2017年CPA继续教育题库

如何做好审计过程中主审与助审之间的沟通

第1部分 判断题

题号：QHX018336 所属课程： 如何做好审计过程中主审与助审之间的沟通 1. 对各位助理人员的具体任务布置完毕，助理人员就可以各自开展工作，无需沟通。

A、 对 B、 错

您的答案√ 正确 正确答案：B

解析： 审计过程中，没有审计人员之间的沟通就无法审计，没有全面、有效的沟通，就没有稳定、可靠的审计质量。所以，审计过程中审计人员之间必须保持沟通，尤其是主审与助审之间的沟通。

题号：QHX018340 所属课程： 如何做好审计过程中主审与助审之间的沟通 2. 在一般情况下，项目主审必须通过书面沟通形式对助理人员制定的具体审计计划存在的不足提出修正或补充意见。

A、 对 B、 错

您的答案√ 正确 正确答案：B

解析： 在一般情况下，审计项目主审只需要通过口头沟通形式对助理人员制定的具体审计计划的科学性、完整性、针对性和有效性等方面存在的不足提出修正或补充意见即可。

题号：QHX018339 所属课程： 如何做好审计过程中主审与助审之间的沟通 3. 通过与助审的沟通，主审应该让助审知道做什么，怎么做，为何做。

A、 对 B、 错

您的答案√ 正确 正确答案：A

解析： 在主审与助审的沟通中，主审应该起到的作用是让助审知道做什么？怎么做？为何做，确保对审计项目各项审计程序的顺利、准确及有效实施。 题号：QHX018338 所属课程： 如何做好审计过程中主审与助审之间的沟通 4. 及时和有效沟通可以促使审计助理对自己所承担审计任务的准确理解和正确执行。

A、 对 B、 错

您的答案√ 正确 正确答案：A

解析： 审计助理在审计过程中只有充分发挥沟通的主动性和积极性，确保审计过程中沟通的及时和有效，才能确保对整个审计工作及自己所承担审计任务的准确理解和正确执行。

题号：QHX018345 所属课程： 如何做好审计过程中主审与助审之间的沟通 5. 项目主审应以口头沟通形式将总体审计策略的内容和要求贯彻给各位助理人员。

A、 对 B、 错

您的答案√ 正确 正确答案：B

解析： 项目主审应以恰当的方式将总体审计策略的内容和要求全面、有效贯彻给各位助理人员，特别是要对重点审计领域及可能存在的重大错报风险等重要因素进行全面、有效的贯彻。

题号：QHX018343 所属课程： 如何做好审计过程中主审与助审之间的沟通 6. 通过与主审的沟通，助审在审计过程中应该起到的作用是全面理解、准确执行、防范风险。

A、 对 B、 错

您的答案√ 正确 正确答案：A

解析： 通过与主审的沟通，助审在审计过程中应该起到的作用是全面理解主审意旨，准确执行各项审计程序，同时防范好审计风险。

题号：QHX018344 所属课程： 如何做好审计过程中主审与助审之间的沟通 7. 在整个审计过程中，项目主审与助理人员之间不需要保持持续沟通。

A、 对 B、 错

您的答案√ 正确 正确答案：B

解析： 在整个审计过程中，审计项目主审与助理人员之间的配合应该也必须是一个持续沟通的过程。

题号：QHX018347 所属课程： 如何做好审计过程中主审与助审之间的沟通 8. 项目主审不需要对助理人员编制的具体审计计划进行复核。

A、 对 B、 错

您的答案√ 正确 正确答案：B

解析： 在助理人员编制完具体审计计划付诸实施前，审计项目主审应该对具体审计计划及时进行复核、检查。

题号：QHX018342 所属课程： 如何做好审计过程中主审与助审之间的沟通 9. 主审与助理人员沟通最重要、最频繁的领域是实质性测试。

A、 对 B、 错

您的答案√ 正确 正确答案：B

解析： 具体审计计划的制定和实施才是审计项目主审与助理人员沟通最重要、最频繁的领域。

题号：QHX018348 所属课程： 如何做好审计过程中主审与助审之间的沟通 10. 审计工作只需要各位助理审计人员对各自工作职责范围的任务独立完成后交由项目主审复核、汇总即可。

A、 对 B、 错

您的答案√ 正确 正确答案：B

解析： 审计工作是一项需要充分发挥审计项目组成员之间协调、配合的团队工作，团队成员之间密切配合、默契沟通，不仅会使整个团队的执行力、战斗力达

到最佳，而且也会大大提升整个团队的效率和效果，所以，审计工作不能各自为政。

题号：QHX018346 所属课程： 如何做好审计过程中主审与助审之间的沟通 11. 项目主审应该给助审人员讲解并说明计划矩阵表的要点、难点及编制方法等。

A、 对 B、 错

您的答案√ 正确 正确答案：A

解析： 作为项目主审，应该给助审人员讲解并说明计划矩阵表的结构组成、编制目的、内容来源、勾稽关系、具体要求、职业判断、要点难点及编制方法等。 题号：QHX018349 所属课程： 如何做好审计过程中主审与助审之间的沟通 12. 审计沟通是指项目主审对助审传达和反馈各类工作信息的过程。

A、 对 B、 错

您的答案√ 正确 正确答案：B

解析： 审计过程中的沟通是指在审计过程中，审计项目主审与助审之间双向传达和反馈各类工作信息，以使主审与助审对审计目标达成一致意见的过程。 第2部分 单选题

题号：QHX018362 所属课程： 如何做好审计过程中主审与助审之间的沟通 13. 在制定具体审计计划时，项目主审对助理人员的（ ）往往不足，从而使得制定的具体审计计划存在很多问题。

A、 帮助、指导

B、 协调、配合 C、 分析、说明 D、 沟通、交流

您的答案√ 正确 正确答案：A

解析： 在制定具体审计计划时，项目主审对助理人员的帮助、指导往往不足，而助理人员主动与项目主审的请示、沟通也往往不足，从而使得制定的具体审计计划存在很多问题。

题号：QHX018358 所属课程： 如何做好审计过程中主审与助审之间的沟通 14. 对实际执行重要性水平的把握，一般情况下应按照财务报表整体重要性的（ ）掌握。

A、 30%—55% B、 40%—65% C、 50%—75% D、 60%—85%

您的答案√ 正确 正确答案：C

解析： 对实际执行重要性水平的把握一般情况下应该按照财务报表整体重要性及所评估风险的大小进行掌握。

题号：QHX018360 所属课程： 如何做好审计过程中主审与助审之间的沟通 15. 由于（ ），使得审计实务中对究竟应该如何理解和具体运用重要性水平存在很多问题。

A、 应用存在问题

B、 沟通和协调不足 C、 重视程度不足 D、 培训和指导不足 您的答案√ 正确 正确答案：C

解析： 由于重视程度不足，再由于对助理人员的指导不足，使得审计实务中对究竟应该如何理解和具体运用重要性水平存在很多问题，如形式主义及执行错误等。

题号：QHX018361 所属课程： 如何做好审计过程中主审与助审之间的沟通 16. 审计计划的制定过程覆盖了（ ）过程。

A、 整个审计 B、 整个风险评估 C、 整个控制测试 D、 整个初步业务活动 您的答案√ 正确 正确答案：A

解析： 审计计划的制定不是一蹴而就，而是一个边制定、边执行、边修改、边完善，直至整个审计工作结束的过程，所以，审计计划的制定过程覆盖了整个审计过程。

题号：QHX018350 所属课程： 如何做好审计过程中主审与助审之间的沟通 17. 在对项目主审的工作职责、知识要求、专业要求、能力要求及工作任务中，都涉及到的共性要求是（ ）。

A、 编制工作底稿

B、 沟通 C、 职业判断 D、 撰写审计报告 您的答案√ 正确 正确答案：B

解析： 在对项目主审的工作职责、知识要求、专业要求、能力要求及工作任务等各项要求中，都同时涉及到的共性问题就是沟通，而且主审在与助审的整个沟通过程中，处于主动、主导和支配地位。

题号：QHX018363 所属课程： 如何做好审计过程中主审与助审之间的沟通 18. 很多审计项目未能全面、认真和正确依据（ ）结果计划实施相应的审计程序。

A、 初步业务活动 B、 风险评估 C、 控制测试 D、 穿行测试

您的答案√ 正确 正确答案：B

解析： 审计实务中很多审计项目未能全面、认真和正确考虑针对风险评估确定的重点审计领域及重大错报风险计划实施相应的审计程序。

题号：QHX018352 所属课程： 如何做好审计过程中主审与助审之间的沟通 19. 项目主审对助理人员进行现场复核指导应用最广泛的方法是（ ）。

A、 了解 B、 询问

C、 沟通 D、 观察

您的答案√ 正确 正确答案：C

解析： 项目主审应该在审计工作现场对助理人员形成的审计工作底稿及审计结论进行复核，在整个复核过程中，只有沟通是双向的，而且运用最广泛。 题号：QHX018359 所属课程： 如何做好审计过程中主审与助审之间的沟通 20. 对于计划矩阵表，项目主审应该对助理人员进行必要的（ ）。

A、 指导和培训 B、 分析和判断 C、 沟通和讨论 D、 讲解并说明

您的答案√ 正确 正确答案：D

解析： 作为项目主审，应该给助审人员讲解并说明计划矩阵表的结构组成、编制目的、内容来源、勾稽关系、具体要求、职业判断、要点难点及编制方法等，以便让助理人员理解审计项目。

题号：QHX018353 所属课程： 如何做好审计过程中主审与助审之间的沟通 21. 实务中对审计计划矩阵表的使用存在很多问题，但以下不属于项目主审和助审共性的问题是（ ）。

A、 检查复核不足 B、 重视程度不足

C、 认识程度不足 D、 沟通不足

您的答案√ 正确 正确答案：A

解析： 检查复核不足仅是项目主审的工作职责，不是主审和助审的共性问题。 题号：QHX018364 所属课程： 如何做好审计过程中主审与助审之间的沟通 22. 主审与助审之间的（ ）应该贯穿于整个审计过程。

A、 协调配合 B、 互相帮助 C、 双方沟通 D、 相互支持

您的答案√ 正确 正确答案：C

解析： 审计计划的过程就是主审与助审不断沟通的过程,主审与助审之间的沟通应该贯穿于整个审计过程,整个审计过程需要主审与助审及时有效沟通协调。 题号：QHX018356 所属课程： 如何做好审计过程中主审与助审之间的沟通 23. 项目主审与助理之间充分、必要及有效的（ ），是传达和落实审计理念、要求、思路的重要保障。

A、 询问 B、 配合 C、 帮助 D、 沟通

您的答案√ 正确 正确答案：D

解析： 对审计理念、要求、思路的传达和落实，除了需制定具体审计计划外，还必须通过项目主审与助理人员之间充分、必要及有效的沟通来保障和实现。 题号：QHX018355 所属课程： 如何做好审计过程中主审与助审之间的沟通 24. 计划或修改实施进一步审计程序的性质、时间安排和范围应该由（ ）来决定。

A、 项目主审 B、 助理人员 C、 风险评估结果 D、 控制测试结果 您的答案√ 正确 正确答案：C

解析： 在整个审计过程中，计划或修改实施进一步审计程序的性质、时间安排和范围等，都应该由风险评估的结果来决定，都应该体现风险导向的思路和要求，但具体操作上可能是项目主审，也可能是助理人员。 第3部分 多选题

题号：QHX018367 所属课程： 如何做好审计过程中主审与助审之间的沟通 25. 项目主审与助理沟通的主要环节（ ）。

A、 项目主审指导助理人员编制具体审计计划 B、 助理人员根据具体审计计划实施审计程序 C、 助理人员对发现的新情况新问题及时反馈

D、 助理人员接受项目主审的现场复核指导 查看答案

您的答案√ 正确 正确答案：ABCD

解析： 主审与助理沟通的主要环节应该覆盖整个审计过程中助审的主要及重要工作。

题号：QHX018368 所属课程： 如何做好审计过程中主审与助审之间的沟通 26. 主审在与助审沟通的过程中应该起到的基本作用是（ ）。

A、 让助审知道做什么 B、 让助审知道怎么做 C、 让助审知道为何做 D、 让助审知道不该做什么 查看答案

您的答案√ 正确 正确答案：ABC

解析： 主审在与助审的整个沟通过程中处于主动、主导和支配地位，让助审知道应该做什么就排除了不该做什么。

题号：QHX018366 所属课程： 如何做好审计过程中主审与助审之间的沟通 27. 在具体审计计划方面，主审与助审的沟通应该在（ ）等方面得到体现。

A、 审计计划的制定过程 B、 具体审计计划的要求 C、 具体审计计划的内容

D、 具体审计计划的执行 查看答案

您的答案√ 正确 正确答案：ABCD

解析： 在具体审计计划方面，主审与助审的沟通应该体现在整个具体审计计划从制定到执行完成的全过程。

题号：QHX018365 所属课程： 如何做好审计过程中主审与助审之间的沟通 28. 审计项目主审的工作职责有（ ）。

A、 负责管理审计项目组 B、 组织审计小组的审计工作 C、 负责对审计报告的复核 D、 完成上级安排的其他工作 查看答案

您的答案√ 正确 正确答案：ABD

解析： 复核审计报告是事务所质量控制部门的任务,审计项目主审只是负责起草审计报告。

经济责任审计

第1部分 判断题

题号：QHX018256 所属课程： 经济责任审计

1. 经济责任审计的主要工作包括：财务基础审计、企业绩效评价、经济责任评价等。

A、 对 B、 错

您的答案√ 正确 正确答案：A

解析： 根据有关文件规定，经济责任审计的主要工作包括：财务基础审计、企业绩效评价、经济责任评价等。

题号：QHX018252 所属课程： 经济责任审计

2. 经济责任审计应当对重点地区、关键岗位的领导干部至少每年进行一次经济责任审计。

A、 对 B、 错

您的答案√ 正确 正确答案：B

解析： 《实施细则》第一章第四条规定，经济责任审计应当坚持任中审计与离任审计相结合，对重点地区（部门、单位）、关键岗位的领导干部任期内至少审计一次。

题号：QHX018243 所属课程： 经济责任审计

3. 对地方各级政府主要领导干部的经济责任审计中有关本地区间接社会发展战略、规划执行的执行情况是必须审计的内容。

A、 对 B、 错

您的答案√ 正确 正确答案：A

解析： 《实施细则》中第十四条的第三款规定必须要审计的内容包括：本地区

经济社会发展战略、规划的执行情况，以及重大经济和社会发展事项的推动和管理情况及其效果。

题号：QHX018246 所属课程： 经济责任审计

4. 我国的经济责任审计对所有审计对象的审计内容是一致。

A、 对 B、 错

您的答案√ 正确 正确答案：B

解析： 我国的经济责任审计对不同审计对象的审计内容是不同的。 题号：QHX018248 所属课程： 经济责任审计

5. 根据审计内容和审计评价的需要，将定性评价和定量评价结合。

A、 对 B、 错

您的答案√ 正确 正确答案：A

解析： 《实施细则》第二十二条规定： 审计机关可以根据审计内容和审计评价的需要，选择设定评价指标，将定性评价与定量指标相结合。评价指标应当简明实用、易于操作。

题号：QHX018251 所属课程： 经济责任审计

6. 经济责任应当以领导干部任职期间本地区、本部门（系统）、本单位财务收支以及有关经济活动的真实、合法和效益为基础，依法界定审计内容。

A、 对 B、 错

您的答案√ 正确 正确答案：A

解析： 经济责任审计中，当以领导干部任职期间本地区、本部门（系统）、本单位财政收支、财务收支以及有关经济活动的真实、合法和效益为基础，严格依法界定审计内容。

题号：QHX018257 所属课程： 经济责任审计

7. 在经济责任审计中，审计结束后应当将审计报告直接递交被审计单位上一级组织，而无需与被审计单位管理层沟通交流。

A、 对 B、 错

您的答案√ 正确 正确答案：B

解析： 《中国注册会计师独立审计准则第 1151号——与治理层的沟通》中规定，与客户沟通应当贯穿于注册会计师执行审计业务的全过程，包括在进驻现场前与委托方的沟通、进驻现场初期与审计当事人及管理层的沟通、执行审计过程中与被审计单位职工群众的沟通、审计终结阶段与被审计当事人和管理层的沟通。

题号：QHX018245 所属课程： 经济责任审计 8. 经济责任审计只对领导干部进行离任审计。

A、 对 B、 错

您的答案√ 正确 正确答案：B

解析： 经济责任审计是对领导干部在任期的履职情况进行审计，包括任期和离任审计。

题号：QHX018249 所属课程： 经济责任审计

9. 经济责任审计评价只需对领导干部的经济责任作出评价。

A、 对 B、 错

您的答案√ 正确 正确答案：B

解析： 经济责任审计的评价，既要对领导干部任职期间履行经济责任的主要业绩进行评价，又要对经济责任的主要问题和应承担的责任履行评价。 题号：QHX018250 所属课程： 经济责任审计

10. 经济责任审计的目标应当是促进领导干部以推动全国、全社会、所有单位科学发展为己任。

A、 对 B、 错

您的答案√ 正确 正确答案：B

解析： 经济责任审计应当以促进领导干部推动本地区、本部门（系统）、本单位科学发展为目标。

题号：QHX018247 所属课程： 经济责任审计

11. 经济责任审计的审计策略与财务收支审计的策略是相同的。

A、 对 B、 错

您的答案√ 正确 正确答案：B

解析： 经济责任审计与财务收支审计的审计策略有所不同，经济责任审计的策略包括了解被审计单位风险和评估、内控的测试、资产负债损益的真实性和合规性、重大经营决策以及对当事人的经济责任进行评价。 题号：QHX018241 所属课程： 经济责任审计

12. 领导干部经济责任审计是审计机关接受股比管理部门委托，依据法律法规的有关政策，对其审计对象在任期期间的履行情况进行评价。

A、 对 B、 错

您的答案√ 正确 正确答案：B

解析： 领导干部经济责任审计是审计机关接受股比管理部门委托，依据法律法规的有关政策，对其审计对象在任期期间的履行情况进行监督、评价和鉴证。 题号：QHX018242 所属课程： 经济责任审计

13. 《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定实施细则》是中央纪委机关、 中央组织部、 中央编办 、监察部 、人力资源社会保障部 、审计署、 国资委联合发布的。

A、 对 B、 错

您的答案√ 正确 正确答案：A

解析： 中央纪委机关、 中央组织部、 中央编办 、监察部 、人力资源社会保障部 、审计署、 国资委2014年7月27日发布《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定实施细则》。 第2部分 单选题

题号：QHX018260 所属课程： 经济责任审计

14. 经济责任审计的主要内容中包括“三重一大”，“一大”指的是（ ）?

A、 大额资金 B、 重大事项 C、 重大决策 D、 重大人事任免 您的答案√ 正确 正确答案：A

解析： 经济责任审计方法中的“三重一大”指的是重大决策、重大项目、重要人事、大额资金。

题号：QHX018270 所属课程： 经济责任审计

15. 在经济责任审计的审计报告中，为满足清晰性要求，尽量不要出现哪个词（ ）?

A、 大量 B、 没有 C、 存疑 D、 存在

您的答案√ 正确 正确答案：A

解析： 审计报告应当做到逻辑性强、突出重点，简明扼要地阐明事实和结论，能体现专业技术要求而不是简单的信息罗列。避免使用不必要的过于专业和技术性的复杂语言。文字表达应当简明、确切、规范、通顺流畅，避免使用模棱两可和易产生歧义的语言，避免使用“几个、少数、大量”等模糊字眼说明情况。 题号：QHX018271 所属课程： 经济责任审计 16. 撰写经济责任审计报告的流程不包括哪一项（ ）?

A、 准备阶段 B、 征求意见 C、 修改报告 D、 整理归档

您的答案√ 正确 正确答案：D

解析： 撰写经济责任审计报告的流程包括：准备阶段、撰写阶段、征求意见、修改报告、出具正式报告。

题号：QHX018263 所属课程： 经济责任审计

17. 下列哪一项不是编制经济责任审计报告应当遵循的原则（ ）?

A、 客观性和完整性 B、 清晰性和实用性 C、 建设性和重要性 D、 准确性和可比性

您的答案√ 正确 正确答案：D

解析： 编制经济责任审计报告应当遵循的原则包括：客观性、完整性、清晰性、实用性、建设性、重要性。

题号：QHX018267 所属课程： 经济责任审计

18. 在经济责任审计中，下列哪一项属于被审计领导干部对审计发现的问题应当承担直接责任的情形（ ）?

A、 未经民主决策、相关会议讨论或者文件传签等规定的程序，直接决定、批准、组织实施重大经济事项，并造成国家利益重大损失、公共资金或国有资产（资源）严重损失浪费、生态环境严重破坏以及严重损害公共利益等后果的

B、 疏于监管，致使所管辖地区、分管部门和单位发生重大违纪违法问题或者造成重大损失浪费等后果的

C、 领导干部对其直接分管或者主管的工作，不履行或者不正确履行经济责任的

D、 在紧急情况下，领导干部独立决策造成重大后果的。 您的答案√ 正确 正确答案：A

解析： 《实施细则》第二十五条 被审计领导干部对审计发现的问题应当承担直接责任的，具体包括以下情形：（一）本人或者与他人共同违反有关法律法规、国家有关规定、单位内部管理规定的；（二）授意、指使、强令、纵容、包庇下属人员违反有关法律法规、国家有关规定和单位内部管理规定的；（三）未经民主决策、相关会议讨论或者文件传签等规定的程序，直接决定、批准、组织实施重大经济事项，并造成国家利益重大损失、公共资金或国有资产（资源）严重损

失浪费、生态环境严重破坏以及严重损害公共利益等后果的（四）主持相关会议讨论或者以文件传签等其他方式研究，在多数人不同意的情况下，直接决定、批准、组织实施重大经济事项，由于决策不当或者决策失误造成国家利益重大损失、公共资金或国有资产（资源）严重损失浪费、生态环境严重破坏以及严重损害公共利益等后果的；（五）对有关法律法规和文件制度规定的被审计领导干部作为第一责任人（负总责）的事项、签订的有关目标责任事项或者应当履行的其他重要职责，由于授权（委托）其他领导干部决策且决策不当或者决策失误造成国家利益重大损失、公共资金或国有资产（资源）严重损失浪费、生态环境严重破坏以及严重损害公共利益等后果的；（六）其他失职、渎职或者应当承担直接责任的。

题号：QHX018262 所属课程： 经济责任审计

19. 国有企业领导人员经济责任审计的对象包括哪些人（ ）?

A、 国有企业和国有控股企业的法定代表人 B、 国有企业和国有控股企业的财务总监 C、 董事会成员 D、 监事会成员

您的答案√ 正确 正确答案：A

解析： 《两办》第三条规定：国有企业领导人员经济责任审计的对象包括国有企业和国有控股企业（含国有和国有控股金融企业）的法定代表人。 题号：QHX018258 所属课程： 经济责任审计

20. 《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定实施细则》是国家哪个部门颁布的（ ）?

A、 中办 B、 国办 C、 中央组织部

D、 中央纪委机关、中央组织部、中央编办、监察部、人力资源社会保障部、审计署、国资委

您的答案√ 正确 正确答案：D

解析： 《实施细则》由中央纪委机关、 中央组织部、 中央编办 、监察部 、人力资源社会保障部 、审计署、 国资委七个部门联合颁布。 题号：QHX018259 所属课程： 经济责任审计

21. 下列哪一项属于对地方各级政府主要领导干部进行经济责任审计的主要内容（ ）?

A、 贯彻执行党和国家、上级党委和政府重大经济方针政策及决策部署情况 B、 贯彻执行党和国家有关经济方针政策和决策部署，履行本部门（系统）、单位有关职责，推动本部门（系统）、单位事业科学发展情况

C、 贯彻执行党和国家有关经济方针政策和决策部署，推动企业可持续发展情况

D、 本地区经济社会发展战略、规划的执行情况，以及重大经济和社会发展事项的推动和管理情况及其效果 您的答案√ 正确 正确答案：A

解析： 《实施细则》中第十四条规定：地方各级政府主要领导干部经济责任审计的主要内容：1、贯彻执行党和国家、上级党委和政府、本级党委重大经济方

针政策及决策部署情况；2、遵守有关法律法规和财经纪律情况；3、本地区经济社会发展战略、规划的执行情况，以及重大经济和社会发展事项的推动和管理情况及其效果；4、有关目标责任制完成情况；5、重大经济决策情况；6本地区财政管理，以及财政收支的真实、合法、效益情况；7、地方政府性债务的举借、管理、使用、偿还和风险管控情况；8、国有资产的管理和使用情况；9、自然资源资产的开发利用和保护、生态环境保护以及民生改善等情况；10、政府投资和以政府投资为主的重大项目的研究、决策及建设管理等情况；11、对直接分管部门预算执行和其他财政收支、财务收支及有关经济活动的管理和监督情况，厉行节约反对浪费情况，以及依照宪法、审计法规定分管审计工作情况；12、机构设置、编制使用以及有关规定的执行情况；13、履行有关党风廉政建设第一责任人职责情况，以及本人遵守有关廉洁从政规定情况；14、对以往审计中发现问题的整改情况；15、其他需要审计的内容。 题号：QHX018269 所属课程： 经济责任审计

22. 重大缺陷和重要缺陷都可能导致单位严重偏离控制目标，那么，与重大缺陷相比，重要缺陷的严重程度和经济后果较大还是较小（ ）?

A、 较大 B、 相对较小 C、 一样大 D、 无法比较

您的答案√ 正确 正确答案：B

解析： 重大缺陷，是指一个或多个控制缺陷的组合，可能导致单位严重偏离控

制目标；重要缺陷，是指一个或多个控制缺陷的组合，其严重程度和经济后果低于重大缺陷，但仍有可能导致单位偏离控制目标。 题号：QHX018273 所属课程： 经济责任审计

23. 在对国有企业领导人员进行经济责任审计时，不包括哪些内容（ ）?

A、 本企业财务收支的真实、合法和效益情况 B、 有关内部控制制度的建立和执行情况

C、 本单位财政收支的真实、合法和效益情况履行情况 D、 国有资产出资人经济管理和监督职责情况 您的答案√ 正确 正确答案：C

解析： 《两办》第十七条国有企业领导人员经济责任审计的主要内容是：本企业财务收支的真实、合法和效益情况；有关内部控制制度的建立和执行情况；履行国有资产出资人经济管理和监督职责情况。 题号：QHX018261 所属课程： 经济责任审计

24. 经济责任审计中，下列哪一种不是合法性审计标准（ ）?

A、 合法 B、 基本合法 C、 基本不合法 D、 严重违规

您的答案√ 正确 正确答案：C

解析： 经济责任审计中，合法性审计标准可分为合法、基本合法、有违规行为和严重违规四种。

题号：QHX018265 所属课程： 经济责任审计

25. 经济责任审计报告的主送应是什么人员或者单位（ ）?

A、 委托人 B、 被审计人员 C、 被审计单位 D、 所有利益相关者 您的答案√ 正确 正确答案：A

解析： 经济责任审计的审计报告的收件人应为委托人。 第3部分 多选题

题号：QHX018279 所属课程： 经济责任审计

26. 在经济责任审计中的定性审计评价标准中，真实性的审计标准分为哪三个层次（ ）?

A、 真实 B、 基本真实 C、 基本不真实 D、 不真实 查看答案

您的答案√ 正确 正确答案：ABD

解析： 经济责任审计中，定性审计评价标准的真实性审计标准：财务真实性分为真实、基本真实和不真实三个层次。

题号：QHX018280 所属课程： 经济责任审计

27. 两办《规定》第二条所称党政主要领导干部，是指地方各级党委、政府、审判机关、检察机关，中央和地方各级党政工作部门、事业单位和人民团体等单位的党委（含党组、党工委，以下统称党委）哪些领导（ ）?

A、 正职领导干部 B、 行政正职领导干部 C、 副职领导干部

D、 主持工作一年以上的副职领导干部 查看答案

您的答案√ 正确 正确答案：ABD

解析： 《实施细则》第五条规定：两办《规定》第二条所称党政主要领导干部，是指地方各级党委、政府、审判机关、检察机关，中央和地方各级党政工作部门、事业单位和人民团体等单位的党委（含党组、党工委，以下统称党委）正职领导干部和行政正职领导干部，包括主持工作一年以上的副职领导干部。 题号：QHX018278 所属课程： 经济责任审计 28. 经济责任审计报告的主要内容有哪些（ ）?

A、 基本情况 B、 主要问题 C、 责任认定 D、 审计处理 查看答案

您的答案√ 正确 正确答案：ABCD

解析： 经济责任审计实施细则中规定：1、基本情况，包括审计依据、实施审计的基本情况、被审计领导干部所任职地区（部门或者单位）的基本情况、被审计领导干部的任职及分工情况等；2、被审计领导干部履行经济责任的主要情况，其中包括以往审计决定执行情况和审计建议采纳情况等；3、审计发现的主要问题和责任认定，其中包括审计发现问题的事实、定性、被审计领导干部应当承担的责任以及有关依据，审计期间被审计领导干部、被审计单位对审计发现问题已经整改的，可以包括有关整改情况；4、审计处理意见和建议；5、其他必要的内容。

题号：QHX018275 所属课程： 经济责任审计

29. 地方各级党委主要领导干部经济责任审计的主要内容有哪些（ ）?

A、 贯彻执行党和国家、上级党委和政府重大经济方针政策及决策部署情况 B、 贯彻执行党和国家、上级党委和政府、本级党委重大经济方针政策及决策部署情况

C、 遵守有关法律法规和财经纪律情况 D、 重大经济决策情况 查看答案

您的答案√ 正确 正确答案：ACD

解析： 经济责任审计实施细则的第十三条:地方各级党委主要领导干部经济责任审计的主要内容：1、贯彻执行党和国家、上级党委和政府重大经济方针政策及决策部署情况；2、遵守有关法律法规和财经纪律情况；3、领导本地区经济工

作，统筹本地区经济社会发展战略和规划，以及政策措施制定情况及效果；4、重大经济决策情况；5、本地区财政收支总量和结构、预算安排和重大调整等情况；6、地方政府性债务的举借、用途和风险管控等情况；7、自然资源资产的开发利用和保护、生态环境保护以及民生改善等情况；8、政府投资和以政府投资为主的重大项目的研究决策情况；9、对党委有关工作部门管理和使用的重大专项资金的监管情况，以及厉行节约反对浪费情况；10、履行有关党风廉政建设第一责任人职责情况，以及本人遵守有关廉洁从政规定情况；11、对以往审计中发现问题的督促整改情况；12、其他需要审计的内容。 题号：QHX018276 所属课程： 经济责任审计 30. 经济责任审计中发现问题应承担的责任有哪些（ ）?

A、 直接责任 B、 主管责任 C、 间接责任 D、 领导责任 查看答案

您的答案√ 正确 正确答案：ABD

解析： 经济责任审计实施细则中第二十四条规定：对领导干部履行经济责任过程中存在的问题，审计机关应当按照权责一致原则，根据领导干部的职责分工，充分考虑相关事项的历史背景、决策程序等要求和实际决策过程，以及是否签批文件、是否分管、是否参与特定事项的管理等情况，依法依规认定其应当承担的直接责任、主管责任和领导责任。

小企业财务报表审计要点及工作底稿编制

第1部分 判断题

题号：Qhx008182B 所属课程： 小企业财务报表审计要点及工作底稿编制 1. 小型企业审计，通常以实质性程序为主。

A、 对 B、 错

您的答案√ 正确 正确答案：A

解析： 小型被审计单位可能不存在很多能够被注册会计师识别的控制活动，或者对控制活动的存在或运行的记录程序可能有限。在这种情况下，注册会计师实施以实质性程序为主的进一步审计程序可能效率更高。但是在极少数情况下，缺乏控制活动或控制的其他组成要素可能使注册会计师无法获取充分、适当的审计证据。

题号：Qhx008164B 所属课程： 小企业财务报表审计要点及工作底稿编制 2. 如果认为收入确认存在舞弊风险的假定不适用于业务的具体情况，注册会计师可以不在审计工作底稿中记录得出该结论的理由。

A、 对 B、 错

您的答案√ 正确 正确答案：B

解析： 1141号审计准则第51条规定：如果认为收入确认存在舞弊风险的假定

不适用于业务的具体情况，注册会计师应当在审计工作底稿中记录得出该结论的理由。

题号：Qhx008165B 所属课程： 小企业财务报表审计要点及工作底稿编制 3. 穿行测试属于风险评估程序。

A、 对 B、 错

您的答案√ 正确 正确答案：A

解析： 依据1211号审计准则指南第67条。用以获取有关控制设计和执行的审计证据的风险评估程序可能包括：（1）询问被审计单位人员；（2）观察特定控制的运用；（3）检查文件和报告；（4）追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程（穿行测试）。

题号：Qhx008214B 所属课程： 小企业财务报表审计要点及工作底稿编制 4. 在小型被审计单位，由于管理层亲自实施控制，特定类型的控制活动可能并不必要。

A、 对 B、 错

您的答案√ 正确 正确答案：A 解析： 依据1152号审计准则指南。

题号：Qhx008180B 所属课程： 小企业财务报表审计要点及工作底稿编制 5. 穿行测试既可以作为风险评估程序，也可以作为控制测试程序。

A、 对 B、 错

您的答案√ 正确 正确答案：A

解析： 依据1211号和1231号审计准则指南。

题号：Qhx008179B 所属课程： 小企业财务报表审计要点及工作底稿编制 6. 有充分证据表明某一银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低，注册会计师可以不对上述款项实施函证程序。

A、 对 B、 错

您的答案√ 正确 正确答案：A

解析： 1312号审计准则第12条规定，注册会计师应当对银行存款（包括零余额账户和在本期内注销的账户）、借款及与金融机构往来的其他重要信息实施函证程序，除非有充分证据表明某一银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低。

题号：Qhx008212B 所属课程： 小企业财务报表审计要点及工作底稿编制 7. 注册会计师没有责任阅读与财务报表一同披露的其他信息。

A、 对 B、 错

您的答案√ 正确 正确答案：B

解析： 1521号审计准则第2条指出：注册会计师没有专门责任确定其他信息是

否得到适当陈述。然而，由于已审计财务报表与其他信息之间可能存在的重大不一致将损害已审计财务报表的可信性，注册会计师需要阅读其他信息。为此，注册会计师有责任阅读与财务报表一同披露的其他信息。

题号：Qhx008198B 所属课程： 小企业财务报表审计要点及工作底稿编制 8. 如果期初余额存在可能对本期财务报表产生重大影响的错报,应当实施适合具体情况的追加的审计程序,以确定对本期财务报表的影响.

A、 对 B、 错

您的答案√ 正确 正确答案：A

解析： 依据1331号审计准则第九条第一款规定。

题号：Qhx008201B 所属课程： 小企业财务报表审计要点及工作底稿编制 9. 仅同受国家控制而不存在其他关联方关系的实体，构成关联方。

A、 对 B、 错

您的答案√ 正确 正确答案：B

解析： 1323号审计准则指南指出，仅同受国家控制而不存在其他关联方关系的实体，不构成关联方。

题号：Qhx008159B 所属课程： 小企业财务报表审计要点及工作底稿编制 10. 如果法律法规规定的管理层的责任与审计准则的规定相似且等同，注册会计师可以使用法律法规的措辞，在书面协议中描述管理层的责任。

A、 对 B、 错

您的答案√ 正确 正确答案：A

解析： 依据1111号审计准则第12条：如果法律法规规定的管理层的责任与本准则第六条第二款的规定相似，注册会计师根据判断可能确定法律法规规定的责任与本准则第六条第二款的规定在效果上是等同的。如果等同，注册会计师可以使用法律法规的措辞，在书面协议中描述管理层的责任；如果不等同，注册会计师应当使用本准则第六条第二款的措辞，在书面协议中描述这些责任。 题号：Qhx008161B 所属课程： 小企业财务报表审计要点及工作底稿编制 11. 注册会计师发表审计意见的形式取决于适用的财务报告编制基础以及相关法律法规的规定。

A、 对 B、 错

您的答案√ 正确 正确答案：A

解析： 1101号审计准则第23条规定，注册会计师发表审计意见的形式取决于适用的财务报告编制基础以及相关法律法规的规定。

题号：Qhx008163B 所属课程： 小企业财务报表审计要点及工作底稿编制 12. 对小型被审计单位进行审计形成的审计工作底稿，通常比对大型被审计单位进行审计形成的审计工作底稿要少。

A、 对 B、 错

您的答案√ 正确 正确答案：A

解析： 依据1131号审计准则指南第16条。

题号：Qhx008183B 所属课程： 小企业财务报表审计要点及工作底稿编制 13. 截止测试仅适用于利润表项目的审计。

A、 对 B、 错

您的答案√ 正确 正确答案：B

解析： 截止，主要测试交易和事项已记录于正确的会计期间。主要适用于所审计期间各类交易和事项的认定，即主要适用于利润表项目的审计。但资产负债表中的货币资金涉及多个循环，与利润表关联度较高，也需要实施截止测试；存货涉及销售成本，也需要实施截止测试。为此，截止测试仅适用于利润表项目的审计，其说法错误。

题号：Qhx008162B 所属课程： 小企业财务报表审计要点及工作底稿编制 14. 如果不能实现总体目标，注册会计师应当按照审计准则的规定出具非无保留意见的审计报告，或者在法律法规允许的情况下解除业务约定。

A、 对 B、 错

您的答案√ 正确 正确答案：A

解析： 1101号审计准则第37条规定，如果不能实现总体目标，注册会计师应当按照审计准则的规定出具非无保留意见的审计报告，或者在法律法规允许的情况下解除业务约定。

题号：Qhx008200B 所属课程： 小企业财务报表审计要点及工作底稿编制 15. 当注册会计师怀疑被审计单位存在舞弊时，就需要对舞弊是否已实际发生作出法律意义上的判定。

A、 对 B、 错

您的答案√ 正确 正确答案：B

解析： 1141号审计准则第4条规定，尽管注册会计师可能怀疑被审计单位存在舞弊，甚至在极少数情况下识别出发生的舞弊，但注册会计师并不对舞弊是否已实际发生作出法律意义上的判定。

题号：Qhx008199B 所属课程： 小企业财务报表审计要点及工作底稿编制 16. 如果期后事项致使管理层仅对此修改财务报表，则审计报告中可以增加强调事项段提及对该期后事项实施的审计程序。

A、 对 B、 错

您的答案√ 正确 正确答案：A

解析： 依据1332号审计准则第15条第2款。

题号：Qhx008197B 所属课程： 小企业财务报表审计要点及工作底稿编制 17. 注册会计师通常对决定财务报表中的重大金额和披露有直接影响的法律法规，仅实施特定的审计程序。

A、 对 B、 错

您的答案√ 正确 正确答案：B

解析： 根据1142号审计准则第七条及第八条的规定，注册会计师通常对决定财务报表中的重大金额和披露有直接影响的法律法规，获取充分、适当的审计证据，而不是特定的审计程序。 第2部分 单选题

题号：Qhx008203B 所属课程： 小企业财务报表审计要点及工作底稿编制 18. 下列哪项估计涉及相对较高的估计不确定性（ ）。

A、 从事不复杂经营活动主体作出的会计估计 B、 因与常规交易相关而经营做出并更新的会计估计 C、 从较易获得的数据中得出的会计估计 D、 与诉讼相关的会计估计 您的答案√ 正确 正确答案：D

解析： 前三项涉及相对较低的估计不确定性，而与诉讼相关的会计估计不确定性较高。

题号：Qhx008187B 所属课程： 小企业财务报表审计要点及工作底稿编制 19. 注册会计师向被审计单位外部法律顾问特定询问函的内容不包括（ ）。

A、 诉讼和索赔事项清单

B、 管理层对每项识别出的诉讼和索赔事项结果的评估以及对财务影响（包括费用）的估计（如有）

C、 要求外部法律顾问确认管理层评估的合理性，如果外部法律顾问认为清

单不完整或不准确，需要为注册会计师提供进一步的信息

D、 知悉的所有诉讼和索赔事项及对诉讼和索赔事项结果的评估 您的答案√ 正确 正确答案：D 解析： 1311号审计准则指南规定。

题号：Qhx008188B 所属课程： 小企业财务报表审计要点及工作底稿编制 20. 下列审计准则中没有明确实施函证程序以获取审计证据的重要性的是（ ）。

A、 1231号审计准则 B、 1141号审计准则 C、 1301号审计准则 D、 1311号审计准则 您的答案√ 正确 正确答案：D

解析： 1312号审计准则第四条规定：下列审计准则明确了实施函证程序以获取审计证据的重要性：《中国注册会计师审计准则第1231号——针对评估的重大错报风险采取的应对措施》注册会计师应当考虑是否将函证程序用作实质性程序。实施函证程序，可以帮助注册会计师获取可靠性高的审计证据，以应对由于舞弊或错误导致的特别风险。《中国注册会计师审计准则第1141号——财务报表审计中与舞弊相关的责任》规定，针对由于舞弊导致的认定层次重大错报风险，注册会计师应当考虑实施函证程序以获取更多的相互印证的信息。《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》规定，通过函证等方式从独立来源获取的相互印证的信息，可以提高注册会计师从会计记录或管理层书面声明中获取的审计证据的保证水平。

题号：Qhx008166B 所属课程： 小企业财务报表审计要点及工作底稿编制 21. 下列哪项审计工作不属于贯穿于审计全过程的工作（ ）。

A、 考虑舞弊 B、 编制审计工作底稿 C、 评估风险 D、 控制测试

您的答案√ 正确 正确答案：D

解析： 依据审计准则。除控制测试是在进一步程序阶段外，其他均贯穿于审计全过程。

题号：Qhx008206B 所属课程： 小企业财务报表审计要点及工作底稿编制 22. 下列哪项不属于关联方施加的支配性影响（ ）。

A、 关联方否决管理层或治理层作出的重大经营决策 B、 重大交易无需经关联方的最终批准

C、 对关联方提出的业务建议，管理层和治理层未曾或很少进行讨论 D、 对涉及关联方,或与关联方关系密切的家庭成员的交易，极少进行独立复核和批准

您的答案√ 正确 正确答案：B

解析： 1323号审计准则指南指出，关联方施加的支配性影响可能表现在下列方面：①关联方否决管理层或治理层作出的重大经营决策；②重大交易需经关联方的最终批准；③对关联方提出的业务建议，管理层和治理层未曾或很少进行讨论；

④对涉及关联方,或与关联方关系密切的家庭成员的交易，极少进行独立复核和批准。

题号：Qhx008171B 所属课程： 小企业财务报表审计要点及工作底稿编制 23. 下列不属于风险评估程序的是（ ）。

A、 询问管理层以及被审计单位内部其他人员 B、 分析程序 C、 观察和检查 D、 控制测试

您的答案√ 正确 正确答案：D 解析： 依据1211号审计准则第九条。

题号：Qhx008215B 所属课程： 小企业财务报表审计要点及工作底稿编制 24. 值得关注的内部控制缺陷，是指（ ）。

A、 内部控制的设计缺陷 B、 内部控制的执行缺陷 C、 内部控制的运行缺陷 D、 内部控制的重要缺陷 您的答案√ 正确 正确答案：D

解析： 依据审计准则第1152号第6条的定义，值得关注的内部控制缺陷，是指注册会计师根据职业判断，认为足够重要从而值得治理层关注的内部控制的一个缺陷或多个缺陷的组合。

题号：Qhx008207B 所属课程： 小企业财务报表审计要点及工作底稿编制 25. 下列哪个事项不属于超出正常经营过程的交易（ ）。

A、 复杂的股权交易，如公司重组或收购

B、 对外提供厂房租赁或管理服务，而没有收取对价 C、 循环交易，如售后回购交易 D、 在合同期限界满后变更交易条款 您的答案√ 正确 正确答案：D

解析： 1323号审计准则指南指出，超出正常经营过程的交易，可能包括下列事项：①复杂的股权交易，如公司重组或收购；②与处于公司法制不健全的国家或地区的境外实体之间的交易；③对外提供厂房租赁或管理服务，而没有收取对价；④具有异常大额折扣或退货的销售业务；⑤循环交易，如售后回购交易；⑥在合同期限界满之前变更交易条款。

题号：Qhx008185B 所属课程： 小企业财务报表审计要点及工作底稿编制 26. 注册会计师可能认为没有必要与外部法律顾问面谈诉讼和索赔事项的可能原因是（ ）。

A、 注册会计师认为这些事情存在特别风险 B、 这些事项较为复杂

C、 被审计单位管理层和外部法律顾问意见不一致 D、 外部法律顾问不回函 您的答案√ 正确 正确答案：D 解析： 1311号审计准则指南规定。

题号：Qhx008172B 所属课程： 小企业财务报表审计要点及工作底稿编制 27. 需要运用职业判断并保持职业怀疑的重要审计环节不包括（ ）。

A、 通过了解被审计单位及其环境（包括内部控制），识别和评估由于舞弊或错误导致的重大错报风险

B、 通过对评估的风险设计和实施恰当的应对措施，针对是否存在重大错报获取充分、适当的审计证据

C、 依据从获取的审计证据中得出的结论，对财务报表形成审计意见 D、 提交审计报告 您的答案√ 正确 正确答案：D

解析： 依据1101号审计准则第22条第2款规定。

题号：Qhx008189B 所属课程： 小企业财务报表审计要点及工作底稿编制 28. 某小企业在中国建设银行开设5个账户，在工商银行开设5个账户，按内部控制制度要求，每月对银行对账单核对、调节一次，注册会计师执行年度财务报表审计时，选择控制测试的样本量是（ ）。

A、 2个 B、 5个 C、 15个

D、 大于15个小于20个 您的答案√ 正确 正确答案：D 解析： 依据审计准则指南规定。

题号：Qhx008208B 所属课程： 小企业财务报表审计要点及工作底稿编制 29. 管理层存在偏向的迹象，不包括（ ）。

A、 客观环境已经发生变化，并相应地改变会计估计或估计方法

B、 针对公允价值会计估计，被审计单位的自有假设与可观察到的市场假设不一致，但仍使用自有假设

C、 管理层选择或作出重大假设以产生有利于管理层目标的点估计 D、 选择带有乐观或悲观倾向的点估计 您的答案√ 正确 正确答案：A

解析： 依据1321号审计准则指南，管理层偏向的迹象，包括：（1）主观地认为环境已经发生变化，并相应地改变会计估计或估计方法；（2）针对公允价值会计估计，被审计单位的自有假设与可观察到的市场假设不一致，但仍使用自有假设；（3）管理层选择或作出重大假设以产生有利于管理层目标的点估计；（4）选择带有乐观或悲观倾向的点估计。

题号：Qhx008168B 所属课程： 小企业财务报表审计要点及工作底稿编制 30. 下列哪种情形表明注册会计师可以偏离审计准则（ ）。

A、 审计时间受限

B、 被审计单位限制注册会计师接触必要的信息 C、 对军工企业保密存货的监盘 D、 存货存放在外埠

您的答案√ 正确 正确答案：C

解析： 对军工企业保密存货，注册会计师无法实施监盘，属于可以偏离准则的情形。

题号：Qhx008186B 所属课程： 小企业财务报表审计要点及工作底稿编制 31. 关于期末账户余额的认定，不包括以下认定中的（ ）。

A、 存在 B、 权利和义务 C、 发生 D、 计价和分摊

您的答案√ 正确 正确答案：C 解析： 1211号审计准则指南规定。

题号：Qhx008217B 所属课程： 小企业财务报表审计要点及工作底稿编制 32. 下列哪种情形会导致发表否定意见（ ）。

A、 在获取充分、适当的审计证据后，注册会计师认为错报单独或累计起来对财务报表影响重大，但不具有广泛性

B、 注册会计师无法获取充分、适当的审计证据以作为形成审计意见的基础，但认为未发现的错报（如存在）对财务报表可能产生的影响重大，但不具有广泛性

C、 在获取充分、适当的审计证据后，如果认为错报单独或累计起来对财务报表的影响重大且具有广泛性

D、 注册会计师无法获取充分、适当的审计证据以作为形成审计意见的基础，但认为未发现的错报（如存在）对财务报表可能产生的影响重大且具有广泛性 您的答案√ 正确 正确答案：C

解析： 1502号准则第9条规定：“在获取充分、适当的审计证据后，如果认为错报单独或汇总起来对财务报表的影响重大且具有广泛性，注册会计师应当发表否定意见”。为此，C是发表否定意见的情形，A、B、D分别为发表保留或无法表示意见的情形。

题号：Qhx008170B 所属课程： 小企业财务报表审计要点及工作底稿编制 33. 不能将实际执行的重要性水平确定为财务报表整体重要性水平的80%的情形是（ ）。

A、 被审计单位财务报表整体错报风险较低 B、 经常性审计，以前年度审计调整较少 C、 经常性审计，以前年度审计调整较多 D、 项目总体风险较低 您的答案√ 正确 正确答案：C

解析： 依据1221号审计准则指南，确定实际执行的重要性，旨在将未更正与未发现错报的汇总数降低至适当的低水平，同时在确定时需要考虑以前审计期间识别出的错报的性质和范围及风险评估结果。为此，题面中的C有可能导致错报水平较高，需要给一个较低的重要性水平外，A、B、D可能导致的错报水平较低，为了降低审计成本，提高审计效率，可以在报表整体重要性水平基础上打八折确定实际执行的重要性。

题号：Qhx008204B 所属课程： 小企业财务报表审计要点及工作底稿编制 34. 下列哪项估计涉及相对较低的估计不确定性（ ）。

A、 与诉讼相关的会计估计

B、 非公开交易的衍生金融工具的公允价值会计估计

C、 采用高度专业化、由被审计单位自主开发的模型或采用难以取得可观察到的假设或输入数据而作出的公允价值会计估计

D、 在模型假设或者输入数据可观察情况下采用广为人知或者普遍认可的计量模型做的公允价值会计估计 您的答案√ 正确 正确答案：D

解析： 前三项涉及相对较高的估计不确定性，而D的会计估计不确定性较低。 第3部分 多选题

题号：Qhx008178B 所属课程： 小企业财务报表审计要点及工作底稿编制 35. 审计中所指的错报包括（ ）。

A、 事实错报 B、 判断错报 C、 推断错报

D、 披露不完整、不准确 查看答案

您的答案√ 正确 正确答案：ABCD

解析： 依据1251号审计准则及指南，错报包括：事实错报、判断错报、推断错报和披露不完整、不准确。

题号：Qhx008223B 所属课程： 小企业财务报表审计要点及工作底稿编制 36. 下列有关审计责任的描述，正确的是（ ）。

A、 在适用的财务报告编制基础作出规定的情况下，注册会计师有责任实施审计程序，以识别、评估和应对被审计单位未能按照适用的财务报告编制基础对关联方关系及其交易进行恰当会计处理或披露导致的重大错报风险。

B、 即使适用的财务报告编制基础对关联方作出很少的规定或没有作出规定，注册会计师仍然需要了解被审计单位的关联方关系及其交易，以足以确定财务报表（就其受到关联方关系及其交易的影响而言）是否实现公允反映。

C、 就管理层在编制和列报财务报表时运用持续经营假设的适当性获取充分、适当的审计证据，并就持续经营能力是否存在重大不确定性得出结论，是注册会计师的责任。

D、 即使编制财务报表时采用的财务报告编制基础没有明确要求管理层对持续经营能力作出专门评估，注册会计师仍然有责任就管理层在编制和列报财务报表时运用持续经营假设的适当性获取充分、适当的审计证据，并就持续经营能力是否存在重大不确定性得出结论。 查看答案

您的答案√ 正确 正确答案：ABCD

解析： 依据1323号、1324号审计准则的规定。

题号：Qhx008174B 所属课程： 小企业财务报表审计要点及工作底稿编制 37. 职业怀疑态度要求注册会计师保持警觉，认识到可能存在重大错报的情形，这些情形包括（ ）。

A、 存在相互矛盾的审计证据

B、 引起对作为审计证据的文件记录和对询问的答复的可靠性产生怀疑的信息

C、 表明可能存在舞弊的情况

D、 表明需要实施除审计准则规定外的其他审计程序的情形 查看答案

您的答案√ 正确 正确答案：ABCD

解析： 1101号审计准则第28条规定：“在计划和实施审计工作时，注册会计师应当保持职业怀疑，认识到可能存在导致财务报表发生重大错报的情形。”，题面中的四种情形均可能导致财务报表发生重大错报，需要注册会计师在审计过程中保持警觉。

题号：Qhx008195B 所属课程： 小企业财务报表审计要点及工作底稿编制 38. 同时满足下列哪些条件，注册会计师可以将消极式函证作为唯一实质性程序，以应对评估的认定层次重大错报风险（ ）。

A、 注册会计师将重大错报风险评估为低水平，并已就与认定相关的控制运行的有效性获取充分、适当的审计证据

B、 需要实施消极式函证程序的总体由大量的小额、同质的账户余额、交易或事项构成

C、 预期不符事项的发生率很低

D、 没有迹象表明接收询证函的人员或机构不认真对待函证 查看答案

您的答案√ 正确 正确答案：ABCD 解析： 1312号审计准则第二十二条规定。

题号：Qhx008219B 所属课程： 小企业财务报表审计要点及工作底稿编制 39. 在考虑被审计单位的会计实务质量时，与会计估计有关的事项包括（ ）。

A、 管理层对会计估计的识别 B、 管理层作出会计估计的过程 C、 重大错报风险

D、 可能表明管理层偏向的迹象 查看答案

您的答案√ 正确 正确答案：ABCD 解析： 1501号审计准则指南规定。

题号：Qhx008176B 所属课程： 小企业财务报表审计要点及工作底稿编制 40. 下列有关确定财务报表整体重要性的说法，正确的有（ ）。

A、 以营利为目的的实体，通常以经常性业务的税前利润/亏损作为恰当的基准

B、 非营利性组织，通常以费用总额、营业收入或资产总额作为恰当的基准 C、 新设立实体运营初期，通常以所有者权益总额、费用总额或资产总额作为恰当的基准

D、 基金公司，通常以净资产作为恰当的基准 查看答案

您的答案√ 正确 正确答案：ABCD

解析： 依据1221号审计准则指南“确定财务报表整体的重要性时对基准的运用”。

题号：Qhx008220B 所属课程： 小企业财务报表审计要点及工作底稿编制 41. 在考虑被审计单位的会计实务质量时，与披露有关的事项包括（ ）。

A、 在形成特别敏感的财务报表披露（如收入确认、薪酬、持续经营）时涉及的问题和作出的相关判断

B、 财务报表披露的总体中立性 C、 财务报表披露的一贯性 D、 财务报表披露的明晰性 查看答案

您的答案√ 正确 正确答案：ABCD 解析： 1501号审计准则指南规定。

题号：Qhx008193B 所属课程： 小企业财务报表审计要点及工作底稿编制 42. 当实施函证程序时，注册会计师应当对询证函保持控制，包括（ ）。

A、 确定需要确认或填列的信息 B、 选择适当的被询证者

C、 设计询证函，包括正确填列被询证者的姓名和地址，以及被询证者直接向注册会计师回函的地址等信息

D、 发出询证函并予以跟进，必要时再次向被询证者寄发询证函 查看答案

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