浅谈企业内部控制手册编制程序

浅谈企业内部控制手册编制程序

【摘 要】 结合内部控制体系建设工作和《内部控制手册》编制的经验，阐述企业《内部控制手册》的编制目的、原则、步骤和内容，使从事内控管理工作人员少走弯路，对企业内部控制体系建设和《内部控制手册》编制工作具有一定的指导作用。

【关键词】 内部控制 手册 编制程序

根据财政部、证监会、审计署、银监会、保监会等五部委联合发布的《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制配套指引》要求，为全面提升上市公司和非上市大中型企业经营管理水平和风险管控能力，企业要建设内部控制体系，健全内部控制制度。其中《内部控制手册》是内控建设的一项标志性成果。笔者结合上市公司的内控体系建设工作，根据自己实践经验，阐述企业《内部控制手册》的编制程序。

1 编制《内部控制手册》目的

内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略[1]。企业通过编制《内部控制手册》，以书面化形式建立一套具有统一性、科学性、规范化的内部控制体系，保证企业干部职工明确职责分工、正确行使职权；同时，加强对权责履行的监督。

2 编制《内部控制手册》原则

编制企业《内部控制手册》应当遵循以下原则：

（1）全面性原则[1]。是指内部控制应当贯穿决策、执行和监督全过程，覆盖企业的各种业务和事项；

（2）重要性原则[1]。是指内部控制应当在兼顾全面性的基础上突出重点，关注重要业务事项和高风险领域，重点防范企业经营工作中的重大风险；

（3）制衡性原则[1]。是指内部控制应当确保不同部门、岗位之间既权责分明，又相互制约、相互监督。特别是在企业“三重一大”的决策上必须建立制衡和约束机制；

（4）适应性原则[1]。是指内部控制应当与企业经营规模、业务范围、业务特点、风险状况以及所处的环境等方面要求相适应，必须契合本企业实际，具有可操作性；

（5）成本效益原则[1]。是指内部控制应当充分权衡实施成本与预期收益的

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