注会新制度审计基础班·第01章(2)

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27df892c58fb770bf78a559c （四）审计的类别

注册会计师审计是一种有偿的委托审计，按照接受委托目的和内容，注册会计师审计可分为财务报表审计、经营审计和合规性审计，三者的区别见表1-1。

表1-1 区别

类别

审计目的 审计内容 1．财务报表审计 对财务报表发表审计意

见

财务报表 2．经营审计 评价经营活动的效率和

效果

经营活动、内部控制 3．合规性审计 确定是否遵循了特定的

法律、法规、程序或规则

特定的法律、法规、程序或规则

【例题5·多选题】关于审计的分类可以从不同角度加以考察，下列对审计的分类恰当的有( )。

A.审计按主体的不同可分为政府审计、内部审计和注册会计师审计

B.审计按目的的不同可分为合理保证审计和有限保证审计

C.审计按内容的不同可分为财务报表审计、经营审计和合规性审计

D.审计按与被审计单位的关系不同可分为内部审计和外部审计

【答案】ACD

【解析】选项B 不是审计的分类，合理保证审计和有限保证是根据鉴证的对象的不同和提出鉴证报告形式的不同的对鉴证目标的分类；选项A 、C 、D 都是审计的恰当分类。

（五）风险导向审计方法（十分重要）

1.风险导向审计的核心是对财务报表重大错报风险的“识别、评估和应对”。

2.审计风险模型

（1）根据新的审计风险模型，审计风险=重大错报风险×检查风险，注册会计师通过了解被审计单位及其环境，评估重大错报风险（请链接教材第十三章的“风险评估”）来确定检查风险；

（2）为了控制检查风险，注册会计师需设计和实施进一步审计程序以确保最终将审计风险控制在可接受的低水平（请链接教材第十四章的“风险应对”）；

（3）在对财务报表重大错报风险的“识别、评估和应对”过程中必须考虑舞弊（请链接教材第二十一章的“对舞弊和法律法规的考虑”）。

【例题6·多选题】注册会计师审计方法的发展经历了以下哪几个阶段( )。

A.以会计凭证和账簿的详细检查为特征的账项基础审计

B.以被审计单位是否遵守了特定的法律、法规、程序或规则为特征的合规性审计

C.以内部控制测试为基础的抽样审计为特征的制度基础审计

D.以重大错报风险的识别、评估、应对为审计工作主线的风险导向审计

【答案】ACD

【解析】选项B 是注册会计师审计按目的和内容进行的分类，不是审计方法的发展阶

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段问题。

【例题7·判断题】风险导向审计解决了审计资源的分配问题，要求注册会计师将审计资源配置到最容易导致财务报表出现控制风险的领域。( )

【答案】×

【解析】风险导向审计要求注册会计师将审计资源配置到最容易导致财务报表出现重大错报的领域，不仅仅是控制风险的领域。

（六）注册会计师审计与内部审计的关系

1.基本原则：注册会计师应当充分了解被审计单位的内部审计工作；

2.利用内部审计工作成果的原因分析

（1）内部审计是被审计单位内部控制的一个重要组成部分；

（2）内部审计与注册会计师审计在工作上具有一致性；

（3）利用内部审计工作结果可以提高工作效率，节约审计费用。

【例题8·判断题】由于利用内部审计工作成果可以提高工作效率，因此，注册会计师在对一个单位进行审计时，必须了解该单位内部审计情况并利用其工作成果。( ) 【答案】×

【解析】了解内部审计是注册会计师在财务报表审计时必须要做的程序,但注册会计师不一定需要利用内部审计的工作结果。

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