关的报告。 虽然，正如一些较受关注的案件所示，这里除了明显的税收遵从问题，还有一个更加根本性的政策问题：从本国经验中总结出的分享税收管辖权的国际通用准则，可能没有跟上不断变化的商业环境。国内法中的国际税收规则和国际公认的准则仍然是基于跨境经济融合程度低的经济环境，而不是像今天这样，纳税人来自全球各地，知识产权作为利润驱动因素的重要性越来越凸显，而且通信技术处于不断的发展之中。

在早期，人们认为，国内税收制度的相互作用导致了征税权在实施时的交叉重叠，从而产生双重征税。许多起源于1920年的国际联盟提出的解决双重征税问题的国内和国际准则，旨在解决这些税权重叠，以尽量减少对贸易的扭曲和对经济可持续增长的阻碍。然而，国内税收制度（包括与国际标准相一致的，以减轻双重征税的规则）的相互作用，会产生一些政策漏洞，对于免除或显著减少应税收入提供了机会，这显然与国内税收规则和国际准则的政策目标是不一致的。虽然跨国公司强烈要求

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