金融企业会计实务复习重点

㈠单位存款⑴定期存款。起存金额为1万元。 ①存入：从活期存款转入定期。 借：吸收存款—活期存款 贷：吸收存款—定期存款。

②支出（到期）：企业不能支现，只能由定期转入活期。 借：吸收存款—定期存款—ⅩⅩ单位 利息支出/应付利息 贷：吸收存款—活期存款—ⅩⅩ单位。

③提前支取，只能提前一次支取，下次销户。 部分提前支取：

例如：从定期存款10万元中取9.5万元，剩余0.5万元＜1万元，要销户，存活期。取6万元，剩余4万元＞1万元，按票定的存单、利率来算利息。 账务处理：“满付实收，另开新存单”

满付：借：吸收存款—定期存款（全部本金）10 利息支出/应付利息 Ⅹ 贷：吸收存款—活期存款 10+Ⅹ。 实收：借：吸收存款—活期存款 4 贷：吸收存款—定期存款 4. ㈡定期储蓄存款（个人） ⒈整存整取。起存金额50元。 ⑴开户：

借：库存现金

贷：吸收存款—定期储蓄存款—整存整取ⅩⅩ户。 ⑵支取：

借：吸收存款—定期储蓄存款—整存整取ⅩⅩ户 利息支出 贷：库存现金。

⑶部分提前支取：以一次为限。“满付实收另开新存单”

借：吸收存款—定期储蓄存款—整存整取ⅩⅩ户 应付利息/利息收入 贷：库存现金。

⒉零存整取，起存金额5元，不能办理提前部分支取，只能全部。每个月存入固定金额 ⑴开户（续存） 借：库存现金

贷：吸收存款—定期储蓄存款—零存整取ⅩⅩ户。 ⑵到期支取。

借：吸收存款—定期储蓄存款—零存整取ⅩⅩ户 利息支出 贷：库存现金。 ⑶利息计算

①月累计数法：累计月积数∑（存款余额×实存月数）利息=累计月积数×月利率。例：每月500元，=500×1＋1000×1＋1500×1＋??＋500×12×1=（500＋500×12﹚÷2×12＝39000.利息＝39000×月利率。

②固定基数计息法，每月存入固定数据。例：每月存入一元，存期一年，利率1.71%，到期支取的利息是多少？固定利息基数=（1＋12）÷2×1.71%÷12=0.11115每月固定存入100元，利息＝0.11115×100=11.115元。例：每月存入1元，到期支取的利息为0.11115元，本金12元，那么一元本金的利息是多少？0.11115÷12＝0.0092625（固定利息基数） ⒊整存零取：本金一次存入，每次支取部分本金。 借：吸收存款—定期储蓄存款—整存零取ⅩⅩ户

贷：库存现金。最后一次取款本金和利息。

借：吸收存款—定期储蓄存款—整存零取ⅩⅩ户 利息支出 贷：库存现金。可全部提前支取。

⒋存本取息①存入本金②分次支取利息， 借：利息支出

贷：库存现金。红字冲销。 ③最后支取本金和最后利息，借：利息支出 吸收存款—定期储蓄存款—整存零取ⅩⅩ户 贷：库存现金。

支票 由出票人签发 提示付款期限10天

银行本票 由银行签发 提示付款期限 两个月 同城结算 银行汇票 由银行签发 提示付款期限 一个月 异地结算 商业汇票 由出票人签发 提示付款期限 十天 支票：业务处理：

⒈持票人和出票人在同一银行系统。 借：吸收存款—活期存款（付款人）

贷：吸收存款—活期存款/活期储蓄存款（收款人） ⒉持票人与出票人不在同一银行系统。 ①持票人开户行受理持票人交存的支票。 持票人开户行业务处理： 借：清算资金往来

贷：吸收存款—ⅩⅩ（持票人户） 出票人开户行业务处理：

借：吸收存款—ⅩⅩ（出票人户） 贷：清算资金往来。

②出票人开户行受理出票人交存的支票。 出票人开户行业务处理：

借：吸收存款—ⅩⅩ存款（付款人户）

贷：库存现金（现金支票） 清算资金往来（转账支票） 持票人开户行业务处理： 借：清算资金往来

贷：吸收存款—ⅩⅩ存款（持票人户） ③罚款。

借：吸收存款—ⅩⅩ存款（出票人户） 贷：营业外收入 银行本票

⒈出票行签发银行本票

借：库存现金/吸收存款—ⅩⅩ存款（申请人户） 贷：吸收存款—本票。 ⒉银行本票付款的处理 ⑴代理付款行兑付票款时， 借：清算资金往来

贷：吸收存款—ⅩⅩ存款（持票人户） 出票行结清票款 借：吸收存款—本票

贷：清算资金往来。

⑵出票行兑付本行签发的银行本票。 ①持票人在本行开立的银行存款账户 借：吸收存款—本票

贷：吸收存款—ⅩⅩ存款（持票人户） ②持票人不在本行开立银行存款账户。 借：吸收存款—本票 贷：清算资金往来。 借：清算资金往来

贷：吸收存款—ⅩⅩ存款（持票人户） 银行汇票

⒈出票行签发银行汇票时

借：库存现金 吸收存款—ⅩⅩ存款（申请人户） 贷：吸收存款—汇出汇款 ⒉代理付款行兑付票款时

①持票人在代理付款行开立存款账户时： 借：联行往账（代付）

贷：吸收存款—ⅩⅩ存款（持票人户） ②持票人不在代理付款行开立存款账户时 借：联行往账（付出票行支付）

贷：吸收存款—应解汇款（收款人户） 借：吸收存款—应解汇款

贷：库存现金 联行往账 清算资金往来 ⒊出票行结算银行汇票款 ⑴汇票全额付款

借：吸收存款—汇出汇款

贷：联行来账（应付他行资金） ⑵汇票未全额付款有余额 借：吸收存款—汇出汇款

贷：联行来账 吸收存款—ⅩⅩ存款（申请人户）在本行开户 其他应付款 未在本行开户 。申请人来取现金时 借：其他应付款 贷：库存现金。 商业汇票

㈠商业承兑汇票

⒈持票人开户行受理汇票 ⒉付款人账上有足够现金

借：吸收存款—ⅩⅩ存款（出票人户） 贷：联行往账。

⒊持票人开户行收到划回票款或退回凭证。 借：联行来账

贷：吸收存款—ⅩⅩ存款（持票人户） ㈡银行承兑汇票。

⒈承兑银行办理汇票承兑业务 收取万分之五的手续费

借：吸收存款—ⅩⅩ存款（付款人户、出票人户） 贷：手续费收入

收方：银行承兑汇票应付款 ⒉持票人开户行

⒊汇票到期，承兑银行收取票款 ⑴当申请人账上有足额款项

借：吸收存款—ⅩⅩ存款（申请户） 贷：吸收存款—应解汇款（申请人） ⑵当申请人账上全部无款 借：贷款—逾期贷款

贷：吸收存款—ⅩⅩ存款（申请人） ⑶当申请人账上有部分存款

借：贷款—逾期贷款 吸收存款—ⅩⅩ存款（申请户）已有的 贷：吸收存款—ⅩⅩ存款（申请人） ⒋承兑银行支付票款 借：吸收存款—应解汇款 贷：联行往账

付方：银行承兑汇票应付款。 ⒌持票人开户行 借：银行存款

贷：吸收存款—ⅩⅩ账户（持票人户） 不完整保单

㈠行名、行号是本行，附件是他行。

例：A行收到B行借方报单以及银行汇票8万，经审核报单上的收报行行号、行名为本行，银行汇票为C行。

A行：借：联行往账—C行 贷：联行来账 C行： 借：吸收存款—汇出汇款 贷：联行来账。

㈡行名和附件是本行，但行号不是本行。

例：乙行收到甲行寄来的贷方保单及所附的信汇凭证，金额45000元，经审核发现报单上的收报行的行号、行名为丙行，附件是本行。 乙行：借：联行往账—丙行 贷：吸收存款—ⅩⅩ存款 丙行：借：联行来账—甲行 贷：联行来账—乙行。 贷款业务 ⒈贷款发放

借：贷款—信用贷款

贷：吸收存款—ⅩⅩ存款（借款人户） ⒉贷款到期归还

借：吸收存款—ⅩⅩ存款（借款人户） 贷：贷款—信用贷款 应收利息/利息收入

⒊贷款展期：每笔贷款展期只限一次，不能超过原贷款期限的一半，不能超过三年，按贷款

期限公布之日的利率作为展期利率。 ⒋贷款逾期：借：贷款—逾期贷款 贷：贷款—信用贷款 ⒌非应计贷款 借：非应计贷款

贷：贷款—逾期贷款。 三、担保贷款 ㈠抵押贷款发放

借：贷款—抵押贷款—借款人户

贷：吸收存款—ⅩⅩ存款—ⅩⅩ人户。

同时，收方“待处理抵押品”登记，贷款到期收回，再注销此账户。 ㈡贷款到收回，

借：吸收存款—ⅩⅩ存款—ⅩⅩ人户

贷：贷款—抵押贷款—借款人户 应收利息/利息收入 付方：待处理抵押品 ㈢贷款到期无法归还

⒈将抵押款转入逾期贷款中 借：贷款—逾期贷款

贷：贷款—抵押贷款 如果一个月不还则银行可以处理抵押资产 ⒉A.将本金和利息转入“待处理抵债资产” 借：待处理抵押资产 贷：贷款—逾期贷款

处置收入＞贷款多余款退回贷款人 处置收入＜贷款 仍向贷款人要 B.处理抵押资产的账务处理

①处理待处理抵债资产的处置价值＞贷款本＋利 借：吸收存款—ⅩⅩ存款（付款人户）

贷：待处理抵债资产（本＋利） 吸收存款—ⅩⅩ存款（借款人户） ②处置待处理抵债资产的处置价值＜贷款本＋利 多余款项―非应计贷款。

借：吸收存款—ⅩⅩ存款（付款人户） 非应计贷款 贷：待处理抵债资产（本＋利） 例题：1、（1）7月2日开户单位新兴百货公司申请流动资金贷款200000元，经信贷部门审查，同意发放转入该公司的存款账户， 借：贷款—信用贷款 200000

贷：吸收存款—活期存款—新兴百货公司 200000

（2）7月6日开户单位红星乳品厂的3年期贷款500000元到期，该单位账户款项不足，转入逾期贷款账户。

借：贷款—逾期贷款 500000

贷：贷款—信用贷款—红星乳品厂 500000

（3）7月7日，开户单位塑料厂归还2月7日借入的短期贷款500000元，月利率为5.5%，贷款本息一并归还。

利息=500000*5.5%*5=137500元

借：吸收存款—活期存款—塑料厂 637500

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