银行会计习题答案

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《银行会计》 习题答案

第一章 总论

复习思考题答案

1.银行会计是以货币为主要计量单位，采用独特的专门方法，对银行的经营活动过程进行全面、系统、连续的核算和监督，并进行分析预测，为银行的经营管理者及其他会计信息使用者提供决策所需的财务和相关经济信息的信息系统。

2.反映情况的综合性和全面性；业务处理和会计核算的统一性；监督范围的广泛性；会计数据资料提供的准确性、及时性；会计核算方法的特殊性。

3.根据我国《企业会计准则——基本准则》的规定，可以概括为以下5项内容：会计主体、持续经营、会计分期、货币计量和权责发生制。

4.会计信息的质量要求是财务会计报告所提供的信息应达到的基本标准和要求。《企业会计准则——基本准则》对银行会计信息质量有以下8个方面的要求：客观性、相关性、明晰性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性、及时性。

5.建立和健全会计的规章制度，设置负责会计工作的职能机构，配备必要的会计人员。 6.1994年，我国组建了三家政策性银行：国家开发银行、中国进出口银行、中国农业发展银行。

第二章 银行会计的基本核算方法

业务题答案

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练习一：

1. 借：库存现金 100 000

贷：单位活期存款——百联公司 100 000 2. 借：短期贷款——甲公司 200 000

贷：单位活期存款—— 甲公司 200 000 3. 借：单位活期存款——乙公司 1 000

贷：库存现金 1 000 4. 借：活期储蓄存款——张三户 2 000

贷：库存现金 2 000 5. 借：单位活期存款——乙公司 50 000

贷：单位活期存款——甲公司 50 000

复习思考题答案

1.银行会计科目的分类主要有两种：

Ａ．按照会计科目所反映的经济内容进行分类； （1）资产类科目 （2）负债类科目 （3）资产负债共同类科目 （4）所有者权益类科目 （5）损益类科目

Ｂ．按照会计科目与资产负债表的关系进行分类 （１）表内科目

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（２）表外科目

2. （１） 商业银行在记账时，复式记账法和单式记账法都采用； （２）对于表内科目，采用复式记账法； （３）对于表外科目，采用单式记账法。

3. （１）会计凭证，是指记录经济业务的发生和完成情况、明确经济责任、作为记账依据的书面证明。

（２）会计凭证审查要点包括：是否属于本行受理的凭证，账号、户名是否相符；日期是否过期，有无涂改的现象；大、小写金额是否相符，有无涂改；凭证种类、联数的使用是否正确，附件是否齐全；款项来源和用途，是否填写清楚，是否符合有关规定的要求；印章、密押是否真实齐全；内部科目的账户名称使用是否正确；计息、收费、赔偿金等的计算方法与数额是否正确。

（３）会计凭证传递是指从受到外来凭证或自制凭证开始到装订保管为止，是会计核算处理的全部过程。传递凭证时应按照准确及时、手续严密、安全可靠、先外后内、先急后缓的原则传递，并建立严格的凭证签收制度。内部凭证不得通过客户传递。

具体来说，应遵循以下规定：①现金收入必须“先收款，后记账”；②现金付出必须“先记账，后收款”；③转账业务必须“先付后收”，也就是先记付款单位账户，后记收款单位账户；④代收他行票据，坚持收妥入账原则，银行不为单位垫款；⑤对联行或柜组间凭证传递，应通过邮电部门或银行内部自行传递，不能交客户代为传递。⑥凭证在内部柜、组间传递，应按核算处理过程顺序传递，不得逆向传递；所有凭证经有关柜组处理后，不再回归。除发生差错和特殊情况，须经主管批准，凭证方得让原有关柜组检查核对。⑦各柜、组间凭证传递，必须建立必要的如签收等传递手续进行控制。⑧专柜递交联行组和票据交换组的凭证，必须确已记账，并加盖有关人员名章，方可据以填制报单和提出交换。⑨银行退给企业的回单和收

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支款通知，应由柜面人员交给单位财务人员或投入专用的回单箱。对托收承付通知通过挂号邮寄或当面交给单位财务人员，并办理签收手续。 4.

登记簿 分户帐 余额表 转账凭证 借贷方余额 明细核算业务活动 现金 凭证 科目日结单 总 账 日记表 综合核算 现金收入日记簿 现金付出日记簿 表外传票 表外科目日结单 表外科目登记簿

5. 账簿记录发生错误时，应根据错误的性质和具体情况，按照下列更正错误方法进行更正：

（１）当日发生的错账，采取划线更正法。

账簿上日期和金额写错，用红线把全行数字划消，将正确数字写在划线数字上边，并由记账员在红线左边盖章证明；文字写错，用一道红线划消，将正确文字写在划消文字上边。

传票填错科目或账户，应先改正传票，并按上述划红线办法更正账簿。 （２）隔日或以后（但在本年度内）发现的错账，采用红蓝字冲正法。

对于记账串户，应填制同方向红蓝字冲正传票办理冲正，分别在红、蓝字传票摘要上注明“冲销×月×日错账”和“补记冲正×月×日账”字样，并据以计入有关账户内。

现金库存簿 表外科目总账 库存现金

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如果是传票金额、科目或账户错填，账簿随之记错，应填制借、贷方红字传票将错账全数冲销，再按正确金额、科目、账户重新填制借、贷方蓝字传票补记入账，并在摘要栏内注明情况，同时在原错误传票上批注“已于×年×月×日冲正”字样。

（３）本年度发现上年度错账，应采用蓝字反方向冲正法，因上年报表已上报，所以不能用红蓝字冲账法，不更改决算报表。

（４）冲正传票，必须经会计主管人员审查盖章，并加登记以备考核；因冲正错账冲正影响利润计算时，则将应加、应减积数填记在余额表上。

第三章 存款与储蓄

业务题答案：

1. （1）定期存款提前支取，剩余金额小于起存金额1万元，所以银行销户并按支取日活期存款利率给付利息。

利息=50 000×124×0.72%/360=124（元） （2）会计分录为

借：单位定期存款——甲公司 50 000 利息支出 124

贷：单位活期存款 50 124 2. （1）利息=5 330 655×0.72%/360=106.61（元）

借：利息支出 106.61 贷：单位活期存款 106.61

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