第三讲 贷款业务核算作业题

第三讲 贷款业务核算作业题

（一）[目的]练习一般贷款款业务与贴现业务核算（假设合同利率与实际利率相同） 1、7月7日，开户单位塑料厂归还2月7日借入的短期贷款50000元，月利率为5.5‰，贷款本息一并归还。

应收利息=50 000×4.05‰×5=1 012.5（元） 借：吸收存款—服装厂户 51 012.5 贷：贷款—本金—服装厂户 50 000 利息收入 1 012.5

2、7月8日，借款人李鸿申请短期贷款20000元，审查后予以办理。 借：贷款—本金 20 000

贷：吸收存款--李鸿 20 000

3、7月13日，借款人王刚以现金支付信用贷款本金50000元，利息2300元。 借：库存现金 52 300 贷：贷款—本金 50 000 利息收入 2 300

4、7月15日，收回借款人以他行转账支票归还的质押贷款150000元，利息8500元。 7月8日，收回借款人红星乳品厂的他行转账支票，归还的质押贷款150000，利息8500元。 借：清算资金往来 158500 贷：贷款—质押贷款 150000 利息收入 8500。

5、7月16日，开户单位通信公司持银行承兑汇票申请办理贴现，汇票金额为350000元，汇票到期日为11月4日，经信贷部门审查后予以办理（月贴现率为6‰）。

借：贴现资产-面值-通信 40000 贷：吸收存款—活期存款-通信 390640 贴现资产—利息调整 9360

6、7月20日，收到异地中国工商银行划回的商业汇票贴现款75000元。 借：吸收存款（存放中央银行款项）75000 贷：贴现资产 75000

日期 应收利息 利息收入 摊销的利息调整 摊余成本 7、7月22日，给开户单位油漆厂贴现的商业承兑汇票150000元未能按期收回票款，向贴现申请人收取票款，该单位存款账户只有100000元。

（二）[目的]练习实际利率法下贷款业务按摊余成本计量的核算

20×1年1月1日，中国工商银行城西支行以“折价”方式向迪克公司发放一笔5年期贷款5000万元（实际发放给迪克公司的款项为4900万元），合同年利率为10%，利息按年收取，初始确认该贷款时确定的实际利率为10.53%，假设该银行于每年年末计提利息。20×3年12月31日，有客观证据表明迪克公司发生严重财务困难，银行据此认定对迪克公司的贷款发生了减值，并预期20×4年12月31日将收到利息500万元，20×5年12月31日将收到本金2500万元。 [要求]（计算结果保留到个位） （1）编制发放贷款时的会计分录；

（2）编制20×1年12月31日计提利息并收取利息的会计分录；

（3）计算20×3年12月31日银行对迪克公司贷款应确认的减值损失并编制相关会计分录。

利息收入及利息调整摊销计算表

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