ch03 池州学院-会计学原理-补充：主要会计科目

会计学原理,会计从业证考试课件

经济贸易系

会计学原理A ccounting 适用:12 级财管(双学位)谭庆 2013-08

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第三章

补充：主要会计科目

一、资产类科目

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第三章

补充：主要会计科目

企业应当按照企业会计准则及其应用指南规 定，设置会计科目进行账务处理，在不违反 统一规定的前提下，可以根据本企业的实际 情况自行增设、分拆、合并会计科目。不存 在的交易或者事项，可以不设置相关的会计 科目。

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1001 现金 一、本科目核算企业的库存现金。 企业内部周转使用的备用金，可以单独设置“备用 金”科目核算。 二、企业应当设置“现金日记账”,由出纳人员根据 收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了， 应当计算当日的现金收入合计额、现金支出合计额和 结余额，并将结余额与实际库存额核对，做到账款相 符。 有外币现金的企业，应当分别人民币和各种外币设 置“现金日记账”进行明细核算。 三、企业收到现金，借记本科目，贷记相关科目；支 出现金做相反的会计分录。 四、本科目期末借方余额，反映企业持有的库存现金。会计学原理

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1002 银行存款 一、本科目核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项。 外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款、信用证保证 金存款、存出投资款等，在“其他货币资金”科目核算。 二、企业应当按照开户银行和其他金融机构、存款种类等，分别设置 “银行存款日记账”,由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺 序逐笔登记。每日终了，应结出余额。“银行存款日记账”应定期与 “银行对账单”核对，至少每月核对一次。月末，企业银行存款账面余 额与银行对账单余额之间如有差额，应按月编制“银行存款余额调节表” 调节相符。 有外币存款的企业，应当分别人民币和各种外币设置“银行存款日记 账”进行明细核算。 三、企业将款项存入银行或其他金融机构，借记本科目，贷记“现金” 等有关科目；提取和支出存款，借记“现金”等有关科目，贷记本科目。 四、企业应当加强对银行存款的管理，定期对银行存款进行检查，对于 存在银行或其他金融机构的款项已经部分不能收回或者全部不能收回的， 应当查明原因进行处理，有确凿证据表明无法收回的，应当根据企业管 理权限报经批准后，借记“营业外支出”科目，贷记本科目。 五、本科目期末借方余额，反映企业存在银行或其他金融机构的各种款 会计学原理 项。

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1015 其他货币资金 一、本科目核算企业的外埠存款、银行汇票存款、银 行本票存

款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出 投资款等各种其他货币资金。 二、本科目应当按照外埠存款的开户银行，银行汇票 或本票、信用证的收款单位，分别“外埠存款”、 “银行汇票”、“银行本票”、“信用卡”、“信用 证保证金”、“存出投资款”等进行明细核算。 三、企业增加其他货币资金，借记本科目，贷记“银 行存款”科目；支用其他货币资金，借记有关科目， 贷记本科目。 四、本科目期末借方余额，反映企业持有的其他货币 资金。会计学原理

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1121 应收票据 一、本科目核算企业因销售商品、产品、提供劳务等而收到的商 业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。

二、企业应当按照开出、承兑商业汇票的单位进行明细核算。 三、应收票据的主要账务处理 企业因销售商品、产品、提供劳务等而收到开出、承兑的商业 汇票，按商业汇票的票面金额，借记本科目，按实现的营业收 入，贷记“主营业务收入”等科目，按专用发票上注明的增值 税额，贷记“应交税费——应交增值税(销项税额)”科目。 四、企业应当设置“应收票据备查簿”,逐笔登记每一商业汇票 的种类、号数和出票日、票面金额、交易合同号和付款人、承兑 人、背书人的姓名或单位名称、到期日、背书转让日、贴现日、 贴现率和贴现净额以及收款日和收回金额、退票情况等资料，商 业汇票到期结清票款或退票后，应当在备查簿内逐笔注销。

五、本科目期末借方余额，反映企业持有的商业汇票的票面金额。会计学原理

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1122 应收账款 一、本科目核算企业因销售商品、产品、提供劳务等 经营活动应收取的款项。 二、本科目应当按照债务人进行明细核算。 三、企业发生应收账款时，按应收金额，借记本科目， 按实现的营业收入，贷记“主营业务收入”、“手续 费收入”、“保费收入”、“其他业务收入”等科目， 按专用发票上注明的增值税额，贷记“应交税费—— 应交增值税(销项税额)”科目。收回应收账款时， 借记“银行存款”等科目，贷记本科目。

四、本科目期末借方余额，反映企业尚未收回的应收 账款；期末如为贷方余额，反映企业预收的账款。会计学原理

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1123 预付账款 一、本科目核算企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项。 预付款项情况不多的，也可以不设置本科目，将预付的款项直接记入 “应付账款”科目的借方。 二、本科目应当按照供应单位进行明细核算。 三、预付账款的主要账务处理 (一)企业因购货而预付的款项，借记本科目，贷记“银行

存款”科 目。 (二)收到所购物资时，按应计入购入物资成本的金额，借记“材料 采购”或“原材料”、“库存商品”等科目，按可抵扣的增值税额， 借记“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目，按应付金额， 贷记本科目。补付的款项，借记本科目，贷记“银行存款”科目；退 回多付的款项，借记“银行存款”科目，贷记本科目。

(三)转销预付的赔付款项时，借记“赔付支出”科目，贷记本科目。四、本科目期末借方余额，反映企业预付的款项；期末如为贷方余额， 反映企业尚未补付的款项。会计学原理

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1131 应收股利 一、本科目核算企业应收取的现金股利和应收取其他 单位分配的利润。 二、本科目应当按照被投资单位进行明细核算。 三、应收股利的主要账务处理 (一)被投资单位宣告发放现金股利或利润，按应 归本企业享有的金额，借记本科目，贷记“投资收 益”、“长期股权投资——损益调整”科目。 (二)收到现金股利或利润，借记“银行存款”等 科目，贷记本科目。 四、本科目期末借方余额，反映企业尚未收回的现金 股利或利润。会计学原理

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1231 其他应收款 一、本科目核算企业除存出保证金、拆出资金、买入 返售金融资产、应收票据、应收账款、预付账款、应 收股利、应收利息、应收保户储金、应收代位追偿款、 应收分保账款、应收分保未到期责任准备金、应收分 保保险责任准备金、长期应收款等经营活动以外的其 他各种应收、暂付的款项。 二、本科目应当按照其他应收款的项目和对方单位 (或个人)进行明细核算。 三、企业发生其他各种应收、暂付款项时，借记本科 目，贷记有关科目；收回或转销各种款项时，借记 “现金”、“银行存款”、“赔付成本”等科目，贷 记本科目。 四、本科目期末借方余额，反映企业尚未收回的其他 应收款。 会计学原理

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1402 在途物资 一、本科目核算企业采用实际成本(或进价)进行材料(或 商品)日常核算，货款已付尚未验收入库的购入材料或商品 的采购成本。 二、本科目应当按照供应单位进行明细核算。 三、在途物资的主要账务处理 (一)企业购入材料、商品，按应计入材料成本的金额， 借记本科目，按可抵扣的增值税额，借记“应交税费— —应交增值税(进项税额)”科目，按实际支付或应付 的款项，贷记“银行存款”、“应付票据”等科目。 (二)所购材料、商品到达验收入库，借记“原材料” 等科目，贷记本科目。 四、本科目期末借方余额，反映企业已付款或已开出、承兑 商

业汇票，但尚未到达或尚未验收入库的在途材料、商品的 采购成本。会计学原理

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1403 原材料 一、本科目核算企业库存的各种材料，包括原料及主要材料、辅 助材料、外购半成品(外购件)、修理用备件(备品备件)、包 装材料、燃料等的计划成本或实际成本。 二、原材料的主要账务处理 (一)购入并已验收入库的原材料，按计划成本或实际成本，借 记本科目，按实际成本贷记“材料采购”或“在途物资”科目， 按计划成本与实际成本的差异，借记或贷记“材料成本差异”科 目。 (二)生产经营领用材料，按计划成本或实际成本，借记“生产 成本”、“制造费用”、“销售费用”、“管理费用”等科目， 贷记本科目。 (三)出售材料时，按收到或应收价款，借记“银行存款”或 “应收账款”等科目，按实现的营业收入，贷记“其他业务收入” 科目，按应交的增值税额，贷记“应交税费——应交增值税(销 项税额)”科目。 三、本科目的期末借方余额，反映企业库存材料的计划成本或实 会计学原理 际成本。

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1406 库存商品 一、本科目核算企业库存的各种商品的实际成 本或计划成本，主要包括库存产成品。 二、本科目应当按照库存商品的种类、品种和 规格进行明细核算。 三、库存商品的主要账务处理 企业生产完成验收入库的产成品，按其实际 成本，借记本科目，贷记“生产成本”等科 目。对外销售产成品，结转销售成本时，借 记“主营业务成本”科目，贷记本科目。 四、本科目期末借方余额，反映企业库存商品 的实际成本(或进价)或计划成本(或售价)。会计学原理

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1601 固定资产 一、本科目核算企业持有固定资产的原价。 二、本科目应当按照固定资产类别或项目进行明细核 算。

三、固定资产的主要账务处理 (一)企业购入不需要安装的固定资产，按应计入 固定资产成本的金额，借记本科目，贷记“银行存 款”“其他应付款”、“应付票据”等科目。购入 需要安装的固定资产，先记入“在建工程”科目， 安装完毕交付使用时再转入本科目。

(二)自行建造完成的固定资产，借记本科目，贷 记“在建工程”科目。 四、本科目期末借方余额，反映企业固定资产的账面 会计学原理 原价。

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1602 累计折旧 一、本科目核算企业对固定资产计提的累计折 旧。

二、本科目应当按照固定资产的类别或项目进 行明细核算。 三、企业按月计提固定资产折旧，借记“制造 费用”、“销售费用”、“管理费用”、“其 他业务支出”、“研发支出”等科目，贷记

本 科目。 四、本科目期末贷方余额，反映企业固定资产 会计学原理 累计折旧额。

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1701 无形资产 一、本科目核算企业持有的无形资产，包括专 利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使 用权等。 二、企业应当按照无形资产项目进行明细核算。 三、无形资产的主要账务处理 取得的无形资产，按不同方式下确定应计入 无形资产成本的金额，借记本科目，贷记有 关科目。 四、本科目期末借方余额，反映企业无形资产 的成本。会计学原理

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1702 累计摊销 一、本科目核算企业对使用寿命有限的无形 资产计提的累计摊销。

二、本科目应按无形资产项目进行明细核算。 三、企业按月计提无形资产摊销，借记“管 理费用”、“其他业务支出”等科目，贷记 本科目。 四、本科目期末贷方余额，反映企业无形资 产累计摊销额。会计学原理

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第三章

补充：主要会计科目

二、负债类科目

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2001 短期借款 一、本科目核算企业向银行或其他金融机构等借入的 期限在1 年以下(含1 年)的各种借款。 二、本科目应当按照借款种类和贷款人进行明细核算。 三、短期借款的主要账务处理 (一)企业借入的各种短期借款，借记“银行存款” 科目，贷记本科目；归还借款时，做相反的会计分录。 (二)资产负债表日，应按实际利率计算确定的短期 借款利息的金额，借记“财务费用”、“利息支出” 等科目，贷记“预提费用”、“银行存款”等科目。 四、本科目期末贷方余额，反映企业尚未偿还的短期 借款的本金。会计学原理

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2201 应付票据 一、本科目核算企业购买材料、商品和接受劳务供应等而开出、 承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。 二、应付票据的主要账务处理： (一)企业开出、承兑商业汇票或以承兑商业汇票抵付货款、应 付账款时，借记“物资采购”、“库存商品”、“应付账款”、 “应交税费——应交增值税(进项税额)”等科目，贷记本科目。 (二)支付银行承兑汇票的手续费，借记“财务费用”科目，贷 记“银行存款”科目。支付款项时，借记本科目，贷记“银行存 款”科目。 (三)应付票据到期，如企业无力支付票款，按应付票据的票面 价值，借记本科目，贷记“应付账款”科目。 三、企业应当设置“应付票据备查簿”,详细登记每一商业汇票 的种类、号数和出票日期、到期日、票面余额等资料。应付票据 到期结清时，应当在备查簿内逐笔注销。 四、本科目期末贷方余额，反映企业尚未到期的商业汇票的票面 余额。

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