税务稽查实务题解析五

更新时间:2024-04-28 09:30:01 阅读量: 综合文库 文档下载

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税务稽查实务题解析(五)

税务稽查局的章天与李海对大发食品厂进行税务检查,获取如下资料: 资料一:在生产过程中产生一些下脚料,其对外处理收入为117 000元,企业直接计入营业外收入账户。 借:库存现金 117 000

贷:营业外收入 117 000

资料二:企业为生产食品购入面粉1 000袋,不含税购入价格为50元/袋,后因生产销售情况不理想,面粉积压严重,临近保质期,决定对外转售300袋,不含税转售价格为40元/袋。

根据相关资料,回答以下问题,答案可能有多选。

1.针对资料一,关于销售下脚料增值税税收政策规定为( ) A. 免征增值税 B. 按4%减半征收增值税 C.按其正品适用的税率征收增值税 D.一律按17%计算缴纳增值税。 2.针对资料一,关于销售下脚料所得税税收政策规定为( ) A. 免征企业所得税

B. 下脚料收入可以冲减正品的销售收入 C. 该项业务应当确认的下脚料收入额是100 000 D. 该项业务应当确认的下脚料收入额是117 000。

3.针对资料一,由于企业将销售下脚料取得的收入计入到营业外收入中,若当年会计利润是100万元,此项业务经税务机关检查调整后,应纳税所得额应当认定为( )

A. 83万元 B. 87万元 C. 100万元 D. 117万元

4.针对资料二,企业偏低售价销售购进的原材料,税收政策规定为( ) A. 按原材料购进价格50元/袋,确认销售收入 B. 按实际取得转售价格40元/袋,确认销售收入

C. 按原材料购进价格乘以销售利润率10%确认销售收入

D. 该项业务销售收入与购进原材料价格之间的差额,应当报税务机关审批,才能在税前扣除。

5.针对资料二,企业偏低售价销售购进的原材料,增值税税收政策规定为( )

A. 面粉的售价与进价之间的差额,应当将其进项税额做转出处理

B. 企业偏低售价销售购进的面粉,销售面粉的发生损失应当包含其购进的增值税税额

C. 面粉的售价与进价之间的差额,不应当将其进项税额做转出处理

D. 企业偏低售价销售购进的面粉,销售面粉的发生损失应当不包含其购进的增值税税额。 解析: 1.参考答案:C 2.参考答案:C

分析:1170000/1+17%=1000000,1170000是含税收入,换算为不含税收入。 实施条例第十四条规定:销售货物收入,是指企业销售商品、产品、原材料、包装物、低值易耗品以及其他存货取得的收入。 3.参考答案:A

分析:应计入利润总额100万元,已计入117万元,应调减应纳税所得额17万元。应纳税所得额=100-17=83万元 4.参考答案:B 5.参考答案:CD

本文来源:https://www.bwwdw.com/article/s69g.html

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