2012经济师考试之中级财政税收精讲笔记

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2012经济师考试之中级财政税收精讲笔记

(1-4章第5节)

前 言

一、《财政税收专业知识与实务》的整体框架结构 《财政税收专业知识与实务》分为四部分内容:

· 第一部分 财政基础知识——第一章 公共财政与财政职能

· 第二部分 财政支出——第二章财政支出理论和第三章财政支出的内容 · 第三部分 财政收入——第四章~十章的内容。

· 第四部分 财政体制和财政政策——第十一章~十四章的内容。 二、考试题型及复习建议

三种题型:单选题、多选题和案例分析题。其中单选题60道,每题1分,共计60分;多选题20题,每题2分,共计40分;案例分析题共20题,每题2分,共计40分。 从历年考题来看,考试涉及的内容比较广泛。复习要求: (1)复习要尽可能全面。

(2)抓住重点。考试最重要的内容是第五章、第六章、第七章、第八章和第九章。 (3)注意答题技巧。没有把握,宁可少选,不要多选 三、试卷分析

2009~2011年试题内容及题型分布。

2009年 单选题 多选题 案例 2010年 单百分比 选多选2011年 单案例 百分比 选多选案例 百分比 题 题 3 3 1 2 3.6% 5% 题 题 3 3 1 1 3.6% 3.6% 第一章 公共财政与财政职能 第二章 财政支出理论 3 3 1 3.6% 1 3.6% 第三章 财政支出的内容 6 第四章 税收理论 第五章 商品课税制度 第六章 所得税制度 第七章 其他税收制度 第八章 税务管理 第九章 纳税检查 第十章 国债 第十一章 政府预算管理理论 第十二章 政府预算管理制度 第十三章 政府间财政关系 第十四章 财政平衡与财政政策 5 7 4 4 5 6 4 2 2 7.1% 2 6.4% 6 5 1 2 3 1 1 2 2 1 1 7 4 4 5 5.7% 6.4% 6 6 2 2 2 2 1 2 2 1 1 5 5 5 0 5 7.1% 7.1% 14.3% 13.6% 11.4% 6.4% 14.3% 3.6% 3.6%% 2 4 13.6% 7 1 7 14.3% 4 1 6 12.9% 4 2 3 10.7% 5 2 7.1% 6 4 19.3% 6 10% 10% 5 4 13.6% 5 7.1% 4.3% 6 3 1 4.3% 1 2.9%% 2 2.9%% 3 3 1 3.6% 3 1 3.6% 2 1 2.9% 4 2 5.7% 4 1 4.3% 4 1 4.3% 4 1 4.3% 4 1 4.3% 4 1 4.3% 第4~9章占65%以上。 第一章 公共财政与财政职能 第一节 公共产品与公共财政理论

公共财政的理论基础是“公共产品”和“市场失灵”理论。 一、公共产品的概念及其特征

掌握公共产品的概念:纯公共产品是指这样的产品——每个人消费这种产品不会导致他人对该产品消费的减少。如国防,新生儿同全体国民一样享受国防保护。 掌握公共产品的特征:

公共产品具有共同受益与消费的特点,其效用为整个社会的成员所共同享有,不能分割,如国防。 依据受益范围的大小,可以将公共产品区分为全国性和地区性的公共产品。 某个人或者集团对公共产品的消费,并不影响或妨碍其他个人或者集团同时消费该公共产品,也不会影响其他个人或集团消费该物品的数量和质量,如航海中的灯塔。 某个人或集团对公共产品的享用,不排斥和妨碍其他人或集团同时享用。消费者的增加不引起生产成本的增长,即增加一个消费者,其边际成本等于零。如国防,航海中的灯(一)效用的不可分割性 (二)受益的非排他性 (三)取得方式的非竞争性 塔。 (四)提供目的的非盈利性 提供公共产品不以盈利为目的,而是追求社会效益和社会福利的最大化。 公共产品的核心特征是:受益的非排他性与取得方式的非竞争性。注意\混合产品\的概念,比如教育。

公共产品与私人产品的区别主要是就消费该产品的不同特征来加以区别的,并不是指产品的所有制性质。 例题:

1.(单选题)公共产品的特征是与( )相比较得出的。 A.非公有产品 B.私人产品 C.集体产品 D.私有制产品 【答案】B

【解析】公共产品的特征是与私人产品相比较得出的。 2.(2010年)公共产品的特征包括( )。

A.效用的不可分割性 B.取得方式的竞争性 C.受益的排他性 D.提供主体的市场性 E.提供目的的非盈利性 【答案】AE

【解析】公共产品的特征:效用的不可分割性;受益的非排他性;取得方式的非竞争性;提供目的的非盈利性。

3.公共产品的核心特征是( )。

A.效用的不可分割性 B.受益的非排他性 C.受益的排他性 D.取得方式的非竞争性 E.提供目的的非盈利性 【答案】BD

【解析】公共产品的核心特征是:受益的非排他性与取得方式的非竞争性。 4.(2011年)关于公共产品的说法,正确的是( )。 A.公共产品效用可以分割

B.居民不付费便不能享用公共产品

C.增加一个消费者,公共产品的边际成本等于零 D.公共产品的提供应实现利润的最大化 【答案】C

【解析】本题考查公共产品的特征。公共产品的特征包括:效用的不可分割性;受益的非排他性;取得方式的非竞争性;提供目的的非盈利性。增加一个消费者,公共产品的边际成本等于零属于取得方式的非竞争性。 二、市场失灵与公共财政(掌握)

“市场失灵”是财政存在的前提,从而也就决定了财政的职能范围。 市场失灵的表现:(掌握,容易出多选题) (一)公共产品缺失 (二)外部效应

外部效应的存在,决定了带有外部效应的产品在市场上只能是过多或者过少。 (三)不完全竞争 (四)收入分配不公 (五)经济波动与失衡

在市场经济条件下,财政分配的范围是以“市场失灵”为标准,以纠正和解决“市场失灵”这一问题来界定的。 例题:

1.(2007、2008年)在现代市场经济社会中,决定财政职能范围的依据是( )。 A.政府意志 B.价值观念 C.市场失灵 D.经济状况 【答案】C

【解析】\市场失灵\是财政存在的前提,从而也就决定了财政的职能范围。 2.(2008年)市场失灵主要表现在( )等方面。 A.公共产品的提供 B.外部效应 C.充分竞争

D.收入分配不公 E.经济波动与失衡 【答案】ABDE

【解析】市场失灵的表现:公共产品缺失;外部效应;不完全竞争;收入分配不公;经济波动与失衡。

3.(2010年)个人或经济组织的行为活动影响他人或其他经济组织,却没有为之承担应有的成本或没有获得应有的收益,称为( )。

A.成本收益不协凋 B.不完全竞争 C.外部效应 D.经济失衡 【答案】C

【解析】外部效应是指个人或经济组织的行为活动影响他人或其他经济组织,却没有为之承担应有的成本或没有获得应有的收益。

4.(2004年)某些具有正外部效应的产品,如果没有政府的干预,在市场上的数量是( )。 A.供过于求 B.供不应求 C.供求平衡 D.时多时少 【答案】B

【解析】外部效应分为正的外部效应和负的外部效应。当存在正的外部效应时,政府不干预会造成供不应求。

三、构建我国公共财政体系(熟悉)

(一)以市场经济为前提,正确认识财政的性质

财政是公共部门经济或者公共经济。其任务是提供公共产品,满足社会的公共需要。因此,财政不只是个分配问题,而且还涉及生产、分配、交换、消费在内的整个经济过程。 (二)正确认识市场经济体制下财政的职能范围

财政需要解决的是通过市场不能解决,或者通过市场不能解决得令人满意的事项。

(三)正确确定市场经济体制下财政管理体制,科学划分各级财政的权责和收支范围。

第二章 财政支出理论

第一节 财政支出的分类

分类依据 分类结果 解释 (1)购买性支出 1.按财政支出的经济性质分类(重要) 直接表现为政府购买商品或劳务的活动。 特点:遵循等价交换的原则 直接表现为资金的无偿的、单方面的(2)转移转移。 性支出 特点:政府财政付出了资金,却无任何商品和劳务所得。 (1)补偿用于补偿生产过程中消耗掉的生产资性支出 2.按财政支出在社会再生产中的作用分类 (2)消费性支出 料方面的支出。 目前财政用于补偿性支出的项目大大削减。 文教科学卫生事业费、抚恤和社会福财政用于社会共同消费方面的支出。 利救济费、行政管理费、国防费等项支出。 基本建设支出、国家物资储备支出、生产性支农支出等。 国防、司法、公安与政府行政部门的支出。 经济、文教、卫生和社会福利等项支出。 (1)国家法律已经明确规定的个人享(1)不可控制性支4.按照政府对财政支出的控制能力分类 不受法律和契约的约束,可由政府部(2)可控门根据每个预算年度的需要分别决定制性支出 或加以增减的支出,即弹性较大的支出 (1)一般全体社会成员均可享受其所提供的利5.按财政支出的受益范围分类 (2)特殊对社会中某些特定居民或企业给予特利益支出 殊利益的支出。 教育支出、医疗卫生支出、企业补贴支出、债务利息支出。 利益支出 益的支出。 国防支出、司法支出、行政管理支出等 出 受的最低收入保障和社会保障,如失根据现行法律、法规所必须进行的支出。 业救济金、养老金、食品补贴等; (2)政府遗留义务和以前年度设置的固定支出项目,如债务利息支出、对地方政府的补贴等。 主要包括政府部门用于补贴、债务利息、社会保障等方面的支出。 范围 包括购买进行日常政务活动所需的商品与劳务的支出,也包括用于进行国家投资所需的商品和劳务的支出。 (3)积累财政直接增加社会物质财富及国家物性支出 (1)预防3.按照财政支出的目的性分类 性支出 资储备的支出。 用于维持社会秩序和保卫国家安全、保障人民生命财产安全与生活稳定等方面的支出。 (2)创造用于改善人民生活,使社会秩序更为性支出 良好,经济更为发展的支出。 【例题1·单选题】(2006年)把全部财政支出分为购买性支出和转移性支出的分类依据是

( )。

A.财政支出的目的性 B.财政支出在社会再生产中的地位 C.财政支出的收益范围 D.财政支出的经济性质 『正确答案』D

『答案解析』按财政支出的经济性质分类,财政支出可分为购买性支出和转移性支出。 【例题2·多选题】(2010年)财政的转移性支出主要有( )。 A.行政管理支出 B.国防支出 C.财政补贴支出 D.养老保险支出 E.国债利息支出 『正确答案』CDE

『答案解析』转移性支出主要包括政府部门用于补贴、债务利息、社会保障等方面的支出。

【例题3·多选题】按财政支出在社会再生产中的作用分类,可以把财政支出分为( )。 A.消费性支出 B.积累性支出 C.补偿性支出 D.转移性支出 E.生产性支出 『正确答案』ABC

『答案解析』按财政支出在社会再生产中的作用分类,可以把财政支出分为补偿性支出、消费性支出和积累性支出。

【例题4·多选题】(2006年)下列财政支出项目中,属于积累性支出的有( )。 A.大型基础设施建设支出 B.国家行政机关的基本建设支出 C.国防战备支出 D.国家物资储备支出 E.生产性支农支出 『正确答案』ABDE

『答案解析』积累性支出主要包括基本建设支出、国家物资储备支出、生产性支农支出等。

【例题5·多选题】( )属于预防性支出。 A.国防支出 B.司法支出 C.经济支出 D.文教支出 E.政府行政部门支出 『正确答案』ABE

『答案解析』预防性支出主要包括国防、司法、公安与政府行政部门的支出。 【例题6·多选题】(2011年)在政府财政支出中,属于不可控制的支出有( )。 A.养老金支出 B.食品补贴支出 C.基本建设支出 D.债务利息支出 E.失业救济支出 『正确答案』ABDE

『答案解析』本题考查按政府对财政支出的控制能力分类。不可控制支出一般包括两类:一是国家法律、法规已经明确规定个人享受最低收入保障和社会保障,如失业救济、养老金、食品补贴等;另一类是政府遗留义务和以前年度设置的固定支出项目,如债务利息支出、对地方政府的补贴等。

【例题7·单选题】(2011年)下列项目中,属于创造性支出的是( )。 A.司法支出 B.行政支出 C.国防支出 D.文教支出 『正确答案』D

『答案解析』本题考查财政支出的分类。创造性支出是指用于改善人民生活,使社会秩序更为良好,经济更为发展的支出。这类支出主要包括经济、文教、卫生和社会福利等项支出。

【例题8·多选题】(2008年)下列支出中,属于特殊利益支出的有( )。 A.国防支出 B.教育支出 C.司法支出 D.医疗卫生支出 E.行政支出 『正确答案』BD

『答案解析』所谓特殊利息支出,指的是对社会中某些特定居民或企业给予特殊利益的支出,如教育支出、医疗卫生支出、企业补贴支出、债务利息支出。 第二节 财政支出的经济影响

考试内容:掌握购买性支出和转移性支出对生产、流通、分配和国民经济运行的不同影响。

一、购买性支出对经济的影响 社会总需求由个人与经济组织的消费需求、投资对流需求以及政府的消费性需求所构成。在社会总需通领求中,占主要地位的是个人的消费需求。 域的政府购买性支出的增减变动直接制约社会总需影响 求的形成,是现代市场经济条件下各种商品和劳务的销售得以实现的必不可少的条件。 掌握:1.政府购买性支出的增加:直接或间接增如果转移性支出的对象是个人或者家庭,其对生产高——企业扩大生产——所需生产资料增多对生的影响就是间接的。 ——导致社会生产的膨胀,增加国民收入,形成产领域的经济繁荣的局面。 影响 掌握:2.政府购买性支出的减少:往往会通过直接或间接减少社会总需求,而导致社会生产的萎缩,减少国民收入,形成经济萎缩的局面。 1.购买性支出的总额不变,只是所购买的商品或者劳务的结构发生改变时,将影响整个社会的收入分配状况。 可能改变在初次分配中形成的国民收入分配格局。 (1)以个人或家庭为对象的转移性支出,将使高对分2.购买性支出在总额上发生改变,而在结构上仍收入阶层的一部分收入转移到低收入阶层的居民配领保持着原来的状况。 手中。 域的(1)购买性支出普遍增加时:促进社会生产增(2)以企业为对象的转移性支出,将会使国民收影响 长——国民收入增加——资本的利润率和劳动入在纳税企业与居民和获得补贴的企业之间进行力的工资都会有所提高。 转移,将有利于国民收入分配的合理化。 (2)购买性支出普遍减少时:社会生产萎缩——国民收入减少——资本的利润率和劳动力的工如果转移性支出的对象是企业,其对生产的影响就是直接的。 加社会总需求——价格上升——企业利润率提二、转移性支出对经济的影响 转移性支出的相应部分会通过各种途径直接或间接转化为社会消费支出和企业投资支出,制约社会总需求的形成。因此,政府的转移性支出也是现代市场经济条件下各种商品和劳务的销售得以实现的必不可少的条件。 资都会有所下降。 【例题1·单选题】(2004、2008年)在社会消费需求中,占主要地位的是( )。 A.政府消费需求 B.企业消费需求 C.个人消费需求 D.社会团体消费需求 『正确答案』C

『答案解析』在社会消费需求中,占主要地位的是个人消费需求。

【例题2·单选题】(2009年)当财政购买性支出增加时,给社会经济带来的影响是( )。 A.社会总供给减少 B.社会总需求减少 C.促进经济繁荣 D.造成经济萎缩 『正确答案』C

『答案解析』当财政购买性支出增加时,直接或间接刺激社会总需求增加,形成经济繁荣的局面。

【例题3·单选题】(2006年)当政府的购买性支出增加时,对经济产生的影响是( )。 A.市场价格水平下降 B.企业利润率下降 C.所需生产资料增多 D.生产紧缩 『正确答案』C

『答案解析』政府购买性支出的增加,直接或间接增加社会总需求,导致市场价格上升,企业利润率提高而扩大生产,这样所需要的生产资料就增多。 三、购买性支出与转移性支出的经济影响比较

(一)对社会的生产和就业的影响不同 对国民收入分配的影响不同 (二)对政府的效益约束不同 购买性支出 对生产和就业的影响是直接的 转移性支出 对生产和就业的影响是间接的 对国民收入分配的影响是间接的 对国民收入分配的影响是直接的 对政府的效益约束较强 对政府的效益约束较弱

(三)对微观经济组织的预算约束不同 对微观经济主体的预算约束是硬的 对微观经济主体的预算约束是软的 以转移性支出占较大比重的支出结构的(四)执行财政职能的以购买性支出占较大比重的支出结构侧重点不同 的财政活动,执行资源配置的职能较强 财政活动,执行国民收入分配的职能较强 【例题1·单选题】(2008年)政府增加购买性支出,对社会的生产和就业以及国民收入分配的影响是( )。

A.对两者的影响都是直接的 B.对两者的影响都是间接的

C.直接影响社会的生产和就业,间接影响国民收入分配 D.间接影响社会的生产和就业,直接影响国民收入分配 『正确答案』C

『答案解析』政府增加购买性支出,直接影响社会的生产和就业,间接影响国民收入分配。

【例题2·单选题】(2007年)转移性支出侧重于执行的财政职能是( )。 A.资源配置职能 B.收入分配职能 C.经济稳定职能 D.经济发展职能 『正确答案』B

『答案解析』转移性支出侧重于执行国民收入分配职能。

【例题3·多选题】(2009年)关于购买性支出与转移性支出的经济影响的说法,正确的有( )。

A.购买性支出对企业预算约束较强 B.购买性支出对政府的效益约束较弱 C.转移性支出直接影响社会生产 D.转移性支出对政府的效益约束较强 E.转移性支出执行收入分配的职能较强 『正确答案』AE

『答案解析』本题考查购买性支出与转移性支出的经济影响比较。 第三节 财政支出的规模 一、财政支出规模的衡量指标

可以用财政支出规模的绝对量和相对量来衡量财政支出规模。常用财政支出的相对量作为衡量和考察财政支出的指标。

用财政支出占国民收入的比重来衡量财政分配的规模,反映了财政分配的真实规模,也反映了财政分配对国民经济的作用程度,更能反映财政分配的真实状况。

我国选用的衡量指标:财政支出/国民收入。而现代市场经济国家大多选用国民生产总值或者国内生产总值作为分母衡量财政支出的规模。 了解国民收入与国民生产总值的差异

用国民生产总值作分母衡量财政支出的规模好于用国民收入作分母衡量财政支出的规模的原因在于:

1.随着产业结构的变化,忽略第三产业的产值无法反映国民经济的全貌。 2.随着世界经济一体化,应将来自国外的净要素收入统计在内。 3.随着技术水平不断发展,很难扣除折旧。

【例题1·单选题】(2008年)衡量财政分配规模应采用的指标是( )。 A.财政收入/国民收入 B.财政支出/国民收入 C.财政收入/国民生产总值 D.财政支出/国民生产总值 『正确答案』D

『答案解析』衡量财政分配规模应采用的指标是财政支出/国民生产总值。

【例题2·多选题】用财政支出占国民生产总值的比重来衡量财政支出的规模,主要原因是( )。

A.产业结构变化 B.世界经济一体化 C.技术进步 D.分配结构的调整 E.分配形式的改变 『正确答案』ABC

『答案解析』用财政支出占国民生产总值的比重来衡量财政支出的规模,主要原因是:(1)随着产业结构的变化,忽略第三产业的产值无法反映国民经济的全貌。(2)随着世界经济一体化,应将来自国外的净要素收入统计在内。(3)随着技术水平不断发展,很难扣除折旧。 二、财政支出的增长趋势

掌握财政支出的增长趋势:财政支出无论是从绝对量上还是从相对量上来看,在世界各国都呈现出上升的趋势。

熟悉西方财政经济理论界对财政支出规模趋势的分析:瓦格纳的“政府活动扩张法则”、皮考克和魏斯曼的\公共收入增长导致论\、马斯格雷夫和罗斯托的\经济发展阶段论\。 (一)瓦格纳的“政府活动扩张法则”

现代工业的发展会引起社会进步的要求,社会进步必然导致国家活动的增长,因“政府职能不断扩大以及政府活动持续增加”导致公共支出增长。 (二)皮考克和魏斯曼的\公共收入增长导致论\

观点:公共支出的增长只是由于公共收入的增长而造成,而不是其他别的什么原因造成的。并将导致公共支出增长的因素归结为两种: 1.内在因素

公民所容忍的税收水平决定了公共收入水平,从而构成了政府扩大公共支出的约束条件。在正常条件下,在税收条件不变的情况下,随着经济的发展和国民收入的增加,政府所征得的税收收入必然呈现不断增长的趋势,政府支出随之上升。 2.外在因素

财政收入因动荡原因增加后,很难再降低。 公共支出和公共收入总是同步增加的。 (三)马斯格雷夫和罗斯托的\经济发展阶段论\

马斯格雷夫和罗斯托用经济发展阶段论解释公共支出增长的原因。 (1)在经济发展的早期阶段,政府投资一般在社会总投资中占有较高的比重; (2)在经济发展的中期阶段,政府对经济的干预加强;

(3)在经济发展的成熟阶段,公共支出的结构会发生相应的变化,公共支出逐步转向以教育、保健和社会福利为主的支出结构,使公共支出增长速度加快。

【例题1·单选题】(2009年)世界各国的情况看,财政支出总量及占GDP比重的变化趋势是( )。

A.绝对量增长,相对量也增长 B.绝对量下降,相对量也下降 C.绝对量增长,相对量下降 D.绝对量下降,相对量增长 『正确答案』A

『答案解析』本题考查财政支出的增长趋势。

【例题2·单选题】\政府活动扩张法则\的提出者是( )。 A.马斯格雷夫 B.瓦格纳 C.皮考克 D.鲍莫尔 『正确答案』B

『答案解析』瓦格纳提出\政府活动扩张法则\。

【例题3·多选题】皮考克和魏斯曼的\公共收入增长导致论\将导致公共支出增长的因素归结为( )。

A.外在因素 B.内在因素 C.环境条件 D.社会条件 E.经济状况 『正确答案』AB

『答案解析』本题考查皮考克和魏斯曼的\公共收入增长导致论\。

【例题4·单选题】(2010年)美国著名经济学家马斯格雷夫解释财政支出增长的原因时,提出的理论是( )。

A.政府活动扩张法则 B.经济发展阶段论 C.公共收入增长引致论 D.非均衡增长模型 『正确答案』B

『答案解析』本题考查马斯格雷夫和罗斯托的“经济发展阶段论”。

【例题5·单选题】(2008年)“经济发展阶段论”认为:在经济发展的早期阶段,政府支出的侧重点是( )。

A.基础设施投资 B.加强对经济的干预 C.对私人企业的补贴 D.社会福利支出 『正确答案』A

『答案解析』在经济发展的早期阶段,政府支出的侧重点是基础设施投资。 【例题6·多选题】对于财政支出增长现象的解释,比较有影响的是( )。 A.瓦格纳的政府活动扩张法则

B.皮考克和魏斯曼的\公共收入增长导致论\ C.马斯格雷夫和罗斯托的\经济发展阶段论\ D.弗里德曼的\持久收入理论\ E.凯恩斯的\国家干预理论\ 『正确答案』ABC

『答案解析』本题考查财政支出增长规模的理论。 三、中国财政支出规模分析(熟悉)

从1978年至1996年,我国财政支出占国内生产总值以及中央财政支出占全国财政支出总额的比重都呈现出明显的下降趋势。从1997年开始呈现上升趋势。 原因:

第一,政策性调整;

第二,管理水平的原因——该上缴的财政收入未能及时、足额地缴入国库; 第三,管理体制上的原因——预算外资金的问题; 第四,统计原因。

【例题·单选题】(2006年)改革开放以来(至1996年),我国财政支出占国内生产总值比重变化的趋势是( )。

A.上升 B.保持平稳,变化不大

C.下降 D.基本平稳,但个别年份上升较大 『正确答案』C

『答案解析』从1978年至1996年我国财政支出占国内生产总值比重逐年下降。 第四节 财政支出的效益分析 一、财政支出效益分析的意义

财政支出必须讲究效益,其根本原因在于社会经济资源的有限性。 二、财政支出效益分析的特点(掌握)

政府财政支出效益分析与微观经济组织生产经营支出效益分析的差别主要体现在: (一)计算所费与所得的范围不同

财政支出效益分析中计算所费与所得的范围较宽。 (二)衡量效益的标准不同

财政支出效益分析中不能单纯地以经济效益为衡量标准,而必须确定经济效益与社会效益的双重的效益标准。 (三)择优的标准不同

财政分配所追求的是整个社会的最大效益。

【例题·单选题】(2011年)关于财政支出效益的说法,正确的是( )。 A.要对项目的无形所费与所得进行分析 B.项目必须带来直接的经济效益 C.直接效益必须大于直接投入

D.选择的项目必须具有很好的经济效益 『正确答案』A

『答案解析』本题考查财政支出效益分析的特点。政府在分析财政支出的效益时,计算所费与所得的范围较微观经济组织宽的多。政府不仅要计算直接的、有形的所费与所得,而且还要分析间接的、无形的所费与所得。 三、财政支出效益分析的方法

考试内容:掌握衡量财政支出效益的方法和适用的领域

方法 适用范围 注意 在成本-效益分析中,需考虑实际成本、效益与金融成本、(一)成本-效益分析法 适用于那些有直接经济效益的支出项目,如基本建设投资支出项目。 效益;直接成本、效益与间接成本、效益;有形成本、效益与无形成本、效益等 金融成本与效益是指由于该项目的建设,使得社会经济的某些方面受到影响,致使价格上升或者下降,从而使某些单位或者个人增加了收入或减少了收入。 适用于那些只有社会效益,其对每个备选的财政支出方案进行经济分析时,只计算备选(二)最低费用产品不能进入市场的支出项法 文化、卫生等支出项目。 方案的有形成本,而不用货币计算备选方案支出的社会效该方法起源于美国,是对成本-效益分析法的补充。 与成本-效益分析法以及最低费用选择法的区别在于:通过制定合理的价格和收费标准,来达到对\公共劳务\有效地节约地使用,而不是对财政支出备选方案的选择。 公共劳务的定价: 对于那些既有社会效益,又有经济效益,但其经济效益难以(三)“公共劳务”收费法 直接衡量,而产品可以全部或部分进入市场的支出项目(如教育、交通等支出),适宜采用公共劳务收费法。 1.免费和低价政策 适用于必须从全局和社会的利益出发,在全国普遍使用,但居民对此尚未完全觉悟的情况,如强制进行义务教育,强制注射疫苗等。 2.平价政策 适用于从全社会的利益来看,无需特别鼓励使用,又无必要特别加以限制使用的\公共劳务\,如公路、公园、铁路、医疗。 3.高价政策 适用于从全社会利益来看必须限制使用的\公共劳务\,如繁华阶段的机动车停车收费 公共定价法一般包括三种: 1.平均成本定价法 这是在保持提供公共物品的企业和事业单位对外收支平衡的情况下,采取尽可能使经济福利最大化的定价方式 公共定价法一般包括两个方(四)公共定价府直接制定自然垄断行业的法 府规定涉及国计民生而又带有竞争性行业的价格 2.二部定价法 (2)按使用量支付的从量费 二部定价法具有以收支平衡为条件实现经济福利最大化的性质,所以现在几乎所有受价格管制的行业(如电力、燃气、电话等自然垄断行业)都普遍采用这种定价方法 3.负荷定价法 按不同时间段或时期的需求制定不同的价格,如电力、燃气、电话等行业 面:(1)纯公共定价,即政(1)与使用量无关的按月或按年支付的“基本费” 价格;(2)管制定价,即政二部定价法是从额定价和从量定价相结合的价格体系 目,如国防支出、军事、行政、益,并以成本最低为择优的标准。

【例题1·单选题】(2005年)考核基本建设投资支出效益时,采用的办法是( )。 A.最低费用选择法 B.公共劳务收费法 C.最低成本考核法 D.成本-效益分析法 『正确答案』D

『答案解析』本题考查成本-效益分析法的适用范围。

【例题2·单选题】(2010年)由于某项目的建设致使相关产品价格上升或下降,从而使某些单位或个人增加或减少了收入,由此发生的成本效益称为( )。 A.实际成本效益 B.金融成本效益 C.直接成本效益 D.间接成本效益 『正确答案』B

『答案解析』题干所述为金融成本效益的概念。

【例题3·多选题】(2005年)下列项目中,适宜用最低费用选择法衡量效益的是( ) A.军事设施 B.水利设施 C.文化设施 D.卫生设施 E.义务教育 『正确答案』ACD

『答案解析』其他两项适宜用“公共劳务”收费法。

【例题4·多选题】下列项目中,适宜用公共劳务收费法衡量和提高财政支出效益的是( )。 A.公园 B.军事设施 C.文化设施 D.卫生设施 E.义务教育 『正确答案』AE

『答案解析』其他三项适宜用最低费用选择法。

【例题5·多选题】( )“公共劳务”适宜采用平价政策。 A.公路 B.公园 C.铁路 D.医疗 E.强制进行义务教育 『正确答案』ABCD

『答案解析』强制进行义务教育适宜采用免费和低价政策。 【例题6·多选题】公共定价法一般包括( )。 A.免费和低价政策 B.平价政策 C.平均成本定价法 D.二部定价法 E.负荷定价法 『正确答案』CDE

『答案解析』本题考查公共定价法。

第三章 财政支出的内容 第一节 购买性支出

购买性支出直接表现为政府购买商品或劳务的活动。特点:遵循等价交换的原则。 购买性支出包括社会消费性支出和财政投资性支出。就其本质来说,社会消费性支出满足的是纯社会共同需要,构成了财政这一经济现象存在的主要依据。

属于社会消费性支出的有:行政管理费,国防费,文教、科学、卫生事业费,还有工交商农等部门的事业费等。

从世界各国的一般发展趋势来看,社会消费性支出的绝对规模总的是呈现一种扩张趋势,相对规模在一定发展阶段也是扩张趋势,达到一定规模则相对停滞。

【例题·单选题】(2007年)从世界各国的一般发展来看,社会消费支出绝对规模的变化趋势是( )。 A.不断扩张

B.不断萎缩

C.先扩张,到一定阶段停滞 D.先扩张,后停滞,最后萎缩 『正确答案』A

『答案解析』从世界各国的一般发展趋势来看,社会消费性支出的绝对规模总的是呈现一种扩张趋势,相对规模在一定发展阶段也是扩张趋势,达到一定规模则相对停滞。 一、行政管理费与国防费支出 (一)行政管理费支出

行政管理费支出是财政用于国家各级权力机关、行政管理机关和外事机构行使其职能所需的费用。

掌握行政管理费支出的内容:包括行政支出、公安支出、国家安全支出、司法检察支出和外交支出。

按费用要素分类,行政管理费包括人员经费和公用经费两大类。人员经费主要包括工资、福利费、离退休人员费用及其他。公用经费包括公务费、修缮费、设备购置费和业务费。 从世界各国的一般情况看,行政管理费支出的绝对数是增长的,但它在财政支出总额中所占的比重却应是下降趋势。

【例题1·多选题】我国行政管理费支出包括( )。 A.国家安全支出 B.司法检察支出 C.外交支出 D.国防事业费 E.高等教育支出 『正确答案』ABC

『答案解析』我国行政管理费支出包括行政支出、公安支出、国家安全支出、司法检查支出和外交支出。

【例题2·多选题】公用经费包括( )。 A.设备购置费 B.离退休人员费用 C.业务费 D.工作人员差旅费

E.修缮费

『正确答案』ACDE

『答案解析』离退休人员费用属于人员经费;工作人员差旅费属于公用经费中的公务费范畴。

(二)国防支出(熟悉)

国防支出是用于国防建设和人民解放军方面的费用。

熟悉国防费支出的内容:包括国防费、民兵建设费、国防科研事业费和防空经费等。我国国防费全部纳入国家预算安排,实行财政拨款制度,按照《预算法》实施管理,国防费预、决算由全国人民代表大会审批,由国家和军队的审计机构实施严格的审计和监督。 可以采用“计划-方案-预算”法编制军事预算,这种制度最早由美、英等国在第二次世界大战期间使用。

二、文教科学卫生等事业支出

掌握文教科学卫生支出的内容:包括教育支出、科学研究支出、卫生支出等。 (一)教育支出

从经济性质看,教育服务一般被看作是一种混合产品。 注意:

(1)义务教育:纯公共产品;

(2)义务教育以外的高层次教育,主要是高等教育、职业教育和成人教育等:混合产品。 从实践看,各国政府特别是发展中国家一般在提供教育服务方面发挥主导作用。这是因为教育具有三个特点:(1)当今社会已进入知识经济时代,科技进步已成为经济增长的动力,而科技进步又是来源于教育;(2)避免因收入差距而形成受教育机会的不公平;(3)教育资本市场的不发达和不完善。由政府主办教育服务并为教育贷款提供担保,有助于弥补教育资本市场的不足。

发展中国家当前教育支出体制改革的关键,在于加大对初等教育的投资,提高初等教育经费在教育经费中的比重。 (二)科学研究支出

用于那些外部效应较强的科学研究支出(主要是基础科学的经费)应由政府承担,而那些可以通过市场交换来充分弥补成本的科学研究支出(主要是应用性研究经费),则可由微观主体来承担。

我国财政用于科学研究支出及其占财政支出和GDP的比重基本上是逐年有所提高。 我国科学研究投入虽有较快的发展,但与发达国家相比仍有较大的差距,甚至比某些科技进步较快的发展中国家也有差距。今后继续增加科技投入,并加大鼓励企业增加科技投入的财政政策的力度,仍是财政政策一个重要方向。 (三)卫生支出

公共卫生领域是具有很大外部效应和非排他性的公共产品,因此应由政府提供公共卫生。此外政府提供公共卫生的另一个重要理由,是公平的收入分配。

熟悉世界银行提出的政府要对卫生事业进行干预的三条理由:(1)减少贫困;(2)许多与医疗卫生有关的服务是公共产品,其作用具有外部性;(3)疾病风险的不确定性和保险市场的缺陷

(四)加强管理,提高文教科学卫生支出的效益 1.逐步规范财政资金供应范围

文教科学卫生事业在社会经济发展中居于重要地位,财政工作的任务是:一方面在收支安排上加大投入力度;另一方面要加强管理,提高效益。 2.改革和完善文教科学卫生事业单位的财务制度

事业单位财务制度体系由三个层次组成,即事业单位财务规则、行业事业单位财务管理制度和事业单位内部财务管理具体规定。其中,事业单位财务规则是整个事业单位财务制度体系中最基本、最高层次的法规,是所有国有事业单位必须遵守的行为规范。 3.改革事业单位管理形式

新的管理形式改为“核定收支,定额或者定项补助,超支不补,结余留用”办法。 4.推行定额管理,改进资金分配办法

过去经费分配一向采取“基数加增长法”,新的分配办法是在定额管理的基础上,实行“零基预算法”。

5.多种形式发展事业,多渠道筹集资金,实行收支统一管理

现行管理制度规定,事业单位要将全部收入统统纳入预算,统一管理,统一核算,实行收支统一管理,建立全面反映单位全部财务收支及财务活动的新型的单位财务管理体系。 【例题1·单选题】我国财政用于科学研究方面的支出的情况是( )。 A.支出额上升,占财政支出和GDP的比重也上升

B.支出额上升,占财政支出比重下降,但占GDP的比重上升 C.支出额上升,占财政支出比重上升,但占GDP的比重下降 D.支出额平稳,占财政支出比重下降,但占GDP的比重下降 『正确答案』A

『答案解析』我国财政用于科学研究方面的支出的情况是支出额上升,占财政支出和GDP的比重也上升。

【例题2·单选题】(2008年)下列关于文教科学卫生支出的表述中,正确的是( )。 A.教育属于公共产品,其支出应全部由政府财政承担 B.公共卫生支出应由政府财政承担 C.应用科学研究的经费应由政府财政提供

D.我国现行对事业单位的财政管理方法为全额管理 『正确答案』B

『答案解析』本题考查文教科学卫生支出的内容。 三、财政投资性支出

(一)政府财政投资的特点、范围和标准(掌握) 1.政府财政投资的特点和范围

在任何社会中,社会总投资都可以分为政府投资和非政府部门投资两部分。一般而言,财政投资即为政府投资,财政投资包括生产性投资和非生产性投资。 政府投资与非政府部门投资的特点

盈利性 项目非政府部门投资 追求微观上的盈利性 政府投资 可以不盈利或微利,但是政府投资项目的建成,可以极大地提高国民经济的整体效益 一般无力承担规模较大的投资项目,只能从事政府财力雄厚,而且资金来源多半是无偿的,可以投资于大型项目和长期项目。 可以从事社会效益好而经济效益一般的投资 规模 周转快、见效快的短期性投资。 效益标准 不可能顾及非经济的社会效益 由于社会经济制度和经济发展阶段的不同,政府投资与非政府部门投资在世界各国社会总投资中所占的比重存在很大的差异。影响这个比重的因素主要有两个:(1)经济体制的差异;(2)经济发展阶段的差异。

在我国经济体制改革过程中,由计划经济体制向社会主义市场经济体制转变时,政府投资在社会总投资中的比重有所下降是不可避免的。

我国政府应改变对投资的宏观调控方式。在传统体制下,政府对投资主要采用直接调控方式,在社会主义市场经济体制下,政府对投资的宏观调控需要通过间接和直接两种方式进行。了解直接调控和间接调控的概念。 2.政府财政投资的决策标准

(1)资本-产出比率最小又称稀缺要素标准,是指政府在确定投资项目时,应当选择单位资本投入产出化标准 最大的投资项目 (2)资本-劳动力最大化政府投资应选择使边际人均投资额最大化的投资项目。这种标准是强调政府应标准 (3)就业创造标准 投资于资本密集型项目。 政府应当选择单位投资额能够动员最大数量劳动力的项目。即优先选择劳动力密集型的项目 【例题1·单选题】(2011年)投资乘数反映的是( )。 A.投资与收入的关系 B.基础投资与产业规模的关系 C.原始投资与后续投资的关系 D.投资与储蓄的关系 『正确答案』A

『答案解析』本题对投资乘数的理解。投资乘数的作用是指每增加1元投资所引起的收入增长的倍数,乘数与边际消费倾向同方向变化,边际消费倾向越大,乘数越大,同边际储蓄倾向呈反向变化。

【例题2·多选题】政府投资具有的特点是( )。 A.强调投资的经济效益 B.财力雄厚

C.可以提高国民经济的整体效益

D.可以从事经济效益一般,但社会效益好的项目

E.可以投资大型项目 『正确答案』BCDE

『答案解析』强调政府投资的经济效益不属于政府投资具有的特点。 【例题3·多选题】(2007年)政府投资的决策标准主要有( )。 A.资本—产出比率最小化标准 B.资本—产出比率最大化标准 C.资本—劳动力最大化标准 D.就业创造标准 E.资本—技术最大化标准 『正确答案』ACD

『答案解析』政府投资的决策标准主要有资本—产出比率最小化标准、资本—劳动力最大化标准和就业创造标准。 (二)基础设施投资

1.基础设施投资的性质

从整个生产过程来看,基础设施为整个生产过程提供“共同生产条件”,它具有公用性、非独占性和不可分性,这些特性决定了它具有“公共产品”的一般特征。

熟悉基础设施的特点:基础设施特别是大型基础设施,大多数属于资本密集型行业,具有初始投资大、建设周期长、投资回收慢的特征,这些特点决定了应该由政府支持基础设施投资。

2.基础设施投资的提供方式

从经济性质看,基础设施从总体上说可以归类为混合产品,可以由政府提供,可以由市场提供,也可以采取混合提供方式。

从我国的实践来看,基础设施投资的提供方式主要有以下几种形式:(了解)

(1)政府筹资建设,或免费提供,或收取使用费由政府独资建设的项目主要出于三种考虑:一是关系国计民生的重大项目;二是维护国家安全的需要;三是反垄断的需要。此外,还有一些基础设施,诸如市区道路、上下水道,过街天桥等,也适于作为纯公共产品由政府投资提供。

(2)私人出资、定期收费补偿成本并适当盈利,或地方主管部门筹资、定期收费补偿成本典型的例子是地方性公路和桥梁等公共设施的建设,如“贷款修路,收费还贷”,就是这种方式。

(3)政府与民间共同投资的提供方式对于具有一定的外部效应、盈利率较低或风险较大的项目,如高速公路、集装箱码头及高新技术产业等基础设施建设,适于采取这种提供方式。 (4)政府投资,法人团体经营运作道路、港口甚至中小机场等适于采取这种提供方式。 (5)BOT投资方式(建设-经营-转让投资方式)政府将一些拟建基础设施建设项目通过招商转让给某一财团或公司,组建项目经营公司进行建设经营,并在双方协定的一定时期内,由项目经营公司通过经营,偿还债务,收回投资并盈利,协议期满,项目产权收归政府。 这种投资方式的最大特点,是鼓励和吸引私人投资者特别是外国直接投资者对发电厂(站)、高速公路、能源开发等基层建设进行投资。

【例题1·多选题】(2008年)基础设施建设的特点有( )。 A.初始投资大 B.建设周期长 C.全部由政府投资 D.投资回收慢 E.由财政无偿拨款 『正确答案』ABD

『答案解析』基础设施建设的特点有初始投资大、建设周期长和投资回收慢的特点。 【例题2·单选题】(2009年)政府财政投资的主要投资方向是( )。 A.效益好的企业 B.公有制企业 C.社会基础设施 D.需要扶植的民营企业 『正确答案』C

『答案解析』政府财政投资的主要投资方向是社会基础设施。

【例题3·单选题】(2010年)政府将拟建高速公路项目转让给某一企业,由企业进行建设,建成后在一定时期内由企业进行经营,经营期满,项目产权收归政府,这种投资方式是( )。 A.政府与民间共同投资方式

B.政府投资法人团体经营运作方式 C.BOT投资方式 D.财政投融资方式 『正确答案』C

『答案解析』题干的表述属于BOT投资方式。 3.财政投融资制度

财政投融资是政府为实现一定的产业政策和其他政策目标,通过国家信用方式筹集资金,由财政统一掌握管理,并根据国民经济和社会发展规划,以出资(入股)或融资(贷款)方式,将资金投向急需发展的部门、企业或事业的一种资金融通活动,所以它也被称为“政策性金融”。

政府投资并不意味着完全的无偿拨款。财政投融资是一种政策性投融资,它不同于无偿拨款,也不同于商业性投融资。政策性投融资是发展中国家基础部门发展的重要政策工具。 财政投融资的五个基本特征(熟悉):

(1)财政投融资是一种政府投入资本金的政策性融资 (2)财政投融资的目的性很强,范围有严格限制

它主要是为具有提供“公共产品”特征的基础产业部门融资。 (3)计划性与市场机制相结合

(4)财政投融资由国家设立的专门机构——政策性金融机构负责统筹管理和经营。 政策性银行的资本金,主要应由政府预算投资形成。 (5)财政投融资的预算管理比较灵活

财政投融资预算在一定范围内(如50% )的追加,无需主管部门的审批。 【例题1·单选题】下列关于财政投资的表述正确的是( )。 A.政府投资完全是无偿拨款 B.财政投资应侧重项目的经济效益 C.政府可以投资大型项目

D.政府投资的资金来源都是无偿取得的 『正确答案』C

『答案解析』本题考查财政投资的特点。 【例题2·多选题】下列属于混合产品的是( )。 A.国防建设 B.行政管理 C.高等教育 D.传染病控制 E.基础设施 『正确答案』CE

『答案解析』ABD属于纯公共产品。 (三)财政农业投资

1.财政对农业投资的必要性

要使农业部门和农户自身的积累成为农业投入的主要资金来源,必须具备两个条件:(1)农产品的销售收入必须高于农业生产的投入成本;(2)农业投资的收益率必须高于、至少不低于全社会平均的投资收益率。在我国目前的价格体系和GDP分配格局下,上述两个条件都得不到满足。在这种情况下,如果政府不进行足够的投入,农业部门要获得发展几乎是不可能的。

2.财政对农业投入的范围和重点

(1)以立法的形式规定财政对农业的投资规模和环节,使农业的财政投入具有相对稳定性。

(2)财政投资范围应明确界定,主要投资于以水利为核心的农业基础设施建设、农业科技推广、农村教育和培训等方面。

(3)注重农业科研活动,推动农业技术进步。 3.进一步完善我国财政的支农政策

目前,我国财政在支持农村建设和农业发展方面仍存在众多薄弱环节,还有待进一步完善和加强。了解财政支农政策存在的问题。

在新的形势下,应将财政的支农支出集中于那些“外部效应”较强的“市场失灵”的领域。可采取的具体措施主要有:(1)大幅度增加国家对农业和农村基础设施建设的投资;(2)在农业投资方向上深化改革;(3)深化改革财政对农业的投资方式;(4)健全财政监督机制。

【例题·单选题】(2009年)从我国的情况看,大型农业基础设施建设主要应由( )投资。 A.政府财政 B.商业银行 C.投资机构 D.农业经济合作组织 『正确答案』A

『答案解析』从我国的情况看,大型农业基础设施建设主要应由政府财政投资。 第二节 转移性支出 一、社会保障支出 (一)社会保障的概念与内容 1.社会保障的概念(掌握)

社会保障是国家向丧失劳动能力,失去就业机会以及遇到其他事故而面临经济困难的公民提供的基本生活保障。

社会保障制度由德国的俾斯麦政府于19世纪80年代首创,英国在1908年,法国在1910年就社会保障进行了立法,美国在1935年开始实行社会保障制度。

所谓社会保障制度,是指由法律规定了的、按照某种确定的规则实施的社会保障政策和措施体系。

2.社会保障的内容(掌握)

国际劳工组织认为,社会保障应承担9个方面的风险保护,即疾病、生育、养老、残疾、死亡、失业、工伤、职业病和家庭,从而满足劳动者一生的基本生活需求,起到促进社会稳定和经济发展的良好作用。 我国社会保障的主要内容(掌握)

类型 解释 具体内容 ①养老保险:主要对象是工商业的广大劳动者。 ②失业保险:与养老保险相比,失业保险基金征集较少。 现代社会保障的核心内容,是一国居原因:第一,失业风险涉及的对象相对较少,失业风险经第二,失业津贴的发放是有条件的,(1)社民的基本保障。即保障劳动者在失去历的时间也相对较短;会保险 劳动能力,从而失去工资收入后仍能通常的标准也较低。 享有基本的生活保障。 ③医疗保险:不仅患病职工(退休职工)可以享受,职工的直系亲属也可享受一定的医疗补助。 ④生育保险:向休病假、产假的职工发放病、产假期间的生活补助。生育保险是一种专门保护妇女劳动者的社会保险。生育保险的对象是已婚的妇女劳动者,当然不排除他们的子女、配偶也分享到一定的待遇。 ⑤工伤保险:待遇标准一般高于非因公负伤的职工。 特点: ①全部费用由政府从财政资金中解决,接受者不需要缴纳(2)社通过国家财政拨款,保障生活确有困任何费用; 会救助 难的贫困者最低限度的生活需要。 ②受保人享受社会救助待遇需要接受一定形式的经济状况调查,国家向符合救助条件的个人或家庭提供救助。 了解我国社会救助的主要内容。 (3)社主要是国家民政部门提供的,主要是对盲聋哑和鳏寡孤独的社会成员给予的各种物质帮助,其资会福利 金来源大部分是国家财政预算拨款。如社会福利院。 (4)社会优抚 对革命军人及其家属提供的社会保障。 【例题1·单选题】(2010年)在世界范围内,现代社会保障制度创立的时间是( )。 A.19世纪80年代 B.20世纪20年代 C.20世纪30年代 D.20世纪50年代 『正确答案』A

『答案解析』社会保障制度由德国的俾斯麦政府于19世纪80年代首创。 【例题2·多选题】实行社会保障最基本的目的是( )。 A.保证经济运行稳定 B.保证人民生活水平不断提高 C.保证社会生活的安定 D.保证充分就业 E.保证GDP较快增长 『正确答案』AC

『答案解析』实行社会保障最基本的目的是保证经济运行稳定和社会生活的安定。 【例题3·多选题】我国社会保障的主要内容包括( )。 A.社会保险 B.社会救助

C.社会优抚 D.社会福利 E.社会关爱 『正确答案』ABCD

『答案解析』我国社会保障的主要内容包括社会保险、社会救助、社会优抚和社会福利。 【例题4·单选题】社会保障的核心内容是( )。 A.社会保险 B.社会救助 C.社会优抚 D.社会福利 『正确答案』A

『答案解析』社会保险是社会保障的核心内容。 【例题5·多选题】我国的社会保险项目主要有( )。 A.养老保险 B.医疗保险 C.财产保险 D.失业保险 E.人身保险 『正确答案』ABD

『答案解析』我国社会保险项目主要有养老保险、失业保险、医疗保险、生育保险和工伤保险。

【例题6·单选题】通过国家财政拨款,以保障贫困者的最低限度生活需要,属于( )。 A.社会保险 B.社会福利 C.社会救助 D.社会优抚 『正确答案』C

『答案解析』通过国家财政拨款,以保障贫困者的最低限度生活需要,属于社会救助。 (二)市场经济条件下社会保障制度的经济意义(了解) 1.社会保障制度可以弥补市场经济的缺陷 2.社会保障制度具有“内在稳定器”的作用

社会保障支出是随经济周期而发生反向变化的,它可以弱化经济周期的震荡波幅。 3.社会保障与税收相得益彰,共同调节社会成员的收入水平。 4.社会保障可以弥补商业保险的局限 (三)社会保障制度的类型(掌握)

类型 1.社会保险型 2.社会救济型 3.普遍津贴型 政府按照个人账户的方式举办的社会保障计划。在这种计划模式下,雇主和雇员都4.节俭基金型 必须依法按照职工工资的一定比例向雇员的个人账户缴费。个人账户中缴费和投资收益形成的资产归职工个人所有,但这部分资产要由政府负责管理。一旦个人发生新加坡、马来西受保事故,政府要从其个人账户中提取资金支付保障津贴;而当职工不幸去世时,亚、印度等20多其个人账户中的资产家属可以继承。 进行任何形式的收入再分配,因而不具有互助互济的保险功能。这种保障计划虽然没有任何收入再分配功能,但却具有强制储蓄的功能。 个发展中国家的节俭基金型的社会保障计划与社会保险计划相比,其最大的特点是受保人之间不能公共养老金 政府按照“人人有份”的福利原则举办的一种社会保障计划。在这种计划中受保人及其雇主并不需要缴纳任何费用,普遍津贴的资金来源与社会救济一样也完全由政府新西兰的公共养一般预算拨款,与社会救济不同的是,受保人在享受津贴时并不需要进行家庭生计老金计划 调查。 (1)受保人不用缴纳任何费用,保障资金完全由政府从一般政府预算中筹资; 合受保人的资格才享受政府的津贴。 澳大利亚和加拿计划 政府按照“风险分担,互助互济”的保险原则举办的社会保险计划。受保人和雇主要缴纳保险费。受保人发生受保事故时,无论其经济条件如何,只要按规定交纳了保 险费,就可以享受政府提供的保险金。 特点 采用的国家 (2)受保人享受保障计划的津贴需要经过家庭收入及财产调查,只有经济条件符大的公共养老金 【例题1·多选题】世界各国的社会保障制度的类型有( )。 A.社会保险型 B.社会救济型 C.普遍津贴型 D.节俭基金型

E.保值储蓄型 『正确答案』ABCD

『答案解析』世界各国的社会保障制度的类型有社会保险型、社会救济型、普遍津贴型、节俭基金型。

【例题2·多选题】(2007年)社会救济型社会保障的特点有( )。 A.受保人不用缴纳任何费用 B.资金完全由政府从专项预算中筹资

C.受保障计划的津贴需要经过家庭收入及财产调查并符合条件 D.风险分担,互助互济 E.必须按规定缴费 『正确答案』AC

『答案解析』本题考查社会救济型的特点。

【例题3·单选题】(2008年)普遍津贴型社会保障的资金来源是( )。 A.政府预算拨款 B.个人缴费为主

C.企业缴费为主 D.国家、企业、个人共同负担 『正确答案』A

『答案解析』普遍津贴型社会保障的资金来源是政府预算拨款。

【例题4·单选题】(2011年)带有强制性储蓄功能的社会保障制度类型是( )。 A.社会保险型 B.社会救济型 C.普遍津贴型 D.节俭基金型 『正确答案』D

『答案解析』本题考查社会保障制度的类型。节俭基金是政府按照个人账户的方式举办的社会保障计划。这种保障计划虽然没有任何收入再分配功能,但却具有强制储蓄的功能,

所以这种模式对于那些国民储蓄率较低并期望通过居民储蓄提高国民储蓄率的国家有很大吸引力,它实际上是政府举办的一种强制储蓄计划。 (四)我国的基本社会保障制度(重点内容) 1.养老保险 (1)保险覆盖范围

城镇各类所有制企业。城镇个体工商户本人、私营企业主、自由职业者也可以参加养老社会保险。

(2)保险费用筹集

养老保险费用主要由企业和职工个人缴费负担,财政负责弥补养老保险计划的赤字。企业缴费的比例一般不得超过企业工资总额的20%,确需超过20%的,须报人力资源和社会保障部、财政部审批;个人养老保险的缴费比例为本人缴费工资的8%。 (3)运行模式

养老保险实行社会统筹与个人账户相结合的运行方式。各地要按照职工个人缴费工资的11%的数额为职工建立基本养老保险的个人账户,个人缴费全部计入个人账户,其余部分从企业缴费中划入。企业缴费除去划入个人账户的部分以外,其余部分进入社会统筹基金。个人账户的存储额每年参考同期银行存款利率计算利息,这部分储存额只能用于职工养老,不得提前支取;职工或退休人员死亡,个人账户中的个人缴费部分可以继承。 (4)养老金待遇

人员类型 个人缴费年限新养老保险制度实施以满15年 后参加工作的职工 个人缴费年限不满15年的 退休后不能享受基础养老金,其个人账户中的存储额一次性地支付给本人。 养老金待遇 在退休后可按月领取基本养老金。基本养老金由基础养老金(上年度职工月平均工资的20%)和个人账户养老金(个人账户存储额除以120)两部分组成。 新养老保险制度实施前已经退休的职工 仍按国家原来的规定发放养老金,同时执行养老金的调整办法 新养老保险制度实施前参加工作,实施后退休,个人缴费和视同缴费年限累计满15年的退休人员 基础养老金+个人账户养老金+过渡性养老金 (5)养老基金的管理

在资金管理上,养老保险基金实行收支两条线管理。养老保险基金的结余除预留相当于两个月的养老金开支外,其余全部要购买国家债券和存入专户,不能用于其他营利性投资。

2.失业保险

(1)失业保险覆盖的范围

城镇企业和事业单位均应参加失业保险计划。 (2)保险费用筹集

城镇企事业单位要按照单位工资总额的2% 缴纳失业保险费;职工个人要按照本人工资的1%缴纳失业保险费,但城镇企事业单位招用的农民合同制工人本人不缴纳失业保险费。 (3)失业保险金的发放

失业保险金应按照低于当地最低工资标准、高于城市居民最低生活保障标准的水平发放。失业保险金的发放时限与职工单位和本人的缴费时限相关联。

失业前所在单位和个人累计缴费时间 不足1年的 满1年不满5年的 满5年不足10年的 10年以上的 领取失业保险金的待遇 不能领取失业保险金 最长期限为12个月 最长期限为18个月 最长期限为24个月 单位招用的农民合同制工人连续工作满l年而且本单位已经为其缴纳失业保险费的,其劳动合同期满未续订或者提前解除劳动合同的,由社会保险机构根据工龄的长短一次性支付生活补助。 3.医疗保险

(1)医疗保险覆盖的范围

城镇所有用人单位;乡镇企业、城镇个体户是否需要为职工投保基本医疗保险,由当地省级政府决定。 (2)保险费用筹集

基本医疗保险费要由用人单位和职工共同缴纳,用人单位的缴费率应控制在职工工资总额的6%左右,职工个人的缴费率一般为本人工资收入的2%。 (3)运行模式

目前我国的基本医疗保险实行社会统筹与个人账户相结合的运行模式:职工个人缴纳的基本医疗保险费全部计入个人账户;用人单位缴纳的基本医疗保险费一部分用于建立统筹基金,一部分划入个人账户,划入个人账户的比例一般为用人单位缴费的30% 左右。

【例题1·单选题】(2009年)根据我国现行制度,企业缴纳养老保险费的比例是( )。 A.一般不得低于企业职工工资总额的20% B.一般不得高于企业职工工资总额的20% C.一般不得低于企业职工工资总额的30% D.一般不得高于企业职工工资总额的30% 『正确答案』B

『答案解析』养老保险费用主要由企业和职工个人缴费负担,企业缴费的比例一般不得超过企业工资总额的20%。

【例题2·单选题】(2009年)我国现行的社会保险运行模式是( )。 A.全部为社会统筹 B.社会统筹,企业分管 C.全部为个人账户 D.社会统筹与个人账户结合 『正确答案』D

『答案解析』我国现行的社会保险实行社会统筹与个人账户相结合的运行方式。 【例题3·多选题】目前我国养老社会保险的覆盖范围包括( )。 A.国有企业职工 B.集体企业职工 C.私营企业职工 D.城乡个体户的帮工 E.农村集体经济的农民 『正确答案』ABCD

『答案解析』养老保险的覆盖范围是城镇各类所有制企业。

【例题4·单选题】(2007年)我国现行《失业保险条例》对于事业单位的职工个人缴费规定是( )。 A.不用缴费

B.按照本人工资的1%缴纳失业保险费 C.按照本人工资的2%缴纳失业保险费 D.按照本人工资的3%缴纳失业保险费

『正确答案』B

『答案解析』城镇企事业单位要按照单位工资总额的2% 缴纳失业保险费;职工个人要按照本人工资的1%缴纳失业保险费。

【例题5·单选题】基本医疗保险费要由用人单位和职工共同缴纳,用人单位的缴费率应控制在职工工资总额的( )左右。 A.2% B.5% C.6% D.8% 『正确答案』C

『答案解析』基本医疗保险费要由用人单位和职工共同缴纳,用人单位的缴费率应控制在职工工资总额的6%左右,职工个人的缴费率一般为本人工资收入的2%。 (五)我国社会保障制度的进一步改革 1.养老保险的筹资模式问题 (1)养老保险的筹资模式

类型 定义与特点 社会保障完全靠当前的收入满足当前的支出,不为以后年度的社会保险支出作资金储备。 现收现付式 特点:在社会保险开始实施时,保险费率比较低,其收入要随支出水平平均的上升经常做出调整。靠后代养老的保险模式 为社会保险设立一种基金,这种基金在数量上能够满足今后向投保人支付保险津贴的需完全基金式 基金式 部分基金式 缴费水平在满足一定阶段支出需要的前提下,留有一定储备。 特点:初期保险费率较低,从长期看,缴费率呈阶梯式的上升趋势。 自我养老和后代养老相结合的一种养老模式 要。 特点:缴费水平在相当长的时间内稳定不变,但初期保险费率较高。 自我养老的保险模式 (2)我国当前筹资现状及改进思路

目前社会统筹和个人账户相结合的筹资模式,基本属于现收现付式。 有人主张保险的筹资模式及时地转为部分基金式。

从2001年7月开始,国家在辽宁省进行改革试点,主要思路是,在保证离退休职工基本养老金支付的基础上实现社会统筹基金和个人账户基金的分账管理,确保个人账户的有效积累。

掌握试点具体做法:

①企业不再为职工向个人账户缴费,企业的缴费全部进入统筹基金,用于支付当期的养老金;

②职工个人要按工资总额的8%向个人账户缴费,由于企业不再向个人账户缴费,所以个人账户总的缴费率从过去的11%降低到8%;

③个人账户中的缴费额不再为当期支付的养老金融资,个人账户将部分的“实账”运行,个人账户中的存储额将用于国债投资或存入银行;

④改革前职工个人账户中的“空账”将不被填实,这部分“空账”构成了对职工的隐性负债;

⑤提高基础养老金的支付标准。 2.开征社会保险税问题

从整个社会的角度看,在我国开征社会保险税更有利于社会保障制度的顺利实施。 3.广大农村人口的社会保障问题

当前国家的首要任务是发展农村的社会救济和社会福利事业,并逐步建立农村养老、医疗保险和最低生活保障制度。

【例题1·多选题】养老社会保险的筹资方式主要有( )。 A.现收现付式 B.完全基金式 C.部分基金式 D.社会融资式 E.银行贷款式 『正确答案』ABC

『答案解析』养老社会保险的筹资模式可以分为现收现付式和基金式两大类,基金式又分为完全基金式和部分基金式两种。

【例题2·单选题】我国养老保险实行的社会统筹和个人账户相结合的筹资模式,基本上属于( )。

A.现收现付式 B.完全基金式 C.部分基金式 D.储蓄分红式 『正确答案』A

『答案解析』目前社会统筹和个人账户相结合的筹资模式,基本属于现收现付式。

【例题3·单选题】(2010年)我国进行的养老保险制度改革试点中,企业缴费应遵循的规定是( )。

A.小部分进入个人账户,大部分进入统筹基金 B.大部分进入个人账户,小部分进入统筹基金 C.全部进入个人账户 D.全部进入统筹基金 『正确答案』D

『答案解析』我国进行的养老保险制度改革试点中,企业缴费应遵循的规定是:企业不再为职工向个人账户缴费,企业的缴费全部进入统筹基金,用于支付当期的养老金。 【例题4·单选题】(2007年)2001年开始的辽宁养老社会保险改革试点对个人账户资金的运用规定是( )。

A.用于国债投资或存入银行 B.用于股票投资或存入银行 C.用于房地产投资或存入银行 D.用于国债投资或其他有价证券投资 『正确答案』A

『答案解析』个人账户中的缴费额不再为当期支付的养老金融资,个人账户将部分的“实账”运行,个人账户中的存储额将用于国债投资或存入银行。 二、财政补贴支出

(一)财政补贴的性质与分类 1.财政补贴的性质

财政补贴是国家为了实现特定的政治、经济和社会目标,将一部分财政资金无偿补助给企业和居民的一种再分配形式。 (1)财政补贴的主体是国家; (2)补贴的对象是企业和居民;

(3)补贴的目的是为了贯彻一定的政策,满足某种特定的需要,实现特定的政治、经济和社会目标;

(4)补贴的性质是通过财政资金的无偿补助而进行的一种社会财富的再分配。

财政补贴支出与社会保障支出同属财政的转移性支出。两者有很多相似之处,但也有明显差别,差别主要体现在同相对价格体系的关系上。财政补贴与相对价格的变动有直接联系,具有改变资源配置结构、供求结构的影响;社会保障支出则很少有这种影响。

财政补贴的定义:在某一确定的经济体制结构下,财政支付给企业和个人的、能够改变现有产品和生产要素相对价格,从而可以改变资源配置结构、供给结构和需求结构的无偿支出。

【例题1·单选题】财政补贴的主体是( )。 A.国家 B.企业 C.居民 D.经济组织 『正确答案』A

『答案解析』财政补贴的主体是国家。

【例题2·单选题】(2010年)财政补贴的主要对象是( )。 A.国家机关 B.主管部门 C.企业和居民 D.生活必需品 『正确答案』C

『答案解析』财政补贴的对象是企业和居民。 【例题3·单选题】财政补贴的性质是( )。

A.实现某种特定的政治目标 B.实现某种特定的经济目标 C.实现某种特定的社会目标 D.一种社会财富的再分配 『正确答案』D

『答案解析』补贴的性质是通过财政资金的无偿补助而进行的一种社会财富的再分配。 【例题4·单选题】财政补贴与社会保障支出的区别主要体现在( )。 A.与价格的关系不同 B.对象不同

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