企业内部控制 - 流程手册

企业内部控制流程手册目录1

第 1 章 企业内部控制流程—资金 ............................................................................................. 1．1 资金与授权批准控制 ..................................................................................................... 1．1．1 资金支付业务流程 ........................................................................................... 1．1．2 资金授权审批流程 ........................................................................................... 1．2 现金和银行存款控制 ..................................................................................................... 1．2．1 借出款项审批流程 ........................................................................................... 1．2．2 银行账户核对流程 ........................................................................................... 第 2 章 企业内部控制流程—采购 ............................................................................................. 2．1．请购审批与预算控制 ..................................................................................................... 2．1．1 请购审批业务流程 ........................................................................................... 2．1．2 采购预算业务流程 ........................................................................................... 2．2 采购与采购验收控制 ..................................................................................................... 2．2．1 采购业务招标流程 ........................................................................................... 2．2．2 供应商的评选流程 ........................................................................................... 第 3 章 企业内部控制流程—存货 ............................................................................................. 3．1 存货与授权批准控制 ..................................................................................................... 3．1．1 存货采购请购流程 ........................................................................................... 3．1．2 存货采购管理流程 ........................................................................................... 3．2 存货验收与保管控制 ..................................................................................................... 3．2．1 外购存货验收流程 ........................................................................................... 3．2．2 存货存放管理流程 ........................................................................................... 第 4 章 企业内部控制流程—销售 ............................................................................................. 4．1 销售与授权审批控制 ..................................................................................................... 4．1．1 销售业务审批流程 ........................................................................................... 4．1．2 销售定价业务流程 ........................................................................................... 4．2 销售发货与合同控制 ..................................................................................................... 4．2．1 销售发货业务流程 ........................................................................................... 4．2．2 赊销业务管控流程 ........................................................................................... 第 5 章 企业内部控制流程—工程项目 ..................................................................................... 5．1 工程项目与授权批准控制 ............................................................................................. 5．1．1 工程项目业务流程 ........................................................................................... 5．1．2 工程项目审批流程 ........................................................................................... 5．2 工程项目评价与发包控制 ............................................................................................. 5．2．1 项目评价分析流程 ........................................................................................... 5．2．2 项目发包控制流程 ........................................................................................... 第 6 章 企业内部控制流程—固定资产 ..................................................................................... 6．1 资产管理与审批控制 ..................................................................................................... 6．1．1 固定资产管理流程 ........................................................................................... 6．1．2 固定资产计提折旧审批流程 ........................................................................... 6．2 资产取得与验收控制 ..................................................................................................... 6．2．1 固定资产请购流程 ........................................................................................... 6．2．2 固定资产租赁流程 ........................................................................................... 第 7 章 企业内部控制流程—无形资产 ..................................................................................... 7．1 无形资产审批与业务控制 .............................................................................................2

7．1．1 外购资产请购审批流程 ................................................................................... 7．1．2 无形资产业务流程 ........................................................................................... 7．2 资产取得与验收控制 ..................................................................................................... 7．2．1 无形资产投资预算流程 ................................................................................... 7．2．2 无形资产交付验收流程 ................................................................................... 第 8 章 企业内部控制流程—长期股权投资 ............................................................................. 8．1 长期股权管理与审批控制 ............................................................................................. 8．1．1 长期股权投资管理流程 ................................................................................... 8．1．2 投资项目减值准备审批流程 ........................................................................... 8．2 投资分析与决策控制 ..................................................................................................... 8．2．1 投资评估分析流程 ........................................................................................... 8．2．2 投资决策审批流程 ........................................................................................... 第 9 章 企业内部控制流程—筹资 ............................................................................................. 9．1 筹资与授权审批控制 ..................................................................................................... 9．1．1 筹资业务管理流程 ........................................................................................... 9．1．2 筹资授权批准流程 ........................................................................................... 9．2 筹资决策与审批控制 ..................................................................................................... 9．2．1 筹资决策管理流程 ........................................................................................... 9．2．2 重大筹资方案审批流程 ................................................................................... 第 10 章 企业内部控制流程—预算 ........................................................................................... 10．1 预算与授权批准控制 ................................................................................................... 10．1．1 预算工作业务流程 ......................................................................................... 10．1．2 预算业务授权流程 ......................................................................................... 10．2 预算编制与审批控制 ................................................................................................... 10．2．1 预算编制业务流程 ......................................................................................... 10．2．2 预算草案编报流程 ......................................................................................... 第 11 章 企业内部控制流程—成本费用 ................................................................................... 11．1 成本费用核算与控制 ................................................................................................... 11．1．1 成本费用核算流程 ......................................................................................... 11．1．2 成本费用控制流程 ......................................................................................... 11．2 成本费用目标与预测控制 ........................................................................................... 11．2．1 成本费用目标确定流程 ................................................................................. 11．2．2 成本费用预测方案制定流程 ......................................................................... 第 12 章 企业内部控制流程—担保 ........................................................................................... 12．1 担保与评估审批控制 ................................................................................................... 12．1．1 担保业务管理流程 ......................................................................................... 12．1．2 担保业务风险评估流程 ................................................................................. 12．2 担保监督与披露控制 ................................................................................................... 12．2．1 担保项目跟踪监督流程 ................................................................................. 12．2．2 担保项目信息披露流程 ................................................................................. 第 13 章 企业内部控制流程—合同 ........................................................................................... 13．1 合同与审批控制 ........................................................................................................... 13．1．1 合同管理流程 ................................................................................................. 13．1．2 合同谈判流程 .................................................................................................3

13．2 合同订立登记控制 ....................................................................................................... 13．2．1 合同签订流程 ................................................................................................. 13．2．2 合同登记流程 ................................................................................................. 第 14 章 企业内部控制流程—业务外包 ................................................................................... 14．1 业务外包与审批控制 ................................................................................................... 14．1．1 核心业务外包申请流程 ................................................................................. 14．1．2 非核心业务外包申请流程 ............................................................................. 14．2 项目计划及资质控制 ................................................................................................... 14．2．1 项目计划书审核流程 ..................................................................................... 14．2．2 承包方资质审查流程 ..................................................................................... 第 15 章 企业内部控制流程—对子公司的控制 ....................................................................... 15．1 对子公司业务层面的控制 ........................................................................................... 15．1．1 子公司重大投资审核流程 ............................................................................. 15．1．2 子公司投资项目评估流程 ............................................................................. 15．2 母子公司合并财务报表控制 ....................................................................................... 15．2．1 母子公司合并抵销分录编制流程 ................................................................. 15．2．2 母子公司合并财务报表编制流程 ................................................................. 第 16 章 企业内部控制流程—财务报告编制与披露 ............................................................... 16．1 财务报告编制准备及其控制 ....................................................................................... 16．1．1 年度财务报告方案编制流程 ......................................................................... 16．1．2 重大影响交易会计处理流程 ......................................................................... 16．2 财务报告编制及其控制 ............................................................................................... 16．2．1 年度财务报告编制流程 ................................................................................. 16．2．2 合并会计报表编制范围变更流程 ................................................................. 第 17 章 企业内部控制流程—人力资源 ................................................................................... 17．1 人力资源规划与需求控制 ........................................................................................... 17．1．1 战略规划业务流程 ......................................................................................... 17．1．2 员工需求分析流程 ......................................................................................... 17．2 人员招聘培训与离职控制 ........................................................................................... 17．2．1 职位分析流程 ................................................................................................. 17．2．2 招聘管理流程 ................................................................................................. 第 18 章 企业内部控制流程—信息系统 ................................................................................... 18．1 信息系统与审批控制 ................................................................................................... 18．1．1 信息系统战略规划流程 ................................................................................. 18．1．2 重要信息系统政策制定流程 ......................................................................... 18．2 系统开发与维护控制 ................................................................................................... 18．2．1 信息系统自行开发流程 ................................................................................. 18．2．2 信息系统开发招标流程 ................................................................................. 第 19 章 企业内部控制流程—衍生工具 ................................................................................... 19．1 衍生工具与审批控制 ................................................................................................... 19．1．1 衍生工具业务审批流程 ................................................................................. 19．1．2 衍生工具业务风险评估流程 ......................................................................... 19．2 衍生工具交易与监督检查控制 ................................................................................... 19．2．1 衍生工具交易记录审查流程 .........................................................................4

19．2．2 衍生工具交易检查执行流程 ......................................................................... 第 20 章 企业内部控制流程—企业并购 ................................................................................... 20．1 企业并购与审批控制 ................................................................................................... 20．1．1 潜在并购交易审核流程 ................................................................................. 20．1．2 并购交易管理控制流程 ................................................................................. 20．2 并购交易准备与控制 ................................................................................................... 20．2．1 并购意向书编制流程 ..................................................................................... 20．2．2 并购意向书审核流程 ..................................................................................... 第 21 章 企业内部控制流程—关联交易 ................................................................................... 21．1 关联方界定及其控制 ................................................................................................... 21．1．1 关联方名录编审流程 ..................................................................................... 21．1．2 关联交易记录审查流程 ................................................................................. 21．2 关联交易与披露控制 ................................................................................................... 21．2．1 重大关联交易审核流程 ................................................................................. 21．2．2 关联交易事项询价流程 ................................................................................. 第 22 章 企业内部控制流程—内部审计 ................................................................................... 22．1 审计与检查汇报控制 ................................................................................................... 22．1．1 内部审计流程 ................................................................................................. 22．1．2 后续审计流程 ................................................................................................. 22．2 审计督导与质量控制 ................................................................................................... 22．2．1 内部审计督导流程 ......................................................................................... 22．2．2 自我质量控制流程 .........................................................................................5

第1章1．1企业内部控制流程—资金资金与授权批准控制1．1．1 资金支付业务流程1．资金支付业务流程与风险控制图资金支付业务流程与风险控制 不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分 业务风险 总经理 如果资金使用违反国 家法律、法规，企业 可能会遭受外部处 罚、经济损失和信誉 损失 审批 审核 审核 1 拟定资金 支付业务 管理制度 2 明确资金 支付要求 D1 财务总监 财务部经理 财务部 相关部门 段 阶开始如果资金未经适当审 批或超越授权审批， 可能会产生重大差错 或舞弊、欺诈行为， 从而使企业遭受损失 5 核实“资金 支付申请 单” 6 支付资金 7 相关部门 按要求使 用资金 D3 资料存档 审批 审批 4 审批 3 审核 填写“资金 支付申请 单” D2如果资金记录不准 确、不完整，可能会 造成账实不符或导致 财务报表信息失真； 如果有关单据遗失、 变造、伪造、非法使 用等，会导致资产损 失、法律诉讼或信用 损失 结束6

2．资金支付业务流程控制表资金支付业务流程控制 控制事项 详细描述及说明1．企业财务部要根据国家法律、法规并结合自身情况，拟定资金支付业务管理制度 D1 2．财务部根据资金支付业务管理制度的相关规定，进一步提出资金支付的相关要求3．财务部经理根据其自身审批权限审批相应的额度，审批额度超出自身审批权限的，需 阶 段 D2 控 制 5．审批人签署“资金支付申请单”后，资金专员要核实申请单是否符合企业的相关规定 6．通过资金专员审核之后，根据“资金支付申请单”上批准的额度，出纳支付资金给申 D3 请部门 7．资金申请部门按照要求使用资金 应建 相 规范 关 《企业内部控制应用指引》 规 范 参照 《企业会计准则—基本准则》 规范 《内部会计控制规范—货币资金（试行） 》 文件资料 责任部门 及责任人 “资金支付申请单” 财务部、相关部门 总经理、财务总监、财务部经理、资金专员 资金支付业务管理制度 4．财务总监根据其自身的审批权限审批相应的额度，超出自身审批权限的，需要由总经 理审批 要由财务总监审批7

1．1．2 资金授权审批流程1．资金授权审批流程与风险控制图资金授权审批流程与风险控制 不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分 业务风险 总经理 如果资金使用违反国 家法律、法规，企业 可能会遭受外部处 罚、经济损失和信誉 损失 审批 审核 审核 1 拟定资金 授权审批 制度 明确资金 需求计划 要求 3 汇总资金 需求计划 2 拟订本部 门资金需 求计划 填写“资金 需求申请 单” D1 财务总监 财务部经理 财务部 相关部门 段 阶开始如果资金未经适当审 批或超越授权审批， 可能会产生重大差错 或舞弊、欺诈行为， 从而使企业遭受损失 5 审批 审批 审批 4 审批 审核 审核传达资金 需求计划D2审核 核实 “资金需 求申请单” 6 支付资金 按要求 使用资金 D3如果职责分工不明 确、机构设置和人员 配备不合理或有关单 据遗失、变造、伪造、 非法使用等，会导致 资产损失、法律诉讼 或信用损失资料存档 结束8

2．资金授权审批流程控制表资金授权审批流程控制 控制事项 详细描述及说明D11．企业财务部要根据企业内部控制的相关规范并结合自身情况，拟定资金授权审批制度2．企业各部门制订出本部门的阶段性（1 年、半年、季度）资金需求计划并上报财务部门 阶 审核 段 3．财务部汇总各部门上报的资金需求计划，并上报财务部经理、财务总监审核，由总经 控 制 4．相关部门申请资金的额度超过财务部经理审批权限的，需要由财务总监审批 5．相关部门申请资金的额度超过财务总监审批权限的，需要由总经理审批 D2 理审批D3 应建 相 规范 关6．根据“资金需求申请单”批准的额度，出纳支付资金给申请部门 资金授权审批制度 《企业内部控制应用指引》 规 范 参照 《企业会计准则—基本准则》 规范 《内部会计控制规范—货币资金（试行） 》 “资金需求计划” 文件资料 “资金需求申请单” 责任部门 及责任人 财务部、相关部门 总经理、财务总监、财务部经理9

1．2现金和银行存款控制1．2．1 借出款项审批流程1．借出款项审批流程与风险控制图借出款项审批流程与风险控制 不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分 业务风险 总经理 如果借出款项未经适 当审批、超越授权审 批或有重大差错及舞 弊、欺诈行为，会使 企业遭受损失 5 审批 审批 4 审批 3 审核 6 核实“现金 借款单” 按照规定 使用现金 D2 1 填写“现金 借款单” 2 借款部门 负责人 签署意见 财务总监 财务部经理 财务部 相关部门/个人 段 阶开始D1如果“现金借款单” 填写不完整、 不清楚， 会导致企业不能按 时、按量还款支付现金资料存档 结束10

2．借出款项审批流程控制表借出款项审批流程控制 控制事项 详细描述及说明 1．借款人按照规定填写“现金借款单” ，并签名、盖章 2．借款人所在部门负责人在借款单上签署意见，并签名、盖章 3．财务部经理在其审批额度内审批，借款数额在 阶 段 控 制 D1 4．财务总监在其审批额度内审批，借款数额在 权限 5．总经理在其审批额度内审批，借款数额在 审批权限 元以上 元以内的，总经理具有 元内，财务部经理具有审批权限 元～ 元，财务总监具有审批6．借款人应根据签字手续齐全的“现金借款单”到财务部办理借款，经审核人员审核后 D2 交由出纳支付现金 应建 相 规范 关 《企业内部控制应用指引》 规 范 参照 《企业会计准则—基本准则》 规范 《内部会计控制规范—货币资金（试行） 》 文件资料 责任部门 及责任人 “现金借款单” 财务部、相关部门 总经理、财务总监、财务部经理、出纳、相关部门借款申请人、相关部门负责人 资金支付业务管理制度11

1．2．2 银行账户核对流程1．银行账户核对流程与风险控制图银行账户核对流程与风险控制 不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分 业务风险 财务总监 如果银行账户 的开立不符合 国家有关法 律、法规要求， 可能会导致企 业受到处罚及 资金损失 办理结算 业务 填制结算 凭证 如果资金记录 不准确或不完 整，从而造成 账实不符或导 致财务报表信 息失真 登记银行 存款日记 账 审核 1 与银行签 订 《××结 算协议》 取得原始 凭证 审批 出纳 会计 稽核员 开始 申请开户 财务部经理 相关部门 段 阶D1审核编制记账 凭证审核 D22 登记相关 明细账和 总账 3 定期核对 银行存款 日记账、 明 细账、 总分 类账及对 账单 4 编制 “银行 存款余额 调节表” 调整未达 账项 5 审核 D3如果不按相关 规定进行银行 账户的核对， 会导致相关账 目核对程序混 乱结束12

2．银行账户核对流程控制表银行账户核对流程控制 控制事项 D1 详细描述及说明 1．由财务总监授权财务部经理与银行签订《××结算协议》阶 段 控 制2．会计根据收付凭证登记相关明细账；总会计登记总分类账银行存款科目，并在记账凭 D2 证上签章 3．稽核员应定期核对银行账户，每月至少核对一次，并应签字盖章 4．稽核员编制“银行存款余额调节表” ，并调整未达账项 D3 5．财务部经理指派对账人员以外的其他人员进行审核，确定银行存款账面余额与银行对 账单余额是否调节相符。如调节不符，应当查明原因，及时处理 应建相 规范 关 银行存款管理制度 《企业内部控制应用指引》 规 范 参照 《企业会计准则—基本准则》 规范 《内部会计控制规范—货币资金（试行） 》 《××结算协议》 文件资料 “银行存款余额调节表” 责任部门 及责任人 财务部、相关部门 财务总监、财务部经理、会计、出纳、稽核员、财务部其他相关人员13

第2章企业内部控制流程—采购2．1 请购审批与预算控制2．1．1 请购审批业务流程1．请购审批业务流程与风险控制图请购审批业务流程与风险控制 不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分 业务风险 总经理 财务总监 采购部经理 采购专员 相关部门 开始 1 相关部门提 D1 出采购申请 2 填写 “采购 申请单” 段 阶如果请购依据不 充分、不合理， 会导致企业资源 浪费汇总、整理 采购申请 3 检查库存物 资储存情况 4 呈交“采购申 请单” 否 5 采购范 围内如果相关审批程 序不规范、不正 确，可能导致企 业资产损失、资 源浪费或产生舞 弊行为D2如果采购未经适 当审批或超越授审批审核审核是 权审批，可能产 权限外 生重大差错或舞 弊、欺诈行为， 权限内 从而使企业遭受 损失 审批 审批 审核 否 预算内 是 6 按照预算执 行进度办理 请购手续 D3结束14

2．请购审批业务流程控制表请购审批业务流程控制 控制事项 详细描述及说明 1．生产部和仓储部等物资需求部门根据企业相关规定及实际需求提出采购申请 D1 2．请购人员应根据库存量基准、用料预算及库存情况填写“采购申请单” ，需要说明请购 物资的名称、数量、需求日期、质量要求以及预算金额等内容 3．采购部核查采购物资的库存情况，检查该项请购是否在执行后又重复提出，以及是否 阶 段 控 制 D2 4．如果采购专员认为采购申请合理，则根据所掌握的市场价格，在“采购申请单”上填 写采购金额后呈交相关领导审批 5．如果采购事项在申请范围之外的，应由采购部经理、财务总监逐级审核，最终由总经 理审批； 如果采购事项在申请范围之内但实际采购金额超出预算的， 经采购部经理审核后， D3 财务总监和总经理根据审批权限进行采购审批；在采购预算之内的，采购部按照预算执行 进度办理请购手续 6．采购专员按照审批后的“采购申请单”进行采购 相 关 规 范 应建 规范 参照 《企业内部控制应用指引》 规范 采购申请单 文件资料 采购预算表 责任部门 及责任人 采购部、财务部、生产部、仓储部 总经理、财务总监、采购部经理、采购专员 采购申请制度 请购审批制度 存在不合理的请购品种和数量15

2．1．2 采购预算业务流程1．采购预算业务流程与风险控制图采购预算业务流程与风险控制 不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分 业务风险 总经理 财务总监 财务部 采购部 相关部门 开始 2 汇总、整理 采购预算 3 编制“年度采 购预算表” 组织执行 采购预算 严格执行 采购预算 4 实施采购活动 6 编制“采购预 算调整方案” 下达新的采 购预算方案 执行新的采购 预算方案 D3 资料归档 5 提出采购 预算调整申请 D2 1 各部门编制本 部门采购预算 D1 段 阶如果采购预算编 制依据不科学、 不合理，会造成 企业资源浪费 审批 审核如果请购与审 核、审批部门不 分离，容易产生 徇私枉法行为， 造成资产流失如果采购预算调 整未经适当审批 或超越授权审 批，可能会产生 重大差错或舞 弊、欺诈行为， 从而使企业遭受 损失审批审核结束16

2．采购预算业务流程控制表采购预算业务流程控制 控制事项 详细描述及说明 1．各生产单位根据年度营业目标预测生产计划，据此编制年度物资需求计划，并编制采 购预算；仓储部根据企业相关规定和生产用料计划编制采购预算；研发部、行政部根据实 际需求编制采购预算 D1 2．财务部预算专员负责汇总、整理各部门提交的采购预算 3．财务部预算专员根据上一年度材料单价、次年度汇率、利率等各项预算基准编制企业 阶 段 控 制 D2 “年度采购预算表” ，财务部经理签字确认后，报财务总监审核、总经理审批后严格执行 4．请购部门根据实际需求提出采购申请，采购部采购专员应根据市场价格填写采购金额， 依据企业相关规定以及生产需求情况，判断采购是否合理。如果采购申请合理，提交相关 领导审批；不合理的采购申请，则退回请购部门 5．调整采购预算的原因包括超范围采购或超预算采购两种。由于市场环境变化，如采购 物资的价格上涨，导致实际采购金额超出采购预算或生产突发事件导致采购预算外支出 D3 等。此时，采购部必须提出采购预算调整申请，即追加采购预算 6．财务部接到采购部的预算调整申请后，根据实际情况，参照企业的相关规定进行核对， 并编制采购预算调整方案，提交财务总监审核、总经理审批 采购申请制度 相 关 规 参照 范 规范 “销售计划” “生产计划” 文件资料 “年度采购预算表” “采购预算调整方案” 责任部门 及责任人 采购部、财务部 总经理、财务总监、采购部经理、财务部经理、采购专员、预算专员 《企业内部控制应用指引》 应建 请购审批制度 规范 预算管理制度17

2．2采购与采购验收控制2．2．1 采购业务招标流程1．采购业务招标流程与风险控制图采购业务招标流程与风险控制 不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分 业务风险 总经理 需求部门 采购部经理 采购部 开始 供应商 段 阶采购招标工作 中，如果违反国 提供相关资料 家法律、法规， 企业会遭受外部 审核 处罚、经济损失 和信誉损失准备招标文件 1 编制招标书 2 发布招标信息 索取资格 审查文件 采购预算 填报资格 审查文件 采购预算D1采购招标过程如 果违反法律、法 规及企业规章制 度的规定，企业 可能会受到有关 部门的处罚，造 成资产损失3 进行资格审查 4 确定资格 合格的供应商 5 发售标书D2 购买标书接收标书 6 初步评审填报标书如果采购招标评 审不规范、选择 审批 了不合格的供应 商或签订的合同 不符合国家相关 法律、法规，可 能给企业带来不 必要的损失参与论证组织论证 7 选取 最终中标者8 宣布 中标单位 D39 签订合同 签订合同结束18

2．采购业务招标流程控制表采购业务招标流程控制 控制事项 详细描述及说明 1．对需要进行招标的采购业务，采购部准备采购招标文件，编制《采购招标书》 ，报采购 部经理审核 D1 2．采购部发布招标信息，包括招标方式、招标项目（含名称、用途、规格、质量要求及 数量或规模） 、履行合同期限与地点、投标保证金、投标截止时间及投标书投递地点、开 标的时间与地点、对投标单位的资质要求以及其他必要的内容 阶 3．采购部收到供应商的资格审查文件后，对供应商资质、信誉等方面进行审查 段 D2 控 5．采购部向合格的供应商发售标书，供应商填写完毕后递交到采购部 制 6．采购部对供应商的投标书进行初步审核，淘汰明显不符合要求的供应商 7．采购部经理组织需求部门、技术部门、财务部门等相关人员或专家对筛选通过的投标 D3 书进行论证，选出最终的中标者 8．最终中标者经总经理签字确认后，由采购部相关人员宣布中标单位 9．采购部经理代表招标方签订《采购合同》 相 关 规 范 应建 规范 参照 规范 采购管理制度 采购招标管理规定 《中华人民共和国招标投标法》 《中华人民共和国合同法》 《采购合同》 《采购招标书》 文件资料 合格供应商名单 《中标单位通知书》 责任部门 及责任人 采购部、请购部门 总经理、采购部经理、采购主管、采购专员 4．采购部通过审查供应商各方面指标确定合格的供应商19

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