税法(专)作业题1_离线作业(wxy)
更新时间:2023-05-27 14:54:01 阅读量: 实用文档 文档下载
税法(专)作业题1-离线作业(王晓燕)
一、计算题
1.某出版社2011年10月发生以下几笔购销业务:
(1)购入纸张一批,增值税专用发票上注明的货价金额为100万元;同时支付采购运输费用,取得的货运发票上注明的款项是5万元。纸张已验收入库。
(2)支付印刷厂印装费用,取得的增值税专用发票上注明的印刷金额为50万元。
(3)销售一批图书,开具的增值税专用发票上注明销售货价为300万元。
(4)支付销售图书的运费,取得的货运发票上注明的金额总计为5万元,其中保险费1000元。
(5)向有关高等院校赠送一批图书,按当月同类品种的平均销售价格计算货价为20万元。
(6)加工制作了一种礼品性质的图书,分送给客户及购货人,加工单位开具的专用发票上注明的价款为6万元。
要求:计算该出版社当月应纳增值税额。
答:1:当月购货进项税额 =100×17%+5×7%+50×17%+5-0.1×7%+6×17%=27.213(万元) 2:当月销货销项税额 =300×13%+20×13%+6×17%=42.62(万元)
3:当月应纳增值税额=42.62-27.213=15.407(万元)
2.某生产企业为增值税一般纳税人,适用的增值税率为17%,2011年5月发生有关生产经营业务如下:
(1)销售甲产品给某大商场,开具增值税专用发票,取得不含税销售额80万元;另外,开具普通发票,取得销售甲产品的送货运输收入5.85万元。
(2)销售乙产品,开具普通发票,取得含税销售额29.25万元。
(3)将试制的一批应税新产品用于本企业基建工程,成本价为20万元,成本利润率为10%,该产品无同类产品市场销售价格。
(4)销售使用过的进口摩托车5辆,开具普通发票,每辆取得含税销售额1.04万元,该摩托车原值每辆0.9万元。
(5)购进货物一批,取得增值税专用发票上注明支付的货款60万元、进项税额10.2万元;另外支付购货的运输费用6万元,取得运输公司开具的普通发票。
(6)向农业生产者购进免税农产品一批,支付收购价30万元,支付给运输单位运费5万元,均取得相关的合法票据。本月下旬将购进的农产品的20%用于本企业职工福利。
要求:计算该企业5月份应缴纳的增值税税额。
答: 1:销售甲产品的销项税额=80×17%+5.85/1.17×17%=14.45万元
2:销售乙产品的销项税额=29.25/1.17×17%=4.25万元
3:自用新产品视同销售其销项税额=20×(1+10%)×17%=3.74万元 4:销售使用过的摩托车应纳税额=1.04/(1+4%)×5×4%×50%=0.1万元 5:外购货物可抵扣的进项税额=10.2+6×7%=10.62万元
6:外购免税农产品可抵扣的进项税额=30×13%+5×7%×80%=3.4万元 7:该企业5月份应纳的增值税额=14.45+4.25+3.74+0.1-10.63-3.4=8.52万元
3.某企业生产并销售B产品(属于免税并退税范围),2011年9月购进原材料一批,取得的增值税专用发票上注明的材料价款为200万元,增值税为34万元。本月内销收入为300万元,外销收入按当日市场汇率折合人民币250万元。增值税征收率和退税率分别为17%和15%,当月已销产品的生产成本为150万元。假设该企业办理退(免)税适用“免、抵、退”办法,购销业务均以银行存款收付,当月没有结转本期的上期未抵扣完的进项税额。
要求:(1)计算该企业当月应纳或应退的增值税额
答:出口货物不予抵扣或退税额=250×17%-15%=5万元
当月应纳增值税额=300×17%-34-5=22万元0故不存在退税。
当月应纳增值税为22万元。
(2)假设上述企业执行“先征后退”办法办理出口退税,请计算该企业当月应收出口退税和应交纳的增值税额。
答:出口货物销项税额=250×17%=42.5万元
内销货物销项税额=300×17%=51万元
当月进项税额=200×17%=34万元
当月应纳增值税额=42.5+51-34=59.5万元
应收出口退税=250×15%=37.5万元
4.某有进出口经营权的生产企业兼营内销和出口货物,2011年第二季度内销货物取得不含税销售额为800万元,出口货物销售额为200万美元(离岸价),外汇人民币牌价为6.3,购进所需原材料等货物的进项税额为250万元,另外支付进货运费(发票)金额为4万元。该企业销售货物适用税率为17%,退税率为9%,并且有上期未抵扣完的进项税额35万元。
请计算该企业第二季度应纳或应退增值税税额。
答:1:当期出口货物不予抵扣或退税的税额 =200×6.3×17%-9%=100.80万元
2:当期应纳税额 =800×17%250+4×7%100.8035=48.48万元 即当期未抵扣完的进项税额为16.48万元
3:出口货物“免抵退”税额 =200×6.3×9%=113.4万元
当期未抵扣完的进项税额 则当期应退税额为48.48万元
5.华南电机公司本月销售电机1台,价款为10万元,增值税1.7万元。此外该公司的附属车队还对外提供运输任务,本月取得运输收入2万元。由于保管不善本月发生一起产成品损坏事故,造成2台电机被毁,被毁电机的成本为8万元,已计入的进项税额1.36元。假设该公司销货收入与运输收入在会计上不能准确划分,该月购进货物可抵扣的进项税额为2万元。
请计算该公司本月应交纳的增值税。
答:当月销项税额=10×17%+2/1+17%×17%=1.99万元
当月进项税额=2-1.36=0.64万元
当月应纳税额=1.99-0.64=1.35万元
二、分析题
案情:某商业企业当月销售货物销售额为400万元,以还本销售的方式销售货物销售额50万元,同时发生还本支出20万元;当月购进货物取得增值税专用发票上注明的价款是200万元,货物已验收入库,货款尚未支付。另外,该企业由于进货资金比较紧张,经联系与某生产企业采取以货换货的方式交换商品产品,协议议定金额为60万元,货物已经交换完毕并验收入库。以货易货的对方企业适用13%的增值税税率。其他购销货物税率均为17%。当月底企业计算当月应纳增值税是:
(400+50-20)*17%-200*17%=39.10(万元)
请用增值税条例及有关规定具体分析企业哪些行为是错误的,并正确计算企业当月应纳增值税税额。
答:错误行为是:1还本销售方式销售货物的销售额不得扣减还本支出。
2易货易货,双方都应作购销处理。
当月正确的应纳税额=400+50+60×17%-200×17%-60×13%=44.9万元
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