浅谈我国会计监督存在的问题及研究对策

编号（学号）

浅谈我国会计监督存在的问题及研究对策

摘要：随着市场经济的发展壮大，人们对与市场经济活动紧密相关的会计也有了崭新的认识，愈来愈认识到会计在生产中的重要地位。会计监督是会计的基本职能之一，是我国经济监督体系的重要组成部分。会计监督作为经济监督的重要内容，是从单位经济利益出发，对经济活动的真实性、正确性、合理性、合法性和有效性进行全面的监督，其重点是对合法性的监督，促使会计单位的经济活动严格遵守和执行国家的财经方针和法规制度。因此，建立起良好的会计监督体系并使其发挥作用，能避免一系列由会计信息失真引发的问题，提高企事业单位的经济效益。

关键词：会计监督，三位一体，研究对策

The accountancy being shallow to talk an our country inspects

existent problem and counterplan research

Abstract：Mainly due to rapid strengthening of the market economy and its close relation with economic activities,people now have a new understanding of the significance of accounting in economic development.Accounting supervision,one of the most fundamental duty of accounting,functions as a vital constitution of our nation's economic supervision system.As a crucial part of economic supervision,accounting supervision is monitoring the authenticity, Accuracy.legitimacy,legality and effectiveness of the economic activities.Among them,Supervision of legality is the major point.Under the supervision,he accounting unit shall strictly observe and implement the state's financial policies and regulations.Therefore,a good Accounting supervision system and making it work can avoid a series of problems caused by Accounting information distortion and by doing so,economic efficiency of enterprises and Institutions would be improved.

Keyword： Accounting supervision，Trinity，Research strategy

目录

1引言 .................................................................... 1 2我国会计监督的含义及会计主体 ............................................ 1

2.1我国会计监督的含义 ................................................ 1 2.2我国会计监督的会计主体 ............................................ 1

2.2.1单位内部会计监督 ............................................. 1 2.2.2会计工作的政府监督 ........................................... 1 2.2.3会计监督的社会监督 ........................................... 2

3我国会计监督的内容 ...................................................... 2

3.1对单位原始凭证的审核监督 .......................................... 2 3.2对会计账簿的监督 .................................................. 2 3.3对财务报告的监督 .................................................. 2 3.4对财务收支的监督 .................................................. 3 4我国会计监督的必然性 .................................................... 3

4.1在社会主义市场经济条件下，必须强化会计监督 ........................ 3 4.2加强国家监督和社会监督是单位内部监督的有效保证 .................... 3 4.3实行会计监督是履行会计职能的客观要求 .............................. 3 5会计监督存在问题的分析 .................................................. 3

5.1会计监督法律约束机制不全 .......................................... 3 5.2企业管理体制不全，内部控制制度失调 ................................ 4 5.3企业单位负责人的约束机制不全，阻碍了会计的有效监督 ................ 4 5.4会计监督监督手段少、违规成本低 .................................... 4 5.5重视监督检查，忽视制度建设 ........................................ 4 6加强会计监督的措施与对策 ................................................ 5

6.1加快法律体系建设，为会计监督的有效实施提供法律保障 ................ 5 6.2建立健全企业内部会计监督机制 ...................................... 5 6.3强化企业法人治理机构的会计责任 .................................... 5 6.4明确会计责任主体，加强单位负责人在会计监督中的责任 ................ 5

第Ⅰ页 共Ⅱ页

6.5培养高素质的会计人才，加强会计职业道德观念建设 .................... 6 7结语 .................................................................. 6 参考文献 ................................................................. 7 致谢 ..................................................................... 8

第Ⅱ页 共Ⅱ页

1引言

改革开放以来，我国会计行业得到了蓬勃的发展，会计工作取得了巨大的进步。会计是一个信息系统，它的目标是向会计信息使用者提供决策有用的信息。由于会计信息属于公共产品，往往涉及公众利益，并具有较强的技术性，公众难以识别其质量，而且所有欺诈、舞弊与腐败等行为都有财务后果，这使得会计监督成为为整顿会计工作秩序、保证会计信息质量不可或缺的手段。然而，直到1999年新修订的《中华人民共和国会计法》（以下简称《会计法》）的颁布，会计监督体系才逐渐清晰。《会计法》对会计监督进行了重新界定，构建了一个包括内部监督、社会监督和政府监督的“三位一体的会计监督体系”。《会计法》规定：“各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度。”随着改革开放的木断深入和的进一步发展，会计工作已发生了很大变化，会计涉及的范围不断扩展，业务处理也日趋复杂，但会计工作又经常面临一些新的问题，如由于法制观念淡薄和监督机制不健全，有些企业设账外账，假造信息；有些企业混乱，财经纪律松弛，经济效益差，解决这些问题的办法，不仅需要健全的保障，更需要加强对会计的监督和管理。

2我国会计监督的含义及会计主体

2.1我国会计监督的含义

会计监督是会计的基本职能之一，也是我国经济监督的重要组成部分,也是会计资料质量控制的重要环节。加强会计监督，最重要的是建立有效的会计监督体系。 2.2我国会计监督的会计主体 2.2.1单位内部会计监督

单位内部会计监督，是指为了保护其资产的安全完整，保证其经营活动符合国家法律、法规和内部制度，提高经营管理水平和效率，而在单位内部采取的一系列相互制约，相互监督的制度与方法。 2.2.2会计工作的政府监督

会计工作的政府监督是一种外部监督，主要是指财政部们代表国家对各单位和单位

第1页 共8页

中相关人员的会计行为实施的监督检查，以及对发现的违法会计行为实施行政处罚。 2.2.3会计监督的社会监督

会计工作的社会监督，主要是指由注册会计师以及其所在的会计师事务所依法对受托单位的经济活动进行审计、鉴证的一种监督制度。根据《会计法》的规定，注册会计师是依法取得注册会计师证书并接受委托从事审计和会计咨询、会计服务业的职业人员。

3我国会计监督的内容

当前经济管理处于新旧体制交替阶段，新的规章制度尚未健全和完善，适应经济发展要求和与国际会计惯例相协调的会计法规制度体系正在建立。随着改革不断深化，企业经营范围在不断扩展，经营方式也在不断改变，出现了一些新的情况和要求，但现行的核算制度与这些变化了的情况还不相适应。笔者认为，由于会计核算是会计监督的基础，是会计工作的核心和重点，因此，监督的内容应从核算工作开始。 3.1对单位原始凭证的审核监督

原始凭证是记录和反映经济业务的最基本证据, 原始凭证是会计核算工作的起点，也是保证会计数据的合法、真实、准确、完整的关键。因此对原始凭证的审核监督，是各单位经济活动依法进行的重要环节。加强对财务收支的监督是会计机构、会计人员的一项重要任务和职责，只有依法履行职责，认真对单位收支活动的合法性进行监督，才能堵塞漏洞，防止违法违纪现象发生。 3.2对会计账簿的监督

会计账簿是会计主体的重要经济档案，是会计主体系统归纳、积累财务会计核算资料的工具，对于特定范围内划清经济责任、考核经济活动有着十分重要的作用。对会计账簿的监督，主要是要求会计机构、会计人员应当按照合规要求和会计业务的需要设置和登记会计账簿；对伪造、变造、故意毁灭会计账簿或者账外设账行为，进行制止和纠正；制止和纠正无效的，应当及时报告，并配合国家监督和社会监督，作出处理。 3.3对财务报告的监督

财务报告是会计主体外部利害关系人进行合理决策、评价管理当局受托经营责任，评估和预测未来现金流动，促进社会资源最佳配置和国家加强宏观经济调控的主要依据。因此，会计机构，会计人员必须加强对财务报告的监督，以保证财务报告信息的正

第2页 共8页

确、相关、可靠和可比，对指使、强令编造、篡改财务报告行为，应当制止和纠正；制止和纠正无效的，应当及时报告会计主体外部利害关系人，并配合国家监督和社会监督，作出处理。

3.4对财务收支的监督

会计机构、会计人员对单位的财务收支实行监督，应当注意抓好以下三点：一是对审批手续不全的财务收支，应当退回，要求补充，更正。二是对违反合法规；定的财务收支，应当制止和纠正；制止和纠正无效的，应该向单位领导人提出书面意见请求处理。单位领导人应当在接到书面意见起十日内作出书面决定，并对决定承担责任。三是对严重违反国家利益和社会公众利益的财务收支，应当向会计主体利害关系人报告。

4我国会计监督的必然性

4.1在社会主义市场经济条件下，必须强化会计监督

会计监督作为我国经济监督的重要部分，必须在维护社会主义市场经济秩序、保障财政经济法律、法规规章贯彻执行中发挥重要作用。各单位追求其自身的经济利益必须置于合法的经济前提之下。因此，在社会主义市场经济条件下，不但不能削弱会计监督，而且还要加强包括单位内部监督、国家监督、社会监督等多种形式的监督。 4.2加强国家监督和社会监督是单位内部监督的有效保证

单位的内部监督、国家监督和社会监督是完整的会计监督体系，三者缺一不可。国家监督和社会监督的加强，可以推动单位内部会计监督的充分实施，单位内部会计监督的有效进行，为国家监督和社会监督的进行提供了重要保证。 4.3实行会计监督是履行会计职能的客观要求

会计的职能有核算职能和监督职能，会计的监督职能是会计最基本得职能之一，因此，履行会计职能必然要履行监督职能。

5会计监督存在问题的分析

5.1会计监督法律约束机制不全

目前会计监督法律约束机制不全，使得会计不能有效的行使其监督职能，导致企业会计监督不力。在前年因造假而在证券市场上闹的纷纷扬扬日“宁广厦”事件，它的发生对证券市场产生了巨大冲击，严重损害了公众股东的利益，但是却没有相应的法律条

第3页 共8页

款对其直接责任人进行制裁，使得会计监督形同虚设。有的企业在新的财务制度运行之后，仍用传统的做法来看待新制度，没有按新制度的要求建立健全企业内部的管理制度，使得出现“新制度、老观念、老办法”，会计管理混乱。因此随着我国经济多元化的发展，如果有针对性的会计制度和核算体系还不健全，也就难以适应复杂多样的经济活动。 5.2企业管理体制不全，内部控制制度失调

我国企业内部管理和控制制度不全，主要体现在有的单位是根本就缺乏内部监督和控制制度，有的单位虽建立了相应的制度，但这些制度形同虚设，没有得到有效执行，以致会计秩序混乱，徇私舞弊现象经常发生。

5.3企业单位负责人的约束机制不全，阻碍了会计的有效监督

目前，在一些单位中企业管理者为了追求自身短期利益最大化，指使、授权会计机构、会计人员做假帐，伪造会计凭证，办理违法会计事项，从而使得会计工作受制于管理当局，不能独立行使其监督职能，破坏了正常的会计工作。 5.4会计监督监督手段少、违规成本低

监督作为一种权利，常常与利益相伴，即监督与奖惩是紧密联系在一起的，没有有效的奖惩结构，监督作用和效力就随之削弱。从目前可以在监督过程中可以实施的手段来说，证监会的手段最多、最全面，与在刑事侦查阶段可以使用的手段基本相同；审计监督的手段也相对丰富；只有财政部的会计监督手段最为单一，效力最差，势必影响监督效力的发挥。只有各种手段的综合运用，才能有效地提高监督的效力。 5.5重视监督检查，忽视制度建设

政府监督作为财政管理工作的重要组成部分，对于保障国家经济安全发挥着重要作用。从一定程度上讲，政府监督是我国经济社会运行的“免疫系统”，通过其职能作用的发挥，进行事前、事中、事后的监督，为国家经济安全提供有效的防范和纠偏保证。财政部门对企事业单位以及会计师事务所的监督仍然以事后检查为主，难以将问题发现和解决在萌芽状态，未能实现事前调查审核、事中跟踪监控和事后专项检查相结合。另外，监督部门并未对上期结果作继续跟踪和回访监控，使监督检查的警示作用没有显现出来。

第4页 共8页

6加强会计监督的措施与对策

6.1加快法律体系建设，为会计监督的有效实施提供法律保障

会计监督的有效实施，离不开一系列的法律法规，要加强我国法律体系的建设。我国已颁布了新《会计法》，应尽快出台《会计法》实施细则，提高《会计法》的可操作性；建立和完善统一的会计制度，满足企业多元化经营的需要；明确会计监督、审计监督的执法职责和权限，以实施清晰明了的监督职能；加大法律法规的处罚、赔偿和执行力度，对违规违纪的企业及其连带负责人予以曝光；同时还要强化一些相关配套法律及相关法规的实施，加快会计法律体系的建设步伐，使会计监督真正做到有法可依。 6.2建立健全企业内部会计监督机制

参与经济业务事项的所有过程的工作人员要相互分离，相互制约；重要经济事项的决策和执行要明确相互监督、相互制约的程序；明确财产清查范围、期限和组织程序；明确对会计资料定期进行内部审计的程序。这些内部控制制度有效实施的关键就是不相容职务相互分离。这样就使一个人或一个部门的工作必须与另一个人或另一个部门的工作相一致或者相联系，进行连续不断的检查和监督，使内部监督制度真正落到实处。 6.3强化企业法人治理机构的会计责任

新的《会计法》对会计工作赋予法律责任，明确了法人治理机构的会计责任，增强企业管理当局通过不恰当会计行为侵害所有者权益的风险，不仅会计人员做假要承担法律责任，而且管理当局授意也将被追诉。新《会计法》有力地约束了会计工作，形成会计活动主体与会计相一致的完整责任主体。消除当前主体权利与行为不一致所导致的责任界定不清，相互之间推诿而影响会计监督难以实现的现象。 6.4明确会计责任主体，加强单位负责人在会计监督中的责任

在实际工作中，有些单位负责人认为自己是负责人，会计上的事情自己说了算，授意、指使、强令会计机构、会计人员按照他的意愿办事，出了问题将其一推了之或者找个替罪羔羊，减轻自己的责任，这些都严重阻碍了会计监督工作的正常进行。因此明确单位负责人的会计责任主体地位，是保证会计信息真实的关键。作为单位负责人，应对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责，应当保证会计机构、会计人员依法履行职责，不得授意、指使、强令会计机构、会计人员违法办理会计事项，这样就加强了单位负责人为单位会计行为的责任主体的地位，为会计工作者明确行使会计监督职

第5页 共8页

本文来源：https://www.bwwdw.com/article/tc2v.html