税收会计(山东地税版)

初级（★）、中级（★★）、高级（★★★） 单选题

1. ★（ B ）是核算上解税金、在途税金和待解税金的依据。

A、应征凭证 B、征解凭证 C、减免凭证 D、其他凭证

2. ★下列科目中，年终账户冲转后无余额的是（ A ）。

A、入库税收 B、待征税收

C、暂收款 D、应征税收

3. ★税收会计核算过程的起点是（ A ）。

A、纳税申报 B、税款征收

C、税款入库 D、税款稽查

4. ★税收收入退还书是税务机关将已征收入库的税款从（ C ）退还给纳税人的一种专用

凭证。

A、税务机关 B、开户银行

C、国库 D、国库经收处

5. ★横向联网电子缴税是指财政、税务、国库、银行等单位通过计算机联网系统，采用（ B ）

办理税款缴库业务。

A、票据方式 B、电子方式 C、 手工方式 D、申报方式

6. ★税收会计的对象是（ A ）

A、税收资金及其运动 B、税收收入

C、税收支出 D、资金

7. ★总括反映税收资金运动情况的报表是（ A ）。

A、税收资金平衡表 B、应征税金明细报表 C、待征税金明细报表 D、待清理呆账税金明细月报表

8. ★税收会计人员收到金库转来的税收缴款书回执联，要进行入库销号处理，请问应该以

（ C ）日期作为销号日期。

A、缴款书开票日期 B、某农业银行经营部章戳日期 C、金库支库章戳日期

D、缴款书限缴最后日期

9. ★( B )是编制会计报表的主要依据。

A、记账凭证 B、会计账簿

C、原始凭证 D、科目汇总表

10. ★从( B )起，全国税务系统全面推行税收会计改革。

A、1995年1月1日 B、1996年1月1日

C、1999年1月1日 D、1997年1月1日

11. ★下列选项中可以做为登记总分类账依据的是( C )。

A、原始凭证 B、原始凭证汇总单

C、记账凭证 D、会计分录

12. ★税务机关的入库税款必须与( C )实行严格的对账制度。

A、各上解单位 B、财政局 C、同级国库 D、纳税人

13. ★发生应征税款时应记入( B )账户的借方。

A、应征税收 B、待征税收 C、待解税收 D、在途税金

14. ★核算已经缴入银行上解，但尚未到达国库的税金需设置的会计科目是( C ）。

A、保管款 B、暂收款 C、在途税金 D、上解税收

15. ★税收资金的形成的具体渠道有应征税金、多缴税金、（ C ）三种。

A、暂付款 B、滞纳金 C、暂收款 D、保管款

16. ★税收资金平衡表“年初余额”、“期末余额”，应分别按（ A ）的年初余额、期末余

额填列。

A、总分类账 B、明细分类账 C、日记账 D、辅助账

17. ★★ “待征税收”按（ C ）设置明细科目。

A、按户、按收入种类设 B、按税种设 C、按户、按税种设 D、不设

18. ★★下列收入不属于税收收入的是（c ）。

A、企业所得税税款滞纳金、罚款收入

B、个人所得税税款滞纳金、罚款收入

C、纳税人逾期办理税务登记罚款收入

19. ★★以现金退还纳税人多缴税金时，应作会计分录如下（ C ）。

A、借：多缴税金 B、借：多缴税金

贷：银行存款 贷：待征税收

C、借：多缴税金 D、借：待征税收

贷：提退税金 贷：多缴税金

20. ★★县级以上税务机关应当对纳税人欠缴税款的情况（ C ）予以公告。

A、不得 B、不定期 C、定期 D、根据情况

21. ★★中央与地方共享的企业所得税,入库级次为（ A ）。

A、中央级60％、地方级40％ B、中央级75％、地方级25％

C、中央级50％、地方级50％ D、中央级100％

22. ★★调整定额税款通知书属于（ A ）凭证。

A、应征 B、征解 C、入库 D、其他

23. ★★对申请核销的死欠税款，必须按每个纳税人分别报（ C ）进行确认。

A、县级地方税务局 B、地市级地方税务局

C、省级地方税务局 D、国家税务总局

24. ★★反映税收资金由欠缴税金形态转化为待解税金、在途税金、减免税金和损失税金等

形态的阶段是（ B ）

A、税金申报阶段 B、税金征收阶段 C、税金入库阶段 D、税金提退阶段

25. ★★发生应退还的多缴税金时，借记（ A ）。

A、应征类科目 B、多缴税金 C、待征类科目 D、保管款

26. ★★定期定额户停业抵减当期定额税款时，贷记（ C ）。

A、应征类科目 B、待解税金 C、待征类科目 D、在途税金

27. ★★减免税金科目核算（ D ）的税金。

A、已批准但尚未发生的减免税金 B、出口退税 C、经过法定清算仍未收回而依法注销的欠税 D、应纳税金发生后的减征和免征

28. ★★税收会计与企业会计不同之处有（ C ）。

A、核算方法不同 B、核算基础不同 C、核算目的不同 D、试算平衡不同

29. ★★税务机关向纳税人收取的拍卖款，应记入（ D ）科目。

A、待征税收 B、应征税收 C、在途税金 D、暂收款

30. ★★税收会计分析的内容是（ A ）。

A、应征税金的分析、欠缴税金的分析、入库税金的分析

B、提退税金的分析、欠缴税金的分析、减免税金的分析

C、应征税金的分析、待征税金的分析、多缴税金的分析

D、在途税金的分析、待解税金的分析、保管款的分析

31. ★★税收会计的职能是（ A ）。

A、反映和控制职能 B、监督和控制职能

C、反映和监督职能 D、核算和监督职能

32. ★★税收会计在登记账簿时，由于记账凭证中的会计科目有误，而使账簿记录发生错误

时，应采用（ B ）加以更正。

A、划线更正法 B、红字冲销法

C、补充登记法 D、刮擦法

33. ★★代扣手续费应严格按照国家法律、法规规定的（ A ）比例执行。

A、2% B、1.5 C、5% D、3%

34. ★★代征税款手续费按照代征协议中规定的比例支付，但最高不得超过（ C ）。

A、2% B、1.5 C、5% D、3%

35. ★★某税务机关收到一外省临时经营户张某交纳的发票保证金现金5000元，其会计分

录为（ A ）。

A、借：保管款――现金 5000

贷：暂收款――发票保证金――张某 5000

B、借：暂收款――发票保证金――张某 5000

贷：保管款――现金 5000

C、借：现金 5000

贷：暂收款――发票保证金――张某 5000

D、借：现金 5000

贷：其他应付款――张某――发票保证金 5000

36. ★★下列会计报表中有期初余额的报表是( B ) 。

A、入库税明细月报表 B、税收资金平衡月报表

C、减免税金明细月报表 D、提退税金明细月报表

37. ★★记账凭证与原始凭证的区别在于( C ) 。

A、是自制的还是外来的 B、是否是会计填制

C、是否载有会计分录 D、是否有会计人员盖章

38. ★★关于税收会计原始凭证的叙述，下列说法正确的是( A )。

A、可以使用复印件 B、不可以使用复印件

C、必须使用原件 D、不能自制凭证

39. ★★总分类账户对所属明细分类账户起着( B )的作用。

A、分类 B、统驭 C、汇总 D、从属

40. ★★下列凭证中既是应征凭证又可能是减免凭证的是( D ) 。

A、法院判决书 B、票款结报单

C、减免税申请报告 D、纳税申报表

41. ★★科目汇总表核算程序运用于（ A ）。

A、税收业务较多的单位 B、税收业务不多的单位

C、税收业务较少的单位 D、税收业务较少，但规模较大的单位

42. ★★税收会计核算程序的选用（ B ）。

A、由上级部门规定 B、由会计主体单位自行决定

C、由基层单位自行决定 D、由上级单位或基层单位规定

43. ★★财政监督检查处理(处罚)决定书属外来税收会计原始凭证，应归属于（ A ）类。

A、应征凭证 B、入库凭证 C、提退凭证 D、征解凭证

44. ★★办理代扣代收代征税款手续费时，应凭（ D ）和代征税款协议据以办理票款结

报手续。

A、会统报表 B、委托代征税款明细表

C、金库报表 D、代征代扣税款结报单;

45. ★★下列会计报表在向上级报送前需要同级国库盖章的是( C ) 。

A、税收资金平衡表 B、应征、欠缴、呆账、在途、查补税金明细月报表

C、入库税金明细月报表 D、提退税金明细月报表

46. ★★★税收征管法第五十一条规定的加算银行同期存款利息的多缴税款退税，包括

（ A ）。

A、误收退税 B、预缴税款形成的结算退税

C、小额退税 D、各种减免退税

47. ★★★责任人赔偿损失税款和追回损失税款时，应借记（ D ）科目，贷记“待处理损

失税金”科目。

A、应征税收 B、待征税收 C、在途税金 D、待解税金

48. ★★★以多缴税金抵减欠税或抵减本期应纳税款时，应作如下会计分录（ B ）。

A、借：多缴税金 B、借：多缴税金 C、借：多缴税金 D、借：待征税收

贷：应征税收 贷：待征税收 贷：提退税金 贷：多缴税金

49. ★★★周某于2007年9月6日调某县地税局任局长。请问，该局应在（ B ）内向开

户银行书面申请办理税收代保管资金账户的变更手续。

A、9月8日 B、9月13日 C、9月18日 D、9月21日

50. ★★★减免税金是从应征税金中分离出来的一部分税金，是一种( B )。

A、预算支出 B、税收支出 C、财政支出 D、政府优惠

51. ★★★税收会计原始凭证按其反映的税收业务内容的不同，分为( B )大类。

A、5 B、6 C、7 D、8

52. ★★★税收会计核算是( C )的一个重要组成部分。

A、预算会计 B、税务机关 C、税收管理 D、计财科

53. ★★★税收会计原始凭证保管期限为（ c）。

A、7年 B、8年

C、10年 D、15年

54. ★★★税金退库审批时，应注意查看该税款的原缴纳日期是否超过( B )，若超过，

则一般不办理退税。

A、一年 B、三年 C、五年 D、七年

55. ★★★税务机关组织征收的一切收入都应通过( D )类科目进行核算。

A、在途 B、上解 C、入库 D、应征

56. ★★★科目汇总表核算程序的优点是通过科目汇总表登记总账，大大减少了登记总账的

工作量，并且可以利用科目汇总表进行试算平衡，便于检查（ B ）填制的正确性。

A、原始凭证 B、记账凭证 C、总账 D、明细账

57. ★税收资金可分为（ CD ）两类。

A、资金收入 B、资金支出 C、资金来源 D、资金占用

58. ★税收会计账簿按其用途可分为（ ABCD ）。

A、总分类账 B、明细分类账 C、日记账 D、辅助账

59. ★税收会计的内涵包括（ ABCD ）。

多选题

A、会计主体 B、会计计量单位 C、会计核算对象 D、会计职能

60. ★税收会计核算单位，按其对税收资金管理任务的不同，分为（ ABCD ）。

A、上解单位 B、入库单位 C、双重业务单位 D、混合业务单位

61. ★账簿记录发生错误，应根据错误性质和具体情况，采用（ BCD ）加以更正。

A、涂改补正法 B、划线更正法 C、红字冲销法 D、补充登记法

62. ★税收资金平衡表( AB ) 。

A、反映税收资金静态状况

B、一般按总账科目期末余额填列

C、反映税收资金动态状况

D、按入库、应征、欠缴、减免等报表数字汇总、分析填列

63. ★记账凭证的基本内容有( ABCD ) 。

A、记账凭证的名称、填制单位、日期、编号和摘要

B、会计分录

C、所附原始凭证张数

D、有关人员签章

64. ★税收资金运动经历的过程有( ABC )。

A、申报阶段 B、征收阶段

C、入库阶段 D、财政支出阶段

65. ★《税收资金平衡表》中资金来源类期末余额合计应由下列科目（ ABCD ）期末余额

组成。

A、应征税收 B、应征其他收入

C、多缴税金 D、暂收款

66. ★下列项目属于查补税金的应征凭证的是（ ABC ）。

A、税务处理决定书 B、税务行政复议决定书

C、税务行政处罚决定 D、预缴税款通知书

67. ★采用“借贷记账法”，其账户“贷方”发生额填（ BC ）。

A、资金占用的增加 B、资金占用的减少

C、资金来源的增加 D、资金来源的减少

68. ★通过税收会计核算掌握税款的（ ABCD ）情况。

A、应征数 B、实征数 C、入库数 D、退库数

69. ★税收会计各种账簿的记录必须做到( ABCD )。

A、登记及时 B、内容完整 C、数字准确 D、摘要清楚;

70. ★★税收资金的来源形态，指税收资金形成的具体渠道，包括（ ABD ）。

A、应征税金 B、多缴税金 C、保管款 D、暂收款

71. ★★按照登记总分类账的依据不同，税收会计核算程序可分为（ BC ）。

A、原始凭证核算 B、记账凭证核算 C、科目汇总表核算 D、直接核算

72. ★★税收会计凭证按照填制程序和用途的不同，可分为（ AC ）。

A、原始凭证 B、原始凭证汇总表 C、记账凭证 D、其他凭证

73. ★★下列属于应征税金原始凭证的有（ ABCD ）。

A、纳税申报表 B、代征代扣税款结报单 C、预缴税款通知书 D、税务行政复议决定书

74. ★★明细分类账的登记依据（ ABC ）。

A、原始凭证 B、原始凭证汇总表 C、记账凭证 D、记账凭证汇总表

75. ★★税收会计报表编报前的准备工作（ ABD ）。

A、检查当期发生的会计事项是否全部入账 B、认真结账，仔细对账 C、确保各种原始凭证完整无缺 D、做好年终清理和转账冲销工作

76. ★★下列关于对税收“日记账”描述正确的是（ BC ）。

A、一般使用活页式账簿 B、必须使用订本式账簿 C、采用三栏式 D、采用多栏式

77. ★★下列属于税收会计辅助账的有（ BCD ）。

A、提退税金明细账 B、欠缴税金登记簿 C、代征代扣税款登记簿 D、应征和入库查补税金登记簿

78. ★★按照反映税收业务内容的不同，税收会计原始凭证可分为（ ACD ）。

A、应征凭证 B、记账凭证

C、征解凭证 D、入库凭证

79. ★★提退税金核算的种类包括（ ABCD ）。

A、汇算清缴和结算退税

B、误收退税

C、减免退税

D、其他退税

80. ★★“应征税收”、“应征其他收入”核算纳税人发生纳税义务后，税务机关应征的税金、

包括:（ ABCD ）。

A、纳税人和扣缴义务人及代征代扣单位(人)向税务机关申报、预缴或由税务机关直接核定的应纳税金

B、按定期定额方式征收的应纳税金

C、不须缴纳，但须向税务机关申请的已发生的征前减免税金

D、查补的各种税金、滞纳金和罚款

81. ★★年终余额应结转下年度继续处理的税收会计科目有（ ABC ）。

A、应征税收 B、待征税收 C、待解税金 D、上解税收

82. ★双重业务单位不设置的总账科目有（ AB ）。

A、上解税收B、上解其他收入C、待解税金D、待处理损失税金

83. ★★税收会计的借贷记账法的平衡公式的（ ACD ）。

A、所有账户的借方余额合计＝所有账户的贷方余额合计

B、所有资金占用账户发生额合计＝所有资金来源账户发生额合计

C、所有账户的借方发生额合计＝所有账户的贷方发生额合计

D、所有资金占用账户余额合计＝所有资金来源账户余额合计

84. ★★“暂收款”包括向纳税人收取的（ ABC ）。

A、预缴纳税保证金 B、预缴发票保证金 C、拍卖款 D、预缴税款

85. ★★税务代保管资金是指税务机关根据法律、行政法规、规章或有关规定，为履行征管

职责，向纳税人、扣缴义务人、纳税担保人或者其它当事人收取的款项。其内容包括：（ ABCD ）。

A、个人出售住房所应缴纳的个人所得税纳税保证金

B、外省、自治区、直辖市来本辖区从事临时经营活动的单位和个人申请领购发票按现行规定交纳的发票保证金；纳税担保金

C、采取税收保全措施扣押的现金

D、税收强制执行拍卖、变卖的款项

86. ★★税务机关税收会计部门负责税务代保管资金账户的日常管理，履行以下职责：

（ ABCD ）

A、办理税务代保管资金账户的开立、变更、撤销手续；

B、填制、收集、审核相关原始凭证；

C、办理资金收付及账户资金余额核对；负责税务代保管资金账户资金的会计核算；

D、负责各种报表、信息的统计和编报

87. ★★税务代保管资金收入原始凭证主要有：（ ABC ）。

A、税务代保管资金收入报告单 B、税务代保管资金专用收据 C、银行进账回执联或收账通知单等 D、银行对账单

88. ★★税务代保管资金支付原始凭证主要有：（ ABC ）。

A、税务代保管申请支付审批单 B、支票存根联

C、收款方开具的收款凭证等 D、银行对账单

89. ★★下列哪些属于提退凭证（ ACD ）。

A、税收收入退还书 B、退税申请书

C、小额税款退税凭证 D、提退清单

90. ★★各税收会计核算单位必须严格按照报表规定的( ABCD )向上级税务机关上报各种

会计报表。

A、格式 B、口径 C、种类 D、时间

91. ★★税收会计报表的编制原则是( ACD ) 。

A、真实性原则 B、计划性原则

C、完整性原则 D、及时性原则

92. ★★下列报表属于税收会计报表的有（ AB ）。

A、减免税金明细月报表 B、税收资金平衡表

C、税收欠税分行业、分企业类型统计月报表 D、税收收入分经济类型统计月报总表

93. ★★税收会计管理包括（ ）三个部分。

A、税收会计核算 B、税收会计分析

C、税收会计预测 D、税收会计检查

94. ★★下面对税收会计原始凭证的描述中正确的是（ BCD ）。

A、它是证明税收业务已经发生或者将要发生的文件

B、它是进行会计核算的原始资料

C、它是填制记账凭证的依据

D、它是登记明细账的依据

95. ★★以下( ABCD )属于税务机关办理的退库审批范围。

A、由于工作疏忽，发生技术性差错的误收退税 B、减免退税

C、征收过程中形成的汇算清缴退税，结算退税

D、政策调整和税率调整的退税

96. ★★一般情况下总分类账户与明细分类账户平行登记的要点是( ABD )。

A、登记的方向一致 B、登记的金额相等 C、会计期间可以不一致 D、同时期登记

97. ★★税收会计检查方法有( ABC )。

A、顺查法 B、逆查法 C、抽查法 D、评估法;

98. ★★税务机关组织征收的各项收入需要经历的环节有( ABCD )。

A、纳税申报环节 B、开票征收环节 C、上解税款环节 D、办理税款入库环节

99. ★★税务部门其他罚没收入反映税务部门（ ABD ）行为的罚没收入

A、应申报未申报 B、登记逾期

C、偷逃税款 D、发票违章

100.★★★税收资金的占用形态，指税金形成以后的存在形态，其中属于税收资金占用形态

的有（ ACD ）。

A、待征税金 B、上解税金 C、入库税金 D、提退税金

101.★★★“应征查补税金”下设的科目有（ ABD ）。

A、税务稽查查补 B、税务其他查补 C、管理单位查补 D、外部门查补

102.★★★入库凭证主要包括（ ABC ）。

A、各种税收缴款书回执联 B、预算收入日报表

C、更正通知书 D、税收收入退还书

103.★★★根据《税收会计制度》的规定，双重业务单位必须设置的辅助账有（ ABC ）。

A、代征代扣税款登记簿 B、应征和入库查补税金登记簿 C、欠缴税金登记簿

D、入库税金明细登记簿

104.★★★“多缴税金”核算的范围包括（ AC ）。

A、误收税款 B、出口退税

C、汇算清缴多缴 D、减免退税

105.★★★入库税金的对账方法按时间划分可分为（ ABD ）。

A、按日 B、按月 C、按季 D、按年

106.★★★下列属于征解凭证的有( ABC )。

A、税收缴款书报查联 B、税收完税证存根联

C、罚款收据存根联 D、汇总专用缴款书回执联

107.★★★“应征税收”类总账科目借方核算的内容有( ABCD )。

A、以留抵税额抵顶欠税 B、定期定额户停业抵减当期定额税款

C、调低定额抵减当期原定额税款 D、申报发生错误而多报税款需要抵减原申报数 108.★★★“待征税收”类总账科目借方核算的内容有( ABC )。

A、所有应征税金发生额 B、申报无误缴款有误的应退多缴税金

C、呆账税金收回数 D、损失税金追回数

109.★★★核算“减免税金”的原始凭证有（ ABCD ）。

A、纳税申报表 B、减免税批准文件

C、收入退还书 D、提退清单

110.★★★“减免税金”科目核算应纳税金发生后减征和免征的税金，主要包括（ ABCD ）。

A、高新技术企业减免 B、民政福利企业减免

C、购买国产设备 D、中西部投资减免

111.★★★税收会计检查的主要内容包括( ABD )。

A、税收资金的运动情况 B、税收会计的核算情况 C、税收统计的核算情况 D、税收票证的管理情况

112.★★★税收记账凭证根据编制方法的不同，可分为（ BC ）。

A、多式记账凭证 B、复式记账凭证 C、单式记账凭证 D、三栏式记账凭证 113.★★★税收会计分析的方法有( ABCD )。

A、比较分析法 B、因素分析法

C、相对数分析法 D、线性规划分析法

判断题

114.★税收会计具有双重性，它既属于会计范畴，又属于税务管理范畴。（ 对 ）

115.★上解税收没有列为税收资金占用的一种存在形态，因为它要么表现为在途，要么表现

为入库或退库。（ 对 ）

116.★《提退税金明细月报》中的提退税金反映的是一个会计年度内办理的退库累计发生额。

（ 对 ）

117.★误收退税属于多缴税金退税。（ 对 ）

118.★凡是直接负责税款征收或入库业务的税务机关，都必须组织税收会计核算。（ 对 ）

119.★结账和更正错账的记账凭证可以不附原始凭证。（ 对 ）

120.★记帐凭证登记总账的缺点是工作量大，一般适用于规模较小、税收业务较少的单位。

（ 对 ）

121.★会计机构对于不真实、不合法的原始凭证经领导同意后可以受理。（ 错 ） 122.★税收会计的基本职能是对税收资金及其运动进行反映和控制。（ 对 ）

123.★税收会计原始凭证是记录税收业务的书面证明，凡是与税收业务有关的凭证都是税收

会计的原始凭证。（ 错 ）

124.★税收会计明细账只能根据记账凭证进行登记。（ 错 ）

125.★一般会计人员办理交接手续，由负责人监交，必要时主管单位可以派人会同监交。

（ 对 ）

126.★小额退税由具体征收人员办理，不进行税收会计核算。（ 错 ）

127.★一个核算单位在一个会计年度内，可以交叉使用记账凭证和科目汇总表两种核算程

序。（ 错 ）

128.★待征税金是指纳税人已经申报或已核定但尚未缴纳的税金。（ 对 ）

129.★国库经收处不仅负责各项预算的收纳业务，而且还负责办理各项预算收入的退付。

（ 错 ）

130.★税务代保管资金账户资金及其运动，不应当纳入税收会计核算范围。（ 错 ） 131.★以税务代保管资金可以为缴纳单位提供贷款担保。（ 错 ）

132.★税收会计同经费会计一样，都不存在成本与盈亏的核算，但存在收支余超的核算。

（ 错 ）

133.★某县局会计将机用完税证发给代征单位，做为代征税款的凭证使用。（ 错 ） 134.★税务机关既收税也收费。税收和各种政府收费，都是按照一个固定的标准收取，收费

人也都是政府部门，这样看来，税收和政府收费并无差别，是同一码事。（ 错 ） 135.★税收会计统计报表中，许多资料都可以绘制饼形图，用以表明总体内部结构的分布情

况。（ 对 ）

136.★作为税收会计记账凭证中的记账要素与一般会计记账凭证要素的要求是一样的。

（ 错 ）

137.★在《应征和入库查补税金登记簿》中的“应征查补税金”科目下，必须设置“税务稽

查查补”、“税务其他查补”、“外部门查补”三类明细科目。 （ 对 ）

138.★纳税申报表只是应征凭证。( 错 )

139.★税收会计明细账只能根据记账凭证进行登记。( 错 )

140.★欠缴税金被确认为呆账税金后，就不再进行征收。( 错 )

141.★总账科目名称、编号、核算内容及其使用方法为国家税务总局统一规定，明细科目的

内容由总局、省局统一规定，各地不得自行变更。（ 对 ）

142.★税务机关办理税收退库业务时，填列税收票证时使用的章戳为单位公章。（ 错 ） 143.★税收会计具有反映和监督两大基本职能。 （ 错 ）

144.★税收会计核算，所使用的记账符号是收、付。（ 错 ）

145.★会计年度自公历1月1日起至12月31日止。（ 对 ）

146.★税收会计的原始凭证，如果联次不够，可以用复印件或自制凭证代替。（ 对 ） 147.★提退税款可以分为通过国库退付的税款和通过自收待解税款退付的税款两类。

（ 对 ）

148.★待处理损失税金科目的余额应结转下年度继续处理。（ 对 ）

149.★呆账税金和核销死欠的确认单位：市级地税局负责呆账税金的批准确认工作；省地税

局负责死欠的批准核销工作。( 对 )

150.★★从2002年起，对新征管法实施以前，即2001年5月1日前发生的欠税，通过“待

清理呆账税金”辅助账进行账内核算和反映。（ 错 ）

151.★★如果纳税人存在欠税，要求以应退税金抵缴，则税务机关应按欠缴数额大小逐笔抵

缴。（ 错 ）

152.★★税收会计分析是税收会计工作不可缺少的组成部分，是税收会计核算的继续和发

展。（ 对 ）

153.★★税务处理决定书、复议决定书、法院判决书、审计决定书都是税收会计核算所需的

原始凭证。（ 对 ）

154.★★会计分录根据结构的不同，可分为简单会计分录、复合会计分录和连锁会计分录三

种。（ 对 ）

155.★★属于征前减免的税款不需向税务机关进行申报。（ 错 ）

156.★★税收会计不核算成本和盈亏，核算收支余额。（ 错 ）

157.★★在统计入库税款时，发生退税不论税款所属期是什么时间，均在退税月份进行扣减。

（ 对 ）

158.★★对于个体工商户和个人开户银行根据税务机关开具的税收缴款书或发送的电子信

息从纳税人储蓄账户或银行卡账户划缴税款的，发生退税时，原则上应将税款直接退到纳税人原缴款账户。（ 对 ）

159.★★在电子申报缴税过程中，由于银行系统或税务机关操作失误造成纳税人划款重复，

银行可以按照纳税人和税务机关的申请将划重的税款从“待缴库税款”专户划回企业账户。（ 错 ）

160.★★编制记账凭证时，总账科目和明细科目可以只填写代码，不填写全称。（ 错 ） 161.★★记账凭证核算程序和科目汇总表核算程序的区别是登记总账的依据不同。（ 对 ） 162.★★对于税务代保管资金账户中经确认属于税款的资金，税务机关应于3个工作日内填

制税收缴款书缴入国库。（ 对 ）

163.★★税务代保管资金账户管理办法规定：“暂收款”科目按照纳税人设置二级明细科目，

按照税务代保管资金内容设置三级明细科目。（ 错 ）

164.★★税务代保管资金账户有关业务发生的费用应在税务机关财务部门列支，不得直接从

税务代保管资金账户支付。（ 对 ）

165.★★税务代保管资金账户管理办法规定：“保管款”科目分别设置银行存款和现金二个

明细科目。（ 对 ）

166.★★税收会计经手的现金税款如果当日报解，可直接通过“上解税收”账户核算，不用

通过“待解税金”账户核算。（ 错 ）

167.★★“未到期应缴税款”是指纳税人已申报或税务机关已作出补税处罚决定，但未到税

款限缴日期的应缴未缴税款及罚款。（ 对 ）

168.★★电子申报缴纳的税款，按现行规定可以适当延期缴库，也可以存入“过渡账户”。

（ 错 ）

169.★★“减免税金”科目借方记实际发生的各种减免税金数，贷方平时无发生额。（ 对 ） 170.★★通过会计凭证审核，及时发现多征、少征、错征税款的情况，坚持做到依法办事，

依率计征。 （ 对 ）

171.★★提退清单是入库单位核算提退税款的原始凭证。（ 错 ）

172.★★税收会计报表是用特定的表式，以会计账簿资料为主要依据，以货币为计量单位，

通过一系列的税收指标，集中反映会计报告期内税收资金运动情况的书面报告。（ 对 ）

173.★★“减免税金”科目核算应纳税金发生后减征和免征的税金。不包括通过退库方式实

施减征和免征的税金。（ 错 ）

174.★★纳税人解散、破产、撤销，经法定清算仍未收回而依法注销的欠税应通过“减免税

金”科目进行核算。（ 错 ）

175.★★“提退税金”科目核算在自收税款中支付的小额退税和通过退库方式提退的各项税

金。（ 对 ）

176.★★税收会计以“代征代扣税款结报单”作为核算代征代扣税款和计付代征代扣手续费

的原始凭证。（ 对 ）

177.★★在途税金是指已经征收但尚未入国库经收处，暂时存放在税务机关或金融单位的现

金税款。（ 错 ）

178.★★税收会计是国家预算会计的一个重要组成部分，是核算与监督税收资金运动的一门

专业会计。（ 对 ）

179.★★我国现行税收会计采用“借贷记账法”，以税务机关为会计主体，以税收资金活动

为记账主体，采用“借”、“贷”为记账符号，运用复式记账原理，来反映税收资金变化的情况。（ 对 ）

180.★★税收月快报的中的退税均用负数表示。（ 对 ）

181.★★按《欠缴税金监控和追缴工作分工问题的通知》的要求，欠缴税金的监控和追缴工

作由计统部门负责。（ 错 ）

182.★★《入库税金明细报表》中，呆账税金入库：反映清理入库的2001年5月1日以前

形成的欠税。( 对 )

183.★★《应征税金明细报表》“一、税收收入合计”的期末余额等于《税收资金平衡报表》

中“应征税收”项目的期末余额。( 对 )

184.★★★多缴税金是“待征”类科目的抵减科目，核算应退还纳税人、扣缴义务人的多缴

税金。（ 错 ）

185.★★★税务代保管资金账户资金的利息，按照国家有关规定执行；年终，税务机关填制

税收一般缴款书，将利息余额以“其他利息收入”科目一次缴入国库（ 错 ）

186.★★★税收资金平衡月报表的基本结构分为两部分，左方反映税收资金的来源情况，右

方反映税收资金的占用情况，左右方的项目均按总账科目设置。（ 错 ）

187.★★★上解凭证汇总单是混合单位核算在途税金等有关税金的原始凭证。（ 错 ） 188. ★★★应征凭证汇总单是上解单位和混合业务单位根据应征凭证等原始凭证汇总编制

的，向入库单位上报应征税金等发生情况的一种原始凭证汇总单，它是入库单位核算应征税金等有关税金的原始凭证。( 对 )

189.★★★退税利息按照形成多缴税款当期的人民银行活期存款利息计算。（ 错 ） 190.★★★纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还；纳税人自结算

缴纳税款之日起五年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息，税务机关及时查实后应当立即退还。（ 错 ）

191.★★★当纳税人既有应退税款又有欠缴税款的，税务机关可以将应退税款和利息先抵扣

欠缴税款；抵扣后有余额的，退还纳税人。( 对 )

192.★★★税收电月报保管期限为1年，会计月报、季报为7年，会计年报、决算表为10

年。( 对 )

193.★★★对于2001年5月1日之后发生的欠缴税金，不再设置“待清理呆账税金”总账

科目，全部并入“待征”类总账科目核算。( 对 )

194.★★★检查征解税金主要是审核税款征收是否正确，是否及时足额缴库，有否积压挪用

税款的现象。征解税金的检查包括两个方面：（1）税金征收的检查，（2）税金结报、上解的检查。( 对 )

195.★★★若申报错误而多缴税款需要抵减原申报数时，正确的会计分录是：借：应征税收

贷：待征税收。( 对 )

196.★★★《入库税金明细报表》中，本年新欠入库：反映清理入库的当年新发生的欠税，

不包括当月申报、查补形成且在当月结账前清缴的欠税。( 对 )

197.★★★《入库税金明细报表》中，往年陈欠入库：反映清理入库以前年度至上年底前形

成的欠税。（ 错 ）

198.★★★《提退税金明细报表》中汇算清缴结算退税：指根据税法规定，按照分期预缴、

按期汇算的办法，对纳税人多缴税款予以清算的退税，包括调整税率退税。( 对 ) 199.★★★《滞纳金明细报表》同样对账外待清理呆账税金的滞纳金入库、核销及欠缴情况

进行反映。（ 错 ）

简答题

200.★什么是税收会计

答：税收会计是核算与监督税收资金运动的一门专业会计。它是以直接负责税款征收、入库业务的税务机关为会计主体，以货币为主要计量单位，对税收资金及其运动进行连续、系统、全面、综合的核算与控制，为税收决策及时、准确地提供信息资料，以保证税收政策法规的正确贯彻执行和应征税款及时足额入库的一种税收管理活动。

201.★★税收会计科目的概念

答：税收会计科目是对税收会计核算对象的具体内容，按照税收资金运动的过程和税收管理的需要，进行科学分类的项目。它是设置账户、组织会计核算的依据。

202.★★简述税收会计原始凭证按其反映的税收业务内容的不同的分类？

答：税收会计原始凭证按其反映的税收业务内容的不同，分为应征凭证、减免凭证、征解凭证、入库凭证、提退凭证和其他凭证六大类。

203.★★税收会计凭证的概念

答：税收会计凭证是说明税收业务发生情况，明确经济责任，具有法律效力，并据以登记账簿的书面证明文件。

204.★★★税收会计账簿的概念

答：税收会计账簿，是指以税收会计凭证为依据，按照税收会计科目，运用会计账户形式，全面系统和连续地记录税收资金活动情况的簿籍。它是编制税收会计报表的主要依据。 205.★★★某纳税人向主管税务机关提出退税申请，计统部门如何办理税款退付手续。

答：凡按规定需要审批的退税事项，由退税申请人向基层征收机关提出退税申请后，填报“退税申请书”附相关资料，基层税务机关审核后签署意见，并按规定权限逐级上报县（区）级税务机关审批。县（区）局计统科（股）对符合规定的退税事项，应正式行文，或由主管领导在“退税申请书”审核签字。计统部门对有关手续复核后填开“税收收入退还书”（一式五联）并加盖“退库专用章”送国库办理退库手续。

206.★★★税收会计借贷计账法的规则是什么？

答：税收会计借贷记账法的记账规则是：对每项税收业务，都必须按照相等的金额同时记入一个账户的借方和另一个账户的贷方，或一个账户的借方（或贷方）和几个账户的贷方（或借方），即“有借必有贷，借贷必相等”。

207.★★★税收会计离职时如何办理交接手续？

答应由会计主管人员或行政领导监交，造具移交清册一式三份，交接人员各留一份，存档一份。接替人员应认真接管移交的工作，继续使用移交的账簿，不得自行另立新账，要保持会计资料的完整性。移交后，如发现原会计经营的业务有问题，仍由移交人负责。

计算题 （税收会计）

208.★某税务分局2007年3月待征税金期初余额15009万元，发生新欠税款35万元，退税

107万元，办理缓征税款120万元，未到期应缴税款3万元。请计算未缴税金期末余额？ 答：

15009＋35＋120＋3＝15167万元

税收会计实务题

209.★某县税务局计统部门于2007年8月23日收到所辖企业《退（抵）税申请审批确认书》

一份，应退还该企业2005年6月10日多缴税款5万元，并同时退付利息。计统部门于8月25日填写了税收收入退还书，请计算应退还企业税款及利息多少元。（当日银行定期存款月息3.5‰，活期存款月息3.15‰）

答：

应退还企业税款及利息＝50000＋50000×26.5×3.15‰＝54173.75元

210.★★某县地税局为税收会计双重业务单位，请根据资料编制相关会计分录。

收到转来A企业缴纳的营业税20000元缴款书报查联；从国库取回A企业缴纳的营业税20000元缴款书回执联。

答：

借：在途税金――营业税 20000

贷：待征税收――A企业――营业税20000

借：入库税收――营业税 20000

贷：在途税金――营业税 20000

211.★★某县地税局为税收会计双重业务单位，请根据资料编制相关会计分录。（明细科目

到二级）

收到某福利企业报来兼有免纳营业税项目的纳税申报表一份，本期应缴营业税5000元，征前减免营业税10000元。

答：

根据申报表记

⑴借：待征税收―某企业――营业税 15000

贷：应征税收――营业税 15000

⑵借：减免税金――其他减免 10000

贷：待征税收――某企业――营业税 10000

212.★★★某县地税局为税收会计双重业务单位，请根据资料编制相关会计分录。（明细科

目到二级）

收到国库转来某企业收入退还书；退还该企业多缴营业税款10000元。

答：

根据退还书记

⑴借：提退税金――营业税 10000

贷：入库税收――营业税10000

⑵借：多缴税金――某企业 10000

贷：提退税金――营业税 10000

213.★★★某县地税局为税收会计双重业务单位，请根据资料编制相关会计分录。（明细科

目到二级）

接到上级税务机关关于征收员小张丢失营业税税款处理意见的批复，同意核销50元，赔偿200元。征收员小张接到批复文件当日如数将赔款交给会计。

答：

根据批复文件记

借：损失税金核销――营业税 50

借：待解税金 200

贷：待处理损失税金――营业税 250

214.★★★某双重业务单位3月底各总账科目余额如下：应征税收108万元，待征税收10

万元，入库税收100万元，待解税金1万元，减免税金2万元，在途税金15万元， 多缴税金 20万元。

4月份发生以下业务：

（1） A企业申报营业税10万元，当日收到缴款书报查联；

（2） B企业申报实现企业所得税5万元，税款未缴。

（3） 收到国库转来国库对账单和上月在途15万元税款的缴款书回执联；

（4）

正；

（5） 将上月1万元待解税金入库，当日收到缴款书报查联。

请回答以下问题：

①该局本月应征税金合计是多少万元？期末余额是多少万元？

②该局期末在途税金余额是多少万元？

③该局本月新增欠税是多少万元？待征税金期末余额是多少万元？

④该局本月入库税金是多少万元？

答：

该局本月应征税金合计是15万元，期末余额是123万元。

该局期末在途税金是11万元。

该局本月新增欠税5万元，待征税金期末余额是15万元。

该局本月入库税金是15万元。 发现有3万元企业所得税因开票错误误入为营业税，当日填写更正通知书进行了更

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