宏观经济学课程论文

北京农学院研究生课程论文

论文题目：对当前我国结构性减税政策的经济学分析

课程名称：中级宏观经济学

课 程 号：S040031

任课教师：何忠伟

学生姓名 文学艳

学 号 201130411006

系 别 经济管理学院

专 业 农业经济管理

课程论文提交时间：2012年6月6日

对当前我国结构性减税政策的经济学分析

摘要：2012年我国出台了结构性减税政策，主要涉及到五个方面，本文主要是这对一政策

做相关经济学分析。主要运用IS-LM模型对这一政策对经济产生的的影响进行分析，并结合

其产生的直接经济效果，提出一些相关的政策建议。

关键词：企业减税，IS-LM模型，直接经济效果

1引言

目前，全世界都在救经济，而几乎所有的国家制定的刺激经济的计划中，减税都占据着

非常重要的地位。受次贷危机影响，我国同样也出现企业经济效益不好大批企业倒闭，内需不足、通货膨胀等问题。为应对这些问题，实现保增长、扩内需、调结构、惠民生的目标，

在十二五时期乃至2012年，我国出台了减税政策，这无疑是今年政府所颁布的一项重大的

宏观调控政策。这一政策包括以下五个方面：

一是减轻中小企业特别是小微企业税收负担，带动就业和创业，增强经济发展的内生动

力。自2012年1月1日至2015年12月31日，对年应纳税所得额低于6万元（含6万元）

的小微企业，其所得减按50％计入应纳税所得额，按20％的税率缴纳企业所得税。同时，

大幅提高个体工商户（小型微型企业）增值税和营业税起征点，免征金融机构与小型微型企

业签订的借款合同印花税，实行农村金融机构营业税优惠、金融企业中小企业贷款损失准备

金税前扣除等政策。

二是继续加大税收政策支持力度，促进保障和改善民生。落实新的个人所得税法，提高

个人所得税工薪所得减除费用标准和调整税率结构。对蔬菜的批发、零售免征增值税。在部

分地区和行业进行农产品增值税核定抵扣办法试点，研究完善粮食、农业生产资料增值税优

惠政策。出台支持农村饮水安全工程建设、运营的税收政策。出台支持校车运营、中小学食

堂的税收优惠政策。

三是稳步推进营业税改征增值税试点。为完善增值税税制，促进经济结构调整优化和

服务业发展，自2012年1月1日起，在上海市交通运输业和部分现代服务业开展营业税改

征增值税试点。在试点实施办法中，将仓储、配送和货运代理明确作为现代服务业，适用

6%的低税率。对试点地区的单位和个人提供的国际运输服务、向境外单位提供的研发服务和

设计服务适用增值税零税率。

四是扩大物流企业营业税差额征税试点范围，出台物流企业大宗商品仓储设施用地的

城镇土地使用税优惠政策，促进物流业健康发展，降低企业物流成本。

五是通过实施较低进口暂定税率等方式，鼓励国内不能生产或性能不能满足要求的先

进技术设备、关键零部件以及国内紧缺的重要能源、资源、原材料等产品的进口。

从以上五个方面可以看出，这一政策主要包括中小企业减税和降低个人所得税。其中，

企业减税涉及到生产、服务、进出口等多个领域，这对这些行业今后的发展具有重要意义。

个人所得税的降低也会有效刺激消费，拉动我国经济增长。以下将对这一政策做具体的经济

学分析。

2减税政策的经济学分析 实施减税政策，是落实积极财政政策的重要组成部分，是国家对经济的宏观

调控。减税也是调整国民收入分配格局的重要途径，这种方式可以在某种程度上增加居民

与企业在国民收入分配中的比例，既有利于鼓励企业投资，也有利于刺激民众消费，扩大内

需，同时，也有利于增强居民和企业应对经济危机的能力。以下将通过IS-LM模型对结构性

减税的调控效应进行分析。 2.1 IS-LM框架

IS—LM模型是反映产品市场和货币市场同时均衡条件下，国民收入和利率关系的模型。

"IS-LM"模型，是由英国现代著名的经济学家约翰·希克斯(John Richard Hicks)和美国凯恩斯学派的创始人汉森(AlvinHansen)，在凯恩斯宏观经济理论基础上概括出的一个经济分

析模式，即"希克斯-汉森模型"，也称"希克斯-汉森综合"或"希克斯-汉森图形"。

2.1.1 IS曲线与LM曲线

1、IS曲线

IS曲线描述的是商品市场均衡条件下总需求与利率关系，在封闭经济条件下，总需求

水平等于消费、投资和政府支出的和，即有Q=C+I+G(Ⅰ)；由消费理论可知，消费是利率的减函数、当前可支配收入的增函数和预期未来可支配收入的增函数，假定消费方程是线性

的，即有C=-ai+c(Q-T)+c[Q-T]）(Ⅱ)；由投资理论可知，投资需求是利率的负函数，是预期未来资本的边际生产率MPK的正函数，假定投资方程是线性的，即有EDFF

I=-bi+dMPKE(Ⅲ)；将方程ⅡⅢ代入方程Ⅰ，令QD=Q，可得出以下关系式：

(Ⅳ)

由此关系式可知，IS曲线是一条向右下方倾斜的曲线。在其他变量（G、T、MPKE）固

定不变的情况下，在曲线上对于每个利率i都有一个相应的均衡总需求水平Q，而落在曲线

两侧的点均处于不均衡状态。其中，处于曲线左侧的区域S<I（储蓄小于投资）；处于曲线

右侧的区域S>I（储蓄大于投资）。

2、LM曲线

LM曲线描述的是货币市场均衡条件下总需求与利率关系，在实质货币供给与汇率为一

定的条件下，可用传统的货币需求等式，来表示货币市场均衡： D

是向上倾斜的，表示的是在实际货币余额（M/P）给定的水平上，与货币市场均衡相一致的

利率与总需求的组合，曲线上的点都处于货币供需的均衡状态，而落在曲线两侧的点则处于

不均衡状态。其中，处于曲线左侧的区域货币需求小于货币供给；处于曲线右侧的区域货币

需求大于货币供给。

由方程Ⅴ的截距项可知，LM曲线的位置取决于经济中的M/P的值，无论是货币供给增

加还是价格水平下降引起的M/P上升，都会使整个LM曲线向右下方移动。

2.1.2 IS-LM模型决定总需求水平

IS曲线代表满足产品市场均衡条件的利率和产出水平组合，LM曲线代表满足货币市场

均衡条件的利率和产出水平组合。因此，在IS曲线和LM曲线的交点上（E点），可以得到

同时满足方程Ⅳ和方程Ⅴ的总需求水平。

图一 IS-LM框架中的均衡

DIS-LM均衡如图1所示，在均衡点E，利率水平为i1，总需求水平为Q1。但由以上分析

可知，IS曲线和LM曲线的得出是在既定的条件下得出的，若价格水平P，财政政策工具G

和T，货币政策工具M发生变化时，IS曲线和LM曲线就会发生变动，均衡点也随之发生变

化。以下将利用IS-LM模型具体分析减税政策的调控效果。

2.2减税政策对经济发展的影响

2.2.1对社会总需求的影响

减税政策属于积极的财政政策，由以上分析可知，减税会使社会的总需求水平产生影响，

以下将具体分析，这一政策的影响过程及效果。由关系式Ⅳ可推知，在给定的利率上，减少

税收会使商品市场需求增加，从而使IS曲线向右移动。如图2所示。 图2 税收减少的影响

若不考虑利率的变化，那么新的均衡点位于B点，增加的总需求（IS曲线向右移动的幅度）为税收乘数c/1-c乘以税收减少量（ΔT）,但在B点存在着实际货币余额的超额需求，货币市场未达到均衡，货币需求大于供给。在M/P保持不变的条件下，必定伴随利率的提高。实际上，利率上升将一直持续到超额货币需求完全消失为止，即达到图2中的F点，此时，总需求水平回落到Q0，但大于初始水平Q1。

由此我们可以得到以下两个结论： 1、税收的减少会导致总需求的增加，但增加的幅度要小于简单凯恩斯乘数的预测。

2、税收的减少会使利率上升，而利率上升通常会投资和私人消费减少。税收减少所导致的利率上升，从而抑制消费和投资的这种

“挤出效应”只是部分的，总需求仍然有所增加。

因此，政府在刺激需求的同时可适当的调整利率，使利率不至于提高的过大，以期降低 “挤出效应”，获得更大的经济效应。 DD

2.2.2对社会总供给和价格的影响

税收减少后，社会总需求增加，也必然会对均衡的社会总供给和价格水平产生影响，而这种影响最终取决于总供给曲线的形状，总共包括以下三种情形。

1、在古典情形中，如图3所示，供给曲线为一条垂直线，总需求的全部增加最终都表现在价格水平的上升，而产量水平则保持不变。

2、在极端凯恩斯学派情形中，如图4所示，供给曲线为一条水平线，总需求的全部影响表现在产量的增加，而价格水平则保持不变。

3、在基本凯恩斯学派情形中，如图5所示，供给曲线向上倾斜，总需求的增加表现为产量由Q0增加到Q1，价格由P0上升到P1。

图3 古典情形 图4 极端凯恩斯学派情形 图5 基本凯恩斯学派情形

由以上分析可知，根据古典理论和基本凯恩斯学派理论，减税使总需求增大，使社会总产出增加，但也会使价格上升。因此，在实行减税过程中也要警惕通货膨胀的危险。在经济增长的同时，稳定物价，使两者达到平衡。

3结构性减税政策的直接经济效果及政策建议

3.1直接经济效果

以上是从宏观层面进行的分析，减税带动社会消费和投资，使社会总需求增加，需求的增加又会带动供给的增加，使社会总产出水平提高，从而刺激经济增长，提高就业水平，改善人民生活。从微观方面看，减税对经济增长的作用主要由以下几个方面体现的。

1、减税提高了人们工作的积极性。对于劳动者来说, 低税率提高了其税后工资, 从而改变了劳动对闲暇的相对价格。劳动的价格相对提高, 劳动者倾向于用劳动来代替闲暇, 这也就是说减税提高了人们工作的积极性。

2、 降低边际税率提高了人们投资的积极性。从投资来看, 较高的边际税率减少了人们的投资收益, 增加了人们投资的成本。高税率减少了人们对人力或实物的投资, 降低了人力资本和实物资本的资本存量, 从而降低了生产效率的提高, 不利于经济的增长。相反, 降低边际税率会提高投资的积极性, 刺激劳动生产率上升, 进而促进经济增长。

3、 减税能够培育新的经济增长点, 有利于经济增长方式的转变。通过对不同产业实施不同的税率政策, 以达到鼓励或者限制某些产业的发展。

4、 减税激发了企业的创造活力, 提高了企业的创新能力和劳动生产率, 从而改善了经济的供给结构和供给能力。企业作为市场经济的微观主体, 其发展状况直接决定了经济发展的水平。通过减税一方面直接增加了企业的税后盈余, 从而促进了企业的投资积极性。 另一方面对高新技术或项目的减税政策能够鼓励企业加大研发投入, 有利于提高企业的技术创新能力和供给能力及供给水平。

3.2政策建议

减税政策短期内可以通过刺激有效需求来拉动经济增长, 这一点在经济危机的时候存在应用价值。但是从长期来看一国经济增长不仅要靠需求拉动，更根本的驱动因素是满足社会需求的供给能力。 因此经济要取得长期高速的发展必须通过减税来激发企业活力,提高供给能力。具体可以采取以下几个措施:

一是扩大结构性减税的规模和力度。结构性减税可以有效促进我国产业结构的调整和升级, 从而提高我国经济的供给水平。

二是降低边际税率。边际税率水平的降低可以提高人们工作、储蓄以及企业投资的积极性, 进而可以提高整个社会的供给水平, 从而增加总产出。

三是运用税收政策支持企业技术进步,提高生产率, 改善供给。

四是通过差别税率培育新的经济增长点, 实现经济增长方式的转变。通过对不同产业实施不同的税率政策, 对于那些新兴产业实施低税率政策以鼓励其发展, 从而实现新兴产业的跨越式发展。

通过以上的经济理论和经济效果分析可以得出，减税通过刺激需求和供给两个方面促进了经济增长。我们看到减税刺激有效需求、促进经济增长短期来看是非常有效的宏观调控措施, 而长期来看一国经济的持续增长及增长的质量则取决于其供给因素,而减税能够改善经

济的供给能力, 因此无论从短期还是长期来看减税对促进我国经济增长都具有重要的意义。

参考文献

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本文来源：https://www.bwwdw.com/article/s65q.html