第一次月度测试会计B卷

CPA会计月度考试

姓名_________ 学号_________ 教学班级_________ 得分_______

业务题一（本题45分）

甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%。2013年发生下列经济业务：

（1）7月12日购进A原材料100吨，货款为100万元，增值税额为17万元；发生的保险费为5万元，入库前的挑选整理费用为3万元，款项以银行存款支付。

（2）发出本月购进的A原材料40万元，委托乙公司加工成非消费税应税产品B。乙公司为增值税一般纳税人，甲公司根据乙公司开具的增值税专用发票向其支付加工费9万元和增值税1.53万元，消费税2万元。

（3）截止2013年12月31日，甲公司使用本月购进的剩余部分的A原材料可以加工产成本C共80件，其中已经与客户X公司签订产品C的销售合同60件，合同规定：单件C产品价格为1.5万元，于次年1月20日交货。该产品当前市场销售价格为1.6万元。原材料A进一步加工成一件C产品还要发生0.7万元，每件产品C预计发生销售费用0.1万元，此前，未计提过存货跌价准备。

（4）2014年1月18日产品全部完工，可以按照正常交货，并且于1月30日销售非合同部分C产品10件，销售价格为1.7万元，未发生销售费用，款项暂未收到。 1、计算并写出该批A原材料入账的会计分录（10分） 2、计算收回委托乙公司加工成品B的入账成本（6分）

3、计算2013年12月31日计提的存货跌价准备，并写出相关的会计分录（15分）

4、计算1月30日销售C产品对利润总额的影响，并写出C产品销售相关分录（14分）

业务题二（本题55分）

甲公司为一般纳税企业，增值税率为17%。在生产经营期间以自营方式同时建造一条生产线和一座厂房。2010年发生的有关经济业务如下：

（1）1月10日，为建造生产线购入A工程物资一批，收到的增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税额为34万元；为建造厂房购入B工程物资一批，收到的增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税额为17万元，款项已支付。

（2）1月20日，建造生产线领用A工程物资150万元，建造厂房领用B工程物资100万元。

（3）6月30日，建造生产线和厂房的工程人员职工薪酬合计135万元，其中生产线为85万元，厂房为50万元。

（4）6月30日，工程建设期间对A工程物资进行清查，发现A工程物资减少3.5万元，经调查属保管员过失造成，根据企业管理规定，保管员应赔偿0.5万元。 （5）7月30日，生产线和厂房达到预定可使用状态并交付使用。

（6）10月14日，因生产线某个重要部件损坏，停工更新改造，修理并更换部件，更换新的部件（工程物资）价值为35万元，原生产线该部件原值为30万元，未计提固定资产减值准备，更换部件后使用年限未发生变化，更新改造完工时间为11月2日。

甲公司的固定资产按年限平均法计提折旧，预计可使用5年，预计净残值均为零。

1、 分别计算生产线和厂房的完工后的入账价值，并编制建造过程中相关的分录（20分） 2、 计算该生产线更新改造后的入账价值，并编制更新改造过程的会计分录（20分） 3、 计算该生产线2010年的折旧额，并编制相应的会计分录（15分）

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