浅论学校财务分析

浅论学校财务分析

湖南省隆回县第一中学 范伏元

[摘要]财务分析是评价财务状况、衡量财务成果的重要依据；是财务管理工作的重要组成部分，也是学校财务管理中的薄弱环节，加强这方面的工作对于提高学校的财务管理水平有着积极意义。本文着重分析和论述学校财务分析工作中存在的问题和学校财务分析的主要内容和方法，分析和论述学校做好财务分析工作的重要性和迫切性

[关键词]学校 财务分析 管理

随着学校教育改革的逐渐深入，学校财务分析在学校财务管理工作中的地位越来越重要，特别是近几年来，学校教育作为产业推向市场，学校的财务工作正逐步从核算型向分析型、管理型转变。它要求会计工作要提供准确的、高质量的会计信息、以便学校抓住机遇、避开风险、正确决策，实现教育事业的可持续发展。而目前学校财务分析存在的问题，使会计信息质量的真实性与价值性大打折扣。要解决这个问题，笔者认为学校需要进一步改进财务分析方法，建立并完善财务分析评价体系，提高会计数据的使用价值，从而提高学校的财务分析水平。

一、当前学校财务分析存在的问题

学校财务分析是指学校的财务人员以事业计划、会计报表和其他有关资料为依据，对财务状况和财务成果进行评价和剖析。通过财务分析，可以反映学校经济决策过程中的利弊得失和发展趋势，从而为改进学校财务管理工作和优化经济决策提供重要的财务信息；通过财务分析，可以发现学校财务管理中存在的问题和漏洞，并提出改进措施。它是评价学校财务现状、进行科学的财务决策的重要依据。是学校财务管理工作的重要组成部分和重要手段。 而目前学校对财务分析普遍都不太重视。有些学校甚至还根本谈不上有财务分析。存在的问题主要由以下几点：

1、对财务分析的作用认识不足，领导重视不够。目前，不少学校领导认为财务分析是上级主管部门要求报送的，是上级主管单位了解和检查学校财务状况的一个重要依据，不是学校管理所必须的。

2、重视“量”上分析，忽视“质”上分析，加上财务报告体系不完善，仅以会计报表所提供的数据分析，学校的财务分析一直停留在收入多少，支出多少

等“量”上的财务分析，而对影响收入变化的主要因素（包括内、外因素）、支出结构是否合理、配置是否科学等“质”上分析得很少。

3、财务分析指标体系不健全，缺乏行业标准。现行学校财务制度和会计制度中财务分析指标内容不全面，不进行教育成本核算，反映财务成果分析的指标不准确，还缺乏反映社会效益的量化指标；难以反映当前和未来现金支付能力和偿债能力。

4、重视事后分析，忽视事前分析。长期以来，学校的财务分析工作一直比较薄弱，使分析只着眼于会计报表的事后分析。几乎不做事前分析。随着教育体制改革的不断深化，学校所面临的竞争越来越激烈，承担的风险越来越大，传统的事后分析已不能满足学校发展的需要，它要求分析能为学校的生存发展预先提供高质量的指标信息，才能使学校在竞争中立于不败之地。

5、重视“内部分析”，忽视“外部分析”。许多学校的财务分析只是运用内部的会计报表、预算方案及相关资料对本校的收支基本情况、预算执行情况等分析，而很少同其他兄弟学校的相关指标进行比较分析，从而不便于了解自己在同类学校中所处的位置。

6、财务分析人员素质不高，知识水平参差不齐，平时把大量的精力都放在记账、算账、报账上，很少对学校的经济活动进行分析，作财务分析只是表面化地反映情况，缺少对学校全局的认识和分析，财务分析质量不高。

目前学校财务分析存在的上述几个问题，已经影响了财务分析的结果，也制约了学校财务分析的发展，学校财会工作者在未来的财务管理中，一定要适应时代发展的需要，打破传统会计观念的束缚和传统的会计模式的思维定式，进行会计创新，构建学校财务分析体系，寻求和总结财务分析中的方式和方法。

二、如何做好学校财务分析 （一）做好财务分析必须坚持的原则

1、客观性原则。进行财务分析时一定要从学校财务活动的客观实际出发，实事求是，如实反映财务状况、财务成果和现金流量。不能主观臆断，保证内容真实、数字准确、资料可靠。

2、及时性原则。学校的财务分析是对会计事项的处理，必须在业务发生时及时进行，不得提前和延后。如果财务分析滞后，那么失误将成事实，浪费无法弥补。因此，财务分析要抓住时机，努力将失误、浪费消灭在发生之前，及时传递会计信息，对学校改善财务管理，提高办学效益具有指导作用。

3、效益性原则。讲求经济效益是一切经济建设工作的出发点和归宿，也是财务管理的根本目的。学校财务管理的核心是效益，学校财务分析的指导思想应以效益为中心，全面强化财务管理，提高当家理财的水平，最大限度地开源节流，让有限的资金发挥最大的经济效益和社会效益。防止出现净收益和资产价值虚增的现象。

4、可比性原则。对学校财务会计核算方法应当按照规定的会计处理方法进行，会计指标相应口径一致，相互可比，不同学校之间进行横向比较，能够有效地判断财务状况、财务成果的优劣，据此做出正确的决策。这样才能避免各种可能出现的片面性，从而得出正确的分析结论。

（二）选择适合学校的财务分析方法

为了正确评价学校的财务状况，财务人员应尽可能收集有关详细资料，在多种分析方法中，选择适当的分析方法。目前学校财务分析方法主要有趋势分析法、因素分析法、比率分析法等。这些方法各有所长，财务分析人员必须根据分析目的和要求选择不同的分析方法，再运用财务管理手段进行控制和调整，提高资金的利用率，使有限的资金投入获取最佳的效益。下面笔者着重介绍趋势分析法和因素分析法。

1、趋势分析法 又称水平分析法，是通过对比两期或连续数期财务报告中相同的指标，确定其增减变动的方向、数额和幅度来说明学校财务状况或财务成果的变动趋势的一种方法，采用这种方法可以分析引起变化的原因、变动的性质，并能预测学校未来的发展前景。具体方法有三种（1）重要财务指标的比较，（2）会计报表的比较，（3）会计报表项目构成的比较，利用上述方法来揭示学校各项业务的完成情况，从中找出存在的问题和改进的措施，为下一期的计划提供客观依据。也可以用当前本校的财务指标与其他学校同一指标进行横向对比，来分析学校在教育系统中的地位，找出自已的成绩和差距。转贴

2、因素分析法 是依据分析指标与其影响因素的关系从数量上确定各因素对分析指标影响方向和影响程度的一种方法。具体方法有连环替代法；差额分析法。利用上述方法将分析指标分解为各个可以计量的因素，并根据各个因素之间的依存关系，顺次用各因素的比较值代替基准值，据以测定各因素对分析指标的影响。使财务分析资料更加真实、完整，为领导者作出决策和控制提供可靠依据。

除上述两种方法外，还可以采用动态分析法、综合分析法、专题分析法等，把几种财务分析方法结合在一起综合运用，将财务活动的各项指标与其相关的因

素相互联系进行综合分析与研究，克服片面性，注意全面分析与重点分析的相结合，有的放矢，从而抓住主要矛盾和关键问题，以便制定有效措施。

（三）做好财务分析必须建立科学的分析体系

财务分析是在财务报表的基础上，根据不同层次的需要，做出若干方面的分析。一般有决算与预算分析、阶段性分析和专项分析等。要做好以上各项分析，首先要建立一套完整的、科学的财务分析体系。它包括分析的内容，如：效益的分析；偿债能力的分析；收支结构的分析；发展能力的分析等。笔者认为学校的财务分析应建立以下几个方面的财务分析指标体系：

1、预算执行情况。包括实际收入、实际支出与预算(计划)差异，收入预算完成率、支出预算完成率，利用这些指标分析预算收支的实际完成情况、实际与预算产生的差异以及原因。

2、收、支情况。包括年末总收入与总支出之比、人员支出、公用支出占事业支出的比重、生均事业支出、教职工人均事业支出、现金流入流出比等，利用这些指标分析收入、支出构成和变化情况及原因，分析单位组织收入的能力、支出结构合理性等。

3、资产使用情况。包括各类资产比重、设备利用率、投资收益率、生均教学仪器设备、生均校舍面积、生均图书资料等，分析单位的资产构成的合理性和资产的利用情况，考核是否合理配置资源，发挥资金使用效益。

4、偿债能力。包括流动比率、资产负债率、现金负债比率、现金流动负债比率、现金到期负债比率，通过这些指标来分析负债水平是否符合有关规定、负债水平是否合理、负债构成和负债规模是否适度以及负债风险承受能力等。

5、趋势分析及发展能力。包括近几年各类资产增长率、收入增长率、支出增长率、生均事业支出增长率等，根据发展情况进行趋势分析，预测发展前景。

财务分析指标的设置应具有科学性、可比性、可行性，符合单位特性。当上述指标不能完全准确地反映经营成果和面临的财务风险时，财务人员应选用、设计能反映本单位财务状况和实际的指标体系，以客观反映财务的真实状况。另外还要注重分析指标的综合运用，将定量指标与定性指标、横向指标与纵向指标、静态指标与动态指标相结合，进行综合分析，发挥财务分析的总体功能效应。

(四)做好财务分析领导重视是关键

财务管理工作渗透到了学校的方方面面，涉及到了学校的各个职能部门。财务部门要做好财务分析，还需要各职能部门的支持和配合，有很多会计资料还需

要相关职能部门提供。因此，领导必须提高认识，从思想上重视这项工作，把财务分析工作放在重要位置。只有有了领导的重视和支持，财务人员才能无顾忌、有信心，这是做好财务分析的组织保证。

（五）做好财务分析，要有高素质的、业务能力强的财务人员

从事财务工作最关键、最重要的是财务人员必须具有高尚的职业道德和良好的品质，特别是财务分析工作,专业技术性强，涉及的知识面广。因此，必须提高财务人员的思想和业务素质，加强对财务人员的继续教育和培训，不断提高财务人员的知识水平和业务能力。以适应财务工作不断发展的需要。为学校的宏观决策提供科学依据，为领导当好参谋、把好关。

目前，各学校财务管理改革正在进行，因此，认清学校财务分析的重要性，对于加强财务管理，防范金融风险，实现学校持续、健康发展。

附录： 姓 名 性别 籍 贯 出生年月 工 作 单 位 范伏元 男 湖南 隆回 1955年7月19日 隆回第一中学 经济师 湖南省隆回县第一中学邮编（422200） 13973590725 Email: Ffy1955@126.com 职 称 邮寄地址 联系电话 该文章被中国教育学会机制研究分会、现代教育理论与实践论坛评委会、现代教育理论与实践

论坛组委会评为贰等奖。

本文2008年6月在《财会通讯》杂志理财刊物上发表。

本文来源：https://www.bwwdw.com/article/sjro.html