银行实务笔记

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资产管理部分期末易失分

第一章资产管理

第一节授信业务一、企业客户授信 1.企业财务因素分析（1）资产负债表分析资产项目：

各类资产在总资产中的比重各种资产在各类资产中的比重前后期比较

与行业平均水平的比较判断经营资源配置是否合理负债项目：

各类资金总量及结构的变化，与行业比较，了解资金来源结构，判断财务风险。（2）利润表分析

（3）资产负债表和利润表的比率分析 A、短期偿债能力比率

a营运资本=流动资产--流动负债

b流动比率=流动资产/ 流动负债（国外认为：流动保持在2，速动保持在1较合理） c速动比率=速动资产/ 流动负债速动资产=流动资产-存货（流动资产包括现金、应收账款、应收票据等）或速动资产=流动资产-存货-预付账款-待摊费用等 d现金比率=（货币资金+短期投资净额）/ 流动负债

（说明有闲置资金，不利银行盈利，资金利用率低，保持在百分之20以上） B、长期偿债能力比率

a资产负债率=（负债总额/资产总额）*100%

b债务股权比率（产权比率、负债权益比）=（负债总额/股东权益总额）*100% （对银行而言，该指标低表明偿债能力强，西方希望不超过100%） c有形净值债务率=负债总额 / （股东权益 — 无形资产净值）*100%。

（无形资产很难作为偿债资金的来源。指标在1较合理，我国一般在150%-200%之间） d股东权益比率=（股东权益总额/资产总额）*100% e权益乘数=资产总额/股东权益总额权益乘数与股东权益比率互为倒数。

f 已获利息倍数（利息保障倍数）

已获利息倍数（利息保障倍数）=息税前利润/利息费用（最低标准为1，小于1不行；等于1仅表示资金足够付息）

息税前利润=税前利润总额+利息费用（与报表财务费用不同的原因：1、剔除利息收入2、偿还银行利息并不全部计入财务费用）（不等于财务报表中的财务费用，企业付给银行的利息并不完全记为财务费用，可能有些以资产形式出现） C营运能力比率

a 应收账款周转率（次数）=主营业务收入/应收账款平均余额（周转率高表示应收账款变现能力高，但剧烈变化时需要仔细分析，周转率变低表明销售政策更加严格，需考虑是否会影响日后销售和市场占有率）

应收账款平均余额=（期初应收账款+期末应收账款）/ 2 b 存货周转率=主营业务成本/平均存货净额

平均存货净额=（期初存货净额+期末存货净额）/ 2

（一般来说，存货周转率快好，表示存货变现能力强，背后可能原因：1原材料减少（采购不足）对于企业来说是隐患；2有产成品储备，由于市场竞争激烈，低价倾销产成品，考虑是否利于企业后续成长….）存货周转天数=360/存货周转次数

c营业周期=存货周转天数+应收账款周转天数

d流动资产周转率=主营业务收入/ 流动资产平均余额 e固定资产周转率=主营业务收入/固定资产平均净值 f总资产周转率=主营业务收入/总资产平均余额

<平均资产总额=（资产总额年初数+资产总额年末数）/2> D 盈利能力比率

a 销售毛利率=（主营业务收入--主营业务成本）/主营业务收入*100% b 营业利润率=（营业利润/主营业务收入）*100% c 销售净利润率=(净利润/主营业务收入)*100% （银行关心净利润，是还款的主要来源）

d 成本费用利润率=（利润总额/成本费用总额）*100%

成本费用总额=主营业务成本+营业（销售）费用+管理费用+财务费用 e 总资产报酬率=（净利润/平均资产总额）*100%

f 净资产收益率=（净利润/平均净资产）*100% （净资产即为所有者权益）（投资者最为关心，关心他所投入得资产获取利润的能力，直接体现投资者投资的获利水平。投资者投入的资金为所有者权益，是归投资者所有的净资产。）（4）现金流量表分析现金流量的计算

--经营活动现金流量的计算

（现金包括：库存现金，现金等价物，银行存款，其他货币资金）（企业活动：经营活动

投资活动

筹资活动：发行股票、债券、金融票据，获得银行借款（投资者的收入、债券

资金和所有者权益。企业在还本付息时，借记财务费用，贷记银行存款——>影响现金流量） --直接法：已销售收入为起点，将利润表和资产负债表中的有关科目逐一核对，逐项调整。 --间接法：以利润表中最末项——净利润为起点，加上未引起现金流出的费用和引起现金流入的资产负债表项目的变动值。

销售收入-应收账款+预收账款=销售商品收到的现金销货成本+存货-应付账款+预付账款=购买商品支付的现金收到的其他与经营活动有关的现金（其他业务利润）

支付的其他与经营活动有关的现金（销售费用、管理费用、财务费用）所得税-应交所得税=支付的所得税以上几项加起来=经营活动现金流量

直接法（预测时常使用）利润表销售收入销货成本销售利润其他业务利润销售费用、管理费用、财务费用营业利润营业外收支净额所得税净利润资产负债表 -应收账款+预收账款 +存货-应付账款+预收账款 -应交所得税现金流量表销售商品收到的现金购买商品支付的现金收到的其他与经营活动有关的现金支付的其他与经营活动有关的现金支付的所得税 =经营活动现金流量（固定资产净额=固定资产净值-固定资产减值损失）间接法

（可以避免业务量大的弊端，计算简便，因此在计算过去的现金流量常使用）

净利润（所得税后的利润）

【税前利润（利润总额）=主营业务收入-主营业务支出-营业税金及附加-销售费用-财务费用-管理费用+投资收益（-资产减值损失+公允价值变动净收益）】

+固定资产折旧（折旧发生时没有现金流出，提折旧对于现金流量没有什么影响）

无形资产、其他资产摊销（无形资产影响了几个会计期间，获得时有现金流出，后续会计期间进行计提摊销，但实际没有发生现金流出，因此需要加回）财务费用（筹资活动产生的费用）应付账款

应付税金（减少了销售成本和纳税引起的现金流出） -投资收益

处置固定资产、无形资产、其他长期资产的收益应收账款（使得销售商品收到的现金减少）存货（使得采购商品支付的现金增加） =经营活动现金流量

--投资活动现金流量

? 直接法

? 来源于固定资产、无形资产、长期投资等资产账户的变化和分的鼓励、利润、利息收入。

--筹资活动现金流量

? 直接法

? 短期借款、长期负债、资本金等的变化和对外进行融资租赁等

? 不涉及现金流入、流出的投资、筹资活动只要包括以固定资产、投资、存货偿还债务，

以固定资产、存货进行投资等。这些活动不涉及当期现金流量，但会影响未来的现金流量。

2.企业非财务因素分析（1）行业风险分析（2）经营风险分析（3）管理风险分析（4）客户还款意愿分析

例：A公司现金流量计算

经营活动现金流量——直接法销售商品：A公司2007年销售收入16万元，应收账款2007年底余额4万元，2006年底2.55万元。

购买商品：2001年销售成本6.4万元，应付账款和存货2007年比2006年分别增加了0.75和0.9万元

支付所得税1.3万元

支付的其他与经营活动有关的现金6.6万元

2007年底长期投资余额0.4万元，06年底0.6万元，长期投资收益为0。

利润表中营业外收入0.5万元，全部来源于处置固定资产。处置其他长期资产收到现金0.8万元。

07年初固定资产净值1.6万元，本年度提折旧0.2万元，07年底固定资产净值1.5万元。支付的其他与投资活动有关的现金0.45万元。

短期借款余额从06年底的0.78万元增加到07年底的1.24万元

07年初所有者权益2.07万元，本年度实现净利润2万元，07年底所有者权益2.61万元。

间接法净利润

+固定资产折旧

无形资产、其他资产摊销

经营活动现金流量——间接法

A公司07年净利润20000万元，计提折旧2000万元，处置固定资产收益5000万元。与06年相比，应付账款增加了7500万元，应收账款增加了14500万元，存货增加了9000万元。解：净利润+折旧+应付账款的增加--应收账款的增加-存货增加--处置固定资产得到的收益 =20000+2000+7500—14500—9000-5000=1000

二、预测2008年A公司现金流量。 A公司08年的趋势如下：销售将增长10%

公司改善销售网，将存货周转天数从114天降为100天（07年存货余额20000万元）供应商不再提供较宽宏的付款期，A公司的应付账款周转天数不得不从251天降为200天。（07年应付账款余额44000万元）

营业费用与销售收入同比增长（07年营业费用6000万元）

由于加强管理，管理费用增幅小于销售收入，预测为8%（07年60000万元）长期投资不变，未出售固定资产

提取折旧2000万元新购置固定资产2000万元支付借款利息2万元获得银行借款3500万元

为满足扩大生产需要，08年股利分配减少，预计分配4000万元

经营活动现金流量预测销售商品收到的现金假设销售方式不变、购货方付款方式不变，则应收账款变动和销售收入同比增长。销售收入—应收账款增加=销售商品收到的现金 160000*（1+10%）--14500*（1+10%）=160050 购买商品支付的现金假设销售成本和销售收入同比增长

08年销售成本=64000*（1+10%）=70400

08年存货=销售成本/360*存货周转天数=70400/360*100=19556 存货减少额=20000=19556=444

08年应付账款=销售成本/360*应付账款周转天数=70400/360*200=39111 应付账款减少额=44000-39111=4889

购买商品支付的现金=销售成本+应付账款的减少—存货的减少= 70400+4889-444=74844 支付做所得税假设无营业税金及其附加 08年营业费用=6000*（1+10%）=6600 管理费用=60000*1.08=64800

税前利润=销售收入--销售成本--财务费用--管理费用--营业费用—折旧=32198 所得税=31298*13000/(20000+13000)=12684

营业费用和管理费用属于支付的其他现金 6600+64800=71400

现金流量分析——经营活动：如果经营活动现金流量稳定性好，可推测其融资策略现金流量分析——投资活动

利润估算 1.编制利润表

2.利润总额=营业收入-总成本费用-营业税金及附加营业税金及附加 1.消费税

（1）从量定额：

应纳税额=销售数量*定额税率（2）从价定率：

应纳税额=销售额（不含增值税）*比例税率（3）复合计税：

应纳税额=销售额（不含增值税）*比例税率+销售数量*定额税率 2.营业税

应纳税额=营业额*税率 3.城市维护建设税

计税依据：纳税人实际缴纳的消费税、增值税、营业税税额。

4.教育费附加

计算基数：增值税+消费税+营业税 5.资源税

（1）从量定额

资源税=销售数量*定额税率（2）从价定率

资源税=销售额*比例税率

盈余公积的用途：1.弥补亏损 2.转增资本贷款还本付息还款资金来源：（1）利润（2）折旧（3）摊销

（4）其他还款资金还款方式：

（1）等额本金法（2）等额还本付息法

（3）根据项目的还款资金偿还等例子:

某人购买住房，向银行申请按揭贷款50万元，利率6%，按月计息。（1）等额本金

月还本额=500000/（15*12）=2777.78 第1月付息500000*6%/12=2500

还本付息额=500000/（15*12）+500000*6%/12=5277.78 第2月付息（500000-2777.78）*0.005=2486.11 还本付息额=2486.11+2777.78

（2）等额还本付息（excel里面可用PMT函数）月还款额=500000*（A/P，0.005，180）=4219.28 第1月付息500000*0.005=2500 还本=4219.28-2500=1719.28

第2月付息（500000-1719.28）*0.005=2491.4 还本=4219.28-2491.4=1727.88 盈亏平衡分析线性

销售收入：S=PQ

生产总成本：C=F+VQ 项目盈利：R=S-C

P单价 F固定成本 V单位变动成本 Q产量概率分析

企业非财务因素分析。。。（1）行业风险分析（2）经营风险分析

（3）管理风险分析（4）顾客还款意愿分析 2个人客户授信

1.敏感性分析——单因素敏感性分析

·假定某一因素变化而其他因素不变时，确定该因素对项目收益指标的影响程度，以此找出最敏感因素，找出因素变化的原因和解决问题的途径。

例：某项目拟建设规模年产20万台某种设备，建设期一年，投资现值1.5亿元，第二年年初投产，生产期10年，预计产品售价1100元/台，单位经营成本760元，寿命期结束回收2000万元，折现率10%，营业税金及附加按收入的10%计算，估计价格，投资，成本可能在正负20%内变动。营业收入期末回收值经营成本营业税金及附加净现金流量 2-10 22000 15200 2200 4600 11 22000 2000 15200 2200 6600 NPV=4600(P/A,10%,10)(P/F,10%,1)+2000(P/F,10%,11)-15000=11396万元 1. 对投资额按正负10%，正负20%的变动幅度分别计算NPV及变化率变动幅度 -20% -10% 0 10% 20% 净现值 14396 12896 11396 9896 8396 投资额每变动1%引起的净现值变化额：-150 2. 对经营成本

变动幅度 -20% -10% 0 10% 20% 净现值 28378 19887 11396 2906 -5585 经营成本每变动1%引起的净现值变化额：-849 3. 对价格：

变动幅度 -20% -10% 0 10% 20% 净现值 -10724 336 11396 22457 33517 价格每变动1%引起的净现值变化额：1106

价格变化引起净现值平均变化额最大，其次是经营成本，价格敏感的因素，经营成本次之，为较敏感因素。

2.企业非财务因素分析（1）行业风险分析（2）经营风险分析（3）管理风险分析

（4）客户还款意愿风险分析（1）行业风险分析： A 行业的成本结构

企业成本=固定成本+变动成本单位成本=F/Q+V B行业的生命周期销售额增长速度

a．新兴行业>20%

b． 0<=成熟行业<=20% c．衰退行业<0

C．行业与经济周期的关系 D．行业的盈利水平 E．行业的依赖关系 F．行业产品的可替代性

G.行业的法律法规以及行业的宏观经济和政策环境（2）经营风险分析 A．经营风险特征 B．经营循环分析（3）管理风险分析 A．组织形式及其变化 B．公司治理分析 a．公司治理结构

b．注以内部分控制问题 c．管理层的素质及其稳定性 d．经营思想

f．关联企业的管理思想 F．财务管理能力

（4）客户还款意愿分析 A.信用记录 B．贷后管理

二．个人客户授信 ·个人客户信息 ·个人基本资料 ·主要家庭成员信息 ·共同申请人信息个人客户信用评级：

第二节．贷款定价

一．贷款定价原则 1. 利润最大化原则 2. 扩大市场份额原则 3. 保证贷款安全原则 4. 维护银行形象原则二，贷款价格构成 1. 贷款利率

贷款利率的确定应以收取的利息足以弥补支出并取得合理的利润为依据。 2.承诺费

承诺费是指银行对已承诺贷给顾客二顾客有没有使用的那部分资金所收集的费用。 3.补偿余额

补偿余额是应银行要求，借款人保持在银行的一定数量的活期存款和低利率定期存款。 5. 隐含价格

三．贷款价格影响因素 1. 资金成本

2. 贷款的风险程度 3. 贷款费用

4. 贷款人的信用以及与银行的关系 5. 银行的目标收益率 6. 货款的供求状况

四．贷款的定价方法 1.成本加成贷款定价法根据银行贷款的成本

任何商业性贷款的成本均应包括四个部分：（1）银行筹集可贷资金的成本

（2）银行的非资金性经营成本（包括贷款人员的工资以及发放和管理贷款时使用的设备，工具等成本）

（3）对银行由于贷款可能发生的违约风险做出必要的补偿

（4）为银行股东提供一定的资本收益率所必需的每一贷款项目的预期利润水平。

特点：

(1) 对成本的计算要求太高

(2) 在利率变动频繁的条件下，容易导致决策失误 (3) 忽略了市场竞争

(4) 忽略与客户的整体关系

（5）适合于卖方市场——如中小企业贷款 2.价格领导模型定价法

一若干大银行统一的优惠利率为基础，考虑到违约风险补偿和期限风险补偿后的贷款所制定的利率。特点：

（1）以市场为导向（2）可操作性强

（3）没有充分考虑借款人的综合贡献（4）没有考虑银行贷款的真实成本 3.成本——收益贷款定价法

在成本——收益贷款定价法下，需要考虑三个因素：（1）贷款产生的总收入

（2）借款人实际使用的资金额

（3）贷款总收入和借款人实际使用的资金额之间的比率（即银行贷款税前收益）

例：一个客户要求500万美元的信用额度，贷款合同规定的利率为20%，客户实际使用400万美元，按规定，客户对其未使用的信用额度要支付1%的承诺费，同时，银行要求客户必须存入相当于实际贷款额的20%和未使用额度5%的存款数（补偿金额），嘉定中央银行要求的存款准备金率为10%。

估算的贷款总收入=400（贷款的使用部分）*0.20+100*0.01（贷款的未使用部分）=81万美元

借款人实际可使用的资金额=400-（400*0.02+100*0.05）+0.10*（400*0.20+100*0.05）=323.5万美元

银行贷款估算的税前收益率=81/323.5=25%

4. 客户盈利性定价法

客户盈利性分析法首先是假设银行在对每笔贷款申请定价时应考虑银行与客户的整体关系，其收益率的计算公式如下：

银行从整个客户关系 = 对某一客户提供贷对该客户提供贷款和

款和其他服务的收入 — 其他服务的费用

中获得的净税前收益率 ---------------------------------------------------------------------------------- 可用于该客户的超过该客户存款的净贷放资金 ·收益想的计算方法：（1）存款收益（2）贷款利息收入（3）结算手续费收入（4）其他服务收入 ·费用的计算：（1）筹资成本

（2）贷款费用（非资金性成本）（3）存款利息成本（4）其他费用例：假设银行正在考虑向一家制造企业发放一笔9个月的300万美元的贷款额度，如果这家制造企业完全使用这笔贷款额度并在银行存放20%的补偿性存款，那么银行与该客户的这笔信贷交易将会导致产生以下的收入和费用：该客户可能提供的收入来源贷款前的利息收入客户存款带来的收益资金装张费用信托服务和记录保持费用预期年度收入总额对该客户剔红服务引致的预期称成本应付存款利息放款的筹资成本客户账户的运营成本客户资本调动成本处理贷款成本簿记成本年度总费用顾客在年度将要提取的银行储备净额对顾客承诺的贷款平均额对该客户承诺的可放贷储备净额问：（1）净税前收益为多少单位：美元 270 000 36 000 2 000 13 000 321 000 45 000 160 000 25 000 1 000 3 000 1 000 235 000 3000 000 2460 000 减：顾客在银行存款均额（减去准备金要求） --540 000 （2）定的费用合理吗

特点：

（1）提现了“以客户为中心”的经营管理（2）通过差别定价来识别和吸引客户

（3）对银行的收入和陈本核算提出了更高的要求（4）适用于少数高端客户

（5）考虑的是与客户的历史关系，不适用于新开户企业及又发展潜力的客户 5. 基于风险调整收益的贷款定价方法经风险调整的资本回报率（RAROC）

RAROC=风险调整后的收益 / 经济资本=（贷款利息收入+收费-成本-预期损失）/ 经济资本 RAROC定价法的特点：

1. 是基于风险分析的定价方法 2. 要求准确计算经济资本

第一节负债成本管理

一．银行负债成本的概念 1. 利息成本 2. 营业成本 3. 资金成本 4. 可用资金成本 5. 相关成本

（利息成本+营业成本=资金成本）

二．银行负债成本分析 1.历史数据加权平均成本 CT=求和CnFn/Tf

Cn：第n种资金的平均成本 Fn：第n种资金的数量 Tf：银行负债的资金总额

（用这种方法计算贷款定价是否可行？不行。理由如下：加权平均成本局限性

1. 未考虑负债资金不能全部用于投资产生收入

2. 当市场利率波动较大时，用于预期未来资金成本会有误差

2.可用资金成本

可用资金=资金总额-缴纳的存款准备金-预留现金可用资金率=资金成本/可用资金数额（1）单项资金可用资金率（2）加权资金可用资金率

=求和（单项资金数额*该资金可用数额成本率）/资金总额 =求和（单项资金数额/资金总额*该资金可用数额成本率） =求和（单项资金占比/该资金可用数额成本率）

3. 边际成本（可用资金边际成本）

（1）单一资金边际成本（可用资金边际成本）==（利息支出率+其他费用支出率）/（1-无利息收入支出率）

（2）平均边际资金成本

某银行开办某新的存款种类，使存款平均余额增加了9000万元，这些资金利息成本270万元，其他成本135万元，新增资金的20%用于非盈利成本。求边际成本。

资金边际成本=（270+135）/9000=4.5%

可用资金边际成本=（270+135）/（0.8*9000）=5.625%

第二节存款定价管理

一．目标利润定价法

每项存款服务的单位价格=每单位存款的经营费用+单位存款应负担的间接费用+出售单位存款的计划利润

二、边际成本定价法

例：假设对存款提供7%的利润，则银行可吸收2500万美元新存款，如果提供7.5%的利率，则可筹集5000万美元资金，8%的利率可筹集7500万美元存款，8.5%的利率会有一亿美元的存款增量，如果银行向存款人承诺9%的预期收益，则银行管理层可规划1.25亿新资金，假设银行管理层预计吸收的新资金能按10%的收益率投资，银行应向客户提供怎样的存款利率？存款利率（%） 7 7.5 8 8.5 9 存款量 25 50 75 100 125 利息成本边际成本新增资金边际成本边际收益利润额率（%）率（%） 1.75 3.75 6 8.5 11.25 2 2.25 2.5 2.75 25 25 25 25 25 8 9 10 11 10 10 10 10 10 0.75 1.25 1.5 1.5 1.5 所以银行提供8.5%的利率比较合理。（边际成本=边际收益）

三。价格表定价法

银行公布不同业务的收费范围和标准，客户可以根据自己的情况来确定存取款数的次数，账户的保留余额等。四。市场渗透定价法

（尽可能提高市场份额，暂时不考虑利润）五。高层目标定价法

六。对付息活期存款账户的定价——收支相抵平均余额计算法可运用资金=平均余额-法定存款准备金-托收中现金收支频繁账户成本=11.5*12+5%*平均余额

收支频繁账户收入=12%*（1-12%-7%）*平均余额收支不频繁账户成本=6.5*12+5%*平均余额

收支不频繁账户收入+12%*（1-12%-3%）*平均余额

第三章资本管理

第一节资本

一．银行资本的含义和本质

银行自身拥有的或者可以持久支配使用的资金。

1. 权益资本：资产-负债

2. 债务资本：能以货币计量，需以资产或劳动偿付的债务。二．银行不同利益相关者对资本利益的诉求 1.不同的资本观 ·监管者 ·股东 ·存款者 ·财务管理者 ·风险管理者 2．三种资本 ·监管资本 ·账面资本 ·经济资本