中国税制作业答案

《中国税制》作业答案

增值税作业

1、某生产企业为增值税一般纳税人。9月，该企业发生如下购销业务： （1）采购生产用燃料煤炭，取得的专用发票上注明的价款为225万元； （2）采购生产用原料聚乙烯，取得的专用发票上注明的价款为500万元； （3）购买水泥用于基建工程，取得的专用发票上注明的价款为60万元； （4）支付火车站运输费用，货物运输增值税专用发票上注明的运费为20万元，增值税专用发票上注明装卸费3万元；

（5）销售产成品农用薄膜（免税），开出的专用发票上注明的价款为400万元；

（6）销售产成品塑料制品，开出的专用发票上注明的价款为600万元。 请计算该企业当期应纳的增值税税额。设期初已无可抵扣的进项税额，取得的增值税专用发票已在当月通过认证。

答案：（1）采购煤炭，进项税额=225*17%=38.25（万元） （2）采购聚乙烯，进项税额=500*17%=85（万元）

（3）采购水泥，因为用于在建工程，所以进项税额不能抵扣。 （4）支付运输费和装卸费，进项税额=20*11%+3*6%=2.38（万元） （5）销售免税的自产商品，进项税额转出=（38.25+85+2.38）*400÷(400+600)=50.252（万元）

（6）销售商品，销项税额=600*17%=102（万元）

应缴纳的增值税=102-（38.25+85+2.38-50.252）=26.622（万元）

2、甲、乙二个企业均为增值税一般纳税人，甲为商业企业，乙为生产企业，所售货物均适用17%的税率。9月份发生以下业务：

（1）乙企业售给甲商场一批货物，采用委托银行收款方式结算，货已发出并办妥托收手续，开具的专用发票上注明销售额500万元，税金85万元。甲尚未付款。

（2）乙当月购进一批生产用原料，支付货款100万元，取得的增值税专用发票上注明税金17万元；支付运费，取得的货物运输业增值税专用发票上注明运费为2万元。

（3）因质量问题甲商场退回上月从乙厂购进的货物100件，每件不含税价为500元。退货手续符合规定。

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（4）甲当月取得商品零售收入819万元（含税）。

请根据以上资料计算甲、乙纳税人9月份应纳的增值税。期初已无可抵扣的进项税额，取得的增值税专用发票已在当月通过认证。

答案：甲企业

（1）购进货物，进项税额=500*17%=85（万元）

（3）退货，进项税额转出=100*0.05*17%=0.85（万元） （4）销售商品，销项税额=819/(1+17%)*17%=119（万元） 甲应缴纳的增值税额=119-（85-0.85）=33.15（万元） 乙企业

（1）销售商品，销项税额=500*17%=85（万元）

（2）购进原材料，进项税额=100*17%+2*11%=17.22（万元） （3）被退货，销项税额减少额==100*0.05*17%=0.85（万元） 乙应缴纳的增值税税额=（85-0.85）-17.22=66.93（万元）

3、A电子设备生产企业（本题下称A企业）与B商贸公司（本题下称B公司）均为增值税一般纳税人，12月份有关经营业务如下：

（1）A企业从B公司购进生产用原材料和零部件，取得B公司开具的增值税专用发票，注明货款180万元、增值税30.6万元，货物已验收入库，货款和税款未付。

（2）B公司从A企业购电脑600台，每台不含税单价0.45万元，取得A企业开具的增值税专用发票，注明货款270万元、增值税45.9万元。B公司以销货款抵偿应付A企业的货款和税款后，实付购货款90万元、增值税15.3万元。 （3）A企业为B公司制作大型电子显示屏，开具了普通发票，取得含税销售额9.36万元。制作过程中委托C公司进行专业加工，支付加工费2万元、增值税0.34万元，取得C公司增值税专用发票。

（4）B公司从农民手中购免税农产品，收购凭证上注明支付收购货款30万元，支付运输公司的运输费，取得的货物运输业增值税专用发票注明运费为3万元。入库后，将收购的农产品40%作为职工福利消费，60%零售给消费者并取得含税收人35.03万元。

（5）B公司销售电脑和其他物品取得含税销售额298.35万元，均开具普通发票。

期初已无可抵扣的进项税额，取得的增值税专用发票已在当月通过认证。要

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求：

（1）计算A企业2014年12月份应缴纳的增值税。 （2）计算B公司2014年12月份应缴纳的增值税。

答案：A企业

（1）购买原材料和零部件，进项税额=180*17%=30.6（万元） （2）销售电脑，销项税额=270*17%=45.9（万元）

（3）制作电子屏，销项税额=9.36/（1+17%）*17%=1.36（万元） 委托加工，进项税额=2*17%=0.34（万元）

A企业应缴纳的增值税=45.9+1.36-30.6-0.34=16.32（万元）

B企业

（1）销售货物，销项税额=180*17%=30.6（万元） （2）购买货物，进项税额=270*17%=45.9（万元）

（3）没有取得增值税专用发票，无法抵扣进项税额

（4）购买农产品并支付运费，进项税额=30*13%+3*11%=4.23（万元） 将收购的产品作为集体福利，进项税额转出=（30*13%+3*11%）*40%=1.692（万元）

销售农产品，销项税额=35.03/（1+13%）*13%=4.03（万元）

（5）销售商品，销项税额=298.35/（1+17%）*17%=43.35（万元）

B企业应缴纳的增值税额=30.6+4.03+43.35-45.9-（4.23-1.692）=29.542（万元）

消费税作业

1、位于县城的某白酒生产企业为增值税一般纳税人，2014年8月生产经营业务如下：

(1)进口仪器设备一台，国外买价64 000元，运抵我国入关前支付的运费4 200元、保险费3 800元;入关后运抵企业所在地，取得运输公司开具的增值税专用发票，注明运费1 600元、税额176元。

(2)外购食用酒精100吨，每吨不含税价8 000元，取得的增值税专用发票上注明金额800 000元、税额136 000元;取得的运输业增值税专用发票上注明运费金额50 000元、税额5 500元;取得的增值税专用发票上注明装卸费30 000元、税额1 800元。

(3)销售粮食白酒60吨给某专卖店，每吨销售价格26 000元、增值税销项税额4 420元，共计应收含税销售额1 825 200元。由于专卖店提前支付价

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款，企业给予专卖店3%的销售折扣，实际收款1 770 444元。另外，取得运输公司开具的增值税专用发票，注明运费120 000元、税额13 200元。

(4)销售与业务(3)同品牌粮食白酒50吨给独立核算的全资子公司(销售公司)，每吨售价20 000元，开具增值税专用发票取得销售额共计1 000 000元、税额170 000元。

(5)直接零售给消费者个人薯类白酒25吨，每吨售价33 462元并开具普通发票，共计取得含税销售额836 550元。

(6)月末盘存时发现，由于管理不善当月购进的酒精被盗2.5吨，经主管税务机关确认作为损失转营业外支出处理。

上述业务涉及的相关票据均已通过主管税务机关比对认证。求该企业当月应纳的消费税。

答案： （1）进口设备，不需要缴纳消费税。 （2）购入酒精，不需要缴纳消费税。

（3）销售白酒，应纳消费税=60*26000*20%+60*1000*2*0.5=372000元 （4）销售给子公司白酒，价格偏低，应该正常市场价格计算消费税=50*26000*20%+50*1000*2*0.5=310000元

（5）销售给个人白酒，应纳消费税=25*33462/(1+17%)*20%+25*1000*2*0.5=168000元

（6）酒精被盗，不涉及消费税

当月应纳的消费税=372000+310000+168000=850000元

2、甲企业为高尔夫球及球具生产厂家，是增值税一般纳税人，2014年10月发生以下业务：

(1)购进一批PU材料，增值税专用发票注明价款10万元、增值税款1.7万元，委托乙企业将其加工成100个高尔夫球包，支付加工费2万元、增值税税款0.34万元；乙企业当月销售同类球包不含税销售价格为0.25万元/个。

(2)将委托加工收回的球包批发给代理商，收到不含税价款28万元。 (3)购进一批碳素材料、钛合金，增值税专用发票注明价款150万元、增值税税款25.5万元，委托丙企业将其加工成高尔夫球杆，支付加工费用30万元、增值税税款5.1万元，取得增值税专用发票。

(4)委托加工收回的高尔夫球杆的80%当月已经销售，收到不含税款300万元，尚有20％留存仓库。

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（其他相关资料：高尔夫球及球具消费税税率为10％，平均成本利润率为10%，以上取得的增值税专用发票均已通过主管税务机关认证）

要求：根据上述资料，回答下列问题。 (1)计算乙企业应代收代缴的消费税。 (2）计算甲企业批发球包应缴纳的消费税。 (3)计算甲企业销售高尔夫球杆应缴纳的消费税。 (4)计算甲企业当月应缴纳的增值税。

注意：委托加工的应税消费品，受托方在交货时已代收代缴消费税，委托方将收回的应税消费品，以不高于受托方的计税价格出售的，为直接出售，不再缴纳消费税；委托方以高于受托方的计税价格出售的，不属于直接出售，需按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。

答案：（1）乙代收代缴消费税=0.25*100*10%=2.5万元 （2）甲以高出受托方的计税价格出售，应补缴消费税=28*10%-2.5=0.3万元 （3）丙代收代缴消费税=(150+30)/(1-10%)*10%=20万元 甲以高出受托方（200万元）的计税价格出售，应补缴消费税=(300-(150+130)/(1-10%)*80%)*10%=14万元

（4）应缴纳的增值税=(28+300)*17%-(1.7+0.34+25.5+5.1)=23.12万元

3、 某烟酒批发公司为增值税一般纳税人，2014 年6月发生以下业务： (1)向批发企业甲销售A牌卷烟5000条，开具的增值税专用发票上注明销售额250万元；销售白酒2000斤，开具的增值税专用发票上注明销售额为4万元； (2)向烟酒专卖店乙批发B牌卷烟2000条，开具的普通发票上注明销售额105.3万元；

(3)以4000条B牌卷烟为股本与丙企业联合成立一家烟草零售企业； (4)向某酒店赠送A牌卷烟100条； (5)当月允许抵扣的进项税额为58万元； 要求：根据以上资料，回答问题。

(1)计算烟酒批发公司当月应缴纳的消费税。 (2)计算烟酒批发公司当月应缴纳的增值税。

注意：在中华人民共和国境内从事卷烟批发业务的单位和个人。关注的问题： （1）纳税人销售给纳税人以外的单位和个人的卷烟于销售时纳税。 （2）纳税人之间销售的卷烟不缴纳消费税。

答案：（1）向批发企业销售卷烟，不需要缴纳消费税。

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