审计(2016) 第09章 销售与收款循环的审计 课后作业

审计(2016) 第九章 销售与收款循环的审计 课后作业

一 、单项选择题 1.

下列与销售相关的内部控制中，与销售收入的发生认定直接相关的是（ ）。 A.仓库只有在收到经批准的发货通知单时才能供货

B.负责开具发票的人员无权修改开票系统中已设置好的商品价目表

C.销售交易以经过审核的发运凭证及经过批准的客户订购单为依据登记入账 D.每月末，由独立人员对应收账款明细账和总账进行调节 2.

针对被审计单位销售交易的流程，以下表达正确的是（ ）。

A.接受客户订购单——批准赊销信用——开具账单——按销售单供货——装运货物

B.批准赊销信用——接受客户订购单——按销售单供货——开具账单——装运货物

C.接受客户订购单——批准赊销信用——按销售单供货——装运货物——开具账单

D.批准赊销信用——接受客户订购单——按销售单供货——装运货物——开具账单 3.

被审计单位销售与收款循环的自动化控制的下列设计中，存在设计缺陷的是（ ）。

A.信用部门赊销审批后，系统自动更新应收账款明细账 B.当仓库部门输入出库信息，发运部门才能装运 C.销售单、发运单核对一致，才能打印发票

D.系统依据发运凭证和销售单自动生成连续编号的销售发票 4.

下列与销售相关的内部控制中，选出一项针对收入的发生认定最应当测试的控制是（ ）。

A.每笔销售业务均需与客户签订销售合同

B.财务人员根据核对一致的销售合同、客户签收单和销售发票编制记账凭证并确认销售收入

C.销售发票连续编号

D.现金折扣必须经过适当的授权审批 5.

针对与销售退回、折让、折扣相关控制进行测试时，注册会计师不必检查（ ）方面的工作内容。

A.与发生折扣、折让相关的商品质量是否合格 B.退回商品是否具有仓库签发的退货验收报告

C.销售退回与折让的批准与贷项通知单的签发职责是否分离 D.现金折扣是否经过授权，授权人与收款人的职责是否分离 6.

下列选项中，可以担任寄发客户对账单工作的人员是（ ）。

A.应收账款记账员 B.销售人员

C.主营业务收入记账员 D.内部审计人员 7.

企业对销售交易中销售价格实施审批控制，其目的在于（ ）。 A.防止企业因向虚构的客户发货而蒙受损失

B.防止企业因向无力支付货款的客户发货而产生损失 C.保证销售交易按照企业定价政策规定的价格开票收款 D.防止因审批人决策失误而造成损失 8.

针对销售交易，被审计单位的以下内部控制中，不满足职责分离要求的是（ ）。

A.在签订销售合同前，应当由两名以上人员负责谈判并签订合同 B.在办理销售、发运、收款时应当由不同部门分别执行

C.企业应收票据的取得和贴现由保管票据以外的主管人员批准 D.赊销审批和销售审批由不同人员执行 9.

如果被审计单位销售新商品时提供了免费试用期，通常在（ ）确认收入。 A.收到货款时 B.退货期满时 C.商品出库时 D.发出商品时 10.

中国注册会计师审计准则要求注册会计师直接假定（ ）存在舞弊风险。 A.存货 B.应收账款 C.收入

D.关联方交易 11.

X公司在顾客订单获得批准后，计算机自动生成一套核对一致的顾客订单、销售单、发运凭证和销售发票，顾客只有在出具机打发票后才能提货。该系统难以降低下列（ ）风险。 A.未曾发货，已开具发票

B.发运凭证上的数量与销售发票不一致 C.未曾开票，已发出商品

D.发运凭证上的品种与顾客订购不一致 12.

被审计单位日常交易采用自动化控制，以下在销售交易中能够防止商品发运但没有及时开具销售发票的内部控制是（ ）。

A.当客户订购单在系统中获得发货批准时，系统自动生成连续编号的发运凭证 B.计算机把所有准备发出的商品与销售单上的商品种类和数量进行比对后打印种类或数量不符的例外报告，并对不符的暂缓发货

C.发货以后系统根据发运凭证及相关信息自动生成连续编号的销售发票

D.每张发票的单价、计算、商品代码、商品摘要和客户账户代码均由计算机程序控制 13.

以下销售交易的错报中，可以直接认定为舞弊的情形是（ ）。 A.未曾发货却已将销售交易登记入账

B.向虚构的客户发货，并作为销售交易登记入账 C.销售交易重复入账

D.未开发票却已将销售交易登记入账 14.

甲公司2014年销售A商品的毛利率为21%，2015年市场条件基本没有变化，2015年甲公司因销售A商品结转营业成本1800万元，则注册会计师预期2015年甲公司因销售A商品实现的营业收入为（ ）万元。 A.3521 B.2500 C.2278 D.1979 15.

某企业生产甲、乙两种产品，其中甲产品的市场售价比乙产品高15%，甲、乙产品的单位生产成本基本一致。假定2015年甲产品的毛利率为20%，则2015年乙产品的毛利率为（ ）。 A.6.25% B.5% C.5.88% D.6% 16.

X公司记录的下列现销业务中，导致其2015年度营业收入违反发生认定的是（ ）。

A.2015年12月25日确认收入，发运凭证的日期为2016年1月2日 B.2015年1月5日确认收入，发运凭证的日期为2014年12月29日 C.2015年12月25日确认收入，发运凭证的日期为2016年5月3日 D.2015年12月31日确认收入，发运凭证的日期为2015年12月9日 17.

注册会计师获取主营业务收入明细表，复核加计是否正确，并与总账数和明细账合计数核对是否相符主要是针对营业收入项目的（ ）认定。 A.发生 B.完整性 C.准确性 D.分类 18.

下列有关销售折扣与折让相关的说法中，不正确的是（ ）。 A.销售折扣是对销售收入的抵减，影响收入的计量 B.销售折让不影响销售收入，是对应收账款的抵减 C.销售折扣和折让均需经过授权批准

D.注册会计师一般会抽查金额较大的折扣与折让发生额的授权批准情况

19.

针对下列特殊的销售行为，注册会计师认为被审计单位处理不正确的是（ ）。 A.被审计单位不能对退货作合理估计，因而一般在退货期满后才确认收入 B.被审计单位能对退货作合理估计，因而退货期满前按不会退货部分确认收入 C.属于融资行为的售后回购不能确认收入

D.以旧换新销售时，按新商品的售价确认营业收入，旧商品的回收价确认营业成本 20.

如果注册会计师在审计被审计单位过程中发现收入增长是由于销售量增加所致，注册会计师采用的下列调查方法中最适当的是（ ）。 A.比较本期和上期的毛利率 B.询问销售经理

C.调查与市场需求相关的情况 D.分析本期和上期存货的单位成本 21.

注册会计师在确定应收账款的函证时间时，下列（ ）策略中最需要以较低的重大错报风险评估水平为前提。

A.以资产负债表日为截止日，充分考虑对方的复函时间

B.以资产负债表日前适当时间为截止日，并对资产负债表日与该截止日之间的变动实施实质性程序

C.在期后适当时间实施，并在审计结束前取得全部资料 D.以资产负债表日后适当时间为截止日，并对资产负债表日与该截止日之间的变动实施实质性程序 22.

在对被审计单位2015年度财务报表实施审计时，如果发现其2015年末2-3年账龄的应收账款余额为200万元，而2014年末（ ），注册会计师应当怀疑2015年末应收账款存在重大错报。

A.账龄在1年以内的应收账款余额为100万元 B.账龄为1-2年的应收账款余额为150万元 C.账龄为2-3年的应收账款余额为200万元 D.账龄为3年以上的应收账款余额为250万元 23.

下列关于函证应收账款的说法中，不正确的是（ ）。 A.注册会计师应当对应收账款实施函证程序，除非有充分证据表明应收账款对被审计单位财务报表而言是不重要的，并且与之相关的重大错报风险很低 B.在特殊情况下，注册会计师可以不函证应收账款

C.如果不对应收账款函证，注册会计师应当在审计工作底稿中说明理由 D.函证可以采用积极或消极的方式 24.

对于没有回函的应收账款，下列选项中能够获取最有说服力审计证据的审计程序是（ ）。 A.分析账龄

B.询问销售部门相关人员 C.实施实质性分析程序

D.检查销售单、发运凭证等原始单据 25.

一般情况下，注册会计师不会选择以下（ ）项目作为函证对象。 A.可能产生重大错报或舞弊的项目 B.期末余额较小甚至为零的项目 C.与债务人发生纠纷的项目 D.重大关联方项目 二 、多项选择题 1.

在检查一般制造业企业的营业收入时，注册会计师应认可的营业收入来源包括（ ）。 A.取得捐赠收入

B.提供加工劳务收取的劳务费 C.出租无形资产取得的租金 D.销售原材料收取的货款 2.

下列各项中，属于销售与收款循环涉及的主要凭证有（ ）。 A.请购单 B.销售发票 C.付款凭单 D.客户订购单 3.

企业在销售交易中通常需要经过审批的单据包括（ ）。 A.客户订购单 B.销售单 C.销售发票 D.贷项通知单 4.

被审计单位开具并向客户寄送事先连续编号的销售发票的内部控制，主要用于防范的问题有（ ）。

A.是否对所有装运的货物都开具了销售发票 B.是否只对实际装运的货物才开具销售发票 C.有无重复开具销售发票或虚构的交易

D.是否按已授权批准的商品价目表所列价格计价开具销售发票 5.

被审计单位会计部门根据发货通知单和出库单在系统中手工录入相关信息并开具销售发票，系统自动生成确认主营业务收入的会计分录并过入相应的账簿。下列选项中，属于与该内部控制相关的认定的有（ ）。 A.营业收入的发生认定 B.应收账款的发生认定 C.营业收入的完整性认定 D.应收账款的存在认定 6.

被审计单位系统每月末根据汇总的产成品销售数量及各产成品的加权平均单位

最好将账户余额中出现的所有核对不符的账项，指定一位既不掌管货币资金也不记录主营业务收入和应收账款的主管人员处理，然后由独立人员按月编制对账情况汇总报告并交管理层审阅。

【知识点】 销售交易的内部控制 7. 【答案】 C 【解析】

价格审批控制的目的在于保证销售交易按照企业定价政策规定的价格开票收款。

【知识点】 销售交易的内部控制 8. 【答案】 A 【解析】

谈判人员应当与订立合同的人员相分离，所以选项A的内部控制设计不合理。

【知识点】 销售交易的内部控制 9. 【答案】 B 【解析】

由于是销售新商品，不能合理估计退货可能性，应在售出商品退货期满时确认收入，选项B正确。

【知识点】 评估收入确认的重大错报风险 10. 【答案】 C 【解析】

中国注册会计师审计准则要求注册会计师基于收入确认存在舞弊风险的假定，评价哪些类型的收入、收入交易或认定导致舞弊风险。如果认为收入确认存在舞弊风险的假定不适用于具体情况，从而未将收入确认作为由于舞弊导致的重大错报风险领域，注册会计师应当在审计工作底稿中记录得出该结论的理由。选项C正确。

【知识点】 评估收入确认的重大错报风险

11. 【答案】 A 【解析】

销售发票在发货之前生成，故可能导致选项A中风险；因为设有计算机核对的程序，选项B和选项D中的风险很难发生；根据发票提货的规定有助于抑制C中风险的发生。

【知识点】 销售交易的控制测试 12. 【答案】 C 【解析】

选项A主要针对可能在没有批准发运凭证的情况下发出商品的一项内部控制措施；选项B是针对已发出商品可能与发运凭证上的商品种类和数量不符的一项内部控制措施；选项D是针对发票上的金额可能出现计算错误的一项内部控制措

施。

【知识点】 销售交易的控制测试 13. 【答案】 B 【解析】

选项ACD的错误可能是有意的，也可能是无意的，而选项B的错误肯定是有意的。

【知识点】 销售与收款交易的实质性程序 14. 【答案】 C 【解析】

毛利率＝1－营业成本/营业收入，营业收入＝营业成本/（1-毛利率）＝1800/（1-21%）＝2278（万元）。

【知识点】 主营业务收入的实质性程序 15. 【答案】 C 【解析】

甲产品的毛利率＝1-甲产品单位成本/甲产品售价；甲产品售价＝甲产品单位成本/（1-20%）；甲产品单位成本＝（1－甲产品的毛利率）×甲产品售价＝（1-20%）×甲产品售价。乙产品毛利率＝1-乙产品单位成本/乙产品售价＝1－（1-20%）×甲产品售价/[（1-15%）×甲产品售价]＝5.88%。

【知识点】 主营业务收入的实质性程序 16. 【答案】 C 【解析】

选项A和选项B，注册会计师在实施审计时,已获得X公司发出商品的证据，表明这些现销业务并非虚构，问题仅在于发出商品的会计期间与确认收入的会计期间不同，违反截止认定；选项C注册会计师在审计完成日无法获得X公司发出商品的证据，只能认为X公司在尚未发货的情况下确认现销收入，违反发生认定。选项D不违反任何认定。

【知识点】 主营业务收入的实质性程序 17. 【答案】 C 【解析】

复核加计金额的正确性，并将总账与明细账核对是否相符，针对的都是营业收入金额的准确与否，因此与营业收入准确性认定相关。

【知识点】 主营业务收入的实质性程序 18. 【答案】 B 【解析】

销售折让影响销售收入，也是对销售收入的抵减，选项B错误。

【知识点】 主营业务收入的实质性程序 19. 【答案】 D

【解析】

回收的旧商品应当按购进商品处理，而不是将回收旧商品的成本作为营业成本，选项D错误。

【知识点】 主营业务收入的实质性程序 20. 【答案】 C 【解析】

销售量增长和毛利率没有预期关系，毛利率=1-销售成本/销售收入=1-单位成本/单位售价，选项A错误；销售经理由于职位关系，倾向于多确认收入，不一定能够获取审计证据，选项B错误；单位成本的变化和销售量的增减变动没有预期关系，选项D错误。

【知识点】 主营业务收入的实质性程序

21. 【答案】 B 【解析】

在四种策略下，策略B的截止日是“最早”的，在此种策略下，被审计年度内（接近年末）一段时间的应收账款未能实施函证，而函证程序是必须的，因此，策略B最需要较低的固有风险及控制风险来支持重大错报风险评估水平。

【知识点】 应收账款与坏账准备的实质性程序 22. 【答案】 B 【解析】

2015年末账龄为2-3年的应收账款系2014年末1-2年应收账款余额减去2015年度收回的部分应收账款之后的余额，不应当超过2014年末1-2年应收账款余额。如超过，表明存在差错。

【知识点】 应收账款与坏账准备的实质性程序 23. 【答案】 A 【解析】

注册会计师应当对应收账款实施函证程序，除非有充分证据表明应收账款对被审计单位财务报表而言是不重要的，或者函证很可能是无效的，选项A错误。

【知识点】 应收账款与坏账准备的实质性程序 24. 【答案】 D 【解析】

函证主要是针对应收账款的存在认定。选项A获取的是应收账款计价和分摊认定的审计证据，选项A错误选项B获取的审计证据的说服力较弱，通常是用作辅助的审计程序，选项B错误；选项C获取的审计证据不是直接的，并且受评估的重大错报风险水平高低的限制，选项C错误。

【知识点】 应收账款与坏账准备的实质性程序 25. 【答案】 B

【解析】

注册会计师主要关注，交易频繁但期末余额较小甚至为零的项目。

【知识点】 应收账款与坏账准备的实质性程序 二 、多项选择题

1. 【答案】 B, C, D 【解析】

营业收入包括主营业务收入和其他业务收入。制造业企业提供加工劳务一般作为主营业务收入核算，选项B正确；出租无形资产取得的租金和销售原材料取得的货款作为其他业务收入核算，选项CD正确。

【知识点】 了解销售与收款循环的主要业务活动 2. 【答案】 B, D 【解析】

请购单与付款凭单是采购与付款循环涉及的主要凭证，选项AC不正确。

【知识点】 涉及的主要凭证与会计记录 3. 【答案】 A, B, D 【解析】

销售发票是根据经过批准的销售单、发运单、商品价目表开具的，其本身不需要审批。

【知识点】 涉及的主要业务活动 4. 【答案】 A, B, C, D 【解析】

开具并向客户寄送事先连续编号的销售发票，这项功能所针对的主要问题是：（1）是否对所有装运的货物都开具了账单（即“完整性”认定问题）；（2）是否只对实际装运的货物才开具账单，有无重复开具账单或虚构交易（即“发生”认定问题）；（3）是否按已授权批准的商品价目表所列价格计价开具账单（即“准确性”认定问题）。

【知识点】 涉及的主要业务活动 5. 【答案】 A, D 【解析】

收入确认以发运通知单、出库单和销售发票为基础，可以防止多计收入，和收入的发生认定、应收账款的存在认定相关，与营业收入的完整性认定无关，选项C错误；应收账款是资产负债表项目，没有发生认定，选项B错误。

【知识点】 涉及的主要业务活动 6. 【答案】 A, B, C, D 【解析】

被审计单位的自动化信息系统每月末根据汇总的产成品销售数量及各产成品的加权平均单位成本自动计算主营业务成本，能够保证金额正确，与主营业务成本的准确性和存货的计价和分摊认定相关，选项B正确；每月末根据汇总的产成品

销售数量及各产成品的加权平均单位成本自动计算主营业务成本，自动生成结转主营业务成本的会计分录并过入相应的账簿，能防止多结转或者少结转成本，与营业成本的发生认定和完整性认定、存货的完整性认定、存在认定相关，选项ACD正确。

【知识点】 销售交易的内部控制 7. 【答案】 A, B 【解析】

销售部门应当负责应收账款的催收，财会部门应当督促销售部门加紧催收，所以选项A存在设计缺陷；企业应当按客户设置应收账款台账而不是按照产品设置，所以选项B存在设计缺陷。

【知识点】 收款交易的内部控制 8. 【答案】 B, C 【解析】

低估预计总成本，会导致当期多确认收入，会增加当期税负，选项A错误；以售后回购方式销售商品，不应确认收入，被审计单位隐瞒回购协议而确认收入，会增加税负，选项D错误。

【知识点】 评估收入确认的重大错报风险 9. 【答案】 A, C 【解析】

B是生成发运凭证之后的控制，不可能控制发运凭证；D是对以前销售情况的控制，不能控制本次发货。

【知识点】 销售交易的控制测试 10. 【答案】 A, B 【解析】

选项CD是属于实质性程序非控制测试。

【知识点】 销售交易的控制测试

11. 【答案】 A, B, C 【解析】

收取支票未存入银行，那么被审计单位的银行存款日记账和银行对账单都没有记录，由出纳以外的人员定期独立编制银行存款余额调节表，能发现记账错误和未达账项，并不能发现被审计单位的银行存款日记账和银行对账单都没有记录的情形。

【知识点】 销售交易的控制测试 12. 【答案】 A, D 【解析】

毛利率＝1－营业成本/营业收入，2014年毛利率＝1-2000/3200＝37.5%；2015

本文来源：https://www.bwwdw.com/article/s9mt.html