美国的税收体制及机构职能一览

美国的税收体制及机构职能一览

美国的财税体制是与政治体制相适应的。美国是由联邦政府,50个州政府、哥伦比亚特区和8万个市、县、镇、学区或其他特区等地方政府组成的联邦制国家.因此，美国的财政税收也实行联邦、州和地方三级政府相对独立的财税体制.三级政府各有其财政收人和财政开支，权力和贵任各有侧重.相互交叉.互为补充.

美国实行的是一种充分独立的分税制棋式.在联邦宪法的规范下.联邦和州各自拥有独立的税收立法权、管理权和征收权.联邦政府主要征收个人所得税、公司所得税、社会保险税和国内货物税、关税、消费税、遗产及赠予税等，其中个人所得税和公司所得税占全部税收的64，社会保险税占29，其他种类的税收比重则很小.州政府课征的税种有个人所得税、公司税、遗产及赠予税、销售税等，以销售税为主，这项税收占全部税收的43%;地方政府主要以财产税和收取各种公共设施使用费为财政收人的主要来源，财产税占全部收入的74 %.在财政收人来源侧重点明确的基础上.也存在，一些交叉的现象，例如州政府和地方政府还交叉征收少量的个人所得税、公司所得税，社会保险税、国内货物税、销售税等.

联邦、州、地方三级个人所得税和公司所得税系同一税基.由三组政府分别按法定税率分别征收。叫做同源共享.从税收总额上来分析.大体上联邦税占67洲占20，地方占13%. 在财政支出方面.三级政府的职责比较明确，联邦政府主要承担加强国防、发展对外关系、发展全国性福利事业和其他全国性事业的开支，州政府主要承担教育，特别是高等教育、福利、公路和运输设施等方面的开支；地方政府主要承担初级教育和一部分公共设施，如治安、消防等方面的开支.

美国对税收征管的重视程度很高上至政治家，下至老百姓都很明确税收是欢府的生命线.是钠税人对社会文明必须付出的代价，在国家经济生活中税收已成为政府的化身。美国的税务机构的设置分为联邦、州、县(市)三个独立的系统，相互之间除了在业务协作、信息沟通等方面有部分联系外.在税收立法、税务行政、人员和经费管理等方面都没有任何隶属关系。就是说，三级税务机构各自的内设机构、人员编制是由同级政府依据自己的实际情况而定.依法独立行使职权。

1.联邦税务局。

联邦税务系统的机构分三个层次.第一级是总局机关，设在华盛倾，工作人员近2万人.设局长1人，局长助理1人。高级副局长1人，副局长2人，主管检查、监察的局长助理1人。信息主管1人。内部分设有计划与研究、财务管理、税收检查、税收管理、人力资源管理与协作、税收犯罪调查、税收申报数据处理、国际税收业务、纳税服务、雇员福利计划及免税机构管理、信息开发等11个职能部门。

联邦税务系统的机构、人员、经费实行垂直管理.下辖7个大区税务局、10个税收服务中心、2个数据处理中心、63个小区税务局，总人数约12万左右.联邦税务局管理除关税以外的所有联邦税收事务，征收的税种主要有个人所得税、公司所得税和特别消费税。这三种税分别占联邦收人的76%, 15.2%、8. 8%.联邦税务局的主要职能是执行并解释国会制定的税收法律，制定税收规划，研究和分析税收情况.统计税收数据.负责国际税收的管理、协作、咨询服务事宜，进行纳税检查和税务犯罪调查并依法采取强制执行措施，审核纳税申报并设计各

种税务报表;负责各类计算机系统的开发、应用和数据处理工作，负责机构、经费、人员管理以及培训和内部监督等工作.

第二级是大区税务局。大区税务局是依据联邦税务局的管理需要.分别在大西洋的中部、东南部、中部、中西部、西部和东北部管辖区的大城市设了7个大区税务.，作为联邦税务局的直属派出机构，直接受总局领导。各大区设局长和局长助理.内设行政管理、税务调查、稽征和纳税服务、情报和审计及税务行政诉讼等机构.人员不等，多则4000余人，少用只有150人.重要职责是执行联邦税收政策和税收计划，领导所辖区内的税收服务中心和小区税务局.组织税收收人并协调有关方面的工作.处理本辖区内的税务上诉案件. 第三级是在大区下设有10个税务服务中心、2个数据处理中心和63个税务分局.下面再分设遍布全日的800个税务支局。区、分、支局是联邦税收的国内税务局的派出机构，与行政区划无涉.税收服务中心设主任、主任助理.内设办公室、质量管理与协作、人力资源管理、信息系统与会计、纳税处理、税收收人账户管理、税收执行管理等机构。 人员一般控制在2500名左右。主要职责是征收税款.将纳税人寄来的申报单输入计算机.确认无误后.直接把支票用计算机物人银行，并将有关信息传递给数据中心或小区税务局。小区税务局设局长和局长肋理，小区税务局依照工作的实际情况，一般人员控制在300-500人左右。主要负责宣传税收法规、纳税咨询服务、审计、税务犯罪调查、征收税收服务中心未征收到的税款.

2.州税务局.

州税务局是州政府的职能部门.受州长领导，与联邦税务局无隶属关系.一般设局长l人，副局长3人.内设微机协作管理、顶算、内部审计业务分析、行政诉讼、人事管理、平等就业与安全管理、计算机数据处理、机动车辆收费管理、内部管理、地区业务管理、税收会计、财产税、销售税、所得税、中央审计等职能部门，负责本州消费税、所得税、遗产税等税种和汽车证照费的征收管理.主要职能是执行并解释州立法部门制定的税收法体、组织税收收人.对拖、欠税者进行督促追缴并视情况按照法律程序采取关闭公司、没收财产、没收工资等强侧性措施;为纳税人服务和处理纳税上诉等事项.由于美日州一级政府有独立的征税权.所以各州的课征税种范围、税率结构、征免规定、征管办法并不一致。在美国51个州一级政权(含哥伦比亚特区华盛顿)中.不课征个人所得税的有阿拉斯加、佛罗里达、内华达、南达科他、得克萨斯、华盛顿和怀俄明等7个州.不课征销售税的有阿拉斯加、蒙大拿和俄勒冈等3个州。不课征财产税的有内华达、南达科他和佛吉尼亚3个州;不课征遗产及赠予税的阿拉巴马、阿拉斯加、阿利.那、阿青色、加利福尼亚、佛罗里达、佐治亚、夏威夷、伊利诺斯、密西西比、密苏里、内华达、新.西哥、北达科他、俄塞俄、俄克拉何马、犹他、佛蒙特和华盛顿等19个州.即使三级政府均课征的个人所得税和公司所得税，税率也不一定相同.绝大多数州都对零售课征销售税.但税率多在5%-7%之间高低不一，加州的洛杉矶税率高达8. 25%.

3.县〔市)税务局.

县(市)税务局是当地政府的职能部门，受县(市)长的领导，与州税务局无隶属关系。美国有3万多个县(市).独立管辖各自辖区内的人口、土地和税收收人征收管理，并设立专门的评估委员会对房地产的价值进行评估，根据预算开支确定税率.组织税收收人。

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