新制度下医院财务分析

医院财务管理

新财会制度下医院财务分析—决策信息的来源与获取田立启青岛大学医学院附属医院 青岛大学社会医学与卫生事业管理教研室 二0一三年十一月十日

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医院当前和长期的经营前景如何？ 医院未来的收益如何？ 医院目前的财务状况如何？ 医院与其他医院相比在市场上处于何种 地位？ 医院的技术能力如何？ 医院是否有良好的愿景、发展战略？ 医院是否能持续经营下去？ 医院的运营是否有潜在的风险？

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第一部分 医院财务分析概述

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医院财务分析概念医院财务报表分析就是以医院医疗活动 为对象，以财务报表为主要信息来源，采 用科学的评价标准和适用的分析方法，遵 循规范的分析程序，对医院的财务状况、 经营成果等重要指标进行分析、综合、判 断、推理，进而系统地认识过去、评价现 在和预测未来，帮助医院管理者进行决策 的一项经济管理活动和经济应用学科。

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医院财务分析的作用

评估医院的经济实力 确定医院的资金营运状况

评价医院的经营业绩评价医院的管理效率

评估医院的经营风险预测医院未来的发展趋势

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医院财务分析的主体内部主体 医院管理者

外部主体 债权人 政府 供应商 投资者 医疗保险管理机构 医疗消费者 其他组织

职工

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财务分析的实施程序制定分析工作方案收集、整理和核实资料 财务报表质量分析 财务报表分析 专题应用分析 编写财务报表分析报告

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财务报表分析的依据会 财务 会计 报告 计 报 表 资产负债表 收入费用总表医疗收入费用明细表 医院科室直接成本表 临床服务类科室全成本表 临床服务类成本分析表

成本报表现金流量表 基本建设表

财政补助收支明细表 会计报表附注 财务情况说明书

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医疗信息报表 其

他报 表

人力资源报表 设备及物资报表 绩效考评情况表

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财务分析的内容 资产分析：资产的真实性、结构、使用效果

负债分析：短期偿债能力、长期偿债能力、财务

安全性 净资产分析：净资产结构、增长能力 收入分析：收入结构分析、完成情况分析、潜力分 析、 趋势分析 成本费用分析：费用总量分析、结构分析、边际分 析 结余分析：结余结构、获利能力分析 现金流量分析：投资、经营活动的现金流入、流出， 现金流量结构分析 综合财务分析：医院价值评估、绩效评价 经营效率分析、管理效率分析、风险分析 预测与决策分析

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财务分析的方法

比较分析法比率分析法

因素分析法结构分析法 趋势分析法 综合分析法 本量利分析 预测

与投资分析

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比较分析法比较分析法是将相关财务数据或财 务指标数值与所确定的比较标准进行对 比分析，计算其差异数，并分析差异产 生的原因或以此推测指标变动的趋势的 一种分析方法。

医院历史上曾达到的最佳指标 医院计划或预算 同行业平均水平 同行业先进医院指标 同竞争对手比较

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某非营利性医院与行业先进水平资料项 目行业先进水平 某医院 差异

总费用率管理费用率 人员经费支出率 人均业务收入(元) 百元固定资产收入(元) 平均每门诊人次费用(元) 平均每一出院者费用(元) 药品收入比例

90% 20%30% 60000 120 140 6000

98%27%

+8%+7%

40%50000 100 149 7000 54%

+10%-10000 -20 +9 +1000 +4%

50%

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比率分析法比率分析法是将财务数据中彼此存 在着某些内在关联关系的两个或两个以 上要素的数值相除，计算其相应的比率， 通过计算出的具体比率数值与确定的标 准或要素之间的内在规律要求进行比较， 分析要素之间联系程度的合适与否，以 此评价医院的财务活动。

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预算管理结余和风险

预算执行率 财政专项拨款执行率 业务收支结余率 资产负债率 流动比率 总资产周转率 应收帐款周转天数 存货周转率 每门诊人次收入、支出、成本率 每住院人次收入、支出、成本率 百元收入药品、卫生材料消耗 人员经费指出比率 公用经费支出比率 管理费用率 药品、卫生材料支出率 药品收入比重 总资产增长率 净资产增长率 固定资产净值率

医院 比率 分析 指标

资产运营

成本管理

收支结构

发展能力

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趋势分析法趋势分析法是对医院不同时期的 财务信息进行比较，分析医院财务经 营状况的变动规律及趋势，以揭示医 院财务状况和经营成果的增减变化的 性质和方向。 图解法 比较会计报表

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60000 50000 40000 30000 20000 10000 0 总收入(万元) 总支出(万元)

1994

1995

1996

1997

1998

1999

2000

2001

2002

2003

2004

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25

20

15 平均住院天数 10

5

0

1994

1996

1998

2000

2002

2004

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床日 36

34 32

30 281991 1993 1995 1997 1999 2001

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因素分析法因素分析法也叫连锁替代法，是通 过分析影响财务指标数据的各个构成要 素，寻求造成综合指标变动的主要原因。 先确定某个综合指标的各个影响因 素以及各影响因素之间的相互关系，并 计算其在标准状态下的综合指标数值， 然后依次把其中一个当做可变因素进行 替换，再分别找出每个因素对差异的影 响的程度。

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