税法(专)作业题1_离线作业(wxy)

税法（专）作业题1-离线作业（王晓燕）

一、计算题

1.某出版社2011年10月发生以下几笔购销业务:

(1)购入纸张一批，增值税专用发票上注明的货价金额为100万元；同时支付采购运输费用，取得的货运发票上注明的款项是5万元。纸张已验收入库。

(2)支付印刷厂印装费用，取得的增值税专用发票上注明的印刷金额为50万元。

(3)销售一批图书，开具的增值税专用发票上注明销售货价为300万元。

(4)支付销售图书的运费，取得的货运发票上注明的金额总计为5万元，其中保险费1000元。

(5)向有关高等院校赠送一批图书，按当月同类品种的平均销售价格计算货价为20万元。

(6)加工制作了一种礼品性质的图书，分送给客户及购货人，加工单位开具的专用发票上注明的价款为6万元。

要求:计算该出版社当月应纳增值税额。

答：1：当月购货进项税额 =100×17%+5×7%+50×17%+5-0.1×7%+6×17%=27.213(万元)  2:当月销货销项税额 =300×13%+20×13%+6×17%=42.62(万元)

3:当月应纳增值税额=42.62-27.213=15.407(万元)

2．某生产企业为增值税一般纳税人，适用的增值税率为17%，2011年5月发生有关生产经营业务如下：

（1）销售甲产品给某大商场，开具增值税专用发票，取得不含税销售额80万元；另外，开具普通发票，取得销售甲产品的送货运输收入5.85万元。

（2）销售乙产品，开具普通发票，取得含税销售额29.25万元。

（3）将试制的一批应税新产品用于本企业基建工程，成本价为20万元，成本利润率为10%，该产品无同类产品市场销售价格。

（4）销售使用过的进口摩托车5辆，开具普通发票，每辆取得含税销售额1.04万元，该摩托车原值每辆0.9万元。

（5）购进货物一批，取得增值税专用发票上注明支付的货款60万元、进项税额10.2万元；另外支付购货的运输费用6万元，取得运输公司开具的普通发票。

（6）向农业生产者购进免税农产品一批，支付收购价30万元，支付给运输单位运费5万元，均取得相关的合法票据。本月下旬将购进的农产品的20%用于本企业职工福利。

要求：计算该企业5月份应缴纳的增值税税额。

答: 1:销售甲产品的销项税额=80×17%+5.85/1.17×17%=14.45万元 

2:销售乙产品的销项税额=29.25/1.17×17%=4.25万元 

3:自用新产品视同销售其销项税额=20×(1+10%)×17%=3.74万元  4:销售使用过的摩托车应纳税额=1.04/(1+4%)×5×4%×50%=0.1万元  5：外购货物可抵扣的进项税额=10.2+6×7%=10.62万元 

6：外购免税农产品可抵扣的进项税额=30×13%+5×7%×80%=3.4万元  7：该企业5月份应纳的增值税额=14.45+4.25+3.74+0.1-10.63-3.4=8.52万元

3．某企业生产并销售B产品(属于免税并退税范围),2011年9月购进原材料一批,取得的增值税专用发票上注明的材料价款为200万元,增值税为34万元。本月内销收入为300万元，外销收入按当日市场汇率折合人民币250万元。增值税征收率和退税率分别为17%和15%，当月已销产品的生产成本为150万元。假设该企业办理退（免）税适用“免、抵、退”办法，购销业务均以银行存款收付，当月没有结转本期的上期未抵扣完的进项税额。

要求：（1）计算该企业当月应纳或应退的增值税额

答：出口货物不予抵扣或退税额=250×17%-15%=5万元

当月应纳增值税额=300×17%-34-5=22万元0故不存在退税。

当月应纳增值税为22万元。

（2）假设上述企业执行“先征后退”办法办理出口退税，请计算该企业当月应收出口退税和应交纳的增值税额。

答：出口货物销项税额=250×17%=42.5万元

内销货物销项税额=300×17%=51万元

当月进项税额=200×17%=34万元

当月应纳增值税额=42.5+51-34=59.5万元

应收出口退税=250×15%=37.5万元

4．某有进出口经营权的生产企业兼营内销和出口货物，2011年第二季度内销货物取得不含税销售额为800万元，出口货物销售额为200万美元（离岸价），外汇人民币牌价为6.3，购进所需原材料等货物的进项税额为250万元，另外支付进货运费（发票）金额为4万元。该企业销售货物适用税率为17%，退税率为9%，并且有上期未抵扣完的进项税额35万元。

请计算该企业第二季度应纳或应退增值税税额。

答：1：当期出口货物不予抵扣或退税的税额 =200×6.3×17%-9%=100.80万元 

2：当期应纳税额 =800×17%250+4×7%100.8035=48.48万元 即当期未抵扣完的进项税额为16.48万元 

3：出口货物“免抵退”税额 =200×6.3×9%=113.4万元

当期未抵扣完的进项税额 则当期应退税额为48.48万元

5.华南电机公司本月销售电机1台，价款为10万元，增值税1.7万元。此外该公司的附属车队还对外提供运输任务，本月取得运输收入2万元。由于保管不善本月发生一起产成品损坏事故，造成2台电机被毁，被毁电机的成本为8万元，已计入的进项税额1.36元。假设该公司销货收入与运输收入在会计上不能准确划分，该月购进货物可抵扣的进项税额为2万元。

请计算该公司本月应交纳的增值税。

答：当月销项税额=10×17%+2/1+17%×17%=1.99万元

当月进项税额=2-1.36=0.64万元

当月应纳税额=1.99-0.64=1.35万元

二、分析题

案情：某商业企业当月销售货物销售额为400万元，以还本销售的方式销售货物销售额50万元，同时发生还本支出20万元；当月购进货物取得增值税专用发票上注明的价款是200万元，货物已验收入库，货款尚未支付。另外，该企业由于进货资金比较紧张，经联系与某生产企业采取以货换货的方式交换商品产品，协议议定金额为60万元,货物已经交换完毕并验收入库。以货易货的对方企业适用13%的增值税税率。其他购销货物税率均为17%。当月底企业计算当月应纳增值税是：

（400+50-20）*17%-200*17%=39.10(万元)

请用增值税条例及有关规定具体分析企业哪些行为是错误的,并正确计算企业当月应纳增值税税额。

答：错误行为是：1还本销售方式销售货物的销售额不得扣减还本支出。

2易货易货，双方都应作购销处理。

当月正确的应纳税额=400+50+60×17%-200×17%-60×13%=44.9万元

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