阳光公司会计制度设计 - 图文

深圳市阳光电子有限公司会计制度设计

桂林电子科技大学信息科技学院《会计制度设计》实训总结报告

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实训内容：深圳市阳光电子有限公司会计制度设计

2013年5月26日

分工表

序号 学号 姓名 主要承担的工作 小组成绩 1 1051110213 1、分配工作 2、会计科目设计 覃··（组长） 3、总则、T型账户、账务分录 4、会计报表设计 1、公司档案管理表格 2、T型账户 3、凭证设计 4、工资核算模块 1、账户处理流程设计 2、账务处理模块 3、报表处理模块 4、采购业务核算模块 1、账务处理模块 2、总则 3、报表处理模块 4、筹资业务处理 1、目录设计 2、会计账薄设计 3、会计报表设计 4、采购业务核算模块 1、公司简介 2、组织机构图 3、财务与会计机构图 4、销售核算模块 2 1051400414 龚·· 3 1051400426 潘·· 4 1051400427 黄·· 5 1051400428 温·· 6 1051400429 冯·· 2

7 1054400430 王·· 1、T型账户 2、总则 3、固定资产核算模块 4、成本核算模块

目录

第一章 单位概况介绍 ------------------------------------------------------ 4

一、公司简介 ---------------------------------------------------------- 4 二、部门设置 ---------------------------------------------------------- 4 三、业务状况 ---------------------------------------------------------- 6 四、公司优势 ---------------------------------------------------------- 6 五、公司客户反馈处理流程 -------------------------------------------- 7 第二章 总 则-------------------------------------------------------------- 7

一、财务工作岗位职责 ------------------------------------------------- 8 二、财务管理的基础工作----------------------------------------------- 9 三、附：公司档案管理表格 ------------------------------------------ 13 第三章 会计科目设计 ---------------------------------------------------- 17

一、总分类会计科目的设计 ------------------------------------------ 17 第四章 凭证设计 -------------------------------------------------------- 25 第五章 会计账簿设计 ---------------------------------------------------- 30 第六章 会计报表设计 ---------------------------------------------------- 32 第七章 账户处理流程和设计 --------------------------------------------- 42

一、账户处理流程 --------------------------------------------------- 43 二、账务处理基本模式 ----------------------------------------------- 43 第八章帐务处理模块使用流程和规则 ------------------------------------- 46

一、帐务处理模块内容 ----------------------------------------------- 46 二、本企业会计账务处理分录 ---------------------------------------- 46 第九章 报表处理模块使用流程和规则 ------------------------------------ 65 第十章 固定资产核算模块使用流程和规则 -------------------------------- 66 第十一章工资（薪酬）核算模块使用流程和规则。 ------------------------ 67 第十二章成本核算模块使用流程和规则 ----------------------------------- 70 第十三章 采购业务核算模块使用流程和规则-------------------------------------------71

一、采购与付款业务核算程序的设计 --------------------------------- 72 二、 采购业务凭证的设计 ------------------------------------------- 73 三、送货制下凭证流转程序的设计 ------------------------------------ 75 四、会计处理的设计 ------------------------------------------------- 76 第十四章 销售与销售业务核算模块使用流程和规则----------------------------------79 第十五章、筹资业务的处理程序内容 ------------------------------------- 81

一、业务流程步骤与控制点 ------------------------------------------ 81

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第一章 单位概况介绍

一、公司简介

? 深圳市阳光电子有限公司成立2002年，位于深圳著名的风景区石岩湖畔。是一家专

业从事遥控器研发制造的民营企业。公司从单一的遥控器组装工厂发展成为集软硬开发、注塑、丝印、喷油、邦定、组装为一体的遥控器专业制造商。专业从事遥控器的设计开发和生产制造。公司拥有雄厚的技术力量和精湛的制造工艺，现有包括高级工程师在内的研发管理人员20余人和250余名熟练的技术工人，遥控器年生产能力超过600万只。公司已通过ISO9001：2000质量体系认证， 并严格按照ISO9001:2000的要求建立了一套严格完整的质量管理体系,试验检测设备配套齐全，相关人员配备齐整，以确保产品质量稳定。

通过全体员工务实的工作态度和专业化的服务，我公司赢得了各厂家和客户的赞誉和厚爱。公司现有遥控器品种三十多种，产品涉及家用电器、影音器材、汽车音响、卫星通讯器材等多方面，并能按客户要求开发、定制新款遥控器。 本公司产品除供应国内厂家外，还远销世界其他国家。在我们的长期客户当中有很多大的企业集团、名牌厂家。

? 公司的资产规模不大、人员较少，组织体系利用垂直式管理体系，管理跨度较小。

由于人员较少，在内部控制岗位设置和职责划分上容易产生重叠交叉现象，影响企业的经营和发展，因此根据企业经营管理需要和内部控制要求设计会计制度是十分必要的。

? 公司的会计制度设计的直接依据是《会计法》、《企业会计准则》。企业会计记录与税

收法规相协调,会计要素的确认和计量尽量与税法规定相符。没有设置专门人员从事会计核算和财务管理工作,它的特点是会计核算与财务管理相结合。

二、部门设置

? 公司设有:总经理.副总.业务部.工程部.品质部.行政部.物料部.生产部.采购部.财

务部

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各部门的基本工作职责

? 总经理：对公司日常运作进行指导.指挥.监督.管理 ? 副总：协助总经理工作

? 业务部：确保销售机构实现年度计划的销量目标和销量增长率 ? 工程部：对各个项目进行研究.规划 ? 品质部：承担企业的品质管理，品质改善及品质决策工作

? 财务部：对资产的投资，资本的融通和经营中现金流量，以及利益分配的管理

? 行政部：负责本部门职工的政治思想教育 ，业务学习，培训工作等 ? 物料部：收集保管物料保持账物一致，提供库存信息，协助库存控制 ? 生产部：准时完成公司生产任务及控制成品交收合格率等 ? 采购部：主要是对公司办公用品及生产原料和工具的采购

组织机构图

财务与会计机构图

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总经理 市场总监 财务总监 其他总监 会计主管 会计 出纳 审计 三、业务状况

? 经营模式： 生产加工、商业服务 ? 员工数量： 201 - 300 人

? 主要市场： 大陆; 港澳台地区; 北美; 东亚; 东南亚; 中东 ? 客户类型： 经销商,运营商 ? 所属行业： 遥控器

? 产品信息： 学习型遥控器; 万能遥控器; 无线遥控器; 数字机顶盒遥控器; 车载

遥控器; DVD/TV 遥控器; 数码相框遥控器等。

四、公司优势

? 公司自成立以来一直从事数字视频广播设备（Digital Video Broadcast简称DVB）

专用遥控器的研发及制造。

? 公司开发了多款合一、学习型以及无线遥控器等多种高端设备遥控器并广泛用于广

电行业。公司已经为全球超过一百家DVB品牌提供遥控器，是目前服务于DVB市场品牌及款式最多的遥控器供应商拥有超卓的设计制造专家，拥有专业可靠的供应商群，

? 拥有2000平方米的标准工厂，拥有150万/月的出货能力。注重成本核算，于同等

价位，阳光追求最高的性价比。

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五、公司客户反馈处理流程

第二章 总 则

第一条 为加强财务管理，规范财务工作，促进公司经营业务的发展，提高公司经济效益，根据国家有关财务管理法规制度和公司章程有关规定，结合公司实际情况，特制定本制度。

第二条 公司财务部门的职能是：

(一)、认真贯彻执行国家有关的财务管理制度。

(二)、建立健全财务管理的各种规章制度，编制财务计划，加强经营核算管理，反映、分析财务计划的执行情况，检查监督财务纪律。

(三)、积极为经营管理服务，促进公司取得较好的经济效益。 (四)、厉行节约，合理使用资金。

(五)、合理分配公司收入，及时完成需要上交的税收及管理费用。

(六)、对有关机构及财政、税务、银行部门了解，检查财务工作，主动提供有关资料，如实反映情况。

(七)、完成公司交给的其他工作。

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第三条 公司财务管理的基本任务和方法：

（一）、筹集资金和有效使用资金，监督资金正常运行，维护资金安全，努力提高公司经济效益。

（二）、做好财务管理基础工作，建立健全财务管理制度，认真做好财务收支的计划、控制、核算、分析和考核工作。

（三）、加强财务核算的管理，以提高会计信息的及时性和准确性。

（四）、监督公司财产的购建、保管和使用，配合综合管理部定期进行财产清查。 （五）、按期编制各类会计报表和财务说明书，做好分析、考核工作。

第四条 公司财务管理是公司经营管理的一个重要方面，公司财务管理中心对财务管理工作负有组织、实施、检查的责任，财会人员要认真执行《会计法》，坚决按财务制度办事，并严守公司秘密。

第五条 公司财务部由会计主管、会计、出纳组成。会计主管兼总账会计，在没有专职会计主管之前，会计主管职责由会计兼任承担。

第六条 公司各部门和职员办理财会事务，必须遵守本制度。

一、财务工作岗位职责

第一条 会计主管负责组织本公司的下列工作：

(一)、编制和执行预算、财务收支计划、信贷计划，拟订资金筹措和使用方案，开辟财源，有效地使用资金；

(二)、进行成本费用预测、计划、控制、核算、分析和考核，督促本公司有关部门降低消耗、节约费用、提高经济效益；

(三)、建立健全经济核算制度，利用财务会计资料进行经济活动分析： (四)、承办公司领导交办的其他工作。 第二条 会计的主要工作职责是：

(一)、按照国家会计制度的规定、记账、复账、报账做到手续完备，数字准确，账目清楚，按期报账。

(二)、按照经济核算原则，定期检查，分析公司财务、成本和利润的执行情况，挖掘增收节支潜力，考核资金使用效果，及时向总经理提出合理化建议，当好公司参谋。

(三)、妥善保管会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料。 (四)、完成总经理或主管副总经理交付的其他工作。 第三条 出纳的主要工作职责是： (一)、认真执行现金管理制度。

(二)、严格执行库存现金限额，超过部分必须及时送存银行，不坐支现金，不认白条抵压现金。

(三)、建立健全现金出纳各种账目，严格审核现金收付凭证。

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(四)、严格支票管理制度，编制支票使用手续，使用支票须经总经理签字后，方可生效。

(五)、积极配合银行做好对账、报账工作。

(六)、负责与货币资金收付有关的具体业务，记录日记账，处理日常货币资金收支、申报、缴纳税金，备用金核算等。并配合会计做好各种账务处理。

(七)、完成总经理或主管副总经理交付的其他工作。

二、财务管理的基础工作

（一）、财务工作管理

第一条 会计年度自一月一日起至十二月三十一日止。

第二条 加强原始凭证管理，做到制度化、规范化。原始凭证是公司发生的每项经营活动不可缺少的书面证明，是会计记录的主要依据。

第三条 公司应根据审核无误的原始凭证编制记账凭证。记账凭证的内容必须具备：填制凭证的日期、凭证编号、经济业务摘要、会计科目、金额、所附原始凭证张数、填制凭证人员，复核人员、会计主管人员签名或盖章。收款和付款记账凭证还应当由出纳人员签名或盖章。 会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料必须真实、准确、完整，并符合会计制度的规定。

第四条 健全会计核算，按照国家统一会计制度的规定和会计业务的需要设置会计账簿。会计核算应以实际发生的经济业务为依据，按照规定的会计处理方法进行，保证会计指标的口径一致，相互可比和会计处理方法前后相一致。

第五条 做好会计审核工作，经办财会人员应认真审核每项业务的合法性、真实性、手续完整性和数据的准确性。编制会计凭证、报表时应经专人复核，重大事项应由财务负责人复核。

第六条 财务工作人员办理会计事项必须填制或取得原始凭证，并根据审核的原始凭证编制记账凭证。会计、出纳员记账，都必须在记账凭证上签字。

第七条 财务工作人员应当会同总经理办公室专人定期进行财务清查，保证账簿记录与实物、款项相符。

第八条 会计人员根据不同的账务内容采用定期对会计账簿记录的有关数字与库存实物、货币资金、有价证券、往来单位或个人等进行相互核对，保证账证相符、账实相符、账表相符。

第九条 财务工作人员应根据账簿记录编制会计报表上报总经理，并报送有关部门。 会计报表每月由会计编制并上报一次。会计报表须会计签名或盖章。

第十条 财务工作人员对本公司实行会计监督。财务工作人员对不真实、不合法的原始凭证，不予受理；对记载不准确、不完整的原始凭证，予以退回，要求更正、补充。 第十一条 财务工作人员发现账簿记录与实物、款项不符时，应及时向总经理或主管副

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总经理书面报告，并请求查明原因，做出处理。财务工作人员对上述事项无权自行做出处理。 第十二条 财务工作应当建立内部稽核制度，并做好内部审计。出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权和债务账目的登记工作。

第十三条 建立会计档案，包括对会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料都应建立档案，妥善保管。按《会计档案管理办法》的规定进行保管和销毁。

第十四条 会计人员因工作变动或离职，必须将本人所经管的会计工作全部移交给接替人员。会计人员办理交接手续，必须有监交人负责监交，交接人员及监交人员应分别在交接清单上签字后，移交人员方可调离或离职。 （二）、现金管理

第一条 现金的收入、支出范围：

（一）现金收入包括：公司经济业务范围内的一切现金收入以及支用款项的退回现金等。 （二）支出范围：

1．职工工资、各种工资性津贴、劳务费，劳保。福利费以及国家规定的对个人的其他支出。

2．出差人员必须随身携带的差旅费。 3．结算起点以下的零星支出。 4．发给职工的各种奖金。

5.因采购地点不确定、交通不便。收款对方无银行账号不能办理转账结算或对方当地有特殊情况等，必须使用现金结算的。

6．中国人民银行确定的需要支付现金的其它支出。

第二条 除本规定外，财务人员支付个人款项，超过使用现金限额的部分，应当以支票支付；确需全额支付现金的，经会计审核，总经理批准后支付现金。

第三条 公司固定资产、办公用品、劳保、福利及其他工作用品必须采取转账结算方式，不得使用现金。

第四条 日常零星开支所需库存现金限额为2000元。超额部分应存入银行。

第五条 财务人员支付现金，可以从公司库存现金限额中支付或从银行存款中提取，不得从现金收入中直接支付(即坐支)。 因特殊情况确需坐支的，应事先报经总经理批准。

第六条 财务人员从银行提取现金，应当填写《现金领用单》，并写明用途和金额，由总经理批准后提取。

第七条 公司职员因工作需要借用现金，需填写《借支单》，经会计审核；交总经理批准签字后方可借用。超过还款期限即转应收款，在当月工资中扣还。

第八条 符合本规定的，凭发票、工资单、差旅费单及公司认可的有效报销或领款凭证，经手人签字，会计审核，总经理批准后由出纳支付现金。

第九条 发票及报销单经总经理批准后，由会计审核，经手人签字，金额数量无误，填制记账凭证。

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第十条 工资由财务人员依据总经理办公室及各部门每月提供的核发工资资料代理编制职员工资表，交主管副总经理审核，总经理签字，财务人员按时提款，当月发放工资，填制记账凭证，进行账务处理。

第十一条 差旅费及各种补助单(包括领款单)，由部门主管签字，会计审核时间、天数无误并报主管副总经理复核后，送总经理签字，填制凭证，交出纳员付款，办理会计核算手续。

第十二条 无论何种汇款，财务人员都须审核《汇款通知单》，分别由经手人、主管副总经理、总经理签字。会计审核有关凭证。

第十三条 出纳人员应当建立健全现金账目，逐笔记载现金支付。账目应当日清月结，每日结算，账款相符。

第十四条 以各部编报的、经财务部平衡、公司总经理批准的月度货币收支计划为依据，由财务部进行日常经济业务的现金收支管理，对超计划支出，又无批准计划调整追补支出的，财务部拒绝支付。

第十五条 现金收支业务的管理 （一）现金收入的管理

1．无论是否签合同、协议，公司的所有现金收入，经办部门必须连同收款说明书、发票或收据副本等，于收进日（最晚于次日）如数交付财务部，收款部门不得挪作他用，更不准留存于经办部门内。

2．业务人员办理业务预借的现金，其未支用部分应连同有关业务凭证（发票或收据支出凭单）送交财务部冲销预借款，不得余款不报，留作他用。 （二）现金支出的管理

1．预算内零星采购，由经办部门开具请购单（代借支单），写明用途、金额，总经理签字交财务经理签批后办理，稽核员按预算审核。

2．预算内经常性费用支出（办公费、小额招待费、市内交通费等），无预借款直接报账的，由指定经办部门开具费用报销单，写明用途，总经理签字，连同发票或收据交财务部稽核员审核后，交财务部经理签字办理。

3．预算外或超预算支出，由经办部门提出书面申请，按全面预算管理办法执行。 4．业务部门借领现金（不包括差旅费借款），必须在一周内报账，对逾期末报的通知该部门报账或追回现金，必要时停办该部门现金借领业务。试用期人员不许借款，由该部门经理代借。

5．业务人员出差借款5000元以上的差旅费时，不得付给现金，可开出支票转入其个人信用卡中（不能使用信用卡的例外）。 三、银行收支结算管理 第一条 银行结算资金管理 （一）银行结算收入的管理。

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1．通过银行转来的非支票结算方式的营业收入凭证，财务部转交业务经办部门，由经办部门填写收款说明书，并附有关凭证，交财务部稽核员审核后，由主管会计办理有关手续，并进行会计处理。

2．由银行转来的与其他单位及本公司所属企业的往来款的单据，收到后交经办部门，经办部门填写收款说明书，附带结算凭证，交财务部稽核员审核，交主管会计处理。

3．业务部门收到外单位支付的款项，连同有关凭证、收款说明书，送交财务部，由稽核员审核，交银行出纳员于当日送交银行并作会计处理。 （二）银行结算支出的管理

1．日常采购物资或支出费用领用现金按预算报财务部审批。

2．一个部门已借支三次，不按规定时间报账，财务部书面通知该部门进行查询，一周内仍无反馈，财务部门停止对该部门签发新的借支。 四、报账销账

第一条 各部门预借的现金，结算款项业务处理完毕，应及时执有关凭证（发票或收据、支出凭单等）在一周内到财务部报账销账。

第二条 为贯彻经济责任制，报账采取上级审签办法，即：各部门人员报账，属预算内支出，由部门总经理审签，报财务本部按权限审批；属预算外支出，均须报公司主管财务的领导审批。各部门经理报账由主管财务的经理审签，再报总经理审签。

第三条 应付现金的金额在2000元以上的报账，原则上应以支票转入报账人信用卡内。可根据公司情况，由报账人员到财务部门领取现金。 五、会计档案管理

第一条 凡是本公司的会计凭证、会计账簿、会计报表、会计文件和其他有保存价值的资料，均应归档。

第二条 会计凭证应按月、按编号顺序每月装订成册，标明月份、季度、年起止、号数、单据张数，由会计及有关人员签名盖章(包括制单、审核、记账、主管)，由总经理指定专人归档保存，归档前应加以装订。

第三条 会计报表应分月、季、年报、按时归档，由总经理指定专人保管，并分类填制目录。

第四条 会计档案不得携带外出，凡查阅、复制、摘录会计档案，须经总经理批准。

六、处罚办法

第一条 出现下列情况之一的，对财务人员予以警告并扣发本人月薪1-3倍： (一)、超出规定范围、限额使用现金的或超出核定的库存现金金额留存现金的； (二)、用不符合财务会计制度规定的凭证顶替银行存款或库存现金的； (三)、未经批准，擅自挪用或借用他人资金(包括现金)或支付款项的； (四)、利用账户替其他单位和个人套取现金的；

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(五)、未经批准坐支或未按批准的坐支范围和限额坐支现金的； (六)、保留账外款项或将公司款项以财务人员个人储蓄方式存入银行的； (七)、违反本规定条款认定应予处罚的。

第二条 出现下列情况之一的，财务人员应予解聘。 (一)、违反财务制度，造成财务工作严重混乱的；

(二)、拒绝提供或提供虚假的会计凭证、账表、文件资料的； (三)、伪造、变造、谎报、毁灭、隐匿会计凭证、会计账簿的； (四)、利用职务便利，非法占有或虚报冒领、骗取公司财物的；

(五)、弄虚作假、营私舞弊，非法谋私，泄露秘密及贪污挪用公司款项的； (六)、在工作范围内发生严重失误或者由于玩忽职守致使公司利益遭受损失的； (七)、有其他渎职行为和严重错误，应当予以辞退的。

三、附：公司档案管理表格

（一）、文件归档表部门：

文件名称 内容 交件人 签名 收件人 签名 序号 档案编号 受控文件编号 归档日期 （二）、归档案卷目录表

卷宗号： 目录号： 部门： 案卷顺序号 立卷类目号 案卷标题 起止日期 卷内张数 保管期限 备注 （三）、档案目录表

部门： 编号

文号 名 称 内 容 归档日期 备注 13

1 2 3 4 5 6 (四)、企业档案存放表 全宗名称： 全 宗 号： 案卷目录号 案卷目录名称 楼 层 目录中案卷起止号 存放位置 房间 档架 栏 格 制表人： 制表日期： 年 月 日 （五）、档案索引表

编号 档案号 档案名称 归档日期 储存位置 档案内容 处理 （六）、(机密)文件保管备查簿

归档 日期

原文 件编号 内容 摘要 经办 部门 档号 预定 保存期限 份数 副本 影本 备注 14

（七）、档案明细表

保险库号 公司

(八)、作废档案焚毁清单

年 月 日 焚毁

档 号 收文号 发文号 简 由 档案起讫日期 部门 文件名称内容 柜位号 类别 入库日期 拟存至日期 出库日期 收件人 签收日期 核准： 监焚： 焚毁执行人：

(九)、档案调阅单 档案名称 审 批 号码 调阅人 档案号及件数 件数 共计 件 还卷宗日期 年 月 日 经收人签章 申请人： 制表日期： 年 月 日 (十)、阅档催还单

××同志：

您所调阅的下列档案还期已逾，为方便他人使用和管理，依档案调阅规定，请于×月×日前送还。

档案室 年 月 日

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档号 文号 名称 借期 送还期 数 量 宗 册 备注 （十一)、阅档催还单存根

数 量 宗 册 档号 文号 名称 借期 原定还期 催单发出日期 （十二）、档案保存年限表 档案分类 档案名称 有关公司章程类的档案 股东会的档案 组织类 董事会档案 公司对外行政发文 行政事务 重要会议资料 重要干部名册 人事 重要干部任免决定

保管期限 永久 永久 永久 10年 10年 15年 10年 备注 由董事会秘书保管 由董事会秘书保管 由董事会秘书保管 由董事会秘书保管 16

股东名册、股东印鉴簿、出资证明书 永久 重要经营计划 经济合同 经营业务 客户档案 （十三）、档案移交签收单

10年 10年 5年 归档部门： 年 月 日 类别 归档文件名称 份数 密级 备注 归档人： 签收人：

第三章 会计科目设计

一、总分类会计科目的设计

(1) 会计科目是企业正确建账,合理核算并编制报表的重要依据。由于是小型企业,科目设置适当简化了。根据小企业会计的特性,设置如下五大类32个一级科目:

① 资产类:现金,银行存款,短期投资,应收票据,应收账款,其他应收款,存货,待摊费用,长期投资,固定资产,累计折旧,在建工程,无形资产;

② 负债类:短期借款,应付票据,应付账款,其他应付款,应付工资,应交税金,预提费用,长期借款;

③ 所有者权益类:实收资本,资本公积,留存收益,本年利润; ④ 成本类:主营业务成本;

⑤ 损益类: 主营业务收入,其他收入,投资收益,主营业务支出,其他支出,所得税。

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（一）筹资业务会计科目的设置 筹集资本金的会计科目设置

银行存款 XXX XXX 固定资产 XX无形资产 XXXX原材料 借款业务会计科目的设置

银行存款 XXX XXX XXX XXX 短期借款 XXXXX XXX 预提费用 XX财务费XXXXX 银行存款 XXX XXX 长期借款 XXXX在建工程 XX财务费用 XX （二）采购供应业务会计科目的设置

计算采购成本会计科目的设置

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银行存款 XXX XXX XX多交XX欠交原材料 预付账款 XXX XXX 物资采购 XXXXXXXX生产成本等 XXX XX应付账款 XXXXXXXX

各种存货会计科目的设置

银行存款等 XXX XXX 原材料 XXXX生产成本等 物资采购 XXXX月末 借差余应交税费—应交增值XX

采购付款业务会计科目的设置

月末 借差余XXXX材料成本差异 XXXX 19

银行存款 XXX XXX 应付票据 XXXXXX物资采购 XX应交税费 XXXXXX应付账款 XXX

（三）生产过程业务会计科目的设置 各种费用会计科目的总体设置

原材料 XX领用直接材料 直接工资 其他直接支应付福利费 支用提取制造费用 XX 生产成本 应付工资 支付分配数 银行存款等 XX支付数 XXX 累计折旧 结转提取制造费用 待摊费用 发生分摊月中发生月末分配预提费用 支付预提

工资及应付福利费业务会计科目的设置

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原材料 XX现金 XXX XXX 领用生产成本 直接材料 直接工资 其他直接支应付工资 支付分配应付福利费 银行存款等 XXXXX 支用提取制造费用 月中发生管理费用 XX

提取折旧业务会计科目的设置

固定资产 XXXX累计折旧 XXXXXX管理费用 XX

核算完工产品成本业务会计科目的设置

XX制造费用 XX长期借款 XX期末余额 完工在建工程 入库期末余额 销售成本 主营业务成本 XX 21

（四）销售业务会计科目的设置 主营业务收入和应收款项会计科目的设置

主营业务收入 XXXXXXXXXX银行存款 预收账款 XXX XXX XX应交税费（销项） XXXX应收账款（应收票据） XXXX

主营业务支出会计科目的设置

XX库存商品 XX期末余额 XXX 主营业务成本 销售成期末结存

其他业务收支会计科目的设置

其他业务收入 XXX XXX 银行存款 XXXX其他业务支出 XXXX应交税费 交纳应交数 XX原材料 XX

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（五）利润形成及分配过程业务会计科目的设置 利润形成会计科目的设置

银行存款 XXXXX 管理费用 发生结转主营业务成本 转入费财务费用 发生结转营业费用 发生结转 利润结算会计科目的设置

主营业务成本 发生数 结转数 本年利润 结转入的各项结转入的各项主营业务收入 结转实现主营业务税金及附发生数 结转数 其他业务收入 结转实现营业费用 发生数 结转数 投资收益 结转实现数 数 营业外收入 结转数 实现数 管理费用 发生数 结转数 财务费用 发生数 结转数 其他业务支出 发生数 结转数 营业务支出 发生数 所得税 发生数 结转数

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结转数

利润分配会计科目的设置

银行存款 XXXXX 盈余公积 支用提取本年利润 转入费用 利润结转入收入 应付股利 支付应分配期末余额 利润分配 已分配数 年末结转期初余额XXX 年末转入利期末余额XXX 利润分配—提取法定盈余公积 已分配年末结转利润分配—未分配利润 年末结转数 （已分配期初余额XXX 年末转入实现期末余额XXX 利润分配—应付股利 已分配年末结转数

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第四章 凭证设计

1、记账凭证

记 账 凭 证

年 月 日 记字第

号 摘要

总账科目

明细科目

√

借方金额

√

贷方金额

千 百 十

万 千 百 十 元 角 分

千 百 十 万 千 百 十 元 角 分

合计

财务主管 记账 出纳 审核 制单

2、收料单

收 料 单 1

供货单位：

发票号码： 年 月 日 收货仓库： 材料类别 名称及规格 计量数量 实际成本 计划成本 单位 应收 实收 单价 金额 单价 金额 差异 此 联验 收 留存 验收： 保管： 记账： 制单： 3、领料单

领 料 单 1 （领料部门留存）

领料单位： 凭证编号：

用途： 年 月 日 发料仓库： 材料编号 材料名称 规格 计量单位 数量 请领 实发 单位成本 金额 备注 发料人： 领料单位负责人： 领料人：

4、产品入库、出库单

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附单据 张

产品出库单 1存根联

制表日期 年 月 日

出厂编号 出库日期 产品编号 产品名称 型号 数量 数量 单价 出库金额 提货单位 经办人 主管 记账 保管员

5、货物运输业发票

公路、内河货物运输业统一发票

发 票 联 发

票代码： 开票日期：

发票号码：

机打代码 税 机打号码 控机器编号 码

第收 货 人 承 运 人 及

一及 纳税人识别码 联纳税人识别

发码

票发 货 人 主管税务机关 联及 及 代 码

付纳税人识别

款码

方备注 记运 其

账输他凭项项证目目及及金金额额 运费小计 其他费用小计 合计（大写） （小写） 承运人盖章： 开票人：

6、旅差费报销单 旅差费报销单 部门： 填报日期 年 月 日

自 年 月 出差出差 日 姓名 共 天 张事由 日期 至 年 月 日

附单据共 26

夜间乘车补助出差补助费 住宿费 其 他 费 类日标标摘月 日 起 月 日 讫 金额 时间 标准 金额 金额 日数 金额 金额 别 数 准 准 要 小时 % 小时 % 小时 % 小时 % 小时 % 小时 % 小 计 共计金额 仟 佰 拾 元 角 分 预支 核销 退补

(大写) 起讫时间及地点 车船费 主管 部门 审核 填报人 7、财产物资报废单

财产物资报废单

部门： 年 月 日 序 品 名 数领 用 使 用 报 废 号 量 时 间 时 间 时 间 填表人： 审核人：

8、财产物资盘存单

报 废 原 因 ①存根联 财产物资盘存单

单位名称： 盘存时间： 年 月 日 编号： 财产类别： 存放地点： 财产责任人： 序号 名称 规格型号 计量单位 实存数量 单价 金额 备注 盘点人签章： 实物保管人签章：

9、账存实存对比表

账存实存对比表

27

单位名称： 年 月 日 账存 实存 规格 计量 名称 单价 型号 单位 数量 金额 数量 金额 账实对比 盘盈 盘亏 备注 数量 金额 数量 金额 分析原因： 10、现金盘点报告表

审批意见： 盘点人签章： 会计签章：

现金盘点报告表

单位名称： 年 月 日

实存金额 实存金额 实存账存对比 盘盈 盘亏 备注 分析原因： 审批意见： 盘点人签章： 出纳签章：

11、材料发出汇总表

发出材料汇总表

年 月 日

部门： 单位：元 用途 材料 数 量 计划单价 计划成本 成本差异 实际成本 数 量 计划单价 计划成本 成本差异 实际成本 数 量 计划单价

28

计划成本 成本差异 实际成本 数 量 计划单价 计划成本 成本差异 实际成本 数 量 计划单价 计划成本 成本差异 实际成本 合 计

12、职工薪酬计算表

职工薪酬计算表 （①留存）

单位：元

应 发 数 绩加扣缺勤 工资 应发 工资 医疗 养老 失业 住房 保险保险保险公积金 金 金 金 代 扣 款 工会 经费 部门： 年 月 日

人员 人类别 数 基本 效 津班 奖工资 工贴 工金 资 资 水个人 电 所得费 税 其小 实发 工资 他 计 29

审

制单

核

第五章 会计账簿设计

库存现金 日 记 账 年 凭对证 方摘 总 月 日 号科要 页 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 数 目 收入（借方） 付出（贷方） 结 存

银行存款 日 记 账 总第 页

分第 页 银行凭摘 对年 凭证 证 要 应借（增加）方 √ 贷（减少）方 借 √ 或 贷 金 额 30

名号月 日 字 号 称 数 科千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 目 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分

总 分 类 账 总

第 页

分

第 页

借 年 凭证 摘 借 方 贷 方 √ √ 或 月 日 字 号 要 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 贷 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 会计科目或编号

金额 √ 三栏式明细分类账

明 细 分 类 账 总第 页 分第 页

借 金额 √ √ 或 √ 月 日 字 号 要 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 贷 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 贷 方 会计科目或编号 年 凭证 摘 借 方 多栏式明细分类账

总第 页 分第 页

会计科目或编号 年 凭证 摘 要 合 计 （ ）方 月 日 字 号

千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 千 百 十 万 千 百 十 元 角31

数量金额式明细分类账页格式（如：原材料）

明细分类账 总第 页

分

页

第

编

号 年 凭证 摘借（增加）方 贷（减少）方 金 额 年 日 字 号 平均 金 额 金 额 金 额 √ 平均 平均 数量 数量 数量 要 单价 百 十 万 千 百 十 元 角 分 单价 百 十 万 千 百 十 元 角 分 单价 百 十 万 千 百 十 元 角 分

第六章 会计报表设计

由于业务规模比较小,社会影响范围也较小,其报表附注内容应较为简略不必单独编制资产减值准备明细表,利润分配表,股东权益增减变动表等,有关这些方面的重要信息可以用附表或附注的形式说明。 金蝶K3三大报表的编制 资产负债表： 资 产 流动资产: 货币资金 短期投资 行年初数 次 1 <101:109>.C@1 期末数 <101:109> 负债及所有者权益 流动负债: 短期借款 应付票据 行次 51 年初数 <201>.C@1 期末数 <201> <202> 2 52 <202>.C 32

@1 应收票据 3 <112>.C@1 <112> <113>.JC@4 1+<203>.JC@1 应付账款 <203>.D<203>.DY+53 C@1+<11<113>.DY 3>.DC@1 <204>.D<204>.DY+54 C@1+<11<115>.DY 5>.DC@1 55 56 <209>.C@1 <211>.C@1 <214>.C@1 <221>.C@1 <223>.C@1 <229>.C@1 <231>.C@1 <209> <211> 应收账款 减:坏账准备 应收账款净额 预付账款 应收补贴款 其他应收款 存货 待摊费用 待处理流动资产净损失 一年内到期的长期债券投资 其他流动资产 流动资产合计 长期投资 长期投资 固定资产: 固定资产原价 减:累计折旧 固定资产

<113>.JY+<203>.JY 预收账款 其他应付款 应付工资 应付福利费 未交税金 未付利润 其他未交款 预提费用 一年内到期的长期负债 其他流动负债 流动负债合计 5 <114>.C@1 <114> 6 C6-C7 <115>.JC@7 1+<204>.JC@1 8 D6-D7 <115>.JY+<204>.JY 57 <214> 58 59 60 61 <221> <223> <229> <231> 9 <119>.C@1 <119>.JY 10 <123:137>.C@1 <123:137> 11 <139>.C@1 <139> <19101:1912 102>.C@1 <19101:19102>.JY 62 13 63 SUM(G3:G15) <241>.C@1 <251>.C@1 <261>.C@1 SUM(H3:H15) 14 C3+C4+C5+20 SUM(C8:C16) 21 70 D3+D4+D5+S长期负债： UM(D8:D16) 长期借款 应付债券 长期应付款 其他长期负债 其中：住房周转金 71 72 73 <241> <251> <261> 33

24 <161>.C@1 <161> 25 <165>.C@1 <165> 26 C21-C22 D21-D22 80 81 净值 固定资产清理 在建工程 待处理固定资产净损失 固定资产合计 无形资产及递延资产: 无形资产 递延资产 无形资产及递延资产合计 其他长期资产: 其他长期资产 递延税项: 递延税款借项 资产总计 利润表： 项 目 一，主营业务收入 减：产品销售成本 产品销售费用 产品销售税金及附加 行次 本 月 数 2 3 4 <501>.SY <502>.SY <503>.SY <504>.SY 本年累计数 <501>.SL <502>.SL <503>.SL <504>.SL 27 <166>.C@1 <166> 28 <169>.C@1 <169> 29 <19102>.C@1 SUM(C23:C26) <19102> SUM(D23:D26) 长期负债合计 SUM(G1883 :G21)-G14 SUM(H18:H21)-H14 H26+H24+H16 <301> <311> <313> 递延税项： 递延税款贷项 负债合计 所有者权益： 实收资本 资本公积 盈余公积 其中：公益金 未分配利润 所有者权益合计 负债及所有者权益总计 85 G26+G24+G16 <301>.C@1 <311>.C@1 <313>.C@1 <31302>.C@1 35 90 91 92 93 36 <171>.C@1 <171> 37 <181>.C@1 <181> 40 C29+C30 D29+D30 94 <31302> <321>.C<321>+<3295 @1+<322201> 01>.C@1 G33+SUM96 (G29:G31) H33+SUM(H29:H31) 41 42 C17+C19+C50 27+C32+C34+C36 D17+D19+D27+D32+D34+D36 100 G34+G27 H34+H27 34

二，产品销售利润 加：其他业务利润 减：管理费用 财务费用 三，营业利润 加：投资收益 补贴收入 营业外收入 减：营业外支出 加：以前年度损益调整 四，利润总额 减：所得税 五，净利润

现金流量表：

项目 一、经营活动产生的现金流量： 销售商品、提供劳务收到的现金 收到的税费返还 收到的其他与经营活动有关的现金 现金流入小计 购买商品、接受劳务支付的现金 支付给职工及为职工支付的现金 支付的各项税费 支付的其他与经营活动有关的现金 现金流出小计 经营活动产生的现金流量净额

7 9 10 11 14 15 16 17 18 20 25 26 30 C2-C3-C4-C5 <511>.SY-<512>.SY <521>.SY <522>.SY C6+C7-C8-C9 <531>.SY <532>.SY <541>.SY <542>.SY <560>.SY D2-D3-D4-D5 <511>.SL-<512>.SL <521>.SL <522>.SL D6+D7-D8-D9 <531>.SL <532>.SL <541>.SL <542>.SL <560>.SL SUM(C10:C15)-2*C14 SUM(D10:D15)-2*D14 <550>.SY C16-C17 <550>.SL D16-D17 行次 1 3 8 9 10 12 13 18 20 21 金额 公式 =ACCTCASH(\ =ACCTCASH(\ =ACCTCASH(\ =C3+C4+C5 =ACCTCASH(\ =ACCTCASH(\ =ACCTCASH(\ =ACCTCASH(\ =C7+C8+C9+C10 =C6-C11 35

二、投资活动产生的现金流量： 收回投资所收收到的现金 取得投资收益所收到的现金 处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额 收到的其他与投资活动有关的现金 现金流入小计 购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金 投资所支付的现金 支付的其他与投资活动有关的现金 现金流出小计 投资活动所产生的现金流量净额 三、筹资活动产生的现金流量： 吸收投资所收到的现金 借款所收到的现金 收到的其他与筹资活动有关的现金 现金流入小计 偿还债务所支付的现金 分配股利、利润或偿付利息所支付的现金 支付的其他与筹资活动有关的现金 现金流出小计 筹资活动产生的现金流量净额 四、汇率变动对现金的影响 五、现金及现金等价物净增加额

22 23 =ACCTCASH(\ =ACCTCASH(\ =ACCTCASH(\25 28 29 =ACCTCASH(\ =C14+C15+C16+C17 =ACCTCASH(\30 31 35 36 37 38 40 43 44 45 46 52 53 54 55 56 =ACCTCASH(\ =ACCTCASH(\ =C19+C20+C21 =C18-C22 =ACCTCASH(\ =ACCTCASH(\ =ACCTCASH(\ =C25+C26+C27 =ACCTCASH(\ =ACCTCASH(\ =ACCTCASH(\ =C29+C30+C31 =C28-C32 =ACCTCASH(\ CASH(\ =C12+C23+C33+C34 36

补充资料 1、将净利润调节为经营活动现金流量： 净利润 行次 57 金额 =ACCT(\ =ACCTCASH(\ =ACCTCASH(\ =ACCTCASH(\ =ACCTCASH(\ 加：计提的资产减值准备 58 固定资产折旧 无形资产摊销 长期待摊费用摊销 待摊费用减少（减：增加） 预提费用增加（减：减少） 处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（减：收益） 固定资产报废损失 财务费用 递延税款贷项（减：借项） 存货的减少（减：增加） 经营性应收项目的减少（减：增加） 经营性应付项目的增加（减：减少） 其他 经营活动产生的现金流量净额 2、不涉及现金收支的投资和筹资活动： 债务转为资本 一年内到期的可转换公司债券 融资租入固定资产 3、现金及现金等价物净增加情况 现金的期末余额

59 60 61 64 65 =ACCTCASH(\66 67 68 =ACCTCASH(\ =ACCTCASH(\ =ACCTCASH(\ =ACCTCASH(\ =ACCTCASH(\ =ACCTCASH(\ =ACCTCASH(\ =ACCTCASH(\ =C12 =ACCTCASH(\ =ACCTCASH(\ =ACCTCASH(\ =ACCT(\37

投资损失（减：收益） 69 70 71 72 73 74 75 76 77 78 79 减：现金的期初余额 80 加：现金等价物的期末余额 减：现金等价物的期初余额 现金及现金等价物净增加额

81 82 83 =ACCT(\ =ACCT(\ =ACCT(\ =C35 资产负债表

编制单位： 年 月 日 单位：元 资 产 流动资产 货币资金 交易性金融资产 应收票据 应收账款 预付账款 应收利息 应收股利 其他应收款 存货 一年内到期的非流动资产 其他流动资产 流动资产合计 非流动资产： 可供出售金融资产 持有至到期投资 负债和所有者权益(或股东行次 年初期 期末数 行次 年初期 期末数 权益) 流动负债： 短期借款 交易性金融负债 应付票据 应付账款 预收账款 应付职工薪酬 应交税费 应付利息 应付股利 其他应付款 一年内到期的非流动负债 其他流动负债 流动负债合计 非流动负债： 长期借款 38

长期应收款 长期股权投资 资 产 投资性房地产 固定资产 在建工程 工程物资 固定资产清理 生产性生物资产 油气资产 无形资产 开发支出 商誉 长期待摊费用 递延所得税资产 其他非流动资产 非流动资产合计 资产总计 应付债券 长期应付款 负债和所有者权益(或股东行次 年初期 期末数 行次 年初期 期末数 权益) 专项应付款 预计负债 递延所得税负债 其他非流动负债 非流动负债合计 负债合计 股东权益： 股本 资本公积 减：库存股 盈余公积 未分配利润 股东权益合计 负债和股东权益总计 单位责任人 审核 制表

利 润 表

编制单位： 年 月 日 单位：元 项 目 一、营业收入 减：营业成本 营业税金及附加 减：销售费用 行次 本月数 本年累计数 39

管理费用 财务费用 资产减值损失 公允价值变动损益 加：公允价值变动收益（损失以“-”号填列） 投资收益（损失以“-”号填列） 其中：对联营企业和合营企业的投资收益 二、营业利润（损失以“-”号填列） 加：营业外收入 减：营业外支出 其中：非流动资产处置损失 三、利润总额（亏损总额以“-”号填列） 减：所得税费用 四、净利润（净亏损以“-”号填列） 五、每股收益： （一）基本每股收益 （二）稀释每股收益 单位责任人 审核 制表

现金流量表

编制单位： 年度 单位：元 项 目 一、经营活动产生的现金流量 销售商品、提供劳务收到的现金 收到的税费返还 收到的其他与经营活动有关的现金 经营活动现金流入小计 购买商品、接受劳务支付的现金 支付给职工以及为职工支付的现金 支付的各项税费 支付的其他与经营活动有关的现金 行次 金 额 40

经营活动现金流出小计 经营活动产生的现金流量净额 二、投资活动产生的现金流量 收回投资所收到的现金 取得投资收益所收到的现金 处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额 收到的其他与投资活动有关的现金 投资活动现金流入小计 购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金 投资所支付的现金 支付的其他与投资活动有关的现金 投资活动现金流出小计 投资活动产生的现金流量净额 三、筹资活动产生的现金流量： 吸收投资所收到的现金 借款所收到的现金 收到的其他与筹资活动有关的现金 筹资活动现金流入小计 偿还债务所支付的现金 分配股利、利润或偿付利息所支付的现金 支付的其他与筹资活动有关的现金 筹资活动现金流出小计 筹资活动产生的现金流量净额 四、汇率变动对现金的影响 五、现金及现金等价物净增加额

41

第七章 账户处理流程和设计

42

一、账户处理流程

二、账务处理基本模式

日记账 原 始 凭 证记 账 凭 证 会 计 报 表 日记账 分类账

（一）凭证汇总的账务处理程序

原始 凭证 记 账 凭 证 收款 付款 转账 序时账 明细账 汇总记账 凭证 科目汇总总 分 类 账 会 计 报 表

（二）账户汇总的账务处理程序

43

将记账凭证逐笔过入有关账户后，直接在账户上加计发生额合计数，再据以登记总账或直接代替总账，最后编制会计报表

原始 凭证 记 账 凭 证 收款 付款 转账 多栏式日记账 其他明细账 总 分 类 账 会 计 报 表

（三）多栏式日记账兼汇总转账凭证账务处理程序 其程序图如下：

本企业规模较小、经济业务较多，账务处理程序以采用逐笔过账;单位现金和银行的收付业务较多、转账业务较少，则采用账户汇总的账务处理程序

收款凭证 现金收入 日记账 银行存款收 入日记账 现金支出 日记账 原 始 凭 证 汇 总 表 2 1 付款凭证 转账凭证 4 3

（四）科目汇总兼转账日记账 账务处理程序

?

注意：

银行存款 支出日记账 汇总转账 凭证或科目 汇总表 6 明 细 分 类 账 2 原 始 凭 证 1 5 总 分 类 账 7 会 计 报 表 1 科目汇总表只汇总现金收付业务和银行存款收付业务

2 转账日记账只登记转账凭证中的业务，各科目下也与日记账各专栏一样设“借、贷”

44

两小栏

其程序图如下：

2 6 记 原始 1 账 凭证 凭 证 原始凭 证汇 1 总表 收款 序时账簿 付款 转款 科目汇总表 5 总 会2 分 7 计有关明细账 6 类 报账 表 4 转账日记账 45

第八章帐务处理模块使用流程和规则

一、帐务处理模块内容

帐务处理模块主要是以会计凭证为原始数据，按会计科目，统计指标体系对记帐凭证所载的经济内容，进行记录、分类、计算、加工、汇总，输出总分类帐、明细分类帐、日记帐及其他辅助帐簿、凭证和报表。

帐务处理模块主要包括：①帐务初始（建帐）；②凭证处理（输入、审核、汇总）；③查询；④对帐；⑤结帐；⑧打印输出；⑦其他辅助功能。

帐务初始是根据程序要求和内部管理需要自定义会计科目体系、记帐凭证格式、帐簿体系的过程。相当于手工状态下设立一套新的帐务核算体系，是用计算机建帐的过程。 凭证处理包括凭证的输入、修改、审核、汇总、打印等内容。

查询是设定查询条件标志，灵活迅速查询某会计期间的会计凭证及有关明细分类帐、总帐的有关内容。例如：寻找特定内容的会计凭证，查找会计科目的发生额或余额等。 对帐功能一部分是由会计核算软件在设计时由程序自动检查核对，如总帐、明细帐、日记帐之间的帐帐核对；另一部分则提供给用户进行核对，如与银行对帐单核对，与往来帐核对，与其他辅助帐核对等，并能做出调节表等相关资料。

结帐功能由程序完成，按国家会计制度规定，按会计科目分级进行计算、汇总，结出借贷发生额和余额，结束当期核算，开始下一个会计核算循环。结帐还包括会计信息跨年度结转，开始一个新的会计年度的特殊内容。

打印输出功能是打印记帐凭证、帐簿等会计信息资料，以便用户使用和归档保管。

二、本企业会计账务处理分录

1、采购原材料 借：原材料—**(大小)pc贴纸 —压缩弹簧 —**（型号）机顶盒 —遥控器电路板

应交税金—应交增值税—进项税额

46

贷：银行存款

（应付帐款、票据） 2、生产领用材料 借：生产成本 制造费用 管理费用 贷：原材料 3、分配工资 借：生产成本 制造费用 管理费用

贷：应付职工薪酬-工资 4、计提福利费 借：生产成本 制造费用 管理费用

贷：应付职工薪酬-福利费 5、发工资 借：应付职工薪酬-工资 贷：银行存款（库存现金） 6、 平时车间费用 借：制造费用 贷：库存现金 7、 月末结转 借：生产成本 贷：制造费用 8、 结转完工产品 借：生产成本 贷：库存商品

9、销售商品 借：银行存款（应收帐款、应收票据） 贷：主营业务收入

应交税金—应交增值税-销项税额 10、结转销售商品成本 借：主营业务成本 贷：库存商品 11、 计交税金 借：营业税金及附加 贷：应交税费—城建税 —教育费附加 —地方教育费附加12、结转厂部费用 借：本年利润 贷：管理费用 13、发生借款利息

① 支出 借：财务费用

47

贷：银行存款（库存现金） ② 收入 借：银行存款（库存现金） 贷：财务费用 14、结转各项收入 借：主营业务收入 其他业务收入 投资收益 营业外收入 15、结转各项费用 16、计交所得税 17、 结转所得税 18、结转净利润

① 盈利 ② 亏损 （一）、货币资金及应收款项 1．现金 ⑴备用金

①开立备用金 ②报销时补回预定现金 ③撤销或减少备用金时 ⑵现金长短款

贷：本年利润 借：本年利润 贷：主营业务成本 其他业务支出 主营业务税金及附加 管理费用 营业费用 财务费用 营业外支 借：所得税费用

贷：应交税费—应交所得税 借：本年利润 贷：所得税费用 借：本年利润 贷：利润分配 借：利润分配

贷：本年利润

借：其他应收款－备用金 贷：现金 借：管理费用等

贷：现金（报销不用备用金科目核算）借：现金

贷：其他应收款－备用金 48

①库存现金大于账面值 借：现金

贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢

查明原因后作如下处理： 借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢

贷：其他应付款－应付现金溢余（X单位或个人） 营业外收入－现金溢余（无法查明原因的） ②库存现金小于账面值 借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 贷：现金

查明原因后作如下处理： 借：其他应收款－应收现金短缺款（XX个人）

其他应收款－应收保险赔款

管理费用－现金短缺（无法查明原因的） 贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢

（2）接受捐赠 借：现金

贷：待转资产价值-接收货币性资产价值 缴纳所得税 借：待转资产价值-接收货币性资产价值 贷：资本公积-其他资本公积 应交税金-应交所得税 2．银行存款

①企业有确凿证据表明存在银行或其他 借：营业外支出 金融机构的款项已经部分或全部不能收回 贷：银行存款 3．其他货币资金（外埠存款）

①开立采购专户 借：其他货币资金－外埠存款 贷：银行存款 ②用此专款购货 借：物资采购

应交税金-应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金－外埠存款 ③撤销采购专户 借：银行存款

贷：其他货币资金－外埠存款 4．坏账损失 ⑴直接转销法

①实际发生损失时 借：管理费用-坏账损失 贷：应收账款 ②重新收回时 借：应收账款

贷：管理费用-坏账损失

借：银行存款

贷：应收账款

49

⑵备抵法

①提取坏账准备金时 借：管理费用-坏账损失 贷：坏账准备 ②发生坏账时 借：坏账准备 贷：应收账款 ③重新收回时 借：应收账款 贷：坏账准备

5．应收票据(见后)

A、收到银行承兑票据 B、带息商业汇票计息 C、申请贴现 D、已贴现票据到期承兑人拒付

（1）银行划付贴现人银行帐户资金 （2）公司银行帐户资金不足 E、到期托收入帐 F、承兑人到期拒付 G、转让、背书票据（购原料） 6、应收账款

A、发生： B、发生现金折扣： 借：银行存款

贷：应收账款 借：应收票据 贷：应收账款 借：应收票据

贷：财务费用（一般在中期末和年末计息）借：银行存款

财务费用（＝贴现息-本期计提票据利息） 贷：应收票据（帐面数）

借：应收账款-X公司 贷：银行存款 借：应收账款-X公司 贷：银行存款

短期借款（帐户资金不足部分） 借：银行存款 贷：应收票据

借：应收账款（可计提坏账准备）

贷：应收票据

借：原材料（在途物资）

应交税金-应交增值税（进项税额） 贷：应收票据

借：应收账款-X公司（扣除商业折扣额） 贷：主营业务收入

应交税金－应交增值税（销项税） 借：银行存款（入帐总价-现金折扣）

50

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