税费计算练习

税费计算练习

1、在确定进口货物的完税价格时，下列哪一项费用或价值不应计入( )。 A.买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费用

B.作为销售条件，由买方直接或间接支付的特许使用费 C.为在境内复制进口货物而支付的费用 D.包装费

2、某进出口贸易公司从美国进口了一台电梯，发票列明如下：成交价格为CIF珠海USDl00000，电梯进口后的安装、调试费USD6000。经海关审查上述成交价格属实，且安装、调试费已包括在成交价格中，则海关审定该台电梯的完税价格为( ) A.USDl00000 B.USDl06000 C.USD94000 D.USD96000

3、某公司从英国进口一套机械设备，发票列明如下：发票价格为CIF上海USD200000，设备进口后的安装及调试费为USD8000，设备进口后从上海运至武汉的运费为USD1000，进口关税为USD1000，上述安装调试费、上海运至武汉的运费、进口关税已包括在价款中，则经海关审定的该设备的成交价格为( )

A.USD200000 B.USD208000 C.USD191000 D.USD190000

4、某家企业从法国进口一台模具加工机床，发票分别列明：设备价款CIF上海USD600000，另支付机器进口后的安装调试费为USD20000，卖方佣金USD2000，与设备配套使用的操作系统使用费USD80000。该批货物经海关审定的成交价格应为：

A.USD702000 B.USD682000 C.USD680000 D.USD662000 5、一般进口货物完税价格，除包括货物的货价外，还应包括的费用是( ) A.与进口货物作为一体的容器费用 B.卖方佣金 C.买方佣金

D.货物运抵我国关境内输入地点起卸前的包装费、运费和其他劳务费、保险费 6、计入到完税价格中的所有项目的费用或价值，必须同时满足( )条件。 A.由买方负担

B.未包括在进口货物的实付或应付价格中 C.有客观量化的数据资料 D.由卖方负担

7、下列哪些情况海关可以拒绝接受申报价格而另行估价( )。 A.买方对进口货物的处置受到了卖方的限制，具体表现进口货物只能用于展示或者免费赠送

B.买卖双方达成的销售价格是以买方同时向卖方销售其它货物为前提条件 C.进口方在国内销售进口货物所产生的收益中有一部分返还给出口方，而且这一部分收益的具体金额尚不能被确定

D.进口方和出口方为同一家族成员，并对成交价格产生影响 8、下列哪些选项，不计入出口货物完税价格的税收、费用( )。 A.出口关税

B.输出地点装载后的运费及相关费用

C.在货物价款中单独列明由卖方承担的佣金 D.输出地点装载后的保险费

某公司从德国进口奔驰豪华小轿车1辆（排气量超3000毫升），其成交价格为每辆CIF天津新港25000美元，已知外汇牌价：USD100=CNY 871．00。

1.计算应征进口关税税款。【根据税则归类，排气量超3 000CC的小轿车应归入税目87032430，德国原产货物应适用最惠国税率，最惠国税率为50．7％。】 【解】 当天外汇汇价为：USD1=CNY8．7100元 ，所以， 完税价格：25 000X8.7100=217 750元人民币

计算关税税款得： 217 750X 50．7％=110 399.25元人民币

2.计算海关代征的消费税及增值税税额。【消费税率为8%，增值税率为17% 】 【解】①应纳消费税为：

组成计税价格=(关税完税价格＋关税）÷（１－消费税税率） = （217750元+110399．25）/（1-8%） = 356683.97元人民币

消费税税额＝组成计税价格×消费税税率 = 356683.97* 8%=28534.72元人民币 ②应纳增值税为：

组成计税价格＝关税完税价格＋关税税额＋消费税税额= 217750+110399.25+ 28534.72 =356683.97元人民币

增值税税额= 356683.97*17%=60636.27元

某公司自日本购进圆钢一批，其申报的发票价格及有关费用如下：

品名：圆钢； 规格：6毫米*6000毫米； 毛重：500公吨； 净重：499．46公吨； 单价：380美元／公吨； 总额：190000美元； 成交方式：FOB大阪； 运费：RMB200／公吨； 保险费率：0．27％，加成10%投保； 外汇牌价：USD100=RMB 771．00 (中间价)； 税率：10%, 求应征进口关税及增值税税款。 【解】

A．将货价折算成人民币：190000美元 * 7．7100=1464900元人民币 由于是以FOB条件成交的，因此完税价格内还应包括运费、保险费 B．运费为每公吨200RMB，总运费为：200 * 500 =100000元人民币 C．已知保险费率，求出CIF价即完税价格：

完税价格=（FOB价+运费）/（1–投保加成*保险费率）

=（1464900+100000）/（1-110%*0．27％）=1569562元人民币

D.据税则归类，圆钢应归入税目72149900，日本与我国签有关税互惠协议，应使用优惠关税 ，税率为10%

E．该批货物进口税额为：

1569562*10%=156956．20元人民币 F..应纳增值税为：

组成计税价格= 1569562 + 156956．20=1726518.2 元人民币 增值税税额＝ 1726518.2 * 17% =293508.09元人民币

某公司出口到香港甲苯4500桶，每桶净重100公斤，毛重102公斤，每公吨售价CFR香港7610港币，已知运费为每公吨850 RMB，填发税款缴纳证之日的外汇牌价为： HKD1= RMB 1．1266；求应征关税税款。(出口税率为30％) 【解】：

A．根据税则归类，甲苯应归入税号29023000，出口税率为30％ B．将总货价折算成人民币：

7610港币*1.1266*450公吨 =3858041．70元人民币 C．运费=850元* 459公吨=390150元人民币(运费以毛重计) D.求出完税价格：

离岸价格(FOB价)=CFR价-运费=3858041.70-390150=3467891.70元

完税价格=离岸价格/（1+出口税率）=3467891.70/（1+30％）=2667609 元 E.该批货物的出口关税额为：

2667609* 30％=800282.70元人民币

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