关于税收精细化管理的实践与思考

关于税收精细化管理的实践与思考

党的十六届三中全会提出，要按照简税制、宽税基、低税率、严征管的原则，稳步推进税制改革。根据这一基本原则，国家税务总局提出要把\推进依法治税、深化税收改革、强化科学管理、加强队伍建设\作为新时期税收工作的主题。其中，强化科学管理，实现税收管理的精细化、科学化，是做好税收工作的基础。税收征管作为一项政策性、业务性都很强的管理活动，要提高其质量和效率，必然要实行精细化管理。本文结合通州区地税局的管理现状，对2005年实践税收精细化管理进行了探讨。

一、对当前税收管理现状的认识

2004年，我局深入贯彻\四个一\治税理念，结合通州地税实际的\跨越发展\的思路牢固确立并不断深入人心，各方面工作取得了较大进展。

但综观全局，税收管理现状仍不容乐观，具体表现为：一是重管事，轻管户，税源不清。在税源管理上以静态管理方式为主，对税源监控力度不够。如征收人员在办税服务厅只是就表审表，就票审票，不能自动收集纳税人的生产经营和税源变动情况，对未申报、非正常户、停歇业户、零散流动税源的管理不到位。二是在税收管理上偏重以税收计划任务为中心的管理方式，为纳税人服务，为经济的可持续发展服务做的不深、不细。三是对实现数据大集中后带来一系列的深刻变化和冲击，认识和思考

不足，主动适应和应对的办法少，创新能力不强。充分依托系统资源，提高工作效率、执行效力的能力不强。 二、税收精细化管理的内涵及原则

税收精细化管理是管理理念、管理手段和管理方式的创新，是\以计算机管理为依托，以过程控制为手段，以全面提高征管质量和执法水平为目标，融岗责体系、操作规程、业务考核、责任追究为一体，实现管理、控制、预防三者有机结合\的管理体系。

实践税收精细化管理是一项创新工作。做好这项工作，应当遵循以下四项工作原则。

（一）依法行政原则。依法治税是税收工作的灵魂，税收管理创新必须遵循依法治税的原则。实践税收精细化管理，一方面应当在坚持依法治税的前提下开展工作，体现依法行政和依法治税的要求，严格遵循现行各项税收法律法规和《行政许可法》等行政管理法规的规定。另一方面，税收精细化管理本身也是为了进一步规范税收执法，提高税收执法水平，提高税务部门依法行政的能力，不断提高税收执法质量和依法行政的管理效能，促进税务部门依法治税水平的提升。

（二）科学管理原则。推行税收精细化管理不仅仅是对现有规章制度的补充修订，应当体现科学管理的特征，要借鉴、吸收当代管理科学先进的管理理念、原理和方法，结合地税工作实际进行创新，整合形成一个完整的体系。税收精细化管理应当

体现工作流程精简、业务标准精细、绩效考核精确、管理体系精湛，实现税收管理的科学化。

（三）注重实效原则。推行税收精细化管理应当求真务实，立足于提高税收管理的质量和效率的核心和精髓，解决传统税务管理方法的薄弱环节，要注重制定工作标准，实行过程控制，强化绩效考核。通过制定和实施税收精细化管理标准，不断提高税收管理质量和效率，减少征纳双方的办税成本。

（四）简便易行原则。推行税收精细化管理应当做到指标科学明晰、标准规范统一、操作简便可行。同时，税收精细化管理的实施应当以信息技术为支撑，以计算机自动考核为主，设置预警提示，实施全程控制。

三、税收精细化管理的目标

精细化管理是以精细操作为特征的科学管理。精就是要精确，要精益求精；细就是要重视细节，特别是关键细节。实施精细化管理必须摒弃\粗放式\管理，实行标准化管理、程序化管理、数据化管理，进行动态管理、分类管理，全面透彻地掌握涉税信息，实施细密有效的控制，实现深度管理。 最终达到市局提出的三个转变的目标：即一是从“税收征收为中心”向“以全心全意为纳税人服务为中心”转变。二是从“计划经济条件下的税收任务型管理”向“市场经济条件下依法治税的税源管理”转变。三是从“手工劳动为主的粗放型工作模式”向“依托信息化技术为支撑的集约化工作模式和提高干部素质”转变。

四、实现税收管理精细化应抓住的工作重点 税收工作要实现精细化管理，必须着力抓好以下几个方面的工作

（一）税源分类管理的精细化。税源分类是税源管理的首要环节。可对重点税源企业进行分类，实行不同的税源管理方式。通州区地税局在在开展大规模税源清查、澄清税源的基础上，2005年要按照\管户到人，管事到位，人机结合，无缝衔接\的原则，探索以行业分类管理为主要手段，以采集纳税人动态信息实施纳税评估为重点的税源管理机制。把纳税人分为重点税源户、一般纳税人、小型企业、个体纳税人四类，并将每户纳税人的税收管理分配到具体的税收管理员，落实\管户到人\；同时大力推进巡视制度，强化巡查巡管，使税收管理员全面掌握纳税人的生产经营状况和规律，做到\管事到位\。将日常管理、催报催缴、巡视巡查、纳税评估等项工作职责融入税务登记、征收服务、检查稽查等各个环节，使每一户企业都有人管，每一个环节都有人管，做到税源管理各环节之间的\无缝衔接\。同时充分利用信息系统资源，做到人与系统的高效结合。

加强重点税源管理，把握组织收入工作的主动权。牢牢把握全区重点税源状况，分行业进行综合控管。结合通州经济状况、市场发展趋势、政策变化等因素，按月对重点税源分行业、分税种进行收入预测，定期到重点税源企业实地调查，不断完善税源管理措施，促进地方经济持续、快速、健康发展。

（二）税源管理工作的规范化。以建立新型税收管理员制度为契机，实现管事和管户有机结合，突出管理的专业化和精细化。2005年我局将参照市局有关税收管理员的工作要求，总结试点所税收管理员工作开展的实际情况，在全局适时推广此项工作。

一是科学设置税源管理机构和岗位，选拔骨干力量合理配置税收管理员，进一步调整管、评人员配备，充实税收管理力量，积极探索不同规模纳税人的管理办法。

二是进一步明确税收管理员工作标准及相关职责。税收管理员既要负责日常检查、纳税服务等日常管理工作，也要负责核实税务登记和纳税申报等信息，提高基础数据的质量，更为重要的是，税收管理员还要负责所管税源户的调查与了解，采集和获取相关的涉税信息（采集活信息），并将信息传递到下一环节。税收管理员制度的实施可以充实和加强征管部门的力量，优化税收管理业务流程。一方面通过对纸质资料与电子信息进行比对，以确认电子信息的准确可靠，夯实税源监控管理的基础。另一方面根据从不同渠道获取的相关信息，开展纳税评估，针对评估结果，提出采取具体监控措施的建议，进而提高税源监控水平。 三是加强对税收管理员的管理，建立健全税收管理员制约机制。税收管理员由管理科或税务所按管理要求按月提出下户计划，实行双人或多人下户制度，并接受行政执法和行政监察的监督。

（三）以纳税评估作为税源管理的主要手段。我局将在2005年建立专门的纳税评估办法和操作规程，以行业评估为突破口，综合运用宏观税收分析、税前调查、所得税汇算清缴、纳税申报等信息资料，增强评估的针对性；通过纳税评估指标体系和评估数学模型的运用，增强评估的科学性和规范性。在实际工作中对重点企业可采取\个案评估\、\行业评估\、\专项评估\等形式多样的评估方式。\个案评估\即对不同的企业不同的问题采取不同的评估方式。\行业评估\即对某个行业存在的较为普遍的问题实行行业评估，找出其共性的指标数据，据此就可以指导整个行业进行有效的纳税评估工作。同时有的放矢地开展专项评估。

通过评估已掌握的参数，对评估中的相关信息及时进行维护，整理出一套行之有效的后续管理办法，确保被评估企业不重复出现类似问题，真正达到以评估促管理的目的。同时要以纳税评估为手段，做好各类信誉等级评定及后期管理工作。在总结2004年纳税信誉A级纳税人评定工作经验的基础上，继续补充和完善评定办法，扩大A级纳税人规模，在全区进一步树立依法诚信纳税企业典型群体；同时要着手做好B、C、D类纳税人的评定和管理工作。

（四）税源管理工作的信息化。税源管理科学化、信息化依靠的是大量系统、准确、齐全的数据信息。信息可分为内部信息和外部信息。内部信息包括登记认定信息、纳税申报信息、

税款征收信息、企业财务信息等，外部信息包括企业的生产经营信息、财务核算信息、资金流转信息等。2005年我局按照统筹规划、统一标准、突出重点、分步实施、整合资源、讲究实效、加强管理、保证安全的原则加快信息化建设步伐。努力实现数据集中，大力整合信息资源，提高信息共享和运用水平。同时，还必须建立科学的信息化管理体系，逐步建立健全各项信息化管理制度。

首先继续抓好干部的学习，要求全局干部既要熟悉税收征管系统，又要精通和熟练操作本职的业务。其次进一步规范和拓宽计算机使用质量和范围，在使用征管信息系统的各类软件时把好四关：把好数据的采集关，保证数据的完整；把好数据录入关，保证数据的准确；把好数据审核关，保证数据真实；把好数据的检测关，保证数据一致。通过加强税收信息化建设，不断提高税收征管的效率。

五、对税收精细化管理的几点思考

（一）实践税收精细化管理，在税收管理思路上实现新的转变

科学化、精细化\管理是深度管理，也是细节管理。科学化管理就是要从实际出发，探索和掌握征管规律，运用现代管理方法和信息化手段，提高管理的实效性。精细化管理就是要按照

精确、细致、深入的要求，避免大而化之的粗放式管理，抓住税收征管薄弱环节，不断提高管理效能。

1、建立与精细化管理相适应的税收管理制度，为完善税收执法提供制度保障。针对经济国际化发展趋势，税收管理思路要向国际化管理转变，按照公平、合理与平等完善的原则，转变管理方式，制定相关措施，提升税收管理效率。

2、税收管理思路要由粗放式向精细化转变。要克服税收预测准确率不高、税收管理相对滞后等问题。

3、培养接受和推行精细化管理的税务干部，增强干部的执法能力。要大力培养推进精细化管理、对每一项工作都精益求精的税务干部，把对税务干部的精细化要求通过提高其职业素质和职业技能固化到每个人的工作习惯中，增强税务干部的执法能力。

4、在制度建设方面，要有效地避免\效率陷阱\和\执行陷阱\。既要把握好细化的\度\，避免出现精细化导致效率降低的极端现象，又要充分考虑执行人的反应，注重制度的实际可操作性。

（二）建立岗责体系，规范征管行为。按照专业化分工协作的要求，细化、量化岗位工作的职责。纵向涵盖到每名税务干部，横向涵盖税收征管工作的各个环节，建立起了集工作职责、工作目标、工作标准、工作程序、考核于一体的岗责体系。

（三）加快信息化步伐，提高管理层次，实现监控管理的信息化。要依托科技手段，整合、优化监控管理工作流程和监控分析方法，逐步提升监控管理工作层次；建立社会化的税源监控网络，要主动争取各级政府的支持，加强与财政、工商、银行、技术监督等部门的沟通和联系；推进信息化税收服务，借助现代科技成果改进征管手段，将税收服务通过网络与信息技术进行集成，为纳税人提供优质、规范、透明的服务。

（四）加强相关配套制度建设。一是建立健全科学的考核制度，结合优化业务流程和完善岗责体系，科学设置考核指标，加强对税收管理的考核与监督。二是进一步完善税收执法责任制，强化责任追究，规范税收管理人员的管理行为。三是探索税收能级管理，激励税收管理人员努力工作。

通过合理设置岗位，细化岗位职责，定期进行岗责考核，最大限度地调动每个岗位人员的工作积极性。建立执法过错责任追究制度，强化干部的责任意识。在完善内部考核与监察机制的基础上，推行能级管理。通过能级管理的推行建立起以能力和业绩为导向的人才标准和激励机制，充分调动税务干部的工作积极性和创造性，为税收管理精细化打下坚实的基础。

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