第六章 审计计划、重要性和审计风险

审计计划、 第六章 审计计划、重要性和审计风险第一节 审计计划 第二节 重要性 第三节 审计风险

学习目的和要求 通过本章的学习，应掌握审计计划、重要性和 审计风险的基本原理，并了解审计计划、重要性和 审计风险的内容，为实际审计工作提供指导和依据。 重点和难点 重点是审计计划、重要性和审计风险的定义、 内容和适用范围。难点是审计风险的评估以及风险 的检查。

第一节 审计计划一、审计计划的作用1、使审计人员能根据具体情况收集充分、适当的证据 2、可以保持合理的审计成本，提高审计工作的效率和质量 3、可以避免与被审计单位之间发生误解

二、审计计划的内容及编制1、审计计划的内容 、 总体审计策略 具体审计计划 2、审计计划的编制 、 -审计计划应由审计项目负责人编制。 -审计计划应形成书面文件，在工作底稿中加以记录。 -总体审计计划中，时间预算是一个十分重要的内容。 -具体审计计划，在实际工作中，一般是通过编制审计 程序表的方式体现的。

三、审计计划的审核编制完成的审计计划，应当经会计师事务所的有关业 务负责人审核和批准。 对在审核中发现的问题，应及时进行相应的修改、补 充、完善，并在工作底稿中加以记载和说明。

第二节

重要性

一、重要性的定义及适用范围1、重要性的定义 、 我国审计准则对重要性的定义：“重要性，指被审计单 位会计报表中错报或漏报的严重程度，这一程度在特定环境 下可能影响会计报表使用的判断或决策。” 重要性概念是针对会计报表而言的。 重要性概念 重要性概念应从会计报表使用者的角度来考虑。 重要性概念 重要性的判断离不开特定的环境。 重要性的判断 重要性的适用范围。 重要性

2、重要性的适用范围 、 -审计人员执行会计报表审计时，应当运用重要性原则。 -审计人员执行其他鉴证业务时，除非其他规定和其他 准则有特定要求，应当参照重要性原则办理。

二、重要性的运用1、运用重要性原则的一般要求 2、金额和性质的考虑 -数量 -性质 3、两个层次重要性的考虑 -财务报表层次 -账户和交易层次 4、重要性与审计风险之间的关系 -重要性水平越高，审计风险越低；重要性水平越低， 审 计风险越高。

三、编制审计计划时对重要性的评估1、对重要性评估的总体性要求 2、对重要性水平做初步判断时应考虑的因素 3、财务报表层次重要性水平的确定 4、账户或交易层次重要性水平的确定

四、评价审计结果时对重要性的考虑1、评价审计结果时所运用的重要性水平 2、错报或漏报的汇总 3、汇总数超过重要性水平时的处

理 4、汇总数接近重要性水平的处理

第三节

审计风险审计

一、审计风险的组成要素及其相互关系 审计风险是指会计报表存在重大错报或漏报，而 人员审计后发表不恰当审计意见的可能性。 审计风险包括重大错报风险和检查风险 。 审计风险=重大错报风险× 审计风险=重大错报风险×检查风险

评估的重大错报风险越高，可接受的检查风险越低； 评估的重大错报风险越低，可接受的检查风险越高。

二、评估重大错报风险 1、识别和评估两个层次的重大错报风险 2、需要特别考虑的重大错报风险 3、仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险 4、对重大错报风险评估的修正

三、检查风险的评估基础评估的重大错报风险水平越高，审计人员可接受的检查 风险越低，就应实施越详细的实质性测试程序。

四、检查风险对确定实质性测试性质、时间和范围 检查风险对确定实质性测试性质、 的影响审计人员实施的实质性测试，其性质、时间和范围的决 定，最终取决于根据固有风险和控制风险的综合水平所确定 的可接受的检查风险。

五、检查风险与审计意见的类型如果经过实施有关实质性测试后，审计人员仍认为与某一 重要账户或交易类别的认定有关的检查风险不能降至可接受 的水平，那么，审计人员应当发表保留意见或无法表示意见。 案例7 【案例7】

作业题：简述重要性和审计风险的关系。 作业题：简述重要性和审计风险的关系。

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