《小企业会计准则》习题集

第四章 收入、费用和利润习题

第一节 收入习题 一、单项选择题

1．下列项目中，不符合小企业收入定义的是( D )。

A．工业小企业销售材料取得的收入 B．农业小企业销售农产品取得的收入 C．交通运输小企业提供道路货物运输取得的收入

D．工业小企业出售固定资产形成的经济利益的流入

2．下列各项中，不属于《小企业会计准则》所规范的收入的是( D )。 A．销售商品收入 B．提供劳务收入

C．出租固定资产取得的租金收入 D．出租包装物取得的租金收入

3．工业小企业出租固定资产所取得的收入，按《小企业会计准则》与企业

所得税法的规定，应分别作为( B )处理。 A．主营业务收入，租金收入

B．其他业务收入，租金收入

C．其他业务收入，财产转让收入 D．营业外收入，财产转让收入

4．下列有关小企业收入的表述中，正确的是( C )。

A．小企业向银行借人款项，增加了库存现金或银行存款，因而增加了收入

B．小企业取得收入导致所有者权益的增加，是指收入扣除相关成本费用后 的净额增加所有者权益

C．小企业取得收入一定能增加所有者权益，但不会增加“实收资本”

D．小企业销售产品时代税务机关向客户收取的增值税应附加收入 5．下列各项企业所得税收入，属于《小企业会计准则》所规范的收入的 是( D )。

A．转让财产收入

B．股息、红利等权益性投资收益 C．金融保险小企业提供劳务收入 D．修理修配小企业提供劳务收入 6．小企业应当按照( A )确定销售商

品收入金额。

A．从购买方已收或应收的合同或协议价款

B．合同或协议价款的现值 C．公允价值

D．全部价款和价外费用

7．根据收入的确认标准，小企业在发出商品时即确认收入的销售方式 是( C )。

A．支付手续费方式委托代销商品 B．分期收款销售 C．交款提货 D．托收承付

8．下列项目中，按照《小企业会计准则》的规定，销售企业应当作为财务 费用处理的是( A )。

A．销售方发生的现金折扣 B．销售方发生的商业折扣 C．销售方发生的销售折让 D．销售方发生的销售退回

9．销售商品涉及商业折扣时，以下各项说法不正确的是( C )。

A．《小企业会计准则》规定，按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收 入金额

B．企业所得税法规定，按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额

C．增值税法规定，销售额和折扣额在同一张发票上的“金额”栏或“备

注”栏分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税

D．增值税法规定，销售额和折扣额在同一张发票上的“金额”栏分别注明

的，可按折扣后的销售额征收增值税 10.按《小企业会计准则》规定，关于销售折让、商业折扣和现金折扣， 下列理解不正确的是( A )。

A．小企业已经确认销售商品收入的售出商品发生的销售折让，应作为财务 费用处理

B．销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商 品收入金额

C．销售商品涉及现金折扣的，应当按

照未扣除现金折扣前的金额确定销售

商品收入金额，现金折扣在实际发生时计人当期损益

D．享受的现金折扣应冲减当期财务费用

11.A小企业2x13年5月1日委托B商店代销一批零配件，代销价款100万元。2x13年6月1日收到B商店交来的代销清单，代销清单列明已销售代销零配件的80%，A小企业收到代销清单时向B商店开具增值税专用发票。B商店按代销价款的10%收取手续费。另20%零配件的代销清单到2x13年12月31日仍未收到。该批零配件的实际成本为60万元。则A小企业2x13年度应确认的会计收入、企业所得税收入和增值税销售额分别为( C )万元。

A.100; 100; 100 B.80; 80; 80 C. 80; 80; 100 D.77; 77; 77 12.工业小企业结转销售原材料的实际成本，应计人( C )科目。

A．主营业务成本 B．销售费用 C．其他业务成本 D．营业外支出

13.某小企业于2x13年11月接受一项产品安装任务，安装期5个月，合同总收入20万元，年度预收款项8万元，余款在安装完成时收回，当年实际发生成本5万元，预计还将发生成本7万元。2x13年未经过专业测量，产品安装程度为40%。该项劳务收入对2x13年度利润总额的影响为( B )。 A．不影响当年利润

B．当年利润增加3.2万元 C．当年利润增加8万元 D．当年利润增加3万元

14.以下增值税视同销售行为，按《小企业会计准则》规定不确认收入，

按企业所得税法规定也不视同销售的是( A )。

A．将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目

B．将自产、委托加工或者购进的货物作为投资

C．将自产、委托加工的货物用于职工福利

D．将自产、委托加工的货物用于职工

奖励

二、多项选择题

1．下列各项中，属于《小企业会计准则》所界定的收入的有( AB )。 A．销售商品收入 B．提供劳务收入

C．让渡资产使用权收入 D．营业外收入

2．下列各项中，符合小企业收入定义的有( ABC )。

A．收入是企业在日常活动中形成的经济利益的总流入

B．收入会导致企业所有者权益的增加 C．收入形成的经济利益总流入的形式多种多样，既可能表现为资产的增 加，也可能表现为负债的减少 D．收入与所有者投入资本有关

3．下列各项企业所得税收人，应作为小企业会计上的收入来认定的 有( ABCD )。

A．销售货物收入 B．提供劳务收入

C．出租固定资产取得的租金收入 D．特许权使用费收入

4．下列各项企业所得税收入，不应作为小企业会计上的收入来认定的 有( ABCD )。

A．出租包装物取得的租金收入 B．接受捐赠收入

C．企业资产溢余收入

D．逾期未退包装物押金收入 5．《小企业会计准则》与企业所得税法在收入界定上的区别主要体现在以 下几个方面( ABCD )。 A．企业所得税法中的收入总额，比《小企业会计准则》收入内容更加广泛 B．《小企业会计准则》与企业所得税法界定收入的来源不同

C．企业所得税法有不征税收入，《小企业会计准则》没有

D．企业所得税法有免税收入，《小企业会计准则》没有

6．小企业销售商品时，确认收入的标志有( BD )。

A．已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方 B．已发出商品

C．收入的金额能够可靠地计量，相关的将发生的成本能够可靠地计量 D．已收到货款或取得收款权利 7．以下结算方式中，《小企业会计准则》与增值税法确认销售商品收入实

现的时点可能不一致的有( BCD )。 A．托收承付方式销售 B．预收货款方式销售

C．委托代销货物 D．分期收款方式销售

8．按《小企业会计准则》规定，下列商品销售业务不能确认为收入的 有( AC )。

A．尚未完成售出商品的安装或检验工作，且此项安装或检验任务是销售合 同的重要组成部分

B．收取手续费方式下，委托方收到代销清单的商品销售

C．预收款销售，货款已收到，货物未

发出

D．采用以旧换新方式销售的商品 9．下列各项中，影响小企业销售商品收入金额的有( AC )。

A．从购货方应收的合同或协议价款 B．现金折扣 C．商业折扣

D．代垫购货方的运杂费

10.下列各项中，属于“其他业务收入”科目核算内容的有( ABD )。 A．出租固定资产取得的收入 B．出租无形资产取得的收入 C．出租包装物取得的收入 D．销售材料取得的收入

11.下列有关小企业提供劳务收入确认的表述中，不正确的有( CD )。

A．同一会计年度内开始并完成的劳务，应当在提供劳务交易完成且收到款

项或取得收款权利时，确认提供劳务收入

B．劳务的开始和完成分属不同会计年度的，应当按照完工进度确认提供劳

务收入

C．在资产负债表日提供劳务交易结果不能够可靠估计的，已经发生的劳务

成本预计能够得到补偿的，按照已经发生的劳务成本金额确认提供劳务 收入

D．在资产负债表日提供劳务交易结果不能够可靠估计的，已经发生的劳务

成本预计不能够得到补偿的，不确认提供劳务收入

12.下列各项中，小企业进行会计核算时，应确认收入的有( ABC )。

A．小企业以自产产品用于利润分配 B．小企业以自产产品发给职工 C．小企业通过非货币性资产交换取

得的长期股权投资

D．小企业将自产产品用于在建工程 13.下列各项中，属于营业税视同应税行为的有( AB )。

A．小企业将土地使用权无偿赠送其

他单位或者个人

B．小企业将不动产无偿赠送其他单

位或者个人

C．小企业将自产产品无偿赠送其他

单位或者个人

D．小企业将外购商品无偿赠送其他

单位或者个人 三、判断题 1．《小企业会计准则》将收入分为销售商品收入、提供劳务收入和让渡资 产使用权收入。( 错 )

2．企业所得税法中的租金收入，应作为小企业会计上的收入来认 定。(错 )

3．企业所得税法中的其他收入，包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物

押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、

债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等，应统一作为小企业的营 业外收入进行会计处理。( 对 )

4．已作坏账损失处理后又收回的应收款项，按《小企业会计准则》规定进

行会计处理时，不增加利润，按企业所得税

法规定应确认为收入，因此，进行

企业所得税汇算时应调整增加应纳税所得额。( 错 ) 5．不同结算方式下，《小企业会计准则》与企业所得税法对销售商品收入

确认实现的时点规定一致。( 对 ) 6．《小企业会计准则》所称的销售商品收入与企业所得税法所规定的销售

货物收入在构成上是一致的。( 对 ) 7．通常，小企业应当在发出商品且收到货款或取得收款权利时，确认销售

商品收入。这里所讲的发出商品是指所售商品已离开企业。( 错 )

8．销售需要安装的商品，只能在安装和检验完毕后确认收入。( 错) 9．以分期收款方式销售货物的，《小企业会计准则》、企业所得税法、增值

税法均规定按照合同约定的收款日期确认收人的实现，三者规定完全一 致。( 错 )

10.小企业在销售商品时如提供有商业折扣的，在确认收入时应将商业折

扣的部分扣除。( 对)

11.小企业在销售收入确认之后发生的销售折让，应在实际发生时冲减发

生当期的收入，并同时冲减已结转的成本。( 错 )

12.小企业销售商品时向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返

还利润、奖励费、违约金、滞纳金等价外费用，进行会计处理时不一定确认为

收入，但在进行增值税处理时应并人销售额。( 对)

13.小企业已经确认销售商品收入的售出商品发生的销售退回，不论此销

售业务属于本年度还是属于以前年度，均应当在发生时冲减退回当期销售商品 收入。( 对 )

14.小企业提供劳务取得的收入，均应通过“其他业务收入”科目核 算。( 错 )

15．按《小企业会计准则》规定，小企业与其他企业签订的合同或协议包

含销售商品和提供劳务时，销售商品部分和

提供劳务部分不能够区分，或虽能

区分但不能够单独计量的，应当作为销售商品处理。进行税务处理时，应视为 销售货物，缴纳增值税。(错 )

16.小企业内部管理部门领用本企业生产的产品，进行会计处理时，应按 其销售价格确认为收入。( 错) 四、实务题

1．方正公司符合小企业标准，属于增值税一般纳税企业，适用的增值税税

率为17%。2x13年5月1日，向甲公司销售A商品2000件，每件标价1000

元，实际售价900元（不含增值税），已开出增值税专用发票，商品已交付给甲

公司。为了及早收回货款，方正公司在合同中规定的现金折扣条件为：2/10， 1/20，n/30。 要求：

(1)编制方正公司销售商品时的会计分录（假定计算现金折扣时不考虑增 值税；“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏）。

(2)根据以下假定，分别编制方正公司收到款项时的会计分录。

①甲公司在5月9日按合同规定付款，方正公司收到款项并存人银行。

②甲公司在5月18日按合同规定付款，方正公司收到款项并存入银行。

③甲公司在5月27日按合同规定付款，方正公司收到款项并存人银行。 答案：

1．(1)方正公司销售商品时： 借：应收账款 2106000

贷：主营业务收入 1800000 (900×2000)

应交税费——应交增值税（销项税额） 306000

(2)①甲公司在5月9日付款，享受36000元的现金折扣(即1800000 ×2%): 借：银行存 2070000

财务费 36000 贷：应收账款 2106000

②甲公司在5月18日付款，享受18000元的现金折扣（即1800000×1%）： 借：银行存 2088000 财务费 18000 贷：应收账款 2106000

③甲公司在5月27日付款，不能享受折扣，应全额付款： 借：银行存款 2106000 贷：应收账款 2106000

2．兴旺公司符合小企业标准，属于增值税一般纳税人企业，购销货物适用 的增值税税率为17%，有以下业务：

(1)2x13年12月1日与A企业签订合同采用预收款方式销售设备一台。

合同约定设备售价8万元，甲公司2 x13年12月5日收到购货方A企业付款

9. 36万元，并向购货方A企业开出增值税专用发票，当月未向购货方发货。

(2)兴旺公司与B企业签订以旧换新业务合同，2x13年12月13日按照

合同向B企业销售某产品10台，单价为1万元，增值税0. 17万元，单位成本

为0.5万元，兴旺公司已经开具增值税专用发票，同时收回10台同类旧商品入 库，每件回收价为0.1万元。

(3)兴旺公司2x13年12月5日销售给C企业一台机床，销售价款5万

元，该机床成本为3万元。兴旺公司当日开出增值税专用发票，并将提货单交

给C企业，C企业已开出一张为期6个月的商业承兑汇票。由于C企业车间内

放置该项新设备的场地尚未确定，经兴旺公司同意，机床暂不提货。 要求：

(1)根据上述业务作出兴旺公司2x13年12月的会计分录与税务处理；

(2)分析计算兴旺公司2x13年12月应确认的收入；

(3)分析计算上述业务对兴旺公司2x13年12月资产负债表上存货的影响 金额；

(4)分析计算上述业务对兴旺公司2x13年12月资产负债表上负债的影响 金额。 答案：

2．(1)兴旺公司2 x13年12月的会计分录： ①借：银行存款 93600

贷：预收账款-A企业 93600 ②借：银行存款 107000 库存商品 10000

贷：主营业务收入

100000

应交税费——应交增值税（销项税额）17000

借：主营业务成本 50000 贷：库存商品 50000 ③借：应收票据 58500

贷：主营业务收入 50000

应交税费——应交增值税（销项税额） 8500 借：主营业务成本 30000 贷：库存商品 30000

上述业务税务处理与会计处理一致。 (2)兴旺公司2x13年12月应确认的收入：

2 x13年12月业务(1)不确认收入； 2 x13年12月业务(2)确认收入100000

元；

2 x13年12月业务(3)确认收入50000元；

兴旺公司2 x13年12月应确认的收入=100000 +50000=150000（元）。

(3)上述业务对兴旺公司2x13年12月资产负债表上存货的影响金额： 业务(1)不影响；

业务(2)使资产负债表上的存货减少=50000 - 10000= 40000（元）；

业务(3)使资产负债表上的存货减少30000元；

上述业务使兴旺公司2 x13年12月资产负债表上存货减少70000元。

(4)分析计算上述业务对兴旺公司2x13年12月资产负债表上负债的影响 金额：

业务(1)使资产负债表上的负债增加93600元；

业务(2)使资产负债表上的负债增加17000元；

业务(3)使资产负债表上的负债增加

8500元；

上述业务使兴旺公司2 x13年12月资产负债表上负债增加=93600 +17000 + 8500= 119100（元）。

3．A小企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%。2x13年9月 份发生下列经济业务：（假设除增值税以外的其他税费不予考虑）

(1)3日销售库存商品一批，开出的增值税专用发票上注明价款50000元，

增值税额8500元，款项已存入银行，该批商品成本为36000元； (2) 11日出售原材料，开出的增值税专用发票上注明价款4000元，增值 税额680元，款项尚未收回； (3) 15日出售无形资产，无形资产的账面余额为60000元，已摊销了

12000元，未发生减值，取得出售价款为90000元，款项已收到存人银行；

(4) 17日取得出租固定资产收入6000元，款项尚未收回；

(5) 24日收到现金捐赠70000元。 要求：

根据x13经济业务编制会计分录，并计算本月收入。 答案：

3．(1)9月3日，企业销售商品实现时： 借：银行存款 58500

贷：主营业务收入 50000

应交税费——应交增值税（销项税额） 8500

借：主营业务成本 36000 贷：库存商品 36000

(2)9月11日，收到出售原材料收入： 借：应收账款 4680

贷：其他业务收入 4000

应交税费——应交增值税（销项税额 ） 680

(3)9月15日，出售无形资产： 借：银行存款 90000 累计摊销 12000 贷：无形资产 60000

营业外收入——非流动资产处置利得 42000

(4)9月17日，计算出租固定资产收入： 借：其他应收款 6000 贷：其他业务收入 6000 (5)9月24日，收到现金捐赠： 借：银行存款 70000 贷：营业外收入 70000 本月收入= 50000 +4000 +6000= 60000（元）。

4．2×13年3月10日，甲公司委托乙公司销售商品100件，商品已经发

出，每件成本成本为60元。合同约定乙公司应按每件100元对外销售，甲公司按售

价的10%向乙公司支付手续费。当年乙公司实际对外销售50件，开出的增值税 专用发票上注明的售价为5000元，增值税税额为850元，款项已收到。10月 30日，甲公司收到乙公司开具的代销清单时，向乙公司开具一张相同金额的增 值税专用发票。 要求：

根2x13经济业务分别编制甲、乙公司的会计分录。 答案：

4．甲公司应编制如下会计分录： (1)发出商品时：

借：委托代销商品 6000 贷：库存商品 6000 (2)收到代销清单时： 借：应收账款 5850

贷：主营业务收入 5000

应交税费——应交增值税（销项税额）

850

借：主营业务成本 3000 贷：委托代销商品 3000 借：销售费用 500 贷：应收账款 500 (3)收到乙公司支付的货款时：

借：银行存款 5350 贷：应收账款 5350 乙公司应编制如下会计分录： (1)收到商品时：

借：受托代销商品 10000

贷：受托代销商品款 10000

(2)对外销售时： 借：银行存款 5850 贷：应付账款 5850

应交税费——应交增值税（销项税额） 850

(3)收到增值税专用发票时：

借：应交税费——应交增值税（进项税额）

850 贷：应付账款 850

借：受托代销商品款 5000

贷：受托代销商品 5000

(4)支付货款并计算代销手续费时： 借：应付账款 5850 贷：银行存款 5350 其他业务收入 500

5.2×13年2月10日，甲公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注

明售价为50000元，增值税税额为8500元；该批商品的成本为30000元，商品

已于当日发出，并于2月22日收到了相关款项。3月5日，购货方验货时发现

该批商品的质量严重不合格，全部退回给甲

公司。甲公司同意退货，并按规定

向购货方开具了红字增值税专用发票。 要求：

根据上述经济业务编制会计分录。 答案：

5．(1)销售实现时： 借：应收账款 58500 贷：主营业收入 50000

应交税费——应交增值税（销项税额） 8500 借：主营业务成本 30000 贷：库存商品 30000

(2)收到货款时： 借：银行存款 58500 贷：应收账款 58500

(3)销售退回时： 借：主营业收入 50000

应交税费——应交增值税（进项税额） 8500 贷：银行存款 58500 借：库存商品 30000

贷：主营业务成本 30000

6. 2x13年12月10日，甲公司与M公司签订一项为期3个月的非工业性

劳务合同，合同总收人为200万元，12月15日预收劳务款100万元。至12月

31日，实际发生劳务成本40万元（以银行存款支付），估计为完成合同还将发

生劳务成本60万元。假定甲公司按实际发生的劳务成本占估计总成本的比例确 定劳务的完工进度。 要求：

根据上述经济业务编制会计分录。 答案：

6．(1)预收劳务款时：

借：银行存款 1000000 贷：预收账款 1000000 (2)实际发生劳务成本时： 借：劳务成本 400000 贷：银行存款 400000

(3) 12月31日确认提供劳务收入并结转劳务成本时：

借：预收账款 800000 贷：其他业务收入 800000 借：其他业务成本 400000 贷：劳务成本 400000

第二节 费用习题

一、单项选择题

1．下列项目中，符合小企业费用定义的是( C )。

A．用银行存款偿还应付账款 B．向所有者分配利润

C．生产耗用材料

D．处置固定资产发生的损失

2．下列项目中，不属于小企业费用的是( D )。

A．小型饭店在菜市场购买蔬菜实际花费的金额

B．小企业收到的电话收费单据上列明的使用电话应支付的电话费

C．小企业自制工资分配表列明的工资薪金

D．小企业业主到超市为自己购买日常用品实际花费的金额

3．下列各项中，不属于费用的是( D )。

A．主营业务成本 B．销售费用 C．财务费用 D．营业外支出

4．小企业一定期间发生的不能直接归属于某个特定产品的生产成本的费

用，归属于期间费用，在发生时直接计人当期损益。期间费用不包括( B )。 A．销售费用 B．制造费用 C．管理费用 D．财务费用

5．下列各项中，属于工业小企业产品成本项目的是( B )。

A．外购动力费用 B．制造费用 C．工资费用 D．折旧费用 6．下列各项中，不计入产品成本的费用是( D )。

A．直接材料费用 B．车间管理人员工资

C．车间厂房折旧费 D．厂部办公楼折旧费

7．某小企业2 x13年3月份发生的费用有：计提车间用固定资产折旧30万 元，发生车间管理人员工资40万元，支付广告费30万元，预提短期借款利息

10万元，支付劳动保险费20万元。则该小企业当期的期间费用总额为( D ) 万元。

A．90 B．80 C．70 D．60 8．某小企业只生产一种产品。2 x13年2月1日期初在产品成本3.5万元； 2月份发生如下费用：生产领用材料6万元，生产工人工资2万元，制造费用1

万元，管理费用1.5万元，广告费用0.8万元；月末在产品成本3万元。该小

企业2月份完工产品的生产成本为( C )万元。

A．8.3 B．9 C．9.5 D．11.8 9．小企业生产车间发生的制造费用分配后一般应转入( C )科目。 A．库存商品 B．本年利润

C．生产成本 D．主营业务成本 10.某小企业“生产成本”科目的期初余额为10万元，本期为生产产品发

生直接材料费用80万元，直接人工费用15万元，制造费用20万元，企业行政

管理费用10万元，本期结转完工产品成本为100万元。假定该企业只生产一种 产品，“生产成本”科目的期末余额为( C )万元。

A．5 B．15 C．25 D．35 11．下列项目中，不属于工业小企业成本计算方法的是( D )。 A．品种法 B．分批法 C．分步法 D．毛利率法

12．产品单步骤、大批量生产的小企业，应采用的成本计算方法是( D )。 A．品种法 B．分步法 C. 分批法 D．分类法

13．工业小企业结转销售原材料实际成本，应计人( C )科目。

A．主营业务成本 B．销售费用 C．其他业务成本 D．营业外支出 14．下列项目中，不在“营业税金及附加”科目核算的是( C )。

A．小企业销售应税消费品应缴纳的消费税

B．房地产开发经营小企业销售房地产应缴纳的土地增值税

C．销售不动产应缴纳的营业税 D．教育费附加

15.小企业销售人员的工资应计人( B )。

A．管理费用 B．销售费用 C ．主营业务成本 D．其他业务成本

16.下列项目中，不属于销售费用的是

( D )。

A．小企业在购买商品过程中发生的运输途中合理损耗

B．小企业在实务中发生的销售佣金 C．小企业销售部门的差旅费

D．小企业销售部门的业务招待费 17．下列项目中，不属于“财务费用”科目核算内容的是( A )。

A．小企业经过1年期以上的制造才能达到预定可销售状态的存货发生的借 款费用

B．汇兑损失

C．银行相关手续费

D．小企业给予的现金折扣

18．小企业超过企业所得税税前扣除标准的业务招待费，应当计入( A )。

A．管理费用 B．财务费用 C．销售费用 D．其他业务成本 19.红星公司2x13年、2x14年广告费和业务宣传费实际支出额分别为80

万元、85万元，两年的销售收入分别为500万元、600万元。则红星公司2 x14

年计人“销售费用”科目的广告费和业务宣传费与能在税前扣除的广告费和业 务宣传费分别为( B )万元。

A. 85; 85 B.85; 90 C.90; 85 D.90; 90

20.某小企业2x13年度取得主营业务收入400万元，出租包装物租金收入

6万元，接受捐赠收入4万元，政府补贴10万元，出租无形资产收入30万元，

当年实际发生业务招待费5万元。则该小企业当年计人“管理费用”科目的业

务招待费与可在税前扣除的业务招待费金额分别为( C )万元。

A.5;5 B.5;3 C.5;2.15 D.2.15;2.15

21.2x13年11月1日某小企业自行研究开发一项新产品，在研究过程中 发生材料费18万元、研发人员的工资薪金6万元，用于研发活动的仪器、设备

的折旧费12万元，总计36万元，全部不符合资本化条件。则该企业2 x13年

应确认的管理费用与可税前扣除的金额分

别为( B )万元。

A. 36; 36 B.36; 54 C.18; 36 D.54; 54

22.某小企业2x13年1月1日向非金融企业借款200000元用于生产经营，

当年支付利息20000元，金融企业同期同类贷款利率为8%。则该企业2x13年

应确认的财务费用与可税前扣除的金额分别为( B )。

A．20000元；20000元 B．20000元；16000元

C．16000元；16000元 D．16000元；20000元

二、多项选择题

1．下列项目中，应确认为费用的有( BD )。

A．因违约支付罚款

B．因借款支付银行借款利息 C．对外捐赠 D．支付水电费 2．《小企业会计准则》按照费用的功能对小企业的费用进行了分类，具体

分为( BCD )等。

A．生产成本 B．营业成本 C．营业税金及附加 D．期间费用 3．小企业的费用应当在发生时计入当期损益。这里所讲的发生包 括( ABC )。

A．实际支付相关费用

B．虽然没有实际支付，但是小企业应当承担相应义务

C．虽然没有实际支付，但是小企业为与收入相配比，结转已销售的商品成 本或已提供劳务的成本

D．小企业准备将来购买材料，支付相关费用

4．对于工业小企业而言，一般应设置( ABC )等成本项目。

A．直接材料 B．直接人工 C．制造费用 D．期间费用

5．下列项目中，属于生产费用在本月完工产品和月末在产品之间分配方法 的有( ABCD )。

A. 不计算在产品成本

B．在产成品按其所耗用费用计算 C．约当产量比例法

D．在产品按定额成本计算

6．下列各项目中，不应计人产品成本的有( ABC )。 A．技术转让费

B．行政管理部门设备折旧费 C．行政管理人员工资

D．生产车间管理人员的工资

7．制造费用的分配方法有( ABCD )。 A．按生产工人工时分配 B．按机器工时分配

C．按生产工人工资分配 D．按产成品产量分配 8．下列项目中，在“营业税金及附加”科目核算的有( ABCD )。

A．资源税 B．房产税

C．印花税 D．矿产资源补偿费 9．下列项目中，属于管理费用的有( ABCD )。

A．小企业在筹建期间内发生的开办费 B．业务招待费

C.相关长期待摊费用摊销 D．聘请中介机构费

10.下列项目中，在“财务费用”科目核算的有( ABCD )。 A．利息费用 B．利息收入 C．汇兑损失

D．小企业享受的现金折扣

11.下列费用中，应当作为销售费用核算，但按企业所得税法规定不得扣

除或按规定的标准和限额在税前扣除的有(BC )。

A．零售业小企业在购买商品过程中发生的费用保险费

B．企业在销售过程中发生的手续费 C．广告费和业务宣传费 D．展览费

12.小企业在销售过程中发生的销售佣金及手续费，应计入销售费用，但

在税前扣除时应具备一定的条件。下列各项中，属于销售佣金及手续费税前扣 除条件的有( ABD )。

A．小企业发生与生产经营有关的手续费及佣金支出

B．与具有合法经营资格中介服务企业或个人签订代办协议或合同，并按国 家有关规定支付手续费及佣金

C．签订合同或协议的单位或个人，包括小企业雇员的人员

D．支付手续费及佣金的形式，除委托个人代理外，不得以现金等非转账方 式支付

13.下列各项中，需要调整增加小企业应纳税所得额的项目有( BCD )。

A．已计人投资收益的国库券利息收入 B．超过税法规定扣除标准，但已计入当期费用的工资支出

C．支付并已计入当期损失的各种税收滞纳金

D．超标的业务招待费支出 三、判断题

1．小企业的费用应当在支付时按照实际支付额计入当期损益。( 错 )

2．实际工作中，生产费用与产品成本

是同义语。( 错 )

3．管理费用和制造费用都是本期发生的费用，期末均应直接计入当期损 益。( 错 )

4．小企业销售商品收入和提供劳务收入已予确认的，应当将已销售商品和

已提供劳务的成本作为营业成本结转至当期损益。( 对 )

5．企业所得税法所规定的税金，在范围和内涵上对应于《小企业会计准

则》所规定的营业税金及附加。其关系可以用公式表示为：《小企业会计准则》

所规定的营业税金及附加=企业所得税法所规定的税金。( 对 )

6．小企业向税务机关缴纳的税收滞纳金及罚款应在“营业税金及附加”科 目核算。( 错 )

7．小企业出售不动产应向税务机关缴纳的营业税应在“固定资产清理”科 目核算。(对 )

8．小企业（批发业、零售业）在购买商品过程中发生的费用（包括：运输

费、装卸费、包装费、保险费、运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费 等），应计人所购入商品的成本。( 错 ) 9．小企业发生的超过企业所得税税前扣除标准的业务招待费，应计人管理

费用，但在进行企业所得税汇算时，应调整增加应纳税所得额。( 对 )

10.小企业发生的汇兑收益，应贷记“财务费用”科目。( 错 )

11.小企业向非金融企业或个人借款的利息费用也应记人“财务费用”科 目。( 对 )

12.小企业应交的房产税、车船税、土地使用税、印花税等应计人管理费 用，并通过“应交税费”科目核算。( 错 ) 13.小企业在筹建期间发生的开办费计入管理费用，企业所得税法要求在 三年内摊销。( 错) 四、实务题

1．甲小企业2 x13年用银行存款支付业务招待费100万元，假定当年营业

收入为5000万元，投资收益为120万元，

营业外收人为30万元。

要求：作出甲小企业支付业务招待费的会计分录与税务处理。 答案：

1．甲小企业2 x13年用银行存款支付业务招待费时：

借：管理费用 1000000 贷：银行存款 1000000

【税务处理】由于60万元( 100×60%)>25万元(5000×0.5%)，因此， 甲小企业2 x13年在税前扣除的业务招待费为25万元，剩余75万元(100 -

25)既不允许在2x13年税前扣除，也不允许在2x13年以后税前扣除。2x13

年甲小企业进行企业所得税汇算时，调整增加应纳税所得额75万元。

2．乙小企业2 x13年1月1日因资金周转困难，向商业银行贷款200万元， 期限2年，贷款年利率为6%；同时，借入资金100万元，期限3年，借款年利

率为40%。

要求：作出乙小企业发生利息费用的会计分录与税务处理。 答案：

2．乙小企业2 x13年共发生利息费用为：200x6% +100 x40% =52（万元） 借：财务费用 520000 贷：应付利息 520000

【税务处理】乙小企业向商业银行贷款的利息费用12万元可以全额在税前

扣除，向其他企业借款的利息费用中与商业银行同期同类贷款利率计算的部分

可以税前扣除，金额为6万元(100×6%)，余额34万元(52 -12 -6)不允

许在税前扣除。2 x13年乙小企业进行企业所得税汇算时，调整增加应纳税所 得额34万元。

3．某小企业基本生产车间生产甲、乙、丙三种产品，共计生产工时22000 小时，其中，甲产品7500小时，乙产品8500

小时，丙产品6000小时。本月发 生的各种间接费用如下：

(1)以银行存款支付劳动保护费1300元。

(2)车间管理人员工资4000元。

(3)以银行存款车间管理人员福利费560元。

(4)车间消耗材料1700元。

(5)车间固定资产折旧费1600元。 (6)以银行存款支付车间机器设备修理费500元。

(7)以银行存款支付车间水电费400元。 (8)辅助生产成本（修理、运输费）转入1200元。

(9)以银行存款支付办公费、邮电费及其他支出等共计940元。

(10)采用工时比例法在各种产品之间分配制造费用。

要求：根据上列资料编制制造费用发生和分配的会计分录。 答案：

3．(1)借：制造费用 1300

贷：银行存款 1300 (2)借：制造费用 4000

贷：应付职工薪酬——工资 4000 (3)借：制造费用 560

贷：应付职工薪酬——职工福利 560 (4)借：制造费用 1700 贷：原材料 1700

(5)借：制造费用 1600 贷：累计折旧 1600 (6)借：制造费用 500 贷：银行存款 500 (7)借：制造费用 1400 贷：银行存款 1400 (8)借：制造费用 1200

贷：生产成本——辅助生产成本 1200

(9)借：制造费用 940 贷：银行存款 940

制造费用分配率=13200÷22000=0.6（元／小时）

各种产品应分配的制造费用：

甲产品应分配的制造费用为：7500×0.6=4500（元）

乙产品应分配的制造费用为：8500×0.6=5100（元）

丙产品应分配的制造费用为：6000×0.6=3600（元）

(10)借：基本生产成本——甲产品 4500

——乙产品 5100

——丙产品 3600 贷：制造费用 13200

第三节 利润及利润

分配习题

一、单项选择题

1．某工业小企业2 x13年度营业利润为4530万元，主营业务收入为5500

万元，销售费用为20万元，管理费用25万元，投资收益为20万元，营业外收

入为220万元，营业外支出为200万元，所得税税率为25%。假定不考虑其他

因素，该小企业2 x13年度的净利润应为( C )万元。

A. 3397.5 B.3427.5 C.3412.5 D.3753. 75

2．下列各项中，不属于小企业营业利润项目的是( D )。 A．劳务收入 B．财务费用

C．出租无形资产收入 D．出售固定资产净收益

3．某小企业本期主营业务收人为500万元，主营业务成本为300万元，其 他业务收入为200万元，其他业务成本为100万元，销售费用为15万元，管理

费用为45万元，营业外收入为50万元，营业外支出为60万元，投资收益为20

万元，假定不考虑其他因素，该小企业本期营业利润为( C )万元。

A. 240 B.250 C.260 D.187.5

4．下列各项中，不属于小企业营业外收入的是( B )。

A．出租包装物的租金收入 B．出租固定资产的租金收入 C．确实无法偿付的应付款项

D．已作坏账损失处理后又收回的应收款项

5．下列各项中，不属于小企业营业外支出的是( D )。 A．坏账损失

B．无法收回的长期债券投资损失 C．无法收回的长期股权投资损失 D．汇兑损失

6．下列各项损失按企业所得税法规定不得在税前扣除的是( D )。 A．存货盘亏损失

本文来源：https://www.bwwdw.com/article/s48p.html