会计从业资格《会计基础》蔡建莹 基础精讲 第十一章 应收及预付款项

会计从业资格,会计证,会计基础

会计从业资格考试 会计基础

第一节 应收账款

一、入账价值

①价款

②增值税

③代购货方垫付的款项（运杂费、包装费等）

（一）商业折扣—数量折扣

按照商业折扣后的金额确认

对“应收账款”的入账价值没有影响

（二）现金折扣—提前偿付货款，债务的扣除

表示方法：2/10,1/20，N/30

总价法——我国

净价法

二、应收账款的会计处理

借方 应收账款 贷方

赊销的会计核算

借：应收账款

贷：主营业务收入

应交税费—应交增值税（销项税额）

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银行存款

收回货款

借：银行存款

贷：应收账款

第二节 应收票据

一、商业汇票的分类

按承兑人

银行承兑汇票

商业承兑汇票

按是否带息 带息票据

不带息票据

（二）收回到期商业汇票的票款

（1）收回

借：银行存款

贷：应收票据

（2）商业承兑汇票到期，付款人无力支付

借：应收账款

贷：应收票据

第三节 预付账款

借方 预付账款 贷方

一、按照合同约定，预付款项

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借：预付账款

贷：银行存款

二、收到货物及发票账单

（一）预付金额＝发票账单金额

借：原材料

应交税费—应交增值税（进项税额）

贷：预付账款

（二）预付金额＜发票账单金额，补付

借：预付账款

贷：银行存款

（三）预付金额＞发票账单金额，退回

借：银行存款

贷：预付账款

第四节 其他应收款

其他应收款的内容—应收、暂付款项

（一）领用（预借）

借：其他应收款—×××

贷：库存现金

（二）报销，根据预借与实际花费

①预借＞实际花费，退回

借：管理费用

库存现金

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贷：其他应收款—×××

②预借＜实际花费，补付

借：管理费用

贷：其他应收款—×××

库存现金

第五节 应收账款减值

“应收账款”的备抵科目

借方 坏账准备 贷方

（二）坏账准备的提取方法

①余额百分比法

②账龄分析法

③销货百分比法

（三）坏账准备的计提

按照本科目余额的方向分析

（1）科目无余额

“应收账款” 余额×坏账准备提取比例

借：资产减值损失

贷：坏账准备

（2）科目借方余额

“应收账款” 余额×坏账准备提取比例+借方余额

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借：资产减值损失

贷：坏账准备

（3）科目贷方余额

“应收账款” 余额×坏账准备提取比例-贷方余额

正数：

借：资产减值损失

贷：坏账准备

负数：

借：坏账准备

贷：资产减值损失

（四）坏账准备的一般核算

（1）确认（发生）坏账损失

借：坏账准备

贷：应收账款

（2）已确认（转销）的坏账重新收回

（A）

借：应收账款

贷：坏账准备

（B）

借：银行存款

贷：应收账款

①2004年首年计提坏账准备，坏账准备计提比例为5%，年末应收账

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款余额400 000元。

400 000× 5%=20 000

借：资产减值损失 20000

贷：坏账准备 20000

②2005年3月，实际发生坏账28 000元

借：坏账准备 28000

贷：应收账款 28000

③2005年9月，已转销的坏账15 000元重新收回，已存入银行。 借：应收账款 15000

贷：坏账准备 15000

借：银行存款 15000

贷：应收账款 15000

④2005年末，应收账款余额600 000元。

◆“坏账准备”余额：

20000 + 15000 – 28000 = 7000 贷方

◆600 000×5%=30000

◆本年应该提取的“坏账准备”金额

30000-7000=23000

借：资产减值损失 23000

贷：坏账准备 23000

⑤2006年，实际发生坏账38 000元

借：坏账准备 38000

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贷：应收账款 38000 ⑥2006年末，应收账款余额500 000

◆“坏账准备”余额： 30 000 – 38 000 + 0 = -8 000 借方 ◆500 000×5%=25 000

◆本年应该提取的“坏账准备”金额 25 000 + 8 000=33 000

借：资产减值损失 33000 贷：坏账准备 33000

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