税务稽查实务题解析五

税务稽查实务题解析（五）

税务稽查局的章天与李海对大发食品厂进行税务检查，获取如下资料： 资料一：在生产过程中产生一些下脚料，其对外处理收入为117 000元，企业直接计入营业外收入账户。 借：库存现金 117 000

贷：营业外收入 117 000

资料二：企业为生产食品购入面粉1 000袋，不含税购入价格为50元/袋，后因生产销售情况不理想，面粉积压严重，临近保质期，决定对外转售300袋，不含税转售价格为40元/袋。

根据相关资料，回答以下问题，答案可能有多选。

1.针对资料一，关于销售下脚料增值税税收政策规定为（ ） A. 免征增值税 B. 按4%减半征收增值税 C.按其正品适用的税率征收增值税 D.一律按17%计算缴纳增值税。 2.针对资料一，关于销售下脚料所得税税收政策规定为（ ） A. 免征企业所得税

B. 下脚料收入可以冲减正品的销售收入 C. 该项业务应当确认的下脚料收入额是100 000 D. 该项业务应当确认的下脚料收入额是117 000。

3.针对资料一，由于企业将销售下脚料取得的收入计入到营业外收入中，若当年会计利润是100万元，此项业务经税务机关检查调整后，应纳税所得额应当认定为（ ）

A. 83万元 B. 87万元 C. 100万元 D. 117万元

4.针对资料二，企业偏低售价销售购进的原材料，税收政策规定为（ ） A. 按原材料购进价格50元/袋,确认销售收入 B. 按实际取得转售价格40元/袋，确认销售收入

C. 按原材料购进价格乘以销售利润率10%确认销售收入

D. 该项业务销售收入与购进原材料价格之间的差额，应当报税务机关审批，才能在税前扣除。

5.针对资料二，企业偏低售价销售购进的原材料，增值税税收政策规定为（ ）

A. 面粉的售价与进价之间的差额，应当将其进项税额做转出处理

B. 企业偏低售价销售购进的面粉，销售面粉的发生损失应当包含其购进的增值税税额

C. 面粉的售价与进价之间的差额，不应当将其进项税额做转出处理

D. 企业偏低售价销售购进的面粉，销售面粉的发生损失应当不包含其购进的增值税税额。 解析： 1.参考答案：C 2.参考答案：C

分析：1170000/1+17%=1000000，1170000是含税收入，换算为不含税收入。 实施条例第十四条规定：销售货物收入，是指企业销售商品、产品、原材料、包装物、低值易耗品以及其他存货取得的收入。 3.参考答案：A

分析：应计入利润总额100万元，已计入117万元，应调减应纳税所得额17万元。应纳税所得额=100-17=83万元 4.参考答案：B 5.参考答案：CD

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