第三章 企业设立与

第三 企章设业立与企业战 布局略中税的筹收划西财经南学财税学院大

第三 企章设立业与企战略布局中业的税 筹收划第一节第节二

三第

企节业性质的选择

支机分构的选

出资择式方选择的

第三章企业设 与企立业略战局布中的税 筹收本章要划：点企业在产经营过生程，首中先临的就面对于设是立式形的择选本。 介章了纳税人绍在立设阶的段三税种 收筹角度划：业性质企选的择分、机构 的支择和选资出方式的选。择

第一节 业性质企选择的

照按法形律式投，者从事资经活动一般可营采以取三种形式： 个人营形经式、伙合经营形式公和 司制式形。一国税法对的不同企业的组形织的式税 收政策其及收负税担是不同相的有，时甚至有 很大差的别。此因投资在者选择建立什么的企样 业，除时考了市虑经济的其场因素他外，需要还对 企业织形组进式行密的周税收筹，才划取能 得大的税收利最。因益此，是否立设业企设立什和么 质的企业是处性于业创段的投资者首先面临阶 重要的题。

问一第节 企业性质的择企业选性质的 选

择一、不性质同 经的营体及纳税 规主： 个定人经形营 式伙合营形式 经司经公营形式、二公司制业企合与 伙企制的选业择 ：有责任公限与股司份有限公 的选司 择公企业与司合伙业 、企人企业的选个择

一第 节企性质的选业择

、一不性质的经营同体及纳主税定规 一)个人经(形营1.个体工商户式( )1含 义公在法民允许的律围范内依法，核准登记，经事从商业经工营的， 为个工体户商 。2)特(点 个工体户商个是经济体一种法律形的，式是以公民人财个产家 或财庭产经为营资本，的产财有者与所经者营和劳者动不分离个。体 商户的工生产营范经围限只于商，包括工业业、工业、建筑 手业交通、运业输商业、、饮食业、服务业、修理等业行。业( 3纳税)规 定国我人所个得税税法规，个体工定户的生商产营经得所包纯生 括经产所营和独得立动所得扣劳生除经营产中生发的成、本费用及 失损后，缴个纳所得税人，适其税用率如表-13:

第节 一企业质的性选择个体工商适用税户率级表数 2 314 5

年应纳税全所额得不超过005元0 的过50超0-100000的元分 部超10000-30过00元的0部分超 过0300-05000元0的分 部超5000过元的部0

税分率%()5 1 02 03 05

3算扣速数除 0205 1520 4502675 0

一第节企业 质的选择 性

2.个人独企业资1(含义) 个独人企资业指是照《依个独人企资业》法在国中境内立设，由个自 然一人资，投自或亲雇经人营具有，一规模定财产为投，资人人所个有， 投资以其个人财人产企业债务承担无对限任的经营实体。按照责一限这 ，定国的我人独资个企业包括自然人资的独私营业和企体工个户中一 部分商人投，资固有定营场所经且年经营的长个经体营位单 。2(特点) 由一个自人然资组投建投；资对人业企债务的承担无责任限；内部机构 设臵简单经，营管方理式活；不具灵有人法资，但格却是独的立民事主体 。()3税规纳定 个独人资企以投业者资为纳税务人义根据我国，个所得人税税规法定从2 000年月1日起1个，独资人业企每一税纳年度的入总收额除减本成费 、以及用失损后的额，余作投为资者个人的生、经营所得，产照个人所比得 税法“个体的工户商的生产经营得所应税”目项，用5%—适—53%的 五超额级累税率进，计算征个人收得所。税

第节一企 性业质的选择

()合二经伙形营式

1.义含合伙 业企是指两由或两个个上以伙人合订立合伙议协，共 同出资合伙经营、、共享收、益担风共、对企险业债务 负带无连限清责偿任的企业组织形式合。伙业企财产为合 伙共人有，合企业的伙赢利亏和根损据伙合人 的包括货币实、物、债、权地使用土权、利专商 誉或、行业执务、提贷供担保等款式方出的额资按， 合伙协约议比例定分享分或担。

第一节企业性质 的选择

.2分类在我，合伙企国业括包种组织两式，一种形是通合伙企普业； 另种是一有合限伙业企。 普合伙通企业由通普合伙组人，所谓普成通伙合是人在指 伙企合业对合中企业伙债承担务无连限责带任的合人伙 有。合限伙业是企指由普合通人伙和有限合人组伙成，通普 伙人对合伙企业债合承担无限连带务责，有任限伙合以 其认缴人出的额为资限对合伙企债务业承责担任的合企业。

伙

第一节 业性质企的择选

3.点(1)由各合特伙组人，将合伙成人的资集中起本来规，模一 大般个于企业人 ；(2以)伙协议为法合基律础；( 3内部关)属系于伙关合系；(4 合)人对伙伙企业合的债务担无承限连带有限责或任 ，使得合伙业的企信誉度明显于高个人企业，可从以事多很 限责有任司公或股有份公司限形式以难营的行经，如业 律行师、业会计行业等。师 5)(伙人的风险合相较对。合伙企大可以业以业企名义经 营负、债进行诉和，但讼一不是法般，所有人伙人合 合伙对企的业负债有还都债责的，任法院对判决的有都行 执任责。伙企合财业产合为伙人共所，有但企本业身没独有 的立财产。

第

节 企业性一的质选择

4纳.税规 定1(基本规)定大部 分国家合伙企对业

不征收业所企税得，而分是对别各合伙 从合人企伙业分的利润征得个人收所税，我得也国 如此。合伙是业以每一个合伙企人纳为义务税人按照合，伙企业 全的部生经营产得和合伙所议协定的分配约比例确 应纳税所定得，合额协议没有约定伙分比配例，以的部全生产经 营所得和合伙数量平人计算均个每资者的投应税所纳 得额对。伙合业的各合企人课征伙人所个得时税，个人 同独资业企样，一比个照体工商生户产经营所、征收得

第。一 企节性业的选质择

(2征)收方式对 人独资个企业合伙企业生和产营经所，得个其人得所 应纳税额的税计有两种方算法：一种是账查收，征允许比 照业所得税应企税纳得所计算方法，扣除额其经与所营得有 关成本的费、用及损等失然，后再按个人所照税得税作法各 种除，计扣其算纳应所税额得。一种是另定征核，收包 定额括收、核征应定所得率税收征以及他其合的理收方征式。应税 所得率应按3-表2规定的标执行准

。第

节一 企业质性的选择

有列情形之一的，主下税管务机关采取核应征定收式征 方收人所得个税： ()企业依照国家有1规关应当设臵定但设臵账簿的未 (2)企。虽设业账簿臵但账目，乱或混成者本料资收入、凭 证费用、证残缺不全，凭以难查账的 (。3)税人纳发生纳义务，税按未照定的期限办理规纳税申 ，报经税务关责令限期机报，申逾仍不期报的申。

第节一 业性企的质选择个所得税人税所得应率表行 工业业交通、输运、业业 建商筑业、房地开产发 业税所得率应%) (——5207—2—07——52 2——40010— 3—

0饮食务业娱服乐 业其他行

业第一 节企业性质选择 的 ()补充3规定 业企经营多业，的无其经营项论目否单是核算，均独应 据根主其营项目定其确用适的税应得率所实行核定。收征 的投资，不者享受个人所得能的税惠政优。策实行查账税 方征的式个人独资业和合企企伙改业为核征定方式后，在 查账征税方式下认税定年的经度营亏损弥补未完部的分，不得 继再弥补续由。于国我个人对得所的征税管水平相于对企 业所得的税征管水更低平从“不，法违避”税角的出 度，纳发人可税以利用对定核征的规定收行纳税进筹划

第一。 节业性企的质选 择

(三公司)经营形式1.含义 据根国我法立原则的，司公是依法指设立的以，利营目的， 为股东投资形成的企业由法。企人业是指从商事生产、流品 或通务活服动，在法律具有一上定独立地位营的利经济性组。织 2.特点 司是公依《公照司法》其他及法律定的规条、件程序设的立；公司 是

以营利目为的经济的织组；以 股投东资行为为基设立础公司，所的权归有股共同东所有，公司最终由股 东共控同； 制司公企业是法，有人限责公任司和份有股限公的司股东以其 缴认出的额或认购资的份股限对为司公担有限承责任。

一节 第业企性质的选择

3分. (1)类限责有任司公组形式定义：织有责任限司公指是东股其认以缴的出额资限为公对司担承任责，公 司以全部其产对财司债公务担承任责。020年6月11起，修订后的日《公 法司》定规限有任责公由司05以下股东出资人立，取设消原有限了责任公 股东最少为司2人的下限，允许设一立人有责任公司，限是立这 法的一大突破，体了现律对现实经法生济活要的承认需一。有限人责任 司是公只有指一个自人然股或者东一个法人东股有限的责公司任新《公。 法司》一对有人限任公司责设立和的织组机作构了殊规特定加以对其强监督，特 殊规定外的问以题，适则用对限有任责公司的一般规定。特 ：点限有任公责具司有独的立法人格资，独立是的民事主，可以取体得物权，可以 起和被诉。有限责任诉股具东有亲自与参司公经营理的管资格。 与股份限公有相比司有，限任责司公的法定束约力小较，创手 续简办单创，办用较少费有。责限任公不公司开外发向股票募行集资，本 股其和票券也债不可在证券以交所易牌挂公开交。易

第节一企业性质 选择的

纳税规：定为作一个有具法律上独人格的立业，各企一 国般对有限责任司和公股其东要都征税一。面对方公征司收 司公得税，所另方面一对要东从股公司分得的利征收个 人润所税得。于股由息是后税润利一，国家些对有还责限任公 的未分司利润配按个所得税人率税收所征税。得此外 ，有责任限公还司可要缴能产税财增值、税消、税、关费税 、花税以及代扣印代个缴人所税等得其税他收。

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