税务会计师2011年下半年模拟试题

2011年模拟试题

一、单项选择题

1．税收的形式特征的核心是( ) 。 A．强制性 B．固定性 C．无偿性 D． 有偿性

2．如果某增值税纳税人总分支机构不在同一县市，总机构已被认定为增值税一般纳税人，其分支机构在申请办理一般纳税人认定手续时，正确的做法是（ ）。

A．不必申请，自动被视为一般纳税人

B．在总机构所在地申请办理一般纳税人认定手续 C．在分支机构所在地申请办理一般纳税人认定手续 D．可自行选择所在地申请办理一般纳税人认定手续 3．下列情况中，不属于消费税的征收范围的是( )。

A．首饰厂销售给金银首饰商店的金银首饰 B．化妆品厂用于广告的化妆品 C．将自产的应税消费品发给职工使用 D．自制应税消费品用于对外投资 4．消费税纳税人采取赊销和分期收款结算方式的，其纳税义务发生时间为( )。 A．发出货物的当天 B．收到货款的当天

C．合同约定的收款日期的当天 D．双方约定的任一时间 5．下列项目中，属于营业税中金融保险业征收范围的是( )。

A．金融机构销售支票 B．典当业销售死当物品 C．销售金银 D．房屋出租 6．下列各项收入中，属于特许权使用费所得的是( )。 A．教育培训所得 B．中介代理所得

C．非专利技术使用权转让所得 D．转让固定资产取得的所得

7．演员参加任职单位组织的演出取得的报酬，应如何纳税( )。 A．不纳税 B．应按工资、薪金所得项目，按月计算纳税 C．应纳劳务报酬所得，按次纳税 D．应纳劳务报酬所得，一个月合计纳税一次 8．下列叙述错误的为( )。

A．对工资、薪金所得涉及的个人生计费用采取定额扣除的办法

B．劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得必要费用的扣除采取定额和定率两种扣除方法 C．个体工商户的生产经营所得采用会计核算办法扣除规定的必要费用 D．股息、利息、红利所得采用定额和定率两种方法扣除必要费用 9．下列项目中，可以免征个人所得税的有( )。

A．民间借贷利息 B．个人举报、协查各种违法犯罪行为而获得的奖金 C．在商店获得的中奖收入 D．本单位自行规定发给的补贴、津贴 10．以自产的液体盐加工成固体盐销售，资源税计税依据为（ ）。

A．用于加工的液体盐数量 B． 固体盐的销售金额 C．加工成固体盐的数量 D． 固体盐的销售数量 11．下列不属于适用增值税低税率的有( )。

A.粮食、食用植物油、鲜奶 B．暖气、冷气、热水、煤气

C．自来水、盐 D．原油、农机零件 12．纳税人不办理税务登记的，由税务机关责令限期改正；逾期不改的，由（ ）。

A．税务机关责令停业整顿 B．税务机关处2 000元以下的罚款

C．工商行政管理机关吊销其营业执照 D．税务机关处2 000元以上1万元以下的罚款

13．某邮局2009年2月份取得报刊发行收入300000元，邮寄业务收入450000元，信封、信纸销售收入60000元，其它邮政业务收入90000元。该邮局当月应缴纳营业税（ ）元。

A．25200 B． 27000 C．37500 D．45000

14．某市区一外贸公司属于内资企业，2009年2月实际缴纳增值税750 000元，营业税150000元，契税90000

元，取得增值税出口退税150 000元。该公司当月应缴纳城市维护建设税（ ）元。

A．45000 B．52500 C．63000 D．69300

15．对外国的倾销商品，在征收正常进口关税的同时附加征收的一种关税被称做（ ）。 A．加重关税 B．反补贴关税 C．反倾销关税 D．报复关税

16.某铅锌矿2008年销售铅锌矿原矿120 000吨，另外移送入选精矿45000吨，选矿比为30%。当地适用的单位税额为2元/吨，该矿当年应缴纳资源税（ ）万元。

A．24 B．37.8 C．33 D．54 解析：（120000+45000÷30%）*2 17．一生产企业2009年销售一栋8年前建造的办公楼，取得销售收入1800万元。该办公楼原值1050万元，已计提折旧600万元。经房地产评估机构评估，该办公楼的重置成本为2100万元，成新度折扣率为五成，销售时缴纳各种税费共计108万元。该生产企业销售办公楼应缴纳土地增值税（ ）万元。

A．192.6 B．198.9 C．220.2 D．256.8 解析：1、评估价格：2100*50%=1050， 2、允许扣除的税金：108， 3、扣除项目金额合计：1050+108=1158, 4、增值额：1800-1158=642， 5、增值率：642÷1158*100%=55.44% 6、应纳税额：642*40%-1158*5%=256.8-57.9=198.9 涉及：≧50%，税率30%，速算扣除系数0；50%-100%，税率40%，速算扣除系数5%；100%-200%税率50%，速算扣除系数15%；≦200%，税率60%，速算扣除系数35% 18．纳税人因有特殊情况，不能按期进行纳税申报的，经( )税务机关批准，可以延期申报。 A．县以上 B．区以上 C．市以上 D．省以上 19．税务会计的核算对象是( )。 A．企业以货币计量的经济事项

B．税务机关组织征收的征收、减免、欠缴、入库等税收资金运动的全过程 C．因纳税而引起的税款的形成、计算、缴纳、补退等经济活动的资金运动 D．国家预算资金运动过程

20．企业计算自产自用应税产品应缴纳的资源税时，借记（ ）等账户，贷记“应交税费----应交资源税”账户。

A. 生产成本 B.材料采购 C.营业税金及附加 D. 制造费用

21．某企业为增值税一般纳税人，购入材料一批，增值税专用发票上标明的价款为37.5万元，增值税为6.375万元，另支付材料的保险费3万元、包装物押金3万元。该批材料的采购成本为( )万元。

A．40.5 B．43.5 C． 43.875 D． 46.875 解析：37.5+3 22．某公司为增值税一般纳税人，2008年1月8日上缴2007年12月应纳增值税额148000元， 则正确的会计处理为（ ）。

A．借：应交税费——应交增值税（已交税金） 148000

贷：银行存款 148000 B．借：应交税费——未交增值税 148000 贷：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）148000

C．借：以前年度损益调整 148000

贷：银行存款 148000

D．借：应交税费——未交增值税 148000

贷：银行存款 148000 23．税务稽查的客体是( )。

A.纳税人

B.纳税人、扣缴义务人和其他税务当事人

C.纳税人纳税义务履行情况

D.纳税人、扣缴义务人和其他税务当事人的纳税义务、扣缴义务及税法规定其他义务的履行情况

24．对举报涉税违法案件的查处属于（ ）。

A.日常稽查

B.专项稽查 C.专案稽查 D.重点稽查

25．协查信息管理系统是（ ）子系统之一，通过税务系统网络实行总局稽查局、省局稽查局、地（市）局稽查局、

县（市、区）局稽查局四级协查信息管理。 A.CTAISV2.0系统

B.发票管理系统 C.金税工程

D.稽查管理系统

26．税务机关无权进行税务检查的是（ ）。

A．纳税人的帐簿、记帐凭证和报表及有关资料 B．扣缴义务人的生产、经营情况 C．到机场检查单位商品、货物的有关单据凭证和有关资料 D．询问纳税人有关纳税的问题和情况

27．按照涉税案件管辖的相关规定，对于（ ），应由案发地税务机关组织查处。

A．重大偷税、骗税案件

28．税务稽查的B类案源有（ ）。

A．纳税人的经营规模较大有违法行为的案源 B．发生临时经营涉税案件 C．协查系统产生的协查涉税案件 D．举报线索清楚的举报案源 29．稽查局对纳税人作出税务违章处理，应在下达处理决定书的同时，告知纳税人作出税务处理调账，并附发（ ）

一式三份。

A.《税务调账通知书》 B.《税务调账决定书》

C.《税务处理调账情况表》 D.《税务处理调账情况反馈表》 30．企业税务管理是（ ）的组成部分，以企业财务管理目标为目标，以纳税活动管理和纳税成本控制为主要内容。

A．企业管理 B．企业税务管理 C．企业资金管理 D．企业财务管理 31．企业税务管理的（ ）直接影响企业财务管理的质量与目标的实现。

A．实效性 B．有效性 C．规范性 D．严谨性

32．企业税务管理是（ ）不可缺少的组成部分，是企业管理措施在纳税问题上的具体体现。

A．企业财务管理 B．企业纳税管理 C．企业资金管理 D．企业管理 33．（ ）是指企业运用查询、询问等各种方式，通过报纸、杂志、网络等各种渠道，收集、整理、分析、运用、归档

国内税收政策法规的一系列管理活动。

A．国际税收政策法规管理 B． 国内税收政策法规管理 C．企业税收政策法规管理 D．税收政策法规管理

34．对违反税法规定的行为处罚分为加收滞纳金、处以罚款和依法追究刑事责任三种形式。加收滞纳金其计算公式为

（ ）。

A．滞纳金=所欠税款额÷滞纳金比率×滞纳天数 B．滞纳金=所欠税款额×滞纳金比率×滞纳天数 C．滞纳金=（所欠税款额×滞纳金比率）÷滞纳天数 D．滞纳金=（所欠税款额×滞纳天数）÷滞纳金比率

35、2009年度某企业员工刘某每月基本工资5000元，年末确定刘某的奖金为36000元。刘某选择了如下四种工资发

放方案，刘某应该选择哪一方案（）。 A．方案：每月按平均额发放

B．方案：年中7月份一次半年奖金10000元，剩余奖金年末发放 C．方案：年终一次性发放奖金36000元

B．重大增值税专用发票的违法案件

C．涉及被查对象主管税务机关人员的案件 D．发票违法案件 D．方案：每月随同工资一起发放奖金1000元，剩余奖金年末发放 解析A．方案：每月按平均额发放9900

B．方案：年中7月份一次半年奖金10000元，剩余奖金年末发放9575 C．方案：年终一次性发放奖金36000元3900+5275=9175

D．方案：每月随同工资一起发放奖金1000元，剩余奖金年末发放5700+2375=8075

36．2009年度某实行年薪制的个人年薪为180000元，每月依法可扣除的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费和住房公积金共计为1000元，该个人可以选择以下几种发放年薪的方案（）。 A．方案：每月按平均额发放。

B．方案：每月发放3500元，剩余的作为年终奖发放 C．方案：每月发放5000元，剩余的作为年终奖发放 D．方案：每月发放10000元，剩余的作为年终奖发放 37．甲公司是生产钢铁的厂家，其产品的市场销售价格为300元／吨（不含增值税），乙公司为物流企业，由

于该公司每年可以为甲公司销售10万吨产品。所以可以享受2800元／吨的优惠价格。丙公司需要买进1000吨甲公司钢材，关于进货方式，从节税角度出发，乙公司和丙公司应当选择那套方案（）。 A．方案：丙公司直接在市场上购买

B．方案：通过乙公司转购，乙公司以2800元／吨的价格从甲公司进货，以2900元／吨的价格转售給丙公司 C．方案：乙公司进行代理销售业务，由丙公司按2890元／吨的价格直接付款到甲公司够料，乙公司收取9万元代理费 38下列哪项不属于纳税人的筹划权（ ）

A．避税筹划 B．节税筹划

39．下列哪个不是税收筹划的客观条件（ ）

A．具备必要的法律知识 B．具备相当的收入规模

C．具备税收筹划意识 D． 具备一定的社会声望 A．合法或不违法原则 B．保护性原则 C． 时效性原则 D．整体综合性原则

41．（ ）指纳税人对各项纳税事宜事先做出安排，在各项经营活动发生之前把税收当作一个内在的成本做出考虑。

A．前瞻性 B．法律性 C．仰望性 D．合法性

A．企业节税 B．节税 C．绝对节税 D．相对节税

二、多项选择题

1．价格转让税收筹划法的前提是（ BC ） A．两个企业存在相同的税率 B． 两个企业存在两个不同的税率 C．两个企业必须同属于一个利益集团

D．转让价格后该企业是否有利润，是否达到同行业的平均利润水平。 2．下列哪项筹划方法属于\削山头\法 ( BC )。

A．支付次数筹划法 B．工资分推筹划法

C．一次性奖金分推筹划法 D．工资、薪金转化为劳务报酬

3．纳税人( ABC )行为，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款;情节严重的，处 2000元以上10000元以下罚款。

A．未按照规定的期限申报办理税务登记 B．未按照规定设置、保管账薄 C．未按照规定的期限办理纳税申报 D．未按照规定使用税务登记证件 4．下列各项符合税务行政复议管辖规定的有(ABD )。

42．（ ）是指直接使纳税绝对总额减少，即在多个可供选择的纳税方案中，选择缴纳税款额最少的方案。 40．税务筹划的最基本原则是（）。

C．转嫁筹划 D．欠税筹划 A．对省级地方税务局做出的具体行政行为不服的，向国家税务总局或省级人民政府申请行政复议 B．对国家税务总局做出的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议

C．对扣缴义务人做出的扣缴税款行为不服的，向主管该扣缴义务人的税务机关申请行政复议

D．对受税务机关委托的单位做出的代征税款行为不服的，向委托税务机关的上一级税务机关申请行政复议 5．某公司2008年6月应纳税款10万元，应于7月10日前缴纳，该公司未按规定的期限缴 纳，税务机关向其送达《催缴税款通知书》，责令其10日内缴纳上述税款。至7月30日， 该公司仍未缴税款，税务机关可以对其采取( BCD )措施。 A.责令其提供纳税担保

B.书面通知开户银行扣缴税款

C.扣押、拍卖其价值相当于应纳税款的货物抵缴税款 D.处以罚款 6．税务稽查实施方案的主要内容，一般包括（ ABCD ）方面。 A．实施的具体方法和步骤 B．预计出现问题的应急措施 C．实施的范围和重点 D．帐证资料的所属期限 7．下列项目免征增值税的有（ ABD）。 A．农场销售的自产肉牛

B．外国政府无偿援助的进口设备 C．废旧物资经营单位销售废旧物资

D．高校后勤实体向其他高校提供快餐的收入 E．典当行销售死当物品

8．在营业税中，关于金融保险业计税依据的下列说法，正确的有( BD )。 A．金融机构的出纳长款收入，应并人营业额中计征营业税 B．金融商品转让以买卖差价为营业额计征营业税

C．融资租赁业务以其向承租者收取的全部价款和价外费用为营业额计征营业税 D．典当业的抵押贷款营业额为经营者取得的利息和其他费用 三、判断题判断题

( 错 )1．一般纳税义务人购买或销售免税货物所发生的运输费用，可以根据运输部门开具的运费结算单据所列运费金额，依照7％的扣除率计算抵扣进项税额。

( 错 )2．计算增值税销售额时，凡随同销售货物或提供应税劳务向购买方收取的价外费用，只要在会计上分开核算，

允许将其从销售额中扣除。

( 错 )3．纳税担保是指经税务机关同意，为纳税人应当缴纳的税款及滞纳金提供担保的行为。纳税担保范围包括税

款、滞纳金，但不包括实现税款、滞纳金的费用。

( 对 )4．为制造外销产品而进口的原材料，海关可以按实际加工出口的成品数量免征进口原材料的关税，也可以先对

进口原材料征收关税，再按实际加工出口的成品数量予以退税。

( 错)5．出售国有、集体企业时，被出售企业原法人予以注销，并且买受人妥善安置原企业30%以上职工的，对其承受

所购企业的土地、房屋权属，免征契税。 ( 错)6．某热水器厂生产销售热水器并负责安装自售热水器，单独收取每台50元的安装费，因能分清收入，销售热水器缴纳增值税，安装费缴纳营业税。

( 错)7．予以补税的减免税货物。减税或免税进口的货物需予补税时，应当以海关审定的该货物原进口时的价格，扣除

该货物会计账面折旧部分价值做为完税价格。

( 错)8．丙公司委托他人加工产品一批，加工产品耗用材料成本100万元，支付加工费60万元(不含增值税)，消费税

40万元，双方均为增值税一般纳税人，产品适用17％的增值税税率，则该批加工产品应缴纳增值税27．2万元。

(对)9．对销售除啤酒、黄酒以外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还，均应并人销售额计税。 ( 错 )10．海关在对进出口货物的完税价格进行审定时，可以进入进出口货物收发货人的生产经营场所，检查与进出口

活动有关的货物和生产经营情况，但不可以进入该收发货人的业务关联企业进行检查。 ( 对)11．城市维护建设税既是一种附加税，又是一种具有特定目的的税种。

四、计算题

1．某百货商场系一般纳税人，经省人民银行批准，持有 《经营金银制品业务许可证》。饰品柜台经营金银首饰、钻石销售业务，12月份该柜台销售业务如下:

(1)销售金项链100条，收入 (含税，下同)95830元。 (2)售出金戒指50枚，收入39000元。 (3)售出镀金首饰若干枚，收入3800元。

(4)售出包金首饰，收入2400元。

(5)为调剂品种，售给某商店 ，无经营金银制品业务许可证)金戒指50枚， 售价33000元。

要求:计算该柜台当月应交消费税、增值税，并作相应的会计处理。

解：当月应交增值税：（95830+39000+3800+2400+33000）/1.17*0.17=25286.41元, 借：银行存款 174030

贷：主营业务收入 148743.59

应交税费-应交增值税(销项税额)25286.41

当月应交消费税:95380+39000+33000)/1.17*0.05=7172.22元 借：营业务税金及附加7172.22

贷：应交税费-应交消费税7172.22

五、论述题

企业应根据实际情况建立完善的企业纳税政策管理激励机制，主要对策有哪些？ 主要对策主要包括：

1、制定合理的分工及评价体系： （1）建立明确的分工制度； （2）员工考核；

2、薪酬管理优化的对策： （1）重视人力资本效应；

（2）科学评价、设计内部公平性的薪资标准； 3、员工提升的优化：（

（1）做好有关企业纳税政策管理的基础培训； （2）定期做好员工税务专业知识的培训； (3)实行持续有效的激励

企业应该奖励的六种纳税政策管理行为有哪些？

企业应该奖励的6种纳税政策管理行为：

1.奖励彻底利用纳税政策解决问题的，而不是仅仅使用部分政策采取应急措施； 2.奖励积极使用可行的纳税政策的行动，而不是盲目跟从； 3.奖励果断利用纳税政策的行动，而不是无用的分析。 4.奖励出色的工作而不是忙忙碌碌的行为。

5.奖励将纳税政策简单重点化，反对不必要的复杂化。

6.奖励高质量、有效率的纳税政策整理、归纳工作，而不是草率、粗糙的行动。 六、案例分析题

1．某企业2008纳税年度缴纳企业所得税1200万元，企业预计2009纳税年度应纳税所得额会有一个比较大的增长，假设预计每季度实际的应纳税所得额分别为1500万元、1600万元、1400万元、1700万元。假设银行六个月内贷款年利率为6.57%，六个月至一年贷款年利率为7.47%，一年至三年贷款年利率为7.56%。企业可以选择两种方案来预缴企业所得税。

方案1:按照纳税期限的实际数额来预缴企业所得税。 方案2:按上一年度应税所得额的1/4按季度分期预缴所得税。

从节税的角度出发，该企业应当选择哪套方案?

解析：根据方案1，2009年每季度按实际数额预缴企业所得税分别为：

一季度：1500*25%=375 万元 二季度：1600*25%=400 万元 三季度：1400*25%=350 万元 四季度：1700*25%=425 万元

合计预缴企业所得税：375+400+350+425=1550 万元

根据方案2，2009年每季度按2008年应税所得额的1/4预缴，上年度应纳税所得额=1200/25%=4800（万元），则2009年各季度预缴所得税均为：4800/4*25%=300(万元)

可见，2009年合计预缴的企业所得税为 300*4=1200 万元，应缴未缴的企业所得税为 1550-1200=350 万元。根据《企业所得税法》第五十四条之规定，企业应当自年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。

从占用资金利息角度对比分析可见，采用方案二，2009年各季度企业占用资金数额分别为： 一季度：375-300=75 万元， 二季度：400-300=100 万元， 三季度：350-300=50 万元， 四季度：425-300=125 万元，

如果从存款角度考虑，假设银行活期存款利息为1%，每年计算一次利息。采用方案二，该企业可以获得的利息收入（不限于2009年）：

75×1%×12/12+100×1%×9/12+50×1%×6/12+125*1%*3/12 =0.75+0.75+0.25+0.31 =2.06万元。

从贷款角度考虑，采用方案二，该企业可以节约的资金利息（不限于2009年）： 75*7.47%*12/12+100*7.47%*9/12+50*6.57%*6/12+125*6.57%*3/12 =5.6+5.6+1.64+2.05 =14.9 万元

由此可见：从节税的角度出发，通过合理安排所得税的预缴方式，采用方案2可以使企业获得较大的税收利益。

2．什么是纳税筹划的退税技术？退税技术特点和退税技术要点是什么？

退税技术是指在合法和合理的情况下，使税务机关退还纳税人已纳税款而直接节税的税收筹划技术。在已缴纳税款的情况下，退税无疑是偿还了缴纳的税款，节减了税收，所退税额越大，节减的税收就越多。 退税技术特点

（1）绝对节税。退税技术运用的是绝对节税原理，直接减少纳税人的税收绝对额，属于绝对节税型税收筹划技术。 （2）技术较为简单。退税技术节减的税收一般通过简单的退税公式就能计算出来，还有一些国家同时还给出简化了的算式，更简化了节减税收的计算，因此退税技术较为简单。

（3）适用范围较小。退税一般只适用于某些特定行为的纳税人，因此，退税技术适用的范围较小。

（4）具有一定的风险性。国家之所以用退税鼓励某种特定行为如投资，往往是转为这种行为有一定的风险性，这也使得采用退税技术的税收筹划具有一定的风险性。 退税技术要点

（1）尽量争取退税项目最多化。在合法和合理的情况下，尽量争取更多的退税待遇。在其他条件相同的情况下，退税项目越多，退还的已纳税款就越多，因而节减的税收就越多，从而使退税额最大化，以达到节税的最大化。

（2）尽量使退税额最大化。在合法和合理的情况下，尽量使退税额最大化。在其他条件相同的情况下，退税额越大，退还的已纳税额就越大，因而节减的税收就越多，从而使退税额最大化，以达到节税的最大化。

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