开题报告 - 图文

淮 阴 工 学 院

毕业论文开题报告

学 生 姓 名： 专 业： 论 文 题 目： 指 导 教 师：

2016 年 3 月 1 日

李赛男

学 号： 1121806224 财务管理

中小企业现行财务分析指标研究

王姗姗

毕 业 论 文 开 题 报 告 1．结合毕业论文课题情况，根据所查阅的文献资料，每人撰写2000字左右的文献综述 文 献 综 述

1 研究背景 在一个企业中，财务分析可以很准确地指明企业的发展方向和将来的发展目标，帮助企业管理人员作出正确的决策。财务分析是评价财务状况、衡量经营业绩的重要依据，财务分析指标是财务分析的一种重要方法。企业想要更好的生存下去，需要对偿债能力、营运能力、盈利能力、发展能力等多个方面进行分析，以便于对以往的数据进行评价，在进行企业财务分析之后，可以为企业的经济管理活动提供很大的服务。当前中小企业在进行财务分析时所使用的财务分析指标存在许多缺陷，很大程度上会影响财务分析结果的正确性，进而影响企业财务决策的正确性和公司战略，针对财务分析指标的局限性，只有不断改进并完善财务分析指标，才能满足市场经济的发展需要，改进和完善现行财务指标，对于提高会计信息质量、深化会计制度改革、规范会计工作都具有十分重要的意义。 2 国内外研究现状 2.1 国外研究现状 现代财务分析，起源于财务报表分析，它于19世纪后期到20世纪初期最先由美国银行家所提倡。随着经济的快速发展，资本主义大规模生产的出现，企业的融资需求大幅上升。在这种情况下，银行的地位和作用逐渐增强。金融机构为了了解借款企业的财务结构和经营业绩，要求企业提交财务报表作为贷款决策的依据。 1919年，美国杜邦公司的财务经理唐纳德森创造性地发明了杜邦财务分析体系(The Du PontSystem)，大大扩大了投资报酬率的使用，弥补了财务分析指标的不足，并通过对这一体系的分析实现对企业的财务综合分析。 国际会计准则委员会在1992年要求以现金流量表代替财务状况变动表，而且美国的实证研究表明，在评价企业偿债能力和预测财务状况中，最好的比率是现金流量/负

债总额。

美国哈佛大学教授帕利普(Palepu)（1998）等在其所著的《经营分析与评价》一书中，将财务分析体系中常用的财务比率一般分为四大类：偿债能力比率、盈利比率、资产管理效率比率、现金流量比率。

目前，国外使用较多的企业绩效评价体系为哈佛大学罗伯特．卡普兰教授（Robert Kaplan）与复兴方案公司大卫．诺顿总裁（David Norton）（1992）提出的平衡计分卡。平衡计分卡提出应从财务、客户、内部经营过程、学习与成长四个方面对企业绩效进行评价，实现了财务指标与非财务指标的结合；同时平衡计分卡还强调将企业战略和整套评价手段相联系，将战略、过程和管理人员联系在一起，提供一种综合的计划与控制系统，每个企业都应该建立针对本企业的平衡计分卡。

2.2 国内研究现状

迄今为止，财务分析作为一门独立学科已有百年历史。在我国，财务分析思想出现较早，但在计划经济体制下，财务分析一直是企业经济活动分析的一部分，并没有独立发挥其应有的作用。随着改革进程不断深入，企业自主权日益扩大，现代财务分析领域得以扩展，财务分析指标体系也逐渐得以确立和完善。王振刚（2014）认为：财务分析是评价财务状况、衡量经营业绩的重要依据，财务分析指标是财务分析的一种重要方法。俞玮文（2013）指出：伴随着人们对于会计信息质量的不断提高，人们对财务信息的要求也就逐渐的提高，在当今中国的财务分析体系中，很多问题就开始暴露出来。

对于财务分析指标的局限性，王蔚文(2009)归结为以下几点：1、资料来源的局限性；2、缺少反映现金流量的指标；3、无法客观地反映企业财务状况和收益质量；4、不能全面揭示企业生产经营活动。

沈艺峰(1996)认为单纯依靠企业资产负债表和损益表无法全面、系统和完整地反映企业在一定期间的资金流动情况，从而无法全面反映出企业的财务状况，所以需要再编制现金流量表。既然如此，在以资产负债表、损益表和现金流量表为整体的企业财务报表体系中，如果仅以其中的资产负债表和损益表的内容为基础来构建财务分析指标体系，必然会造成指标体系的片面性。

不同学者站在不同的角度，对财务分析指标的局限性有不同的看法。朱艳、吴炜民（2012）将现行财务分析指标体系的局限性概括为以下三点：1、绝对指标与相对指标被割裂；2、反映现金流量的财务分析指标缺乏；3、非财务分析指标缺乏。针对上述缺

陷，两位学者提出了相应的改善措施：1、综合运用多种分析指标；2、引入现金流量指标；3、引入非财务分析指标。

对于修正和改进财务分析指标的工作，很多学者和实务工作者都进行了有益的尝试和探讨，王彦忠（2008）认为：改进和完善现行财务指标体系，对于提高会计信息质量、深化会计制度改革，规范会计工作都具有十分重要的意义。

关于财务分析指标的修正，肖斌、欧晓晖（2006）认为修正财务分析指标的整体思路是逐步将理论与实务相结合，对财务报告可靠性与财务指标分析的相关性进行调整，这将有利于揭示企业的经济实质。

目前，财务分析指标仍存在诸多局限性，沈婷（2013）认为针对财务报表分析指标的局限性，只有不断改进并完善财务报表分析指标，才能满足市场经济的发展需要。

4.对本课题的启发

在学习上述各种理论后，了解到财务分析指标对改进企业财务管理工作和优化经济决策具有十分重要的影响，然而中小企业现行的财务分析指标尚存在一定的缺陷。我国也有不少学者对财务分析指标进行了研究，但是，关于财务分析指标的局限性的研究还比较少。财务分析指标作为衡量经济效益和预测财务风险的重要依据，不容我们忽视它的影响力，本文想从财务分析指标局限性出发，主要研究各指标缺陷产生的原因以及提出具有针对性的对策。

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参考文献 1 Anonymous. Research and Markets: Financial Analysis - Target Corporation[J]. M2 Presswire,2010,:. 2 Feng Ling,Tomomichi Suzuki,Yoshikazu Ojima. Risk Structure Analysis for Cost of Capital: A Demonstrative Study using Financial Indices[J]. Asian Journal on Quality,2006,73:. 3 Grimaldi P L. New healthcare price indexes aid financial analysis[J]. Healthcare financial management : journal of the Healthcare Financial Management Association,1994,4810:. 4 Zeynep Ozkok. Financial openness and financial development: an analysis using indices[J]. International Review of Applied Economics,2015,295:. 5 沈婷. 论财务分析指标的局限性[J]. 经济研究导刊,2013,01:109-110. 6 俞玮文. 财务分析指标的局限性及其对策分析[J]. 中国外资,2013,18:117. 7 李会敏. 试论财务分析指标及其局限性[J]. 煤炭经济研究,2009,01:70-71+84. 8 王蔚雯. 试论我国财务分析指标体系的局限性及对策[J]. 科技信息,2009,12:690. 9 王振刚. 论财务分析指标的局限性及改进[J]. 现代企业教育,2014,12:439. 10 王彦忠. 浅析财务分析指标的局限性[J]. 中国总会计师,2008,09:70-71. 11 田媛. 正视财务分析指标的局限性[J]. 企业研究,2006,04:77-79. 12 肖斌,欧晓晖. 财务指标分析的局限性及其修正[J]. 财会月刊,2006,15:17-18. 13 张丽. 浅议我国财务分析指标体系[J]. 交通财会,1998,09:36-37. 14 沈艺峰. 谈新财务分析指标体系的缺陷[J]. 财会月刊,1996,02:14. 15 卫晋芳. 财务分析指标存在的缺陷与改进[J]. 会计之友(下旬刊),2010,05:65-66.

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２．本课题的研究思路、研究方法和研究内容

1 研究思路

首先深入研究有关财务分析指标的相关理论，包括各指标的概念、种类、优缺点、适用类型、改善对策等。然后对我国中小企业现行财务分析指标的现状及特点进行分析。接着在理论研究的基础上，大量收集财务分析指标的相关资料，包括案例和一些具体的数据，并运用一些数学、统计学方法（如：建立图表等）对数据进行分析，从中发现、总结规律。此外，还需分析财务分析指标的特点，并从优点和缺点两个方面进行分析。最后，针对各财务分析指标自身的缺陷出发，提出具有针对性的完善措施，并提出自己的看法和建议。

提出问题 国内外研究现状 中小企业现行财务分析指标 偿债能力指标 盈利能 力指标 营运能力指标 发展能力指标 分析各项指标的含义、特点 依据理论分析和实证研究的结果 指出现行财务分析指标存在局限性 分析缺陷产生的原因并提出相应的改善措施

2 研究方法

本论文主要采用文献研究法、理论和实践相结合法、定量研究法等方法进行研究。主要通过查询淮阴工学院图书馆馆藏资源和网上数据库，如中国期刊网；网上浏览新闻、数据等收集有效资料，通过对这些资料进行查询、搜集、对比、整理、总结之后，将以此为研究的基础和论证的依据。

1.文献研究法:通过检索国内各种数据库与相关文献,在阅读、分析文献的基础上得出研究研究主题的研究现状,为论文的研究提供学术、理论基础;同时对相关的文献资料进行归纳、演绎和比较分析,得出相关结论。

2.理论和实践相结合法法：通过对实践活动中的具体情况，进行归纳与分析使之系统化、理论化，上升为经验的一种方法。

3.定量研究法:通过对数据的分析、制作图表等方法，以便更直观揭示事物规律。

3 研究内容

在梳理前人研究成果的基础上，本文首先阐述了各项财务评价指标的含义，并列举主要的财务分析指标；其次分析中小企业先行财务分析指标的现状，指出其存在的问题；然后研究造成财务分析指标存在缺陷的原因，此外，针对各项财务分析指标自身的局限性提出相应的完善对策。本文主要的研究工作是：

1.结合不同学者对财务分析指标的研究，表明中小企业先行财务分析指标虽然大体上能满足企业会计评价工作的需求，但各评价指标自身的局限性不容忽视。

2.结合杜邦财务分析体系，参考前人的研究成果，分析财务分析指标的种类、特点、适用类型。

3.分析中小企业先行财务分析指标的缺陷，研究造成此缺陷的原因。

4.根据前文的理论研究和实证研究的结果，指出完善财务分析指标的迫切性，提出自己的看法并总结前人经验，为弥补财务分析指标的局限性提出解决策略。

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指导教师意见： 1．对“文献综述”的评语： 2．对本课题的深度、广度及工作量的意见和对论文结果的预测： 指导教师： （手写签名） 年 月 日 所在专业审查意见： 负责人： （手写签名） 年 月

日

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